KEMENTERIAN KEUANGAN

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

DIREKTORAT PENYULUHAN PELAYANAN DAN HUMAS

PERPAJAKAN
BAGI
YAYASAN
 PER MENKEU

-PMK No.246/2008 s.t.t.d 154/2009 (Beasiswa dikecualikan dr Objek PPh)

- PMK No.245/PMK.03/2008 (Harta Hibah, Bantuan, Atau Sumbangan
Yang Tidak Termasuk Sebagai Objek Pajak Penghasilan)
- PMK No. 68/2020 (PERLAKUAN PAJAK PENGHASILAN ATAS BEASISWA YANG MEMENUHI
PERSYARATAN TERTENTU DAN SISA LEBIH YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH BADAN ATAU
LEMBAGA NIRLABA YANG BERGERAK DALAM BIDANG PENDIDIKAN DAN/ATAU
BIDANG PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN)
 SUBJEK PAJAK
Pasal 2 ayat (1) huruf b
UU PPh

BADAN

D, FI R M A, K ON G S I,
PT, CV, BUMN/BUM S IU N ,
, DA N A PE N
KOPERASI N ,
N , PE R K U MP U LA
PERSEKUTUA
Y A Y A SA N ,
,
ORMAS, ORSOSPOL
LEMBAGA
3
SEJARAH PERLAKUAN PERPAJAKAN
BAGI YAYASAN

1. BUKAN SUBYEK PAJAK

UU PPh Thn 2. DIVIDEN YG DITERIMA YAYASAN
1983 BUKAN OBYEK PAJAK

1. SUBYEK PAJAK
UU PPh Thn 2. DIVIDEN YG DITERIMA YAYASAN
1994 BUKAN OBYEK PAJAK

1. SUBYEK PAJAK
UU PPh Thn 2. DIVIDEN YG DITERIMA YAYASAN
2000 MERUPAKAN OBYEK PAJAK

1. SUBYEK PAJAK
UU PPh Thn 2. DIVIDEN YG DITERIMA YAYASAN
2008 MERUPAKAN OBYEK PAJAK

4
 PENGHASILAN BAGI YAYASAN
PENDIDIKAN YANG TERMASUK OBJEK PAJAK
UANG PENDAFTARAN DAN UANG PANGKAL

UANG SELEKSI PENERIMAAN SISWA /

MAHASISWA / PESERTA PENDIDIKAN;

UANG PEMBANGUNAN GEDUNG /

PENGADAAN PRASARANA;

UANG SPP, SKS, UJIAN, KURSUS, SEMINAR /

LOKA-KARYA DAN SEBAGAINYA;

PENGHASILAN DARI KONTRAK KERJA DALAM

BIDANG PENELITIAN DAN SEBAGAINYA;

PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN

JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN.

5
 PENGHASILAN BAGI YAYASAN
PENDIDIKAN YANG TERMASUK
BUKAN OBJEK PAJAK

PMK • HARTA HIBAHAN, BANTUAN,

No.2
45/P SUMBANGAN
MK.0
3/20
08
• SISA LEBIH YANG DITANAMKAN
KEMBALI DALAM BENTUK
PMK
No.6 PEMBANGUNAN SARANA DAN
8/20 PRASARANA KEGIATAN
20

6
 BIAYA-BIAYA YANG BOLEH
DIKURANGKAN OLEH YAYASAN

Pasal 6 ayat Biaya yg berhubungan langsung

(1) jo. Pasal 9
ayat (1) UU dengan usaha, pemberian jasa,
PPh operasional yayasan

Psl 11 Penyusutan / amortisasi atas

dan 11A pengeluaran untuk memperoleh harta
UU PPh yg masa manfaatnya lebih dari 1 tahun

Pasal 6 ayat Bagi yayasan pendidikan yaitu

(1) huruf g
subsidi/bea siswa yg kurang mampu

7
CONTOH BIAYA-BIAYA YANG BOLEH DIKURANGKAN
OLEH YAYASAN PENDIDIKAN ANTARA LAIN

1. bantuan, sumbangan, atau harta hibahan;

2. biaya operasional penyelenggaraan pendidikan dan/atau penelitian dan
pengembangan;
3. biaya pengadaan barang dan/atau jasa yang digunakan untuk mendukung
operasional penyelenggaraan pendidikan dan/atau penelitian dan
pengembangan; dan/atau
4. biaya untuk meningkatkan kapasitas mutu dan
layanan pendidikan dan/atau penelitian dan pengembangan, serta pengabdian
masyarakat sesuai dengan ketentuan perundangan-undangan yang mengatur
mengenai pendidikan tinggi.

8
CONTOH BIAYA-BIAYA YANG BOLEH DIKURANGKAN
OLEH YAYASAN PENDIDIKAN ANTARA LAIN

1. Gaji / tunjangan / honorarium 12. Biaya penyusutan;

pimpinan / dosen / pengajar /
karyawan;
2. Biaya umum / administrasi;
3. Biaya publikasi / iklan;
4. Biaya kendaraan;
5. Biaya kemahasiswaan;
6. Biaya ujian semester;
7. Biaya sewa gedung & utilities
(telepon, air, listrik);
8. Biaya laboratorium;
9. Biaya penyelenggaraan asrama;
10. Bunga bank dan biaya bank
lainnya;
11. Biaya pemeliharaan kampus;
13. Kerugian karena penjualan /
pengalihan harta;
14. Biaya penelitian dan
pengembangan;
15. Biaya bea siswa dan pelatihan
dosen/pengajar/karyawan;
16. Biaya pembelian buku perpus-
takaan dan alat-alat olahraga &
peraga;
17. Subsidi/bea siswa yang kurang
mampu;
18. Pajak Bumi dan Bangunan
(PBB) bagi yang terkena.
9
 PENGHITUNGAN PAJAK

