Partnership Formation, Operations, and Changes in Ownership Interests - En.id

Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.
com
16 BAB
Kemitraan—Pembentukan, Operasi, dan

Perubahan Kepentingan Kepemilikan
T babnya dan Bab 17 fokus pada akuntansi untuk entitas kemitraan. Bab ini menjelaskan
hal-hal umum yang menyangkut bentuk kemitraan organisasi bisnis, termasuk
ing pembentukan kemitraan, akuntansi untuk operasi kemitraan, dan akuntansi untuk perubahan
kepentingan kepemilikan. Kemitraan terbatas, jenis kemitraan khusus yang sering digunakan
TUJUAN PEMBELAJARAN
1Pahami hukumnya
karakter dari
dalam kemitraan profesional seperti kantor akuntan publik, dijelaskan di akhir bab ini. Bab 17
kemitraan.
meliputi pembubaran dan likuidasi persekutuan.
Meskipun akuntansi untuk kemitraan berbeda dari jenis organisasi bisnis lainnya, akuntansi
2Pahami inisial
penilaian investasi dan
aset, kewajiban, dan pendapatan biasanya mengikuti GAAP. pencatatan.
3Pahami alam yang beragam
SIFAT KEMITRAAN I PS perjanjian bagi hasil
dan kerugiannya dan
Kemitraan memungkinkan investasi yang diperlukan usaha bisnis dan risikonya dibagi oleh dua komputasi.
orang atau lebih. Mitra dapat menyumbangkan keahlian mereka untuk usaha tersebut. Kemitraan 4Hargai pasangan baru
ditemukan di banyak bidang bisnis, termasuk industri jasa, perdagangan eceran, grosir dan investasi dalam kemitraan
operasi manufaktur, dan profesi, khususnya profesi hukum, medis, dan akuntan publik. yang ada.
Pembentukan, operasi, dan pembubaran kemitraan diatur oleh undang-undang negara bagian. Pada tahun 5Hargai bagian pasangan
1914, Konferensi Nasional Komisaris tentang Uniform State Laws mengembangkan Uniform Partnership Act pada saat pensiun atau meninggal.
(1914), yang akhirnya diadopsi, dengan beberapa variasi, oleh semua negara bagian kecuali Louisiana. Pada 6Memahami kewajiban terbatas
tahun 1992 dan 1997, Uniform Partnership Act (1914) direvisi oleh Konferensi Nasional dan telah diadopsi, karakteristik kemitraan.
dengan revisi, oleh beberapa negara bagian. Uniform Partnership Act yang asli masih memberikan panduan
hukum untuk kemitraan umum di sebagian besar negara bagian, dan ketentuannya umumnya berlaku untuk
pembentukan, operasi, dan pembubaran kemitraan di Amerika Serikat. Perubahan Uniform Partnership Act
(1997) (UPA) yang relevan dengan diskusi kita di sini adalah adopsi teori entitas untuk mendefinisikan sifat
kemitraan. Di bawah teori entitas, mitra memiliki bagian mereka dari kemitraan tetapi tidak memiliki saham
kepemilikan dalam aset individu entitas. Uniform Partnership Act (1914) menerapkan pendekatan teori agregat
di mana mitra tidak hanya memiliki kepentingan kepemilikan dalam kemitraan tetapi juga dalam aset individu
entitas. Di bawah UPA, dalam sebagian besar keadaan, mitra dapat memisahkan diri dari kemitraan tanpa
disertai penutupan bisnis. Mengakhiri bisnis membutuhkan penjualan semua aset, penyelesaian kewajiban, dan
mendistribusikan hasilnya kepada para mitra. Proses ini disebut pembubaran persekutuan. Disosiasi
memungkinkan mitra lain atau orang lain untuk membeli bagian bisnis mitra yang memisahkan diri tanpa
mengganggu bisnis itu sendiri. Ini mirip dengan cara di mana saham perusahaan dapat diperdagangkan.
Kami membahas disosiasi dalam bab ini dan pembubaran dengan mengakibatkan penutupan bisnis
di Bab 17. UPA 1997 disertakan di situs Web buku ini. Ingat, bagaimanapun, bahwa setiap negara bagian
memiliki variasi hukum kemitraannya sendiri.
525
526 BAB 16
1
SEDANG BELAJAR Karakteristik Kemitraan
OBJEKTIF Kemitraandidefinisikan dalam Bagian 101(6) UPA sebagai "asosiasi dua orang atau lebih untuk menjalankan
bisnis sebagai pemilik bersama untuk mendapatkan keuntungan." Operasi bisnis kemitraan sering terus
berjalan lancar ketika mitra diterima atau ditarik.
Di bawah konsep hukumagensi bersama, setiap mitra adalah agen untuk semua kegiatan kemitraan, dengan
kekuatan untuk mengikat semua mitra lain dengan tindakannya atas nama kemitraan. Implikasi dari agensi timbal balik
sangat signifikan ketika dipertimbangkan dalam hubungannya dengankewajiban yang tak terbatasfitur kemitraan.
Setiap mitra bertanggung jawab atas semua utang kemitraan dan, dalam kasus kebangkrutan, mungkin diminta untuk
menggunakan aset pribadi untuk membayar utang kemitraan yang disahkan oleh mitra lainnya.
Artikel Kemitraan
Kemitraan dapat dibentuk dengan kesepakatan lisan sederhana di antara dua orang atau lebih untuk
menjalankan bisnis demi keuntungan. Meskipun perjanjian lisan mungkin sah dan mengikat, tertulisperjanjian
kemitraanadalah praktik bisnis yang sehat. Perjanjian tersebut harus menentukan:
1.Jenis produk dan layanan yang akan disediakan dan detail lain dari operasi
bisnis
2.Hak dan tanggung jawab masing-masing mitra dalam menjalankan bisnis
3.Investasi awal masing-masing mitra termasuk nilai yang ditetapkan untuk investasi aset
nontunai
4.Kondisi investasi tambahan
5.Ketentuan penarikan aset
6.Rumus pembagian untung dan rugi
7.Tata cara pembubaran persekutuan

Ketika tidak ada kesepakatan khusus untuk membagi keuntungan dan kerugian, semua mitra berbagi secara
merata, terlepas dari investasi yang dilakukan atau waktu yang dicurahkan untuk bisnis (UPA Bagian 401(b)).
Pelaporan Keuangan Kemitraan

Laporan akuntansi kemitraan dirancang untuk memenuhi kebutuhan tiga kelompok pengguna—para
mitra, kreditur kemitraan, dan Internal Revenue Service (IRS). Mitra memerlukan informasi akuntansi
untuk merencanakan dan mengendalikan aset dan aktivitas kemitraan dan untuk membuat keputusan
investasi pribadi sehubungan dengan investasi kemitraan mereka. Jika tidak ada kesepakatan yang
bertentangan, setiap mitra memiliki akses ke buku kemitraan setiap saat (Pasal 403(b)). Pemberi kredit
seperti bank dan lembaga keuangan lainnya sering memerlukan laporan keuangan untuk mendukung
aplikasi pinjaman dan masalah kredit lainnya yang berkaitan dengan kemitraan.
Meskipun kemitraan tidak membayar pajak pendapatan federal, kemitraan diwajibkan untuk menyerahkan
informasi keuangan ke IRS. Ini memungkinkan IRS untuk memverifikasi bahwa setiap mitra membayar pajak
penghasilan atas bagiannya dari pendapatan kemitraan. Kemitraan tidak diharuskan untuk menyiapkan laporan
tahunan untuk inspeksi publik.
INVESTASI AWAL I INA PARTNERSH IP

SEDANG BELAJAR
OBJEKTIF 2 Semua properti yang dibawa ke dalam kemitraan atau diperoleh oleh kemitraan adalah properti kemitraan (UPA Bagian
203). Investasi awal dalam kemitraan dicatat dalam akun modal yang dikelola untuk masing-masing mitra. Jika Ash dan
Bec masing-masing menginvestasikan $ 20.000 tunai dalam kemitraan baru, mereka mencatat investasi sebagai
berikut:
Uang Tunai (+A) 20.000

Modal abu (+OE)* 20.000
Untuk mencatat investasi awal uang tunai Ash.
Modal awal (+OE) 20.000
Untuk mencatat investasi awal uang tunai Bec.
* Notasi entri jurnal kami di bab 16 dan 17 menggunakan OE untuk mewakili ekuitas kemitraan alih-alih SE untuk mewakili
ekuitas pemegang saham.
Kemitraan—Pembentukan, Operasi, dan Perubahan Kepentingan Kepemilikan527
Investasi Nontunai
Ketika properti selain uang tunai diinvestasikan dalam kemitraan, properti nontunai dicatat
sebesar nilai wajar properti pada saat investasi. Secara konseptual, nilai wajar harus ditentukan
oleh penilaian independen, tetapi dalam praktiknya, nilai wajar properti nonkas ditentukan oleh
kesepakatan semua mitra. Jumlah yang terlibat harus ditentukan dalam perjanjian kemitraan
tertulis.
Asumsikan, misalnya, bahwa Col dan Cro mengadakan kemitraan dengan investasi berikut:
col Cro
(Nilai wajar) (Nilai wajar)
Uang tunai — $ 7.000

Tanah (biaya ke Kol, $5.000) Bangunan $10.000 —
(biaya ke Kol, $30.000) Barang inventaris 40.000 —
(biaya ke Cro, $28.000) — 35.000
Total $50,000 $42.000
Setelah Col dan Cro menyetujui nilai yang diberikan pada aset, mereka mencatat investasi sebagai
berikut:
Tanah (+A) 10.000

Gedung (+A) 40.000
Col modal (+OE) 50.000
Untuk mencatat investasi tanah asli Col
dan bangunan pada nilai wajar.

Inventaris (+A) 35.000
Cro modal (+OE) 42.000
Untuk mencatat investasi awal uang tunai Cro
dan item persediaan pada nilai wajar.
Bonus atau Goodwill pada Investasi Awal

Masalah penilaian muncul ketika mitra menyepakati kepentingan modal relatif yang
tidak selaras dengan investasi mereka atas aset yang dapat diidentifikasi. Misalnya, Col
dan Cro dapat setuju untuk membagi modal kemitraan awal secara merata, meskipun
Col menyumbang $50.000 dalam aset yang dapat diidentifikasi dan Cro menyumbang
$42.000. Perjanjian semacam itu menyiratkan bahwa Cro menyumbangkan aset yang
tidak dapat diidentifikasi seperti bakat individu, klien mapan, atau koneksi perbankan ke
kemitraan. Jumlah dolar dari aset tak teridentifikasi yang tersirat dapat disimpulkan dari
kontribusi nilai wajar Col. Col menginvestasikan $50.000 aset yang diukur pada nilai
wajar untuk kepentingan 50 persen dalam kemitraan. Seseorang dapat menyimpulkan
dari investasi Col bahwa nilai wajar kemitraan adalah $100,000 ($50,000 , 50%).
Perjanjian kemitraan menentukan kepentingan modal yang sama, jadi kita harus menyesuaikan saldo akun
modal Col dan Cro untuk memenuhi persyaratan perjanjian. Salah satu dari dua pendekatan dapat digunakan
untuk menyesuaikan akun modal—pendekatan bonus atau pendekatan niat baik. Di bawahpendekatan bonus,
aset yang tidak dapat diidentifikasi tidak dicatat dalam pembukuan kemitraan.
Karena total modal kontribusi yang dapat diidentifikasi adalah $92.000, setiap mitra akan memulai dengan $46.000
jika aset yang tidak dapat diidentifikasi tidak dicatat. Akibatnya, modal Col akan berkurang sebesar $4.000, dan modal
Cro akan bertambah sebesar $4.000. Ini dicatat sebagai berikut:
Col modal (-OE) 4,000

Cro modal (+OE) 4,000
Untuk menetapkan kepentingan modal yang sama sebesar $46.000 dengan mencatat
bonus $4,000 dari Col ke Cro.

528 BAB 16
Ketikapendekatan niat baikdigunakan, aset tak teridentifikasi yang disumbangkan oleh Cro diukur berdasarkan
investasi Col sebesar $50.000 untuk bunga 50 persen. Investasi Col menyiratkan total modal kemitraan sebesar
$100,000 ($50,000, 50%) dan goodwill sebesar $8,000 ($100,000 total modal $92,000 aset yang dapat diidentifikasi).
Kami mencatat aset yang tidak dapat diidentifikasi sebagai berikut:
Niat baik (+A) 8,000

Cro modal (+OE) 8,000
Untuk menetapkan kepentingan modal yang sama sebesar $50.000 dengan mengakui
Investasi Cro atas aset tak dikenal senilai $8.000.
Kedua pendekatan tersebut sama-sama efektif dalam menyelaraskan neraca modal dengan kesepakatan dan adil
dalam menetapkan kepentingan modal kepada masing-masing mitra. Keputusan untuk menggunakan satu
pendekatan di atas yang lain akan bergantung pada sikap mitra terhadap pencatatan aset $8.000 yang tidak dapat
diidentifikasi di bawah metode niat baik dan pada kesediaan Col untuk menerima kredit modal $46.000 untuk investasi
$50.000 di bawah pendekatan bonus.
TAMBAHKAN INVESTASI I TI ONAL DAN PENARIKAN WI

Perjanjian kemitraan harus menetapkan pedoman untuk investasi tambahan dan penarikan
yang dilakukan setelah operasi kemitraan dimulai. Investasi tambahan dikreditkan ke akun
modal mitra investasi pada nilai wajar pada saat investasi. Penarikan dalam jumlah besar dan
tidak teratur biasanya dicatat langsung di rekening modal mitra penarikan. Entri untuk
penarikan tersebut adalah:
Modal Smith (-OE) 20.000

