Berbeda dengan perusahaan jasa, perusahaan dagang adalah perusahaan yang bergerak

dalam bidang jual beli barang. Perusahaan ini ditinjau dari operasinya akan merupakan
perusahaan yang membelibarang-barang (disebut barang dagang) untuk di jual kembali dalam
bentuk barang yang sama tanpa diolah lebih dahulu. Karakteristik utama perusahaan dagang
adalah bahwa pada peristiwa penjualan terjadi penyerahan barang yang di dalamnya memuat
jumlah rupiah di sebut harga pokok penjualan. Pendapatan utama perusahaan dagang adalah
berasal dari penjualan barang sehingga rekening penjualan digunakan sebagai ganti rekening
pendapatan.
Jurnal Khusus Perusahaan Dagang - Adalah (Special Journal) Transaksi perusahaan
dagang secara garis besar terdiri atas transaksi pembelian, penjualan, penerimaan kas, dan
pengeluaran kas. Transaksi-transaksi tersebut terjadi secara rutin atau berulangulang selama satu
periode akuntansi. Oleh karena itu, pencatatan transaksi perusahaan dagang dilakukan dalam
jurnal khusus. Namun, untuk transaksi yang jarang terjadi tetap dicatat dalam jurnal umum.
Misalnya, transaksi pengembalian barang (retur) dan potongan.
Hubungan perusahan dan jurnal khusus adalah pada umumnya perusahaan banyak terjadi
transaksi yang sifatnya rutin dan frekuensi terjadinya sangat tinggi. Transaksi rutin ini biasanya
meliputi : penjualan kredit, pembelian kredit, penerimaan kas, pengeluaran kas dan sebagainya.
Dengan buku jurnal dua kolom ternyata pecatatan transaksi rutin menjadi tidak efisien dan tidak
praktis, terutama dalam hal posting dari buku jurnal ke buku besar. Karena itu transaksi rutin
yang sering terjadi sebaiknya dicatat dalam buku jurnal tersendiri yang di sebut dengan buku
jurnal khusus.

(sumber : pengantar akuntansi/EKMA4115/modul 2)