YA YANG DIPERBOLE
SILAN BRUTO - BIA
PENGHA
=
HASILAN KENA PAJ AK
PENG

Dikenakan PPh jika dalam

Tidak dikenakan PPh bila
jangka waktu 4 (empat)
digunakan untuk
tahun tidak digunakan untuk
mengembangkan / meningkatkan
mengembangkan atau
prasarana pendidikan yang
meningkatkan prasarana
dimiliki
pendidikan yang dimiliki

10
MENGEMBANGKAN / MENINGKATKAN
PRASARANA PENDIDIKAN

1. Membeli tanah untuk membangun prasarana pendidikan;

2. Membangun gedung sarana pendidikan;
3. Membangun asrama mahasiswa;
4. Membangun rumah dinas guru, dosen, atau karyawan;
5. Melengkapi peralatan laboratorium, perpustakaan
termasuk buku-buku;
6. Melengkapi sarana olahraga;
7. Membeli inventaris kantor. 11
 TARIF PPh TERUTANG

Omzet di atas 50 M
(Pasal 17 ayat (1) huruf b &
ayat (2a) UU PPh)

TARIF PPh
YAYASAN
Omzet s.d. 50 M
(Pasal 31E UU PPh)
 TARIF WP BADAN – Omzet sampai dengan 50 M

WP Badan dengan Omzet s.d Rp 50 M mendapatkan fasilitas

pengurangan tarif
Fasiltas pengurangan tarif sebesar 50% dari tarif pasal 17
untuk Omzet sampai dengan 4,8 M (pasal 31 E)
sisa omzet yang telah dikurangi bagian 4,8 M tetap
menggunakan tarif pasal 17

Bagian Omzet Tarif

Bagian omzet s.d. 4,8 M 50% x 22%

Bagian omzet 4,8 s.d. 50 M Mendapat Fasilitas
Tidak Mendapatkan Fasilitas

(Pasal 31E UU PPh )

 CONTOH PENGHITUNGAN
(omzet di atas 50M)

1. PENGHASILAN DARI PEMBAYARAN SISWA : Rp1.200.000.000

2. PENGHASILAN DARI BUKAN OBJEK PAJAK : Rp 100.000.000
+
TOTAL PENGHASILAN : Rp1.300.000.000
3. BIAYA-BIAYA YANG DIPERBOLEHKAN : Rp 750.000.000 -
PENGHASILAN NETO : Rp 550.000.000
4. KOMPENSASI KERUGIAN : Rp 0
-
5. PENYESUAIAN FISKAL NEGATIF Rp 100.000.000 -
6. PENGHASILAN KENA PAJAK : Rp 450.000.000
7. PPh TERUTANG :
22%xRp450.000.000
14
: Rp 99.000.000
 CONTOH PENGHITUNGAN
(Omzet s.d. 50M)

Contoh : Yayasan X tahun 2009

Total Penghasilan (Omzet) = Rp. 30.000.000.000
Penghasilan Kena Pajak (PKP) = Rp. 5.000.000.000
Uraian Omzet PKP Tarif PPh
Total 30 M 5.000.000.00
0

Fasilitas s.d. 4,8 M 800.000.000 11% 112.000.000

Tarif 4,8 M s.d 30 M 4.200.000.00 22% 924.000.000

0
biasa
1.012.000.00
Jumlah PPh Terutang 0

P
(4,8M/Total Omzet) X PK
.0 00 /3 0.00 0. 00 0.00 0) X 5.000.000.000
(4.800.000
 KREDIT PAJAK YANG
DIPERBOLEHKAN UNTUK
MENGURANGI PPh TERUTANG

Pemotongan atas penghasilan yg

dibayarkan berupa hadiah, bunga,
PPh PASAL 23
deviden, sewa, royalty dan jasa-jasa
lainnya selain Objek PPh Psl 21

PPh PASAL 25 angsuran pajak dalam tahun pajak

berjalan yang harus dibayar sendiri
oleh Wajib Pajak untuk setiap bulan

16
 KEWAJIBAN PERPAJAKAN
BAGI YAYASAN

menyelenggarakan pembukuan sesuai dengan

Pasal 28 UU PPh;

memotong pajak dari pihak ke-3

membayarkan pajak yang terutang dan yang

telah dipotong ke Kas Negara

menyampaikan SPT Tahunan dan SPT Masa

PPh;
17
 BANTUAN, SUMBANGAN, HIBAH DARI PIHAK
LUAR YANG DAPAT DIKURANGKAN DARI
PENGHASILAN BAGI PEMBERI BANTUAN,
SUMBANGAN, HIBAH

a ng, P e la ti ha n da la m
ag
1. Biaya Beasiswa, M a li ta s S D M ;
gk a ta n k u
rangka penin

Fa s il it a s Pe ndidik a n;
2. Sumbangan

18
 KEWAJIBAN PPN

Tidak
menyerahkan YAYASAN menyerahkan
BKP
BKP

Tidak
Penyerahan tidak dikukuhkan
Penyerahan telah lebih lebih dari Rp PKP
dari Rp 4,8M 4,8M

Wajib
dikukuhkan
PKP 19
BANGGA BAYAR PAJAK
 PERHATIAN
• UNTUK KEPERLUAN PENYULUHAN, BAHAN
PRESENTASI INI (SLIDE) DAPAT DIMODIFIKASI
ATAU DIKONDISIKAN SESUAI DENGAN
KEPERLUAN SEPERTI DENGAN MENAMBAH
ATAU MENGURANGI SLIDE YANG ADA.