KEMENTERIAN KEUANGAN

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

DIREKTORAT PENYULUHAN PELAYANAN DAN HUMAS

PERPAJAKAN
BAGI
YAYASAN
SUBJEK PAJAK
Pasal 2 ayat (1) huruf b
UU PPh

BADAN

2
SEJARAH PERLAKUAN PERPAJAKAN
BAGI YAYASAN

1. BUKAN SUBYEK PAJAK

UU PPh Thn 1983 2. DIVIDEN YG DITERIMA YAYASAN
BUKAN OBYEK PAJAK

1. SUBYEK PAJAK
UU PPh Thn 1994 2. DIVIDEN YG DITERIMA YAYASAN
BUKAN OBYEK PAJAK

1. SUBYEK PAJAK
UU PPh Thn 2000 2. DIVIDEN YG DITERIMA YAYASAN
MERUPAKAN OBYEK PAJAK

1. SUBYEK PAJAK
UU PPh Thn 2008 2. DIVIDEN YG DITERIMA YAYASAN
MERUPAKAN OBYEK PAJAK

3
 PER MENKEU

-PMK No.246/2008 s.t.t.d 154/2009 (Beasiswa dikecualikan dr Objek PPh)

-PMK No.245/PMK.03/2008 (Harta Hibah, Bantuan, Atau Sumbangan
Yang Tidak Termasuk Sebagai Objek Pajak Penghasilan)
-PMK No. 80/2009 (Sisa Lebih Yang Diterima Atau Diperoleh Badan Atau
Lembaga Nirlaba Yang Bergerak Dalam Bidang Pendidikan Dan/Atau Bidang
Penelitian Dan Pengembangan,Yang Dikecualikan Dari Objek PPh)

PER DIRJEN

- PER No.44/2009 (PELAKSANAAN PENGAKUAN SISA LEBIH YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH BADAN ATAU
LEMBAGA NIRLABA YANG BERGERAK DALAM BIDANG PENDIDIKAN DAN/ATAU BIDANG PENELITIAN DAN
PENGEMBANGAN YANG DIKECUALIKAN DARI OBJEK PAJAK PENGHASILAN)
 KEWAJIBAN PERPAJAKAN
BAGI YAYASAN

menyelenggarakan pembukuan sesuai dengan

Pasal 28 UU PPh;

memotong pajak dari pihak ke-3

membayarkan pajak yang terutang dan yang

telah dipotong ke Kas Negara

menyampaikan SPT Tahunan dan SPT Masa

PPh;
5
 PENGHASILAN BAGI YAYASAN
PENDIDIKAN YANG TERMASUK OBJEK PAJAK
UANG PENDAFTARAN DAN UANG PANGKAL

UANG SELEKSI PENERIMAAN SISWA /

MAHASISWA / PESERTA PENDIDIKAN;

UANG PEMBANGUNAN GEDUNG /

PENGADAAN PRASARANA;

UANG SPP, SKS, UJIAN, KURSUS, SEMINAR /

LOKA-KARYA DAN SEBAGAINYA;

PENGHASILAN DARI KONTRAK KERJA DALAM

BIDANG PENELITIAN DAN SEBAGAINYA;

PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN

JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN.

6
 PENGHASILAN BAGI YAYASAN
PENDIDIKAN YANG TERMASUK
BUKAN OBJEK PAJAK

• HARTA HIBAHAN, BANTUAN,

PMK SUMBANGAN
No.245/PMK.
03/2008

• SISA LEBIH YANG DITANAMKAN

KEMBALI DALAM BENTUK
PER PEMBANGUNAN SARANA DAN
No.44/2009 PRASARANA KEGIATAN

7
 BIAYA-BIAYA YANG BOLEH
DIKURANGKAN OLEH YAYASAN

Pasal 6 ayat Biaya yg berhubungan langsung

(1) jo. Pasal 9
ayat (1) UU dengan usaha, pemberian jasa,
PPh operasional yayasan

Psl 11 Penyusutan / amortisasi atas

dan 11A pengeluaran untuk memperoleh harta
UU PPh yg masa manfaatnya lebih dari 1 tahun

Pasal 6 ayat Bagi yayasan pendidikan yaitu

(1) huruf g
subsidi/bea siswa yg kurang mampu

8
CONTOH BIAYA-BIAYA YANG BOLEH DIKURANGKAN
OLEH YAYASAN PENDIDIKAN ANTARA LAIN

1. Gaji / tunjangan / honorarium 12. Biaya penyusutan;

pimpinan / dosen / pengajar /
karyawan;
2. Biaya umum / administrasi;
3. Biaya publikasi / iklan;
4. Biaya kendaraan;
5. Biaya kemahasiswaan;
6. Biaya ujian semester;
7. Biaya sewa gedung & utilities
(telepon, air, listrik);
8. Biaya laboratorium;
9. Biaya penyelenggaraan asrama;
10. Bunga bank dan biaya bank
lainnya;
11. Biaya pemeliharaan kampus;
13. Kerugian karena penjualan /
pengalihan harta;
14. Biaya penelitian dan
pengembangan;
15. Biaya bea siswa dan pelatihan
dosen/pengajar/karyawan;
16. Biaya pembelian buku perpus-
takaan dan alat-alat olahraga &
peraga;
17. Subsidi/bea siswa yang kurang
mampu;
18. Pajak Bumi dan Bangunan
(PBB) bagi yang terkena.
9
 PENGHITUNGAN PAJAK