Uang Tunai (-A) 20.000
Untuk mencatat penarikan tunai.
Gambar
Keuntungan kemitraan adalah imbalan bisnis bagi mitra, sehingga mitra tidak memiliki gaji yang dibawa
pulang seperti halnya karyawan bisnis kemitraan. Sebaliknya, mitra aktif biasanya menarik sejumlah
uang secara teratur setiap minggu atau setiap bulan untuk mengantisipasi bagian keuntungan
kemitraan mereka. Penarikan seperti itu disebutgambar,tunjangan menggambar, atau kadang-kadang
tunjangan gaji, dan biasanya dicatat dalam akun penarikan sekutu daripada langsung di akun modal.
Misalnya, jika Tow dan Lee menarik $1.000 dari kemitraan setiap bulan, mereka akan mencatat
penarikan bulanan sebagai berikut:
Gambar derek (-OE) 1.000

Untuk mencatat tunjangan penarikan Tow untuk bulan Januari.
Menggambar Lee (-OE) 1.000
Untuk merekam tunjangan menggambar Lee untuk Januari.
Akun penarikan memberikan catatan penarikan masing-masing mitra selama periode akuntansi. Catatan ini
dapat dibandingkan dengan gambar yang diperbolehkan dalam perjanjian kemitraan untuk menetapkan
pengendalian akuntansi atas penarikan yang berlebihan. Saldo penarikan juga merupakan faktor dalam banyak
perjanjian pembagian laba dan rugi dan akan dibahas kemudian dalam bab ini.
Jika Tow menarik $1.000 setiap bulan selama tahun tersebut, saldo akun penarikannya pada akhir tahun
adalah $12.000, dan akun penarikannya ditutup dengan entri berikut:
Modal derek (-OE) 12.000

Gambar derek (+OE) 12.000
Untuk menutup akun penarikan Tow.
Terlepas dari nama yang diberikan untuk penarikan reguler oleh mitra, penarikan tersebut
adalah disinvestasi yang pada dasarnya sama dengan penarikan besar dan tidak teratur. Akun
penarikan ditutup ke akun modal sebelum neraca kemitraan disiapkan.
Pinjaman dan Uang Muka
Seorang mitra dapat membuat pinjaman pribadi untuk kemitraan. UPA pasal 401(d) menetapkan bahwa
“seorang sekutu, yang dalam bantuan persekutuan melakukan pembayaran atau uang muka di luar jumlah
modal yang dia setujui untuk disumbangkan, akan dibayar bunga sejak tanggal pembayaran atau uang muka.”
Pinjaman atau uang muka dan bunga yang masih harus dibayar terkait dianggap sebagai kewajiban
persekutuan. Demikian pula, pinjaman kemitraan dan uang muka ke mitra individu dianggap sebagai aset
kemitraan. Hal-hal mengenai pinjaman dan uang muka ke atau dari mitra harus dicakup dalam perjanjian
kemitraan.
3
OPERASI IP KEMITRAAN I ONS SEDANG BELAJAR
Operasi kemitraan dalam banyak hal serupa dengan bentuk organisasi lain yang beroperasi di lini OBJEKTIF
bisnis yang sama. Dalam mengukur pendapatan kemitraan untuk suatu periode, bagaimanapun,
pengeluaran harus diteliti untuk memastikan bahwa pengeluaran pribadi mitra dikecualikan dari
pengeluaran bisnis kemitraan. Jika pengeluaran pribadi mitra dibayar dengan aset kemitraan,
pembayaran dibebankan ke penarikan atau akun modal mitra itu. Penarikan dan tunjangan gaji
ditutup ke akun modal sekutu daripada ke akun ikhtisar laba rugi.
Laporan keuangan tujuan umum kemitraan mencakup laporan laba rugi, neraca,
laporan modal kemitraan, dan laporan arus kas. Pernyataan modal kemitraan unik
untuk bentuk organisasi kemitraan dan diilustrasikan di sini.
Asumsikan bahwa Rat dan Yan adalah mitra berbagi keuntungan dalam rasio 60:40, masing-masing. Data yang relevan
dengan akun ekuitas kemitraan untuk tahun 2011 adalah:
Kemitraan laba bersih 2011 Modal $34.500

tikus 1 Januari 2011 Tikus 40.000
tambahan investasi 2011 5.000
Penarikan tikus 2011 6.000
Ibukota Yan 1 Januari 2011 35.000
Gambar Yan 2011 9,000
Penarikan Yan 2011 3.000
Pernyataan modal sekutu yang muncul pada Tampilan 16-1 mencerminkan informasi ini. Meskipun bentuk
penyajian lain dapat digunakan, format yang diilustrasikan pada Tampilan 16-1 memberikan perbandingan
perubahan modal sebelum dan sesudah pembagian laba bersih persekutuan. Kemampuan untuk
membandingkan saldo modal awal dan modal kontribusi bersih sangat membantu mitra dalam menetapkan
kebijakan investasi dan penarikan dan dalam mengendalikan penyalahgunaan kebijakan yang ditetapkan.
Tambahan investasi oleh Rat dan penarikan oleh Yan telah langsung dicatat di akun modal masing-
masing. Pendapatan dan penarikan kemitraan ditutup ke rekening modal masing-masing mitra pada
akhir tahun.
LAPORAN MODAL PARTNER RAT DAN YAN UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR PADA PAMERAN 16-1
TANGGAL 31 DESEMBER 2011 Untuk rma tfora S tat emen
tof Pa rt ne rs ' Cap ital
60% Tikus 40% Yan Total
Saldo modal 1 Januari 2011 $40.000 $35.000 $75.000

Tambahkan: Investasi tambahan 5.000 — 5.000
Dikurangi: Penarikan — (3.000) (3.000)
Dikurangi: Gambar (6.000) (9.000) (15.000)
Modal kontribusi bersih 39.000 23.000 62.000
Tambahkan: Laba bersih untuk 2011 20.700 13.800 34.500
Saldo modal 31 Desember 2011 $59.700 $36.800 $96.500
530 BAB 16
Entri penutup untuk kemitraan Rat dan Yan pada tanggal 31 Desember 2011, adalah sebagai berikut:
31 Desember 2011
Ringkasan pendapatan dan pengeluaran (-OE) 34.500
Modal tikus (+OE) 20.700
Ibukota Yan (+OE) 13.800
Untuk membagi laba bersih 60% untuk Tikus dan 40% untuk Yan.
31 Desember 2011
Modal tikus (-OE) 6.000
Ibukota Yan (-OE) 9,000
Menggambar tikus (+OE) 6.000
menggambar Yan (+OE) 9,000
Untuk menutup akun penarikan mitra ke akun modal.
PERJANJIAN PEMBAGIAN PROF IT DAN LOSS

Pembagian yang sama dari pendapatan kemitraan diperlukan jika tidak ada perjanjian pembagian keuntungan
dan kerugian. Namun, mitra umumnya setuju untuk berbagi keuntungan dalam rasio tertentu, seperti
pembagian 60:40 yang diilustrasikan untuk kemitraan Rat dan Yan. Perjanjian bagi hasil juga berlaku untuk
pembagian kerugian kecuali perjanjian menentukan lain.
Meskipun kesepakatan untuk membagi keuntungan dan kerugian secara merata
atau dalam rasio tertentu adalah hal yang biasa, kesepakatan bagi hasil yang lebih
kompleks juga ditemui dalam praktiknya. Waktu yang dicurahkan oleh mitra untuk
bisnis kemitraan dan modal yang diinvestasikan dalam bisnis oleh mitra individu sering
dipertimbangkan dalam menentukan perjanjian bagi hasil. Jika salah satu mitra
mengelola kemitraan, perjanjian kemitraan dapat mengizinkan mitra tersebut
tunjangan gaji yang sama dengan jumlah yang dia dapat peroleh dalam kesempatan
kerja alternatif sebelum sisa keuntungan dialokasikan. Demikian pula, jika satu mitra
berinvestasi secara signifikan lebih dari yang lain dalam usaha kemitraan, perjanjian
dapat memberikan penyisihan bunga atas investasi modal sebelum sisa keuntungan
dibagi. Seperti halnya tunjangan gaji,
Pertimbangan Layanan dalam Perjanjian Bagi Hasil

Seperti disebutkan sebelumnya, mitra yang mencurahkan waktu untuk bisnis kemitraan
sementara mitra lain bekerja di tempat lain dapat menerima tunjangan gaji. Tunjangan gaji juga
digunakan untuk mengkompensasi perbedaan dalam nilai wajar bakat mitra, yang semuanya
mencurahkan waktu mereka untuk kemitraan. Variasi lain dalam perjanjian bagi hasil dan
kerugian memberikan tunjangan gaji kepada mitra aktif dan bonus kepada mitra pengelola untuk
mendorong maksimalisasi laba. Alternatif-alternatif ini diilustrasikan untuk kemitraan Ann, Gary,
dan Kate. Ann adalah mitra pengelola, Gary adalah manajer penjualan, dan Kate bekerja di luar
kemitraan.
Tunjangan Gaji dalam Perjanjian Bagi Hasil

Asumsikan bahwa perjanjian kemitraan Ann, Gary, dan Kate menetapkan bahwa Ann dan Gary masing-masing
menerima tunjangan gaji $12.000, dengan sisa pendapatan dialokasikan secara merata di antara ketiga mitra.
Jika laba bersih kemitraan adalah $60.000 untuk 2011 dan $12.000 untuk 2012, alokasi pendapatan seperti yang
ditunjukkan pada Tampilan 16-2. Total alokasi tahun 2011 masing-masing $24.000 untuk Ann dan Gary dan
$12.000 untuk Kate. Alokasi 2012 adalah pendapatan $8.000 untuk Ann dan Gary dan kerugian $4.000 untuk
Kate. Perhatikan bahwa perjanjian kemitraan diikuti pada tahun 2012 meskipun tunjangan gaji sebesar $24.000
melebihi laba bersih kemitraan sebesar $12.000. Jadwal alokasi pendapatan mengikuti urutan perjanjian bagi
hasil bahkan ketika kemitraan mengalami kerugian. Tunjangan gaji menambah kerugian yang harus dibagi
rata.
JADWAL ALOKASI PENGHASILAN—2011 PAMERAN 16-2
Gaji A ll owances in
Ann Gary Kate Total
P rofit Sharing Ag r
Batas pemasukan $60.000 emen ts
Tunjangan gaji untuk Ann dan Gary (24.000) $12.000 $12.000 $24,000
Sisa untuk membagi 36.000
Dibagi sama rata (36.000) 12.000 12.000 $12.000 36.000
Sisa untuk membagi 0
Alokasi pendapatan bersih $24,000 $24,000 $12.000 $60.000
JADWAL ALOKASI PENGHASILAN—2012

Ann Gary Kate Total
Batas pemasukan $12.000

Tunjangan gaji untuk Ann dan Gary (24.000) 12.000 12.000 $24,000
Sisa untuk membagi (12.000)
Dibagi sama rata $12.000 (4.000) (4.000) $ (4.000) (12.000)
Alokasi pendapatan bersih $ 8,000 $ 8,000 $ (4.000) $12.000
Ayat jurnal untuk mendistribusikan pendapatan kemitraan ke akun modal individu untuk tahun 2011 dan 2012 adalah sebagai
berikut:
31 Desember 2011
Ringkasan pendapatan dan pengeluaran (-OE) 60.000
Ann modal (+OE) 24,000
Ibukota Gary (+OE) 24,000
Ibukota Kate (+OE) 12.000
Alokasi pendapatan kemitraan untuk tahun 2011.
31 Desember 2012
Ringkasan pendapatan dan pengeluaran (- 12.000
OE) Modal Kate (-OE) 4,000
Ann modal (+OE) 8,000
Ibukota Gary (+OE) 8,000
Alokasi pendapatan kemitraan untuk tahun 2012.
Dalam akuntansi persekutuan, tunjangan gaji sekutu bukan merupakan beban dalam penentuan laba bersih
persekutuan. Mereka adalah sarana untuk mencapai pembagian pendapatan yang adil di antara para mitra
berdasarkan waktu dan bakat yang dicurahkan untuk bisnis kemitraan.
Menghitung pendapatan kemitraan setelah tunjangan gaji tepat ketika membandingkan kinerja bisnis
kemitraan dengan bisnis serupa yang dioperasikan di bawah bentuk organisasi perusahaan. Pemegang saham
yang mencurahkan waktunya untuk urusan perusahaan adalah karyawan, dan gaji mereka dipotong dalam
mengukur laba bersih perusahaan. Kegagalan untuk menyesuaikan pendapatan kemitraan untuk tunjangan
gaji dapat mengakibatkan perbandingan yang tidak akurat antara kinerja perusahaan dengan kinerja
kemitraan. Penyesuaian lain, seperti pajak penghasilan badan, juga perlu dilakukan untuk perbandingan yang
akurat.
Perhitungan pendapatan kemitraan setelah tunjangan gaji juga tepat dalam menilai keberhasilan suatu usaha.
Keberhasilan finansial dari bisnis kemitraan terletak pada perolehan pengembalian yang adil untuk layanan yang
dilakukan oleh mitra, untuk modal yang diinvestasikan dalam bisnis, dan untuk risiko yang diambil. Jika pendapatan
kemitraan tidak lebih besar dari jumlah gabungan yang dapat diperoleh mitra aktif dengan bekerja di luar kemitraan,
maka bisnis tersebut bukanlah kesuksesan finansial. Penghasilan setelah tunjangan gaji (atau gaji yang diperhitungkan)
harus cukup untuk mengkompensasi modal yang diinvestasikan dan risiko yang diambil.
532 BAB 16
BONUS DANSALARYSEBUAHRENDAHAsumsikan bahwa perjanjian kemitraan Ann, Gary, dan Kate menetapkan bahwa
Ann menerima bonus 10 persen dari pendapatan bersih kemitraan untuk mengelola bisnis; bahwa Ann dan
Gary masing-masing menerima tunjangan gaji $10.000 dan $8.000, untuk jasa yang diberikan; dan bahwa sisa
pendapatan kemitraan dibagi rata di antara ketiga mitra. Jika laba bersih kemitraan adalah $60.000 pada tahun
2011 dan $12.000 pada tahun 2012, pendapatan kemitraan dialokasikan seperti yang ditunjukkan pada
Tampilan 16-3.
Jadwal alokasi mengikuti urutan kesepakatan bagi hasil dalam mengalokasikan bonus
pertama, kemudian tunjangan gaji, dan terakhir sisanya untuk mitra individu. Bonus
dihitung berdasarkan laba bersih kemitraan karena konsep "laba bersih kemitraan"
umumnya dipahami dalam praktik akuntansi (yaitu, sebelum tunjangan gaji dipotong).
Mitra mungkin, bagaimanapun, memerlukan tunjangan gaji yang akan dipotong dalam menentukan
dasar untuk menghitung bonus. Jika hal ini terjadi di sini, bonus yang diilustrasikan untuk tahun 2011
akan menjadi $4.200 [($60.000 - $18.000) * 10%] daripada $6.000, dan alokasi laba bersih akhir akan
menjadi $26.800, $20.600, dan $12.600 untuk Ann, Gary , dan Kate, masing-masing.
Kadang-kadang mitra mungkin menginginkan bonus, serta tunjangan gaji, dikurangkan dalam
menentukan dasar untuk perhitungan bonus. Seandainya ini terjadi dalam perjanjian kemitraan
Ann, Gary, dan Kate, bonusnya adalah $3.818, dihitung sebagai berikut:
MembiarkanB=bonus
B=0,1 ($60.000 - $18.000 -B) B

= $6.000 - $1.800 - 0,1B
1.1B= $4.200
B=3.818 (bulat)
Memeriksa:$60.000 - $18.000 - 3.818 = $38.182 basis bonus
$38.182 * 10% = $3.818 bonus
Dalam skenario ini, alokasi bersih akhir masing-masing adalah $26.545, $20.727, dan $12.728 untuk
Ann, Gary, dan Kate. Perjanjian kemitraan harus tepat dalam menentukan prosedur pengukuran yang
akan digunakan dalam menentukan jumlah bonus.
PAMERAN 16-3 JADWAL ALOKASI PENGHASILAN—2011

Bonus dan Gaji S Ann Gary Kate Total
llowances dalam P rofit
Sharing Ag r emen ts Batas pemasukan $60.000
Bonus untuk Ann (6.000) $6.000 $6.000
Sisa untuk membagi 54,000
Tunjangan gaji ke
Ann dan Gary (18.000) 10.000 $ 8,000 18.000
Dibagi sama rata (36.000) 12.000 12.000 $12.000 36.000
Alokasi pendapatan bersih $28,000 $20,000 $12.000 $60.000
JADWAL ALOKASI PENGHASILAN—2012
Ann Gary Kate Total

Bonus untuk Ann (1.200) $ 1.200 $ 1.200
Tunjangan gaji ke
Ann dan Gary (18.000) 10.000 $ 8,000 18.000
Bagilah sama rata 7.200 (2.400) (2.400) $ (2.400) (7.200)
Alokasi pendapatan bersih $8,800 $ 5.600 $ (2.400) $12.000
Modal Sebagai Faktor Dalam Perjanjian Bagi Hasil

Kontribusi modal mitra sering dipertimbangkan dalam perjanjian bagi hasil. Jika modal harus
dipertimbangkan dalam pembagian pendapatan persekutuan, perjanjian bagi hasil harus
spesifik berkenaan dengan konsep modal mana yang akan diterapkan. Sebagai contoh,
modaldapat merujuk pada saldo modal awal, saldo modal akhir, atau saldo modal rata-rata.
Selain itu, beberapa interpretasisaldo modal rata-ratadimungkinkan, dan saldo modal dapat
ditentukan sebelum atau setelah akun penarikan ditutup ke akun modal sekutu.
Ketika saldo modal awal digunakan dalam mengalokasikan pendapatan kemitraan, investasi tambahan
selama periode akuntansi mungkin tidak disarankan karena mitra yang melakukan investasi tersebut tidak
dikompensasikan dalam pembagian pendapatan sampai periode berikutnya. Masalah serupa muncul ketika
saldo modal akhir digunakan. Investasi akhir tahun didorong oleh penyertaan mereka dalam menentukan
bagian pendapatan masing-masing mitra, tetapi tidak ada insentif bagi mitra untuk melakukan investasi apa
pun sebelum akhir tahun. Juga, tidak ada penalti untuk penarikan jika jumlah yang ditarik diinvestasikan
kembali sebelum akhir periode. Saldo modal rata-rata tertimbang memberikan dasar yang paling adil untuk
mengalokasikan pendapatan kemitraan. Interpretasi rata-rata tertimbang dari modal harus diasumsikan tanpa
adanya bukti sebaliknya.
Biasanya, tunjangan penarikan yang ditentukan dalam perjanjian kemitraan dapat ditarik tanpa
mempengaruhi saldo modal yang digunakan dalam membagi pendapatan kemitraan. Penarikan saldo akun
hingga jumlah yang ditentukan dalam perjanjian tidak akan dikurangkan dalam menentukan saldo modal rata-
rata atau akhir tahun mitra. Untuk tujuan membagi pendapatan persekutuan, penarikan yang melebihi jumlah
yang diperbolehkan dikurangkan dari akun modal sekutu dalam menghitung rata-rata atau saldo modal akhir.
SayaDATANGSEBUAHTERLOKASI DIRSELAMAT UNTUKPKEMITRAANCAPITALKemitraan Ace dan Soy dibentuk pada 1 Januari 2011,
dengan masing-masing mitra menginvestasikan uang tunai $ 20.000. Perubahan akun modal selama tahun 2011
diringkas sebagai berikut:
Kartu As Kedelai
Saldo modal 1 Januari 2011 $20,000 $20,000

Investasi 1 April 2.000 —
Penarikan 1 Juli — (5.000)
Investasi 1 September 3.000 —
Penarikan 1 Oktober — (4.000)
Investasi 31 Desember — 8,000
Saldo modal 31 Desember 2011 $25.000 $19,000
Jumlah modal awal, akhir, dan rata-rata untuk Ace dan Soy untuk tahun 2011 adalah sebagai berikut (dalam
ribuan):
PERBANDINGAN DASAR MODAL

tertimbang
Awal Akhir Rata-rata
Modal Modal Modal
Investasi Investasi Investasi
Kartu As $20 $25 $22,5
Kedelai 20 19 16,5
Total $40 $44 $39.0
Tampilan 16-4 menunjukkan perhitungan investasi modal rata-rata tertimbang Ace dan Soy.
Investasi aktual dikalikan dengan jumlah bulan beredar untuk mendapatkan perhitungan investasi
dolar-bulan. Total investasi dolar-bulan dibagi 12 untuk mendapatkan saldo modal tahunan rata-
rata tertimbang.
534 BAB 16
PAMERAN 16-4 PERHITUNGAN MODAL RATA-RATA TERTIMBANG

Komputasi We i gh t
Dolar-Bulan
ed Ave r age Cap ital
Investasi
I nves tment
Investasi Modal Rata-Rata Tertimbang Ace $20.000 * 3
bulan (1 Januari hingga 1 April) $22.000 * 5 bulan (1 April $ 60.000
hingga 1 September) $25.000 * 4 bulan (1 September 110.000
hingga 31 Desember) 100.000
12 bulan $270.000
Investasi modal rata-rata tertimbang Ace $270.000 12 bulan) $22.500
Investasi Modal Rata-Rata Tertimbang Kedelai

$20.000 * 6 bulan (1 Januari hingga 1 Juli $15.000 * 3 $120.000
bulan (1 Juli hingga 1 Oktober) $11.000 * 3 bulan (1 45.000
Oktober hingga 31 Desember) 33.000
12 bulan $198,000
Investasi modal rata-rata tertimbang kedelai $198,000 , 12 bulan) $16.500
Mari kita perpanjang contoh Ace dan Soy dengan mengasumsikan bahwa laba bersih kemitraan dialokasikan
berdasarkan saldo modal dan bahwa laba bersih untuk tahun 2011 adalah $100.000. Alokasi pendapatan kemitraan
untuk Ace dan Soy di bawah masing-masing dari tiga basis modal adalah sebagai berikut:
Saldo Modal Awal Ace

($100.000 * 20/40) Kedelai $50,000.00
($100.000 * 20/40) 50,000.00
Jumlah pemasukan $100,000.00
Saldo Modal Akhir Ace

($100.000 * 25/44) Kedelai $ 56.818,18
($100.000 * 19/44) 43.181,82
Saldo Modal Rata-Rata Tertimbang

Ace ($100.000 * 22,5/39) Kedelai $57,692.00
($100.000 * 16,5/39) 42,308.00
Jika perjanjian kemitraan Ace dan Soy menetapkan bahwa pendapatan akan dibagi berdasarkan saldo modal
tetapi gagal menentukan bagaimana saldo modal akan dihitung, maka perhitungan rata-rata tertimbang
digunakan.
SayaTERTARIKSEBUAHLOWANCE AKTIFPKEMITRAANCAPITALSuatu perjanjian dapat memberikan tunjangan

bunga atas modal kemitraan untuk mendorong investasi modal, serta tunjangan gaji untuk mengakui
waktu yang dihabiskan untuk bisnis. Sisa keuntungan kemudian dibagi rata atau dalam rasio lain yang
ditentukan dalam perjanjian bagi hasil.
Perhatikan informasi berikut yang berkaitan dengan akun modal dan penarikan dari kemitraan
Rus dan Nag untuk tahun kalender 2011 (jumlah dalam ribuan):
Rus Mengomel
Akun Modal
Saldo modal 1 Januari 2011 $186 $114
Investasi tambahan 1 Juni 2011 24 36
Penarikan 1 Juli 2011 — (10)
Saldo modal 31 Desember 2011 (sebelum
gambar) $210 $140
Menggambar Akun
Penarikan saldo akun* 31 Desember 2011 $10 $ 12
* Judul akun dapat diberi label gaji mitra daripada gambar mitra. Dalam kedua kasus
tersebut, saldo harus ditutup ke akun modal mitra dan bukan ke ikhtisar laba rugi.
Saldo modal rata-rata untuk Rus dan Nag dihitung sebagai berikut (jumlah dalam ribuan):
Dolar-Bulan
Investasi
Investasi Modal Rata-Rata Tertimbang Rus

$186 * 5 bulan $ 930
$210 * 7 bulan 1.470
12 bulan $2.400
Modal Rata-rata Tertimbang ($2.400 , 12 bulan) $200
Investasi Modal Rata-Rata Tertimbang Nag
$114 * 5 bulan $ 570
$150 * 1 bulan 150
$140 * 6 bulan 840
12 bulan $1.560
Modal Rata-rata Tertimbang ($1.560 , 12 bulan) $130
Perjanjian kemitraan menetapkan bahwa pendapatan kemitraan dibagi rata setelah tunjangan gaji $ 12.000 per
tahun untuk masing-masing mitra dan setelah tunjangan bunga pada tingkat tahunan 10 persen pada saldo modal
rata-rata. Tampilan 16-5 menunjukkan alokasi pendapatan untuk tahun 2011 berdasarkan perjanjian ini. Bagian A
mengasumsikan bahwa laba bersih kemitraan untuk tahun 2011 adalah $91.000, dan Bagian B mengasumsikan
kerugian kemitraan untuk tahun 2011 sebesar $3.000.
Gambar 16-5 menunjukkan bahwa semua ketentuan perjanjian bagi hasil digunakan dalam mengalokasikan
pendapatan kemitraan, terlepas dari apakah kemitraan memiliki laba bersih atau rugi bersih. Jumlah penuh
tunjangan gaji sebagaimana diatur dalam perjanjian termasuk dalam pembagian pendapatan, meskipun Rus
hanya menarik $10.000 dari jumlah yang diperbolehkan $12.000.
PAMERAN 16-5
BAGIAN A—PENDAPATAN KEMITRAAN DIANGGAP MENJADI
$91.000 JADWAL ALOKASI PENGHASILAN I nter es t dan Gaji A
llances in P rofit
Rus Mengomel Total Sharing Agr eemen ts

Tunjangan gaji (24.000) $12.000 $12.000 $24,000
Tunjangan bunga
$200.000 * 10% (20.000) 20.000 20.000
$130.000 * 10% (13.000) 13.000 13.000
Sisa untuk membagi 34,000
Dibagi sama rata (34.000) 17.000 17.000 34,000
Alokasi pendapatan bersih $49,000 $42.000 $91.000
BAGIAN B—RUGI KEMITRAAN DIANGGAP MENJADI $3.000

JADWAL ALOKASI PENGHASILAN
Rus Mengomel Total
Kerugian bersih $ (3.000)

Tunjangan gaji (24.000) $12.000 $12.000 $ 24,000
Tunjangan bunga
$200.000 * 10% (20.000) 20.000 20.000
$130.000 * 10% (13.000) 13.000 13.000
Dibagi sama rata 60.000 (30.000) (30.000) (60.000)
Alokasi laba (rugi) bersih $2.000 $ (5.000) $ (3.000)
536 BAB 16
Di Bagian A dari Tampilan 16-5, pendapatan kemitraan sebesar $91.000 dibagi

$49.000 ke Rus dan $42.000 ke Nag. Pembagian kerugian bersih $3.000 di Bagian B
dialokasikan sebagai pendapatan $2.000 untuk Rus dan kerugian $5.000 untuk Nag.
Dalam kedua kasus, perjanjian kemitraan menghasilkan perbedaan pendapatan $7.000
antara kedua mitra karena perbedaan saldo rata-rata tertimbang modal mereka.
Besarnya selisih ini sama untuk situasi pendapatan dan kerugian karena jumlah sisa
pendapatan dibagi rata. Pembagian pendapatan 60:40 setelah tunjangan gaji dan
bunga akan menghasilkan perbedaan yang lebih besar di Bagian A sebesar ($13.800).
Penghasilan Rus adalah $52.400 dan Nag $38.600. Untuk Bagian B, alokasi Rus akan
menjadi kerugian sebesar $4.000, dan pendapatan Nag akan menjadi $1.000. Jadi,
PERUBAHAN KEPENTINGAN IPI KEMITRAAN
Disosiasi
Di bawah UPA Bagian 601, mitra memiliki kekuatan untuk memisahkan diri dari kemitraan kapan
saja. Disosiasi adalah perubahan dalam hubungan yang disebabkan oleh berhentinya mitra untuk
dikaitkan dengan menjalankan bisnis. Di bawah UPA, pemisahan mitra selalu menghasilkan
pembelian kepentingan mitra yang dipisahkan atau pembubaran dan penutupan bisnis.
Selain seorang sekutu yang memberikan pemberitahuan untuk mengundurkan diri sebagai sekutu,
peristiwa lain yang dapat menimbulkan disosiasi antara lain pengusiran sekutu menurut syarat-syarat
perjanjian persekutuan dengan suara para sekutu lainnya serta pengusiran oleh keputusan pengadilan karena
mitra terlibat dalam perilaku salah yang merugikan dan secara material mempengaruhi bisnis kemitraan dan
melanggar perjanjian kemitraan.
Di sini kita membahas disosiasi mitra yang menghasilkan pembelian kepentingan mitra. Bab 17
membahas pembubaran dan pembubaran suatu usaha.
Disosiasi tidak selalu mengakibatkan penghentian operasi kemitraan atau kemitraan sebagai
entitas bisnis dan akuntansi yang terpisah.Disosiasi kemitraandi bawah UPA adalah “perubahan
dalam hubungan para mitra yang disebabkan oleh setiap mitra yang berhenti bergabung dalam
menjalankan sebagaimana dibedakan dari pembubaran bisnis.”
Timbul pertanyaan mengenai apakah aset bisnis kemitraan yang berkelanjutan harus dinilai kembali.
Beberapa berpendapat bahwa karena pembubaran hukum mengakhiri kemitraan lama, semua aset yang
dialihkan ke kemitraan baru harus dinilai kembali dengan cara yang sama seperti jika aset telah dijual kepada
entitas perusahaan. Yang lain berpendapat bahwa perubahan dalam kepentingan kemitraan tidak berbeda
dengan perubahan dalam pemegang saham suatu perusahaan, dan bahwa penjualan pribadi dari kepentingan
kepemilikan tidak memberikan dasar untuk revaluasi entitas bisnis. Pandangan alternatif ini mencerminkan
konsep badan hukum dan badan usaha, masing-masing. Kedua pandangan tersebut memiliki manfaat, dan
teks ini tidak menekankan pandangan manapun. Sebaliknya, kedua pandangan tersebut dibahas dan
diilustrasikan di bagian berikut tentang perubahan kepentingan kemitraan.prosedur niat baik, dan tidak adanya
revaluasi disebut sebagaiprosedur bonus.
Pengalihan Kepentingan kepada Pihak Ketiga

Suatu persekutuan tidak bubar ketika seorang sekutu mengalihkan kepentingannya dalam persekutuan itu
kepada pihak ketiga, karena penugasan itu dengan sendirinya tidak mengubah hubungan para sekutu itu.
Penugasan tersebut hanya memberikan hak kepada penerima hak untuk menerima kepentingan mitra yang
mengalihkan dalam keuntungan kemitraan di masa depan dan dalam aset kemitraan dalam hal likuidasi.
Penerima hak tidak menjadi mitra dan tidak memperoleh hak untuk berbagi dalam pengelolaan kemitraan
(UPA Bagian 503). Karena penerima hak tidak menjadi sekutu, satu-satunya perubahan yang diperlukan dalam
pembukuan persekutuan adalah mengalihkan kepentingan modal sekutu pemberi hak kepada penerima
haknya.
Kami mencatat penugasan oleh Mark kepada Sutton atas minat 25 persennya dalam kemitraan Hall-
Mark sebagai berikut:
Tandai modal (-OE) 50.000

Ibukota Sutton (+OE) 50.000
Jumlah transfer modal sama dengan jumlah tercatat modal Mark pada saat penugasan,
dan itu tidak tergantung pada imbalan yang diterima Mark untuk bunga 25 persennya. Jika
jumlah modal Mark yang tercatat adalah $200.000, maka jumlah entri transfer adalah
$50.000 ($200,000 * 0,25), terlepas dari apakah Sutton membayar Mark $50.000 atau jumlah
lainnya.
Penerimaan Mitra Baru

Mitra baru dapat diterima dengan persetujuan semua mitra yang melanjutkan bisnis. Dengan tidak
adanya perjanjian bagi hasil baru, semua keuntungan dan kerugian dalam kemitraan baru dibagi rata di
bawah UPA.
Seseorang dapat menjadi mitra dalam kemitraan yang ada dengan persetujuan semua mitra yang
melanjutkan dengan membeli bunga dari satu atau lebih mitra yang ada, atau dengan menginvestasikan uang
atau sumber daya lain dalam kemitraan.
PEMBELIAN KEPENTINGAN DARI EX I ST I NG PARTNERS

Dengan persetujuan dari semua mitra yang melanjutkan, mitra baru dapat diterima ke dalam kemitraan
SEDANG BELAJAR
OBJEKTIF 4
yang ada dengan membeli bunga langsung dari mitra yang ada. Kemitraan lama dibubarkan,
pembukuannya ditutup, dan perjanjian kemitraan baru mengatur operasi bisnis yang berkelanjutan.
Misalnya, Alf dan Bal adalah mitra dengan saldo modal masing-masing $50.000, dan mereka berbagi keuntungan
dan kerugian secara merata. Cob membeli setengah dari bunga Alf dari Alf seharga $25.000, dan kemitraan baru Alf,
Bal, dan Cob dibentuk sedemikian rupa sehingga Alf dan Cob masing-masing memiliki 25% kepentingan dalam modal
dan keuntungan dari kemitraan baru. Bunga 50 persen Bal tidak berubah. Satu-satunya entri yang diperlukan untuk
mencatat transfer Alf ke Cob adalah:
Modal kecil (-OE) 25.000

Modal tongkol (+OE) 25.000
Untuk merekam pengakuan Cob dalam kemitraan dengan
pembelian setengah dari bunga Alf.
Dalam hal ini, kepentingan modal dan pendapatan disejajarkan sebelum dan sesudah pengakuan
Cob, dan aset bersih dari kemitraan lama dinilai dengan benar dalam pembukuan. Pembayaran Cob
sebesar $25.000 untuk bunga 25 persen di modal dan pendapatan masa depan dari kemitraan
menyiratkan penilaian total untuk kemitraan sebesar $100.000 ($25.000, 0.25). Aset bersih persekutuan
lama dicatat sebesar $100.000, jadi tidak ada dasar untuk revaluasi.
Sekarang asumsikan bahwa Alf dan Bal memiliki saldo modal masing-masing sebesar $50.000 dan $40.000,
bahwa mereka berbagi keuntungan secara merata, dan bahwa mereka setuju untuk membawa Cob ke dalam
kemitraan dengan pembayaran $25.000 langsung kepada Alf. Mitra dapat setuju bahwa setengah dari saldo
modal Alf akan ditransfer ke Cob (seperti dalam contoh sebelumnya), bahwa aset bersih tidak akan dinilai
kembali, dan bahwa keuntungan masa depan akan dibagi 25 persen, 50 persen, dan 25 persen. untuk Alf, Bal,
dan Cob, masing-masing. Meski terkesan adil, namun tidak ada alasan kuat untuk kesepakatan semacam itu,
karena kepentingan modal dan pendapatan tidak selaras baik sebelum maupun setelah pengakuan Cob.
Kemitraan Lama Kemitraan Baru
Modal Penghasilan Modal Penghasilan
Investasi Minat Investasi Minat
Alfi $50,000 5/9 50% $25.000 5/18 25%

Bali 40.000 4/9 50% 40.000 8/18 50%
Tongkol 25.000 5/18 25%
$90.000 $90.000
Pembayaran Cob sebesar $25.000 kepada Alf tidak memberikan bukti mengenai penilaian yang benar dari aset
bersih kemitraan, karena pembayarannya adalah untuk lima per delapan belas dari aset bersih kemitraan tetapi
25 persen dari keuntungan kemitraan di masa depan. Jika revaluasi diinginkan, nilai aset harus didasarkan pada
penilaian atau bukti selain jumlah pembayaran Cob kepada Alf.
538 BAB 16
Revaluasi: Pendekatan Niat Baik

Kemungkinan ketiga adalah bahwa Alf dan Bal memiliki saldo modal masing-masing sebesar $50.000 dan $40.000,
bahwa mereka berbagi keuntungan secara merata, dan bahwa Cob diterima dalam kemitraan dengan total
pembayaran $50.000 langsung kepada para mitra. Cob memiliki hak 50 persen dalam modal dan pendapatan
kemitraan baru. Alf dan Bal masing-masing akan memiliki bunga 25 persen atas pendapatan kemitraan di masa depan.
Beberapa pertanyaan tambahan tentang keadilan muncul mengenai penilaian total aset kemitraan,
transfer modal ke Cob, dan pembagian pembayaran $50.000 antara Alf dan Bal. Pembayaran $50.000
Cob untuk bunga 50 persen dalam modal dan pendapatan masa depan menyiratkan penilaian $ 100.000
untuk total aset kemitraan. Jika aset akan direvaluasi, revaluasi harus dicatat sebelum Cob masuk ke
persekutuan. Kemitraan akan mencatat revaluasi sebagai berikut:
Goodwill (atau aset bersih yang dapat diidentifikasi) (+A) 10.000

Modal kecil (+OE) 5.000
Modal Bal (+OE) 5.000
Jika aset dinilai kembali dan akun aset teridentifikasi disesuaikan, jumlah penyesuaian
diamortisasi atau disusutkan selama sisa umur aset. Meskipun prosedur revaluasi biasanya
disebut sebagai pendekatan goodwill, goodwill tidak boleh dicatat sampai semua aset yang dapat
diidentifikasi telah disesuaikan dengan nilai wajarnya. Pendekatan ini sebanding dengan
pendekatan yang digunakan untuk mencatat kombinasi bisnis dengan metode akuisisi atau
akuisisi divisi operasi atau kelompok aset.
Catatan entri sebelumnya goodwill sebesar $10.000 memberikan saldo modal Alf dan Bal masing-masing
sebesar $55.000 dan $45.000. Jika jumlah modal yang sama akan ditransfer ke Cob, entri untuk mencatat
penerimaan Cob ke kemitraan adalah:

Modal Bal (-OE) 25.000
Saldo modal diringkas sebagai berikut:
SALDO MODAL
Sebelum Setelah Modal Modal

Revaluasi Revaluasi Revaluasi Ditransfer Setelah Transfer
Alfi $50,000 $ 5.000 $55.000 $-25.000 $ 30.000 (30%)

Bali 40.000 5.000 45.000 - 25.000 20.000 (20%)
Tongkol 50.000 50.000 (50%)
$90.000 $10.000 $100,000 $ 0 $100,000
Sebagai alternatif, mungkin diinginkan untuk menyelaraskan kembali saldo modal Alf dan Bal dalam kemitraan baru
sedemikian rupa sehingga masing-masing akan memiliki kepentingan 25 persen dalam modal dan pendapatan
kemitraan baru. Dalam hal ini, kemitraan akan mencatat penerimaan Cob sebagai berikut:

Dalam hal ini, perubahan modal adalah sebagai berikut:
SALDO MODAL
Sebelum Setelah Modal Modal

Revaluasi Revaluasi Revaluasi Ditransfer Setelah Transfer
Alfi $50,000 $ 5.000 $55.000 $-30.000 $25.000 (25%)

Bali 40.000 5.000 45.000 - 20.000 25.000 (25%)
Tongkol 50.000 50.000 (50%)
$90.000 $10.000 $100,000 $ 0 $100,000
Nonrevaluasi: Pendekatan Bonus

Jika aset persekutuan baru tidak akan dinilai kembali, tetapi jumlah modal yang sama akan ditransfer ke
Cob, jurnal untuk mencatat transfer tersebut adalah:

Alf dan Bal mentransfer jumlah modal yang sama dan hak yang sama atas pendapatan masa depan kepada Cob,
sehingga masing-masing menerima uang tunai $25.000 dari Cob tampaknya adil. Masing-masing mitra lama menerima
$2.500 lebih dari jumlah modal buku yang ditransfer ($25.000 diterima dikurangi $22.500 modal yang ditransfer).
Neraca modal sebelum dan sesudah pengakuan Cob adalah sebagai berikut:
SALDO MODAL
Modal Modal
Per Buku Ditransfer Setelah Transfer
Alfi $50,000 $-22.500 $27.500 (30,6%)

Bali 40.000 - 22.500 17.500 (19,4%)
Tongkol 45.000 45.000 (50,0%)
$90.000 $ 0 $90.000
Jika Alf dan Bal menginginkan agar modal yang tercatat dan kepentingan pendapatan mereka dalam kemitraan
baru menjadi sama (yaitu 25%), Alf akan menerima $30.000 dari jumlah yang dibayarkan oleh Cob, dan Bal akan
menerima $20.000. Ayat jurnal untuk mencatat transfer modal dalam kasus tersebut adalah:

Ringkasan saldo modal sebagai berikut:
SALDO MODAL
Modal Modal
Per Buku Ditransfer Setelah Transfer
Alfi $50,000 $-27.500 $22.500 (25%)

