Anggaran Fleksibel Aktivitas

Anggaran Fleksibel Aktivitas merupakan prediksi biaya aktivitas nantinya jika terdapat
perubahan pada output aktivitas. Kemampuan untuk mengidentifikasi perubahan dalam biaya
aktivitas yang sejalan dengan perubahan output aktivitas memungkinkan para manajer harus
lebih berhati–hati dalam merencanakan dan mengawasi peningkatan aktivitas.
Pada pendekatan berdasarkan fungsi, biaya yang dianggarkan untuk tingkat aktivitas
aktual diperoleh dengan asumsi bahwa suatu penggerak tunggal berdasarkan unit
menggerakkan semua biaya. Suatu rumusan biaya dikembangkan untuk tiap biaya barang
sebagai fungsi dari unit yang diproduksi atau jam tenaga kerja langsung. Namun, jika biaya
berbeda sesuai dengan lebih dari satu penggerak dan penggerak-penggerak tersebut tidak
berkorelasi tinggi dengan jam tenaga kerja langsung maka biaya yang diprediksi dapat
menyesatkan.
Solusinya tentu dengan membuat rumusan anggaran fleksibel untuk lebih dari satu
penggerak. Prosedur perkiraan biaya dapat digunakan untuk memperkirakan dan memvalidasi
rumusan biaya untuk tiap aktivitas. Pada prinsipnya, komponen biaya variabel untuk tiap
aktivitas seharusnya berhubungan dengan sumber daya yang diperoleh sebagaimana
dibutuhkan dan komponen biaya tetap seharusnya berhubungan dengan sumber daya yang
diperoleh sebelum penggunaan. Pendekatan rumusan ganda ini memungkinkan para manajer
untuk memprediksi biaya nantinya secara lebih akurat untuk tiap penggunaan tingkat
aktivitas yang berbeda sebagaimana diukur oleh ukuran output aktivitas. Kemudian biaya-
biaya ini dapat dibandingkan
Tampilan 8-9

dengan biaya aktual untuk membantu penilaian kinerja anggaran. Perhatikan bahwa jumlah
yang dianggarkan untuk bahan baku dan tenaga kerja sama seperti yang dilaporkan tampilan
8-9; mereka menggunakan ukuran output aktivitas yang sama. Jumlah yang dianggarkan
untuk bagian lain berbeda secara signifikan dari jumlah tradisional karena ukuran output
aktivitas yang berbeda.
Anggaplah tingkat aktivitas pertama untuk tiap penggerak pada tampilan 8-10
berhubungan dengan tingkat penggunaan aktivitas aktual. Tampilan 8-11 membandingkan
biaya yang dianggarkan untuk tingkat penggunaan aktivitas aktual dengan biaya aktual. Satu
bagian dalam bentuk target dan enam bagian lainnya dicampur.
Laporan kinerja pada tampilan 8-11 membandingkan jumlah biaya yang dianggarkan
untuk tingkat aktivitas aktual dengan jumlah biaya aktual untuk tiap aktivitas. Hal yang
mungkin untuk membandingkan biaya tetap aktivitas aktual dengan biaya tetap aktivitas yang
dianggarkan, dan membandingkan biaya
Tampilan 8-10

Tampilan 8-11

*Tingkat penggerak aktual:  10.000 jam tenaga kerja langsung,  8.000 jam mesin,  25 penyetelan,  dan
15.000 pesanan

variabel aktivitas aktual dengan biaya variabel yang dianggarkan. Berikut sebagai contoh
penghitungan variansi antara anggaran tetap dan variabel untuk aktivitas inspeksi