Dikenakan PPh jika dalam

Tidak dikenakan PPh bila
jangka waktu 4 (empat)
digunakan untuk
tahun tidak digunakan untuk
mengembangkan / meningkatkan
mengembangkan atau
prasarana pendidikan yang
meningkatkan prasarana
dimiliki
pendidikan yang dimiliki

10
MENGEMBANGKAN / MENINGKATKAN
PRASARANA PENDIDIKAN

1. Membeli tanah untuk membangun prasarana pendidikan;

2. Membangun gedung sarana pendidikan;
3. Membangun asrama mahasiswa;
4. Membangun rumah dinas guru, dosen, atau karyawan;
5. Melengkapi peralatan laboratorium, perpustakaan
termasuk buku-buku;
6. Melengkapi sarana olahraga;
7. Membeli inventaris kantor.
11
 TARIF PPh TERUTANG

Omzet di atas 50 M
(Pasal 17 ayat (1) huruf b &
ayat (2a) UU PPh)

TARIF PPh
YAYASAN
Omzet s.d. 50 M
(Pasal 31E UU PPh)
 TARIF WP BADAN – Omzet sampai dengan 50 M
WP Badan dengan Omzet s.d Rp 50 M mendapatkan fasilitas
pengurangan tarif
➔Fasiltas pengurangan tarif sebesar 50% dari tarif pasal 17
untuk Omzet sampai dengan 4,8 M (pasal 31 E)
➔sisa omzet yang telah dikurangi bagian 4,8 M tetap
menggunakan tarif pasal 17

Bagian Omzet Tarif

Bagian omzet s.d. 4,8 M 12.5%

Bagian omzet 4,8 s.d. 50 M 25 %

(Pasal 31E UU PPh )

 CONTOH PENGHITUNGAN
(omzet di atas 50M)

1. PENGHASILAN DARI PEMBAYARAN SISWA : Rp1.200.000.000

2. PENGHASILAN DARI BUKAN OBJEK PAJAK : Rp 100.000.000 +
TOTAL PENGHASILAN : Rp1.300.000.000
3. BIAYA-BIAYA YANG DIPERBOLEHKAN : Rp 750.000.000 -
PENGHASILAN NETO : Rp 550.000.000
4. KOMPENSASI KERUGIAN : Rp 0-
5. PENYESUAIAN FISKAL NEGATIF Rp 100.000.000 -
6. PENGHASILAN KENA PAJAK : Rp 450.000.000
7. PPh TERUTANG : 25%xRp450.000.000
: Rp 112.500.000
14
 CONTOH PENGHITUNGAN
(Omzet s.d. 50M)
Contoh : Yayasan X tahun 2009
Total Penghasilan (Omzet) = Rp. 30.000.000.000
Penghasilan Kena Pajak (PKP) = Rp. 5.000.000.000
Uraian Omzet PKP Tarif PPh
Total 30 M 5.000.000.000

Fasilitas s.d. 4,8 M 800.000.000 14% 112.000.000

Tarif 4,8 M s.d 30 M 4.200.000.000 28% 1.176.000.000

biasa
1.288.000.000
Jumlah PPh Terutang
 KREDIT PAJAK YANG
DIPERBOLEHKAN UNTUK
MENGURANGI PPh TERUTANG

Pemotongan atas penghasilan yg

dibayarkan berupa hadiah, bunga,
PPh PASAL 23
deviden, sewa, royalty dan jasa-jasa
lainnya selain Objek PPh Psl 21

PPh PASAL 25 angsuran pajak dalam tahun pajak

berjalan yang harus dibayar sendiri
oleh Wajib Pajak untuk setiap bulan

16
BANTUAN, SUMBANGAN, HIBAH DARI PIHAK
LUAR YANG DAPAT DIKURANGKAN DARI
PENGHASILAN BAGI PEMBERI BANTUAN,
SUMBANGAN, HIBAH

17
 KEWAJIBAN PPN

Tidak
menyerahkan YAYASAN menyerahkan
BKP
BKP

Tidak
dikukuhkan
Penyerahan tidak
Penyerahan telah lebih PKP
lebih dari Rp 4,8 M
dari Rp 4,8 M

Wajib
dikukuhkan
PKP 18
 PERHATIAN
• UNTUK KEPERLUAN PENYULUHAN, BAHAN
PRESENTASI INI (SLIDE) DAPAT DIMODIFIKASI
ATAU DIKONDISIKAN SESUAI DENGAN
KEPERLUAN SEPERTI DENGAN MENAMBAH
ATAU MENGURANGI SLIDE YANG ADA.