Bali 40.000 - 17.500 22.500 (25%)
Tongkol 45.000 45.000 (50%)
$90.000 $ 0 $90.000
Meskipun bukti yang mendukung revaluasi tidak selalu meyakinkan, revaluasi berdasarkan harga
yang dibayarkan oleh rekanan yang masuk memang memiliki keuntungan untuk menetapkan saldo
modal untuk rekanan itu sama dengan jumlah investasinya. Misalnya, kredit modal Cob sama dengan
pembayaran $50.000 kepada Alf dan Bal ketika aset tersebut dinilai kembali. Itu hanya $ 45.000 ketika
aset tidak dinilai kembali. Juga, jumlah transfer modal dan alokasi kas lebih mudah ditentukan ketika
aset dinilai kembali karena keuntungan dan kerugian yang berkaitan dengan kemitraan lama dicatat
secara resmi dalam akun.
SAYA BERINVESTASI PADA IP KEMITRAAN EX I ST I NG
Mitra baru dapat diterima ke dalam kemitraan yang ada dengan menginvestasikan uang tunai atau aset lain
dalam bisnis atau dengan membawa klien atau kemampuan ke dalam bisnis yang akan berkontribusi pada
profitabilitas masa depan. Seperti halnya pembelian saham dari sekutu lama, aset bersih yang disumbangkan
oleh sekutu lama dapat dinilai kembali atau tidak. Karena aset baru sedang diinvestasikan dalam
540 BAB 16
bisnis, dasar revaluasi tidak serta merta ditentukan oleh investasi mitra baru. Jika jumlah
yang diinvestasikan oleh mitra baru menyiratkan bahwa kemitraan lama memiliki nilai aset
yang tidak tercatat, revaluasi total bisnis baru berdasarkan investasi mitra baru tampaknya
tepat. Sebaliknya, jika bunga modal yang diberikan kepada sekutu baru lebih besar dari
jumlah investasinya dan aset yang dapat diidentifikasi dari persekutuan lama dicatat sebesar
nilai wajarnya, ada implikasi bahwa sekutu baru itu membawa itikad baik. ke dalam bisnis.
Dalam hal ini, penilaian usaha baru ditentukan dengan mengacu pada modal persekutuan
yang lama.
Bukti yang diberikan oleh jumlah investasi hanya berkaitan dengan nilai total bisnis. Nilai untuk
aset yang dapat diidentifikasi ditentukan berdasarkan aset individual dengan penilaian atau teknik
penilaian lainnya. Aset yang dapat diidentifikasi dari kemitraan lama dicatat pada nilai wajarnya,
jika tidak ada bukti sebaliknya. Jika aset yang dapat diidentifikasi dari suatu persekutuan akan
dinilai kembali, revaluasi harus didasarkan pada penilaian atau bukti lain yang berkaitan dengan
aset tertentu.
Investasi Kemitraan dengan Nilai Buku

Dre dan Boy memiliki saldo modal masing-masing $40.000 dan membagi keuntungan secara merata. Mereka
setuju untuk mengakui Cry dengan sepertiga bunga modal dan keuntungan dari kemitraan Dre, Boy, dan Cry
baru untuk investasi tunai $ 40.000. Investasi Cry sebesar $40.000 sama dengan bunga modal yang dia terima
[($80.000 + $40.000)/3], sehingga masalah revaluasi tidak muncul. Investasi Cry dicatat pada buku kemitraan
sebagai berikut:

Menangis modal (+OE) 40.000
Untuk mencatat investasi tunai $ 40.000 Cry untuk a
sepertiga dalam modal kemitraan dan pendapatan.
Aset Kemitraan yang Direvaluasi (Niat Baik kepada Mitra Lama)

Sekarang asumsikan bahwa Dre dan Boy, yang memiliki saldo modal masing-masing $40.000 dan
membagi laba secara merata, setuju untuk menerima sepertiga bagian dari modal dan laba
persekutuan baru untuk investasi tunai $50.000. Karena Cry bersedia menginvestasikan $50.000
untuk sepertiga bunga dalam aset tercatat $80.000 ditambah investasi $50.000 (aset $130.000),
implikasinya adalah bahwa kemitraan lama memiliki nilai aset yang tidak tercatat. Nilai wajar aset
yang tidak tercatat ditentukan dengan mengacu pada investasi Cry. Implikasinya, nilai wajar aset
kemitraan baru adalah $150.000 ($50.000 1/3). Nilai wajar aset yang tidak tercatat adalah $20.000,
kelebihan dari nilai total $150.000 dikurangi $80.000 aset yang tercatat ditambah investasi baru
$50.000. Jika aset yang disumbangkan oleh persekutuan lama dinilai kembali,
Niat baik (+A) 20.000

Modal Dre (+OE) 10.000
Modal anak laki-laki (+OE) 10.000
Untuk menilai kembali aset yang disumbangkan oleh kemitraan lama
berdasarkan nilai investasi Cry. Uang
Tunai (+A) 50.000
Untuk mencatat investasi Cry dalam kemitraan untuk a
sepertiga bunga dalam modal dan pendapatan.
$20.000 yang dicatat sebagai goodwill pada entri pertama dikreditkan ke mitra lama dalam
rasio pembagian untung dan rugi yang lama. Secara konseptual, revaluasi merupakan tindakan
akhir dari kemitraan lama, dan semua entri berikutnya adalah dari kemitraan baru. Entri kedua
mencatat investasi tunai dan akun modal Cry senilai $50.000 dalam jumlah yang sama. Ringkasan
dari saldo modal sebelum dan sesudah revaluasi $20.000 dan investasi Cry adalah sebagai
berikut:
SALDO MODAL
Sebelum Setelah Baru Modal

Revaluasi Revaluasi Revaluasi Investasi Setelah Investasi
Dre $40.000 $10.000 $50.000 $50.000 1/3

Anak laki-laki 40.000 10.000 50.000 50.000 1/3
Menangis $50,000 50.000 1/3
$80.000 $20,000 $100,000 $50,000 $150.000
Aset Kemitraan Tidak Direvaluasi (Bonus untuk Mitra Lama)

Jika mitra memutuskan untuk tidak melakukan revaluasi, entri yang diperlukan untuk mencatat masuknya Cry ke dalam
kemitraan adalah sebagai berikut:

Modal Dre (+OE) 3.333
Modal anak laki-laki (+OE) 3.333
Untuk mencatat investasi Cry dalam kemitraan dan untuk
beri Dre dan Boy bonus karena nilai aset yang tidak tercatat.
Dalam hal ini, aset bersih kemitraan hanya meningkat sebesar jumlah investasi baru. Akun modal mitra
baru dikreditkan untuk sepertiga bunganya di $130.000 ($80.000 nilai buku kemitraan lama ditambah
$50.000 yang disumbangkan oleh Cry) modal kemitraan baru. Selisih antara investasi ($50.000 yang
disumbangkan oleh Cry) dan akun modal ($43,334) dari mitra baru dialokasikan ke akun modal mitra
lama sehubungan dengan perjanjian pembagian keuntungan yang lama.
Situasi ini disebut sebagaibonus untuk mitra lamakarena mitra lama menerima kredit modal
untuk sebagian dari investasi mitra baru. Saldo modal sebelum dan sesudah masuk Cry adalah
sebagai berikut:
SALDO MODAL
Modal
Per Buku Investasi Setelah Investasi
Dre $40.000 $3.333 $ 43.333 1/3

Anak laki-laki 40.000 3.333 43.333 1/3
Menangis 43.334 43.334 1/3
$80.000 $50,000 $130.000
Aset Kemitraan yang Direvaluasi (Niat Baik kepada Mitra Baru)

Misalkan Dre dan Boy setuju untuk mengakui Cry ke dalam kemitraandengan bunga 40 persendalam modal
dan keuntungan dengan investasi $50,000. Dalam hal ini, implikasinya adalah bahwa Cry membawa niat baik ke
dalam kemitraan. Artinya, Dre dan Boy harus bersedia mengakui Cry dengan 40 persen bunga dalam aset
tercatat senilai $80.000 ditambah investasinya sebesar $50.000 (40% * $130.000 = $52.000) karena mereka
mengharapkan total kontribusi Cry melebihi investasi tunainya. Dengan demikian, nilai total kemitraan
ditentukan dengan mengacu pada 60 persen bunga yang ditahan di modal kemitraan baru dan keuntungan
oleh Dre dan Boy. Total modal kemitraan baru adalah $133,333 ($80.000 modal lama diasumsikan bernilai
wajar , 60%), dan kemitraan mencatat penerimaan Cry sebagai berikut:

Mengakui Menangis dengan bunga 40 persen dalam modal dan keuntungan.
542 BAB 16
Ringkasan saldo modal sebelum dan sesudah masuknya Cry adalah sebagai berikut:
SALDO MODAL
Investasi
Plus Modal
Per Buku niat baik Setelah Investasi
Dre $40.000 $ 40.000 30%

Anak laki-laki 40.000 40.000 30%
Menangis $53.333 53.333 40%
$80.000 $53.333 $133,333
Aset Kemitraan Tidak Direvaluasi (Bonus untuk Mitra Baru)

Alih-alih mencatat goodwill yang diatribusikan kepada mitra yang masuk, prosedur bonus dapat
digunakan untuk memastikan bahwa saldo modal kemitraan awal mencerminkan persentase
pengaturan bagi hasil. Berdasarkan prosedur ini, total aset kemitraan baru adalah $130.000 ($80.000
disumbangkan oleh Dre and Boy ditambah $50.000 disumbangkan oleh Cry). Bagian Cry adalah $52.000
($130.000 * 0,40), tetapi dia hanya menyumbang $50.000. Selisih $2.000 antara kredit modal Cry sebesar
$52.000 dan investasi $50.000-nya dianggap sebagai bonus bagi Cry. Aset kemitraan tidak dinilai
kembali, jadi kelebihan $2.000 yang dikreditkan ke akun Cry harus dibebankan ke akun modal Dre and
Boy sehubungan dengan rasio pembagian untung dan rugi mereka yang lama. Kemitraan mencatat
penerimaan Cry di bawah prosedur bonus sebagai berikut:

Modal Dre (-OE) 1.000
Modal anak laki-laki (-OE) 1.000
Untuk mencatat investasi Cry sebesar $50.000 untuk 40%
tertarik pada kemitraan dan memberinya bonus $2.000.
Akun modal kemitraan sebelum dan sesudah mengakui Cry adalah sebagai berikut:
SALDO MODAL
Modal
Per Buku Investasi Setelah Investasi
Dre $40.000 $ (1.000) $39,000 30%

Anak laki-laki 40.000 (1.000) 39.000 30%
Menangis 52.000 52.000 40%
$80.000 $50.000 $130.000
5
SEDANG BELAJAR
DI SSOC I AT I ON OF A CONT I NU I NG PARTNERSH IP MELALUI
OBJEKTIF KEMATIAN ATAU RET I REMENT
Pensiun atau kematian mitra dari bisnis kemitraan yang berkelanjutan mengakibatkan disosiasi dan
memerlukan penyelesaian dengan mitra pensiun atau dengan harta dari mitra yang meninggal. Dengan
tidak adanya perjanjian kemitraan yang sebaliknya, penyelesaiannya sesuai dengan UPA Pasal 701.
Menurut UPA Bagian 701, “harga pembelian dari kepentingan mitra yang dipisahkan adalah
jumlah yang akan didistribusikan kepada mitra yang memisahkan berdasarkan Bagian 807(b) jika,
pada tanggal disosiasi, aset kemitraan dijual dengan harga harga yang sama dengan yang lebih
besar dari nilai likuidasi atau nilai berdasarkan penjualan seluruh bisnis sebagai kelangsungan
tanpa mitra yang dipisahkan dan kemitraan itu berakhir pada tanggal tersebut. Minat
harus dibayar sejak tanggal disosiasi sampai dengan tanggal pembayaran.” Perhatikan bahwa nilai wajar
tidak termasuk dalam definisi. Namun, model penilaian dapat digunakan untuk menentukan nilai
keseluruhan bisnis.
Penilaian dilakukan pada tanggal pembubaran, sehingga buku persekutuan ditutup pada tanggal kematian
atau pensiun. Ketika ada jeda waktu antara kematian atau pensiun dan penyelesaian akhir, saldo modal mitra
yang meninggal atau pensiun direklasifikasi sebagai kewajiban. Setiap bunga (atau pengembalian lainnya) yang
timbul pada kewajiban sampai dengan tanggal penyelesaian akhir dianggap sebagai beban entitas kemitraan
yang berkelanjutan.
Jika sekutu yang pensiun (atau harta milik sekutu yang telah meninggal) dibayar sejumlah yang sama
dengan saldo akhir dari rekening modalnya, satu-satunya entri yang diperlukan adalah pembebanan ke
rekening modalnya dan kredit ke uang tunai untuk jumlah tersebut. dibayar. Ketika penyelesaian
dengan mitra pensiunan lebih atau kurang dari saldo akun modal akhir, prosedur revaluasi (goodwill)
dan nonrevaluasi (bonus) menyediakan metode akuntansi alternatif untuk penyelesaian.
Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa Ann, Mic, dan Jus adalah mitra dengan persentase bagi hasil
masing-masing 40 persen, 20 persen, dan 40 persen, dan Jus memutuskan untuk pensiun. Modal dan
bunga pendapatan ketiga sekutu pada tanggal pensiunnya Jus adalah sebagai berikut:
Modal Persentase Keuntungan dan
Saldo modal Persentase Kerugian
Ann $ 70.000 35% 40%

mikrofon 50.000 25 20
jus 80.000 40 40
Jumlah modal $200.000 100% 100%
Kelebihan Pembayaran kepada Pensiunan Mitra
Para mitra setuju bahwa bisnis tersebut dinilai terlalu rendah dalam pembukuan kemitraan dan bahwa Jus akan dibayar
$92.000 sebagai penyelesaian akhir dari kepentingan kemitraannya. Kelebihan pembayaran kepada Jus dapat dicatat
dengan tiga cara: (1) Jus dapat diberikan bonus, (2) modal persekutuan dapat dinilai kembali sejauh kelebihan
pembayaran kepada Jus, atau (3) modal persekutuan dapat dinilai kembali berdasarkan pada jumlah yang tersirat oleh
kelebihan pembayaran.
BTANGGUNG JAWABRSETIAP HARIPARTNERKemitraan akan mencatat penarikan Jus sebagai berikut di bawah
prosedur bonus:
Baru modal (-OE) 80.000

Ann modal (-OE) 8,000
Modal mikrofon (-OE) 4,000
Karena Ann dan Mic memberikan bonus $12.000 kepada Jus, jumlah itu mengurangi akun modal mereka
menggunakan rasio bagi hasil relatif 40:20.
GOODWILLEKUALITAS UNTUKEXCESSPAYMENTSayaSRDIREKAMMetode kedua untuk mencatat penarikan Jus adalah dengan

mencatat kelebihan uang tunai $12.000 yang dibayarkan kepada Jus di atas saldo akun modalnya sebagai goodwill:

Berdasarkan pendekatan ini, goodwill dicatat hanya sejauh yang dibayarkan oleh kemitraan yang
berkelanjutan kepada Jus. Pendekatan ini hanya memberikan penilaian kembali bagian Jus atas aset kemitraan;
itu tidak memberikan revaluasi kepentingan modal Ann dan Mic.
544 BAB 16
REVALUASITOTALPKEMITRAANCAPITALBSELESAIEXCESSPAYMENTPendekatan ketiga untuk merekam

Pensiun Jus adalah untuk menilai kembali total modal kemitraan berdasarkan kelebihan pembayaran $12.000. Dengan
metode ini, total modal persekutuan dinilai kembali sebagai berikut:
Goodwill (aset lain) (+A) 30.000

Ann modal (+OE) 12.000
Modal mikrofon (+OE) 6.000
Baru modal (+OE) 12.000
Total undervaluation kemitraan diukur dengan jumlah yang tersirat oleh kelebihan pembayaran. Dalam
kasus ini, $30.000 dihitung dengan membagi kelebihan pembayaran $12.000 dengan persentase bagi
hasil 40% dari Jus. Kemitraan kemudian mencatat pensiun Jus sebagai berikut:

Pembayaran kepada Rekanan Pensiun Kurang dari Saldo Modal

Misalkan Jus dibayar $72.000 dalam penyelesaian akhir bunga modalnya. Dalam hal ini, ketiga mitra
mungkin telah sepakat bahwa bisnis tersebut bernilai kurang dari nilai bukunya.
HAIVERVALUEDSEBUAHSETWRITTENDMEMILIKIPembayaran pensiun kepada Jus sebesar $8.000 kurang dari saldo modal
akhir menyiratkan bahwa modal kemitraan yang ada dinilai terlalu tinggi sebesar $20.000 [($80.000 $72.000) 40%]. Jika
bukti yang tersedia mendukung implikasi ini, aset yang dinilai terlalu tinggi harus diidentifikasi dan dikurangi ke nilai
wajarnya. Persekutuan mencatat revaluasi dan pembayaran kepada Jus sebagai berikut:
Ann modal (-OE) 8,000

Modal mikrofon (-OE) 4,000
Baru modal (-OE) 8,000
Aset bersih (-A) 20.000
Metode pencatatan penarikan Jus ini sesuai jika $72.000 yang dibayarkan kepada Jus adalah hasil
penilaian yang diatur dalam UPA. Namun, tidak tepat jika $72.000 ditentukan oleh kesepakatan
sebelumnya dari para mitra tanpa memperhatikan total modal kemitraan pada saat penarikan.
BTANGGUNG JAWABCLANJUTKANPSENIJika bukti menunjukkan bahwa modal persekutuan dinilai secara wajar,
persekutuan akan mencatat pengunduran diri Jus dengan prosedur bonus sebagai berikut:

Ann modal (+OE) 5.333
Modal mikrofon (+OE) 2,667
Metode perekaman ini memberikan bonus kepada Ann dan Mic. Bonus diukur dengan kelebihan saldo
modal Jus atas uang tunai yang dibayarkan oleh kemitraan untuk bunga 40 persennya.
6
SEDANG BELAJAR
L IMI TED KEMITRAAN I PS
OBJEKTIF Dalam beberapa keadaan, karakteristik tanggung jawab tak terbatas dari persekutuan umum dapat dielakkan
dengan menciptakan jenis persekutuan khusus yang disebut apersekutuan terbatas. Uniform Limited
Partnership Act memberikan panduan hukum untuk kemitraan terbatas. Persekutuan komanditer terdiri dari
sekurang-kurangnya satu sekutu umum dan satu sekutu komanditer atau lebih. Mitra umum seperti mitra
mana pun dalam kemitraan umum, dan dia memiliki tanggung jawab yang tidak terbatas atas hutang
kemitraan. Mitra terbatas pada dasarnya adalah investor yang risikonya terbatas pada investasi ekuitasnya
dalam kemitraan. Mitra terbatas adalahpengecualiandari manajemen bisnis. Jika dia
mengambil bagian dalam manajemen, dia kehilangan status sekutu terbatas dan menjadi sekutu umum dengan
tanggung jawab tidak terbatas.
Kemitraan terbatas lebih sulit untuk dibentuk daripada kemitraan umum. Perjanjian kemitraan
terbatasharus ditulis, ditandatangani oleh para mitra, dan diajukan ke pejabat publik yang sesuai
di negara bagian di mana kemitraan itu dibuat. Jika undang-undang tidak diikuti dengan hati-hati,
pengadilan dapat menemukan kemitraan menjadi kemitraan umum daripada kemitraan terbatas.
Usaha bersama
Usaha patungan memiliki karakteristik kemitraan, kecuali bahwa usaha patungan biasanya
didirikan untuk tujuan terbatas tertentu. Ketika aktivitas selesai, usaha dihentikan. Untuk alasan
ini, kekuatan agensi dari usaha patungan terbatas. Usaha patungan dibahas dalam Bab 11 buku
ini.
RINGKASAN
Prosedur akuntansi kemitraan serupa dengan bentuk organisasi bisnis lainnya, kecuali prosedur yang
berkaitan dengan pengukuran kepentingan modal kemitraan. Pengukuran akuntansi yang berkaitan
dengan kepentingan modal dan pendapatan mitra didasarkan pada perjanjian kemitraan atau, jika tidak
ada perjanjian, pada Uniform Partnership Act, kecuali untuk kemitraan di negara bagian yang belum
mengadopsi tindakan tersebut. Perjanjian kemitraan harus dibuat secara tertulis dan harus mencakup
hal-hal yang berkaitan dengan jumlah dan penilaian kontribusi modal, investasi tambahan dengan
penarikan, pinjaman kepada mitra, pengaturan bagi hasil, perubahan kepentingan kemitraan, dan
berbagai hal lainnya.
PERTANYAAN
1.Jelaskan mengapa investasi nonkas mitra harus dicatat pada nilai wajarnya.
2.Apakah ada perbedaan konseptual antara gambar mitra dan penarikan? Apakah ada perbedaan
praktis?
3.Jika tidak ada kesepakatan pembagian keuntungan, bagaimana pembagiannya di bawah UPA? Apakah jawaban
Anda juga berlaku untuk kerugian? Apakah berlaku jika salah satu mitra berinvestasi tiga kali lipat dari mitra
lainnya?
4.Mengapa beberapa perjanjian bagi hasil memberikan tunjangan gaji dan bunga?
5.Apakah biaya tunjangan gaji mitra kemitraan?
6.Ketika perjanjian bagi hasil menentukan bahwa keuntungan harus dibagi menggunakan rasio saldo
modal, bagaimana saldo modal dihitung?
7.Jelaskan bagaimana sekutu dapat mengalami kerugian dari operasi persekutuan untuk suatu periode meskipun persekutuan
memiliki laba bersih.
8.Konsep disosiasi kemitraan memiliki arti teknis menurut ketentuan UPA. Jelaskan konsepnya.
9.Jika seorang sekutu menjual kepentingan persekutuannya secara langsung kepada pihak ketiga, persekutuan itu dapat
dibubarkan atau tidak. Dalam kondisi apa kemitraan dibubarkan?
10.Bagaimana pembelian kepentingan dari mitra yang ada berbeda dari perolehan kepentingan melalui
investasi dalam kemitraan?
11.Pendekatan alternatif apa yang dapat digunakan dalam pencatatan penerimaan pasangan baru?
12.Mengapa prosedur goodwill paling tepat digambarkan sebagai prosedur revaluasi?
13.Jelaskan prosedur bonus untuk mencatat investasi dalam kemitraan. Kapan bonus berlaku untuk
mitra lama, dan kapan berlaku untuk mitra baru?
14.Prosedur goodwill digunakan untuk mencatat investasi mitra baru dalam Kemitraan XYZ, tetapi
segera setelah itu, seluruh bisnis dijual dengan jumlah yang sama dengan modal yang dicatat
dari kemitraan. Dalam kondisi apa jumlah yang diterima dalam likuidasi akhir persekutuan
sama seperti jika prosedur bonus telah digunakan?
15.Bob menginvestasikan uang tunai $ 10.000 untuk bunga 25 persen dalam modal dan pendapatan Kemitraan BOP.
Jelaskan bagaimana investasi ini dapat menimbulkan (a) pencatatan goodwill, (b) penghapusan aset kemitraan, (c)
bonus untuk mitra lama, dan (d) bonus untuk Bob.
546 BAB 16
LATIHAN
E 16-1
Menghitung investasi mitra awal
Car dan Lam menjalin kemitraan yang setara dalam ekuitas dan keuntungan untuk mengoperasikan bisnis furnitur bekas dengan nama
C&L Furniture. Mobil menyumbang persediaan furnitur yang berharga $120.000 dan memiliki nilai wajar $160.000. Lam menyumbang
$60.000 tunai dan peralatan pengiriman yang berharga $80.000 dan memiliki nilai wajar $60.000.
DIPERLUKAN :Asumsikan bahwa kontribusi nonkas awal para sekutu dicatat pada nilai pasar
wajar. Hitung saldo akhir setiap akun modal di bawah pendekatan bonus dan niat baik.
E 16-2
Alokasi pendapatan kemitraan—Bonus
Arnold, Beverly, dan Carolyn adalah mitra yang berbagi untung dan rugi masing-masing 40:40:20, setelah Beverly, yang mengelola
kemitraan, menerima bonus 10 persen dari pendapatan, setelah dikurangi bonus. Pendapatan kemitraan untuk tahun ini adalah $198,000.
DIPERLUKAN :Siapkan jadwal untuk mengalokasikan pendapatan kemitraan kepada Arnold, Beverly, dan Carolyn.
E 16-3
Alokasi pendapatan kemitraan—tunjangan gaji
Mel dan Dav menjalin kemitraan untuk memiliki dan mengoperasikan toko makanan kesehatan. Perjanjian kemitraan
menetapkan bahwa Mel menerima gaji $10.000 dan Dav gaji $5.000 untuk mengakui waktu relatif yang mereka habiskan dalam
mengoperasikan toko. Sisa keuntungan dan kerugian dibagi 60:40 untuk Mel dan Dav, masing-masing. Pendapatan $13.000
untuk 2011, tahun pertama operasi, dialokasikan $8.800 ke Mel dan $4.200 ke Dav.
Pada tanggal 1 Januari 2012, perjanjian kemitraan diubah untuk mencerminkan fakta bahwa Dav tidak dapat lagi mencurahkan waktu
untuk operasi toko. Perjanjian baru memungkinkan Mel gaji $ 18.000, dan sisa keuntungan dan kerugian dibagi rata. Pada tahun 2012
ditemukan kesalahan sedemikian rupa sehingga pendapatan yang dilaporkan tahun 2011 dikecilkan sebesar $4.000. Pendapatan kemitraan
sebesar $25.000 untuk tahun 2012 termasuk $4.000 yang terkait dengan tahun 2011.
DIPERLUKAN :Siapkan jadwal untuk mengalokasikan $25.000 pendapatan kemitraan tahun 2012 yang dilaporkan kepada Mel dan Dav.
E 16-4
Alokasi pendapatan kemitraan—tunjangan gaji dan bunga
Perjanjian kemitraan Dan, Hen, dan Bai menetapkan bahwa keuntungan harus dibagi sebagai berikut:
- Bai menerima gaji $24.000, dan Hen menerima gaji $18.000 untuk waktu yang dihabiskan dalam bisnis.
- Semua mitra menerima bunga 10 persen dari saldo modal rata-rata.
- Sisa keuntungan dan kerugian dibagi rata di antara tiga mitra.
Pada tanggal 1 Januari 2011, saldo modal adalah Dan, $200.000; Ayam, $160.000; dan Bai, $150.000. Dan menginvestasikan tambahan
$40.000 pada 1 Juli dan menarik $40.000 pada 1 Oktober. Hen dan Bai masing-masing mendapat penarikan $18.000 sepanjang tahun.
DIPERLUKAN :Siapkan jadwal untuk mengalokasikan laba bersih kemitraan sebesar $28.000 untuk tahun 2011.
E 16-5
Alokasi pendapatan kemitraan—Laporan modal kemitraan
Pada tanggal 31 Desember 2011, total modal kemitraan (aset dikurangi kewajiban) untuk kemitraan Bird, Cage, dan Dean adalah
$186.000. Informasi yang dipilih terkait denganmendahuluisaldo modal sebagai berikut:
Ibukota Sangkar Burung Ibukota Dekan Jumlah Modal
Saldo 1 Januari $ 60.000 $45.000 $70.000 $175.000

Investasi 2011 10.000 10.000 20.000
Penarikan 2011 (15.000) (15.000) (30.000)
Gambar 2011 (5.000 ) (5.000 ) (5.000 ) (15.000 )
$ 40.000 $50.000 $60.000 $150.000
DIPERLUKAN :Siapkan pernyataan modal kemitraan untuk kemitraan Bird, Cage, dan Dekan pada akhir tahun
2011, dengan asumsi tidak ada perjanjian bagi hasil yang spesifik.
E 16-6
Alokasi pendapatan kemitraan—Penugasan bunga kepada pihak ketiga
Saldo modal dan rasio bagi hasil dan rugi mitra di BIG Entertainment Galley adalah sebagai berikut:
Modal Ben (50%) $ 700.000

Modal Irv (30%) 480.000
Modal geografis (20%) 300.000
Total $1.480.000
Ben membutuhkan uang dan setuju untuk memberikan setengah dari minatnya dalam kemitraan ke Pet dengan uang tunai $180.000. Pet
membayar $180.000 langsung ke Ben.
DIPERLUKAN
1.Siapkan entri jurnal untuk mencatat penugasan setengah dari kepentingan Ben dalam kemitraan ke Pet.
2.Berapa total modal kemitraan BIG segera setelah pengalihan bunga ke Pet?
E 16-7
Mencatat investasi mitra baru
Akun modal kemitraan Fax dan Bel pada tanggal 30 September 2011, adalah:
Modal faks (persentase keuntungan 75%) $140.000

Modal bel (persentase keuntungan 25%) 60.000
Jumlah modal $200.000
Pada tanggal 1 Oktober, Rob diakui memiliki 40 persen kepentingan dalam kemitraan ketika dia membeli 40 persen dari setiap modal
mitra yang ada seharga $120.000, dibayarkan langsung ke Fax dan Bel.
DIPERLUKAN
1.Tentukan saldo modal Fax, Bel, dan Rob setelah pengakuan Rob dalam persekutuan jika itikad baik adalah
bukantercatat.
2.Tentukan saldo modal Fax, Bel, dan Rob setelah pengakuan Rob dalam persekutuan jika goodwill dicatat,
dengan asumsi bahwa nilai buku dan nilai wajar aset yang dicatat adalah sama.
E 16-8
Mencatat investasi mitra baru—Kasus revaluasi
Bow dan Mon adalah mitra dalam bisnis ritel dan membagi keuntungan 60 persen untuk Bow dan 40 persen untuk Mon. Saldo modal mereka pada
tanggal 31 Desember 2011, adalah sebagai berikut:
modal busur $90.000

Senin ibukota 90.000
Jumlah modal $180.000
Aset dan liabilitas kemitraan memiliki nilai buku sama dengan nilai wajar. Para mitra setuju untuk mengakui Joh ke dalam kemitraan.
Joh membeli sepertiga bunga dalam modal kemitraan dan keuntungan langsung dari Bow dan Mon (sepertiga dari masing-masing akun
modal mereka) seharga $75.000.
DIPERLUKAN :Siapkan entri jurnal untuk penerimaan Joh ke dalam kemitraan, dengan asumsi bahwa aset kemitraan
dinilai kembali.
548 BAB 16
E 16-9
Mencatat investasi mitra baru—Kasus revaluasi dan nonrevaluasi
Saldo modal dan persentase pembagian keuntungan dan kerugian untuk kemitraan Sprint, Jog, dan Run pada tanggal 31 Desember 2011,
adalah sebagai berikut:
Modal sprint (30%) $160,000

Modal joging (50%) $180.000
Jalankan modal (20%) $140.000
Para mitra setuju untuk mengakui Walk ke dalam kemitraan pada 1 Januari 2012, untuk bunga 20 persen dalam modal dan
pendapatan bisnis.
DIPERLUKAN
1.Siapkan entri jurnal atau entri untuk mencatat penerimaan Walk ke kemitraan dengan asumsi bahwa ia
menginvestasikan $ 100.000 dalam kemitraan untuk bunga 20% dan modal kemitraan adalahdinilai kembali.
Asumsikan bahwa nilai buku aset persekutuan sama dengan nilai wajar.
2.Siapkan entri jurnal atau entri untuk mencatat penerimaan Walk ke kemitraan dengan asumsi bahwa ia menginvestasikan $
140.000 dalam kemitraan untuk bunga 20% dan modal kemitraan adalahdinilai kembali.
E 16-10
Mencatat investasi mitra baru—Kasus nonrevaluasi
Saldo modal dan persentase bagi hasil untuk kemitraan Man, Eme, dan Fot pada tanggal 1 Januari 2011, adalah sebagai berikut:
Pria (36%) $140.000

Em (24%) 100.000
Foto (40%) 160.000
$400.000
Pada tanggal 3 Januari 2011, para mitra setuju untuk memasukkan Box ke dalam kemitraan dengan bunga 25 persen dalam modal dan
pendapatan untuk investasinya dalam kemitraan sebesar $120.000. Aset kemitraan tidak untuk dinilai kembali.
DIPERLUKAN
1.Tentukan saldo modal dari empat mitra segera setelah penerimaan Kotak.
2.Berapa rasio bagi hasil dan rugi untuk Man, Eme, Fot, dan Box?
E 16-11
Entri pensiun mitra
Saldo modal dan rasio bagi hasil dan rugi untuk kemitraan Nix, Man, dan Per pada tanggal 31 Desember 2011, tepat sebelum
penghentian Nix, adalah sebagai berikut:
Nix modal (30%) $128,000

Modal manusia (30%) $140.000
Per modal (40%) $160,000
Pada tanggal 2 Januari 2012, Nix dibayar tunai $170.000 setelah pensiun.
DIPERLUKAN :Siapkan entri jurnal atau entri untuk mencatat pensiun Nix dengan asumsi bahwa goodwill, seperti
yang tersirat dari pembayaran kepada Nix, dicatat pada buku kemitraan.
E 16-12
Entri pensiun mitra—Penyesuaian nilai wajar
Neraca per 31 Desember 2011, untuk kemitraan Beck, Dee, dan Lynn diringkas sebagai berikut:
Aktiva $800.000 kewajiban $200.000

Pinjaman ke Dee 100.000 Modal Beck (50%) 300.000
$900.000 Modal Dee (40%) 300.000
Modal Lynn (10%) 100.000
$900.000
Dee pensiun dari kemitraan. Mitra setuju bahwa aset kemitraan, tidak termasuk pinjaman Dee, harus disesuaikan dengan
nilai wajarnya sebesar $1.000.000 dan bahwa Dee harus menerima $310.000 untuk saldo modal bersih dari pinjaman $100.000.
Pendekatan bonus digunakan; oleh karena itu, tidak ada goodwill yang dicatat.
DIPERLUKAN :Tentukan saldo modal Beck dan Lynn segera setelah pensiun Dee.
E 16-13
Alokasi pendapatan kemitraan—tunjangan gaji, bonus, dan kontribusi tambahan selama
tahun berjalan
Kathy dan Eddie membentuk kemitraan K&E beberapa tahun lalu. Saldo akun modal pada tanggal 1 Januari 2011 adalah sebagai
berikut:
kathy $496.750
Edi $268.250
Perjanjian kemitraan memberi Kathy gaji tahunan sebesar $10.000 ditambah bonus 5 persen dari pendapatan bersih kemitraan
untuk mengelola bisnis. Eddie diberikan gaji tahunan sebesar $15.000 tanpa bonus. Sisanya dibagi rata. Laba bersih kemitraan
untuk tahun 2011 adalah $30.000. Eddie dan Kathy masing-masing menginvestasikan tambahan $5.000 sepanjang tahun untuk
membiayai pembelian khusus. Saldo akun penarikan akhir tahun adalah $15.000 untuk Kathy dan $10.000 untuk Eddie.
DIPERLUKAN
1.Siapkan jadwal alokasi pendapatan.
2.Buat entri jurnal untuk memperbarui akun ekuitas pada akhir tahun.
3.Tentukan saldo modal pada tanggal 31 Desember 2011.
E 16-14
Pensiun kemitraan—Pendekatan revaluasi dan bonus
Saldo akun modal dan rasio bagi hasil dan laba rugi kemitraan Byd, Box, Dar, dan Fus pada tanggal 31 Desember 2011, setelah
jurnal penutup adalah sebagai berikut:
Byd (30%) $ 30.000

Kotak (20%) 25.000
Dar (40%) 25.000
Fus (10%) 20.000
Jumlah modal $100,000
Box pensiun dari kemitraan, dan para mitra setuju bahwa dia akan menerima pembayaran tunai sebesar $35.000
sebagai penyelesaian akhir bunganya. Nilai buku aset dan kewajiban kemitraan sama dengan nilai wajar, kecuali untuk
bangunan dengan nilai buku $15.000 dan nilai wajar $25.000.
DIPERLUKAN
1.Siapkan entri jurnal atau entri untuk mencatat penghentian Box dengan asumsi bahwa aset dinilai kembali dengan dasar
yang tersirat oleh kelebihan pembayaran ke Box.
2.Siapkan entri jurnal atau entri untuk mencatat pensiun Box dengan asumsi pendekatan bonus digunakan.
E 16-15
Merekam investasi mitra baru dan pensiun mitra—Berbagai situasi
1.Bill dan Ken mengadakan perjanjian kemitraan di mana Bill memiliki 60% bunga modal dan keuntungan dan Ken
memiliki 40% saham modal dan keuntungan. Bill memberikan kontribusi sebagai berikut:
Biaya Nilai wajar
Tanah $ 10.000 $20,000

Bangunan 100.000 60.000
Peralatan 20.000 15.000
550 BAB 16
Ada hipotek $ 30.000 pada bangunan yang kemitraan setuju untuk mengasumsikan. Ken menyumbang
$50.000 tunai untuk kemitraan. Bill dan Ken setuju bahwa akun modal Ken harus sama dengan kontribusi
tunai $50.000 Ken dan niat baik itu harus dicatat. Goodwill harus dicatat sebesar:
sebuah$10.000
B $15.000
C $16.667
D $20,000
2.Thomas dan Mark adalah mitra yang memiliki saldo modal masing-masing $50.000 dan $60.000. Mereka mengakui Jay untuk sepertiga
bunga dalam modal kemitraan dan keuntungan untuk investasi sebesar $65.000. Jika prosedur goodwill digunakan dalam pencatatan
penerimaan Jay ke persekutuan:
Modal Jay akan menjadi $58.333 Total
sebuah
B modal akan menjadi $175.000 Modal Mark

C akan menjadi $70.000 Goodwill akan
D dicatat sebesar $15.000
3.Pada tanggal 31 Desember 2011, Tina dan Webb, yang berbagi keuntungan dan kerugian secara merata, memiliki saldo modal masing-
masing sebesar $170.000 dan $200.000. Mereka setuju untuk menerima Zen dengan sepertiga bunga modal dan keuntungan
investasinya sebesar $200.000. Aset bersih kemitraan tidak dapat dinilai kembali. Akun modal Tina, Webb, dan Zen, masing-masing,
segera setelah Zen masuk ke kemitraan adalah:
$170.000, $200.000, dan $200.000
sebuah
B $165.000, $195.000, dan $200.000

C $175.000, $205.000, dan $190.000
D $185.000, $215.000, dan $200.000
4.Finney dan Rhoads memiliki saldo modal masing-masing sebesar $100.000 dan $80.000, dan mereka membagi keuntungan
secara merata. Para mitra setuju untuk menerima Chesterfield dengan bunga 25 persen dalam modal dan keuntungan
untuk investasinya sebesar $90.000. Jika goodwill dicatat, saldo akun modal Finney dan Rhoads segera setelah pengakuan
Chesterfield ke dalam kemitraan akan menjadi:
Finney, $100,000; Rhoads, $120.000
sebuah
B Finney, $111.250; Rhoads, $91.250

C Finney, $145.000; Rhoads, $125.000
D Finney, $120.000; Jalan, $120,000
5.Neraca kemitraan Fred, Gini, dan Peggy pada tanggal 31 Desember 2011, bersama dengan rasio bagi hasil,
mengungkapkan sebagai berikut:
Uang tunai $240.000 Fred modal (30%) $ 200.000

Aset lainnya 360.000 Modal Gini (30%) 170.000
Modal kecil (40%) 230.000
$600.000 $600.000
Gini pensiun dari kemitraan, dan para mitra setuju bahwa dia harus menerima uang tunai $200,000 sebagai pembayaran
penuh untuk bagiannya dari aset kemitraan. Jika itikad baik yang tersirat dari penyelesaian dengan Gini dicatat dalam buku
persekutuan, maka jumlah kekayaan persekutuan setelah penarikan Gini adalah:
$566.667
sebuah
B $500.000
C $430.000
D $400.000
E 16-16
Merekam investasi mitra baru dan pensiun mitra—Berbagai situasi
1.Shirley membeli bunga dalam kemitraan Tony dan Olga dengan membayar Tony $40.000 untuk setengah dari modalnya dan
setengah dari 50% bunga bagi hasil. Pada saat itu, saldo modal Tony adalah $30.000 dan saldo modal Olga adalah $70.000.
Shirley harus menerima kredit ke akun modalnya sebesar:
$15.000
sebuah
B $20,000
C $25.000
D $33.333
2.Lin dan Que adalah mitra dengan saldo modal masing-masing $50.000 dan $70.000, dan mereka berbagi keuntungan dan kerugian
secara setara. Para mitra setuju untuk membawa Dun ke dalam kemitraan untuk 40% bunga modal dan keuntungan, sementara Lin
dan Que masing-masing mempertahankan 30% bunga. Dun membayar $60.000 tunai langsung ke Lin dan Que untuk bunga 40%, dan
niat baik yang tersirat dari pembayaran Dun diakui dalam pembukuan kemitraan. Jika Lin dan Que mentransfer jumlah
modal yang sama ke Dun, saldo modal setelah masuknya Dun adalah:
Lin, $35.000; Que, $55.000; Dun, $60.000
sebuah
B Lin, $45.000; Que, $45.000; Dun, $60.000

C Lin, $36.000; Que, $36.000; Dun, $48,000
D Lin, $26,000; Que, $46.000; Dun, $48,000
Gunakan informasi berikut untuk menjawab pertanyaan 3 dan 4:McC dan New adalah mitra dengan saldo modal
masing-masing $70.000 dan $50.000, dan mereka berbagi keuntungan dan kerugian secara setara. Oak diterima dalam
kemitraan dengan kontribusi pada kemitraan sebesar $50.000 tunai untuk sepertiga bunga dalam modal kemitraan dan
keuntungan dan kerugian di masa depan.
3.Jika goodwill diakui dalam akuntansi untuk penerimaan Oak, berapa jumlah goodwill yang akan dicatat? sebuah
$60.000
B $20,000
C $10.000
D $6.667
4.Jika tidak ada goodwill yang diakui, saldo modal McC dan New segera setelah pengakuan Oak akan menjadi: sebuah
McC, $65.000; Baru, $45.000
B McC, $66.667; Baru, $46.666
C McC, $67.500; Baru, $47.500
D McC, $70.000; Baru, $50.000
5.Neraca kemitraan Ben, Car, dan Das 31 Desember 2011, diringkas sebagai berikut:
Uang tunai $100,000 pinjaman mobil $100,000

