Di dalam implementasinya, karakteristik kualitatif akuntansi sektor publik juga terlihat sebagai

sebuah hirarki. Perhatikan gambar 3.4, posisi dasar disebut dengan "perwujudan" yang terdiri
dari regulasi dan pelaporan Regulasi merupakan pedoman bagi seluruh proses pengelolaan
organisasi yang menentukan batas-batas pekerjaan organisasi. Sedangkan, pelaporan merupakan
instrumen akuntabilitas kegiatan organisasi.

Lalu lihat posisi di atas perwujudan. Pada posisi di atas "perwujudan' terdapat "operasional",
dimana sebuah tahapan yang di dalamnya terdiri dari pelaksanaan transaksi-transaksi publik.
Transaksi dilakukan berdasarkan regulasi yang ada dan dilaporkan sesuai standar pelaporan
organisasi Kemudian posisi di atas operacional adalah "pokok-pokok" (findamental) yang berisi
elemen-elemen akuntansi sektor publik (perencanaan publik, penganggaran publik, realisasi
anggaran publik, pengadaan barang dan jasa publik, pelaporan keuangan sektor publik, audit
sektor publik, dan pertanggungjawaban publik) dan karakteristik kualitatif (mudah dipahami,
relevan, terandalkan dan dapat dibandingkan). Setelah elemen-elemen akuntansi sektor publik
dengan transaksi-transaksinya dapat memenuhi karakteristik kualitatif yang ada maka tujuan
organisasi akan dapat diwujudkan. Tujuan organisasi berada dalam posisi puncak dengan tujuan
kesejahteraan publik.

Berikut gambar dari pemahaman karakteristik kualitatif akuntansi sector publik