Aset lainnya, dengan biaya 500.000 Ben modal 100.000
modal mobil 200.000
ibukota 200.000
$600.000 $600.000
Para mitra berbagi keuntungan dan kerugian sebagai berikut: Ben, 20 persen; Mobil 30 persen; dan Das, 50 persen. Mobil pensiun
dari kemitraan, dan para mitra telah sepakat bahwa "aset lain" harus disesuaikan dengan nilai wajarnya sebesar $600.000 pada
tanggal 31 Desember 2011. Mereka selanjutnya setuju bahwa Car akan menerima uang tunai $244.000 untuk kepentingan
kemitraannya, tidak termasuk pinjamannya, yang harus dibayar penuh, dan bahwa tidak ada niat baik yang tersirat dari pembayaran
Mobil yang akan dicatat.
Setelah mobil pensiun, saldo modal Ben dan Das masing-masing adalah:
$116.000 dan $240.000
sebuah
B $101.714 dan $254.286

C $100.000 dan $200.000
D $73,143 dan $182,857
E 16-17
[Berdasarkan AICPA] Alokasi pendapatan kemitraan dan investasi mitra baru—Berbagai
situasi
1.Cob, Inc., mitra dalam Kemitraan TLC, mengalihkan kepentingan kemitraannya kepada Bean, yang tidak dijadikan mitra. Setelah
penugasan, Bean menegaskan hak untuk:
Saya
Berpartisipasi dalam pengelolaan bagian
II TLC Cob dari keuntungan kemitraan TLC
Bean benar untuk yang mana dari hak-hak ini? sebuah
saya hanya
B hanya II
C saya dan II
D Baik saya maupun II
2.Ketika properti selain uang tunai diinvestasikan dalam kemitraan, berapa jumlah properti nontunai yang harus dikreditkan ke
akun modal mitra yang berkontribusi?
Nilai wajar pada tanggal kontribusi Biaya awal
sebuah
B mitra penyumbang Penilaian yang dinilai untuk

C tujuan pajak properti Dasar pajak mitra
D penyumbang
552 BAB 16
3.Arthur Plack, mitra dalam Kemitraan Brite, memiliki 30% partisipasi dalam keuntungan dan kerugian kemitraan. Akun modal
Plack mengalami penurunan bersih sebesar $60.000 selama tahun kalender 2011. Selama tahun 2011, Plack menarik
$130.000 (dibebankan terhadap akun modalnya) dan menyumbangkan properti senilai $25.000 ke kemitraan. Berapa laba
bersih Brite Partnership tahun 2011?
$150.000
sebuah
B $233.333
C $350.000
D $550.000
4.Fox, Greg, dan Howe adalah mitra dengan saldo modal rata-rata selama tahun 2011 masing-masing sebesar $120.000,
$60.000, dan $40.000. Mitra menerima bunga 10% dari saldo modal rata-rata mereka. Setelah dikurangi gaji $30.000 untuk
Fox dan $20.000 untuk Howe, sisa keuntungan atau kerugian dibagi rata. Pada tahun 2011 kemitraan mengalami kerugian $
33.000 sebelum bunga dan gaji kepada mitra. Berapa jumlah akun modal Fox yang harus diubah?
$7.000 meningkat
sebuah
B $11.000 berkurang
C penurunan $35.000
D $ 42.000 meningkat
5.Beck, mitra aktif dalam kemitraan Beck dan Cris, menerima bonus tahunan sebesar 25% dari pendapatan bersih kemitraan
setelah dikurangi bonus. Untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2011, laba bersih kemitraan sebelum bonus
adalah sebesar $300.000. Bonus Beck 2011 seharusnya:
$56.250
sebuah
B $60.000
C $62.500
D $75.000
E 16-18
[Berdasarkan AICPA] Pensiun kemitraan—Berbagai situasi
1.Rekan Allen, Baker, dan Coe berbagi keuntungan dan kerugian masing-masing 50:30:20. Neraca per 30 April 2011, sebagai
berikut:
Aktiva Ekuitas
Uang tunai $ 40.000 Akun hutang $100,000

Aset lainnya 360.000 ibu kota allen 74,000
Ibukota pembuat roti 130.000
modal coe 96.000
$400.000 $400.000
Aset dan liabilitas dicatat dan disajikan pada nilai wajarnya masing-masing. Jones akan diterima sebagai mitra baru dengan 20%
bunga modal dan 20% bagian dari keuntungan dan kerugian sebagai imbalan atas kontribusi tunai. Tidak ada niat baik atau bonus
untuk dicatat. Berapa banyak uang tunai yang harus disumbangkan Jones?
$60.000
sebuah
B $72.000
C $75.000
D $80.000
2.Elton dan Don adalah mitra yang berbagi untung dan rugi dengan perbandingan masing-masing 7:3. Pada tanggal 5 November 2011,
akun modal masing-masing adalah sebagai berikut:
Elton $ 70.000
mengenakan 60.000
$130.000
Pada tanggal itu mereka setuju untuk mengakui Kravitz sebagai rekanan dengan sepertiga bagian dari modal dan
keuntungan dan kerugian atas investasinya sebesar $50.000. Kemitraan baru akan dimulai dengan total modal $180.000.
Segera setelah pengakuan Kravitz, berapa saldo modal masing-masing Elton, Don, dan Kravitz?
$60.000, $60.000, $60.000
sebuah
B $63.000, $57.000, $60.000

C $63.333, $56.667, $60.000
D $70.000, $60.000, $50.000
3.William ingin membeli seperempat modal dan bunga untung dan rugi dalam kemitraan Eli, George, dan Dick. Ketiga sekutu
setuju untuk menjual kepada William seperempat dari modal masing-masing dan kepentingan untung dan rugi di
ditukar dengan total pembayaran $40,000. Akun modal dan persentase bunga masing-masing dalam keuntungan dan kerugian sesaat
sebelum penjualan kepada William adalah sebagai berikut:
Eli modal (60%) $80.000

Ibukota George (30%) 40.000
Modal kontol (10%) 20.000
$140.000
Semua aset dan kewajiban lainnya dinilai secara wajar, dan niat baik yang tersirat harus dicatat sebelum
diakuisisi oleh William. Segera setelah akuisisi William, berapakah saldo modal masing-masing Eli, George,
dan Dick?
sebuah$60.000, $30.000, $15.000
B $69.000, $34.500, $16.500

C $77.000, $38.500, $19.500
D $92.000, $46.000, $22.000
4.Neraca modal kemitraan Newton, Sharman, dan Jackson pada tanggal 1 Juni 2011, disajikan, bersama
dengan rasio laba rugi masing-masing:
Newton $139.200 1/2

Sharman 208.800 1/3
Jackson 96.000 1/6
$444,000
Pada tanggal 1 Juni 2011, Sidney diterima dalam kemitraan ketika dia membeli, seharga $ 132.000, bunga proporsional dari Newton
dan Sharman dalam aset bersih dan laba kemitraan. Sebagai hasil dari transaksi ini, Sidney memperoleh seperlima dari aset bersih
dan laba perusahaan. Dengan asumsi bahwa niat baik tersirat adalahbukanuntuk dicatat, berapakah keuntungan gabungan yang
direalisasikan oleh Newton dan Sharman atas penjualan sebagian kepentingan mereka dalam kemitraan ke Sidney?
$0
sebuah
B $43.200
C $62.400
D $82.000
5.Kern dan Pate adalah mitra dengan saldo modal masing-masing $60.000 dan $20.000. Untung dan rugi dibagi dengan
perbandingan 60:40. Kern dan Pate memutuskan untuk menerima Grant, yang menginvestasikan tanah senilai $15.000
untuk 20% bunga modal dalam kemitraan. Akun modal hibah harus dikreditkan untuk:
$12.000
sebuah
B $15.000
C $16.000
D $19,000
6.James Dixon, mitra di sebuah kantor akuntan, memutuskan untuk menarik diri dari kemitraan. Bagian Dixon dari keuntungan
dan kerugian kemitraan adalah 20%. Setelah menarik diri dari kemitraan, dia dibayar $74.000 sebagai pembayaran akhir
untuk kepentingan kemitraannya. Jumlah rekening modal sekutusebelumpengakuan goodwill kemitraan sebelum
penarikan Dixon adalah $210.000. Setelah penarikannya, akun modal mitra yang tersisa, tidak termasuk bagian dari niat
baik mereka, berjumlah $160.000. Total goodwill yang disepakati perusahaan adalah:
$120.000
sebuah
B $140.000
C $160,000
D $250.000
7.Pada tanggal 30 Juni 2011, neraca untuk kemitraan Williams, Brown, dan Lowe, bersama dengan rasio laba rugi
masing-masing, diringkas sebagai berikut:
Aset, dengan biaya $300,000 pinjaman Williams $ 15.000

modal Williams (20%) 70.000
Modal coklat (20%) 65.000
Modal rendah (60%) 150.000
$300,000
Williams telah memutuskan untuk pensiun dari kemitraan, dan dengan kesepakatan bersama, aset tersebut akan disesuaikan dengan
nilai wajarnya sebesar $360.000 pada tanggal 30 Juni 2011. Disepakati bahwa kemitraan akan membayar uang tunai kepada Williams
sebesar $102.000 untuk bunga kemitraannya di luar pinjamannya , yang harus dibayar lunas. Goodwill dicatat dalam transaksi ini,
seperti yang tersirat dari kelebihan pembayaran kepada Williams. Setelah Williams pensiun, berapa saldo akun modal Brown dan
Lowe, masing-masing?
$65.000 dan $150.000
sebuah
B $97.000 dan $246.000

C $73.000 dan $174.000
D $77.000 dan $186.000
554 BAB 16
E 16-19
Alokasi pendapatan kemitraan—tunjangan gaji dan bunga
Perjanjian kemitraan Kray, Lam, dan Mann mengatur pembagian laba bersih sebagai berikut:
1.Lam, yang mengelola kemitraan, akan menerima gaji $11.000 per tahun.
2.Setiap mitra diperbolehkan bunga sebesar 10% dari modal awal.
3.Sisa keuntungan harus dibagi rata.
Selama tahun 2011, Kray menginvestasikan tambahan $4,000 dalam kemitraan. Lam menarik $5,000, dan Mann menarik
$4,000. Tidak ada investasi atau penarikan lain yang dilakukan selama tahun 2011. Pada tanggal 1 Januari 2011, saldo modal
Kray, $65.000; Lam, $75.000; dan Mann, $70.000. Total modal pada akhir tahun adalah $252.000.
DIPERLUKAN :Buatlah laporan modal sekutu untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2011.
E 16-20
Mencatat investasi mitra baru
Setelah beroperasi sebagai mitra selama beberapa tahun, Gro dan Ham memutuskan untuk menjual setengah dari masing-masing kepentingan kemitraan mereka ke
Iot dengan total $70.000, dibayarkan langsung ke Gro dan Ham.
Pada saat Iot masuk ke kemitraan, Gro dan Ham memiliki saldo modal masing-masing sebesar $45.000 dan $65.000, dan
berbagi keuntungan 45 persen kepada Gro dan 55 persen kepada Ham.
DIPERLUKAN
1.Hitung saldo modal masing-masing mitra segera setelah IOT diakui sebagai mitra dengan asumsi bahwa
aset tidak dinilai kembali, dan siapkan perhitungan kedua dari saldo modal dengan asumsi bahwa aset
dinilai kembali pada saat IOT diakui.
2.Dalam merancang perjanjian kemitraan baru, bagaimana keuntungan dan kerugian harus dibagi?
3.Jika perjanjian kemitraan baru tidak dibuat, bagaimana keuntungan dan kerugian akan dibagi?
E 16-21
Pensiun kemitraan—Berbagai situasi
Neraca kemitraan Cas, Don, dan Ear serta persentase laba rugi pada tanggal 30 Juni 2011, diringkas sebagai
berikut:
Aktiva $500.000 Modal kas (30%) $140.000

Donasi modal (30%) 175.000
Modal telinga (40%) 185.000
$500.000 $500.000
Pada tanggal 1 Juli 2011, para mitra setuju bahwa Cas akan segera pensiun dan menerima $161.000 untuk kepentingan kemitraannya.
DIPERLUKAN :Siapkan entri jurnal untuk mengilustrasikantigakemungkinan metode akuntansi untuk pensiun Cas.
MASALAH
P 16-1
Alokasi pendapatan kemitraan—Laporan modal kemitraan
Ellen, Fargo, dan Gary adalah mitra yang berbagi keuntungan dan kerugian masing-masing 20 persen, 20 persen, dan
60 persen, setelah Ellen dan Fargo masing-masing menerima tunjangan gaji $12.000. Saldo modal pada tanggal 1
Januari 2011, adalah sebagai berikut:
Ellen (20%) $69,000

Fargo (20%) 85.500
Gary (60%) 245.500
Selama tahun 2011, Gary menginvestasikan tambahan $20.000 dalam kemitraan, dan Ellen dan Fargo
masing-masing menarik $12.000, sama dengan tunjangan gaji mereka sebagaimana ditentukan dalam
perjanjian bagi hasil. Aset bersih kemitraan pada tanggal 31 Desember 2011 adalah $481.000.
DIPERLUKAN :Buatlah laporan modal persekutuan untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2011.
Hal 16-2
Mencatat investasi mitra baru—Kasus revaluasi dan nonrevaluasi
Kemitraan Mortin dan Oscar dibubarkan, dan aset dan ekuitas pada nilai buku dan nilai
wajar dan rasio bagi hasil pada 1 Januari 2011, adalah sebagai berikut:
Nilai buku Nilai wajar
Uang tunai $ 20.000 $ 20.000

Piutang usaha— 100.000 100.000
persediaan bersih 50.000 200.000
Aset pabrik—bersih 100.000 120.000
$270.000 $440.000
Akun hutang $50.000 $50.000

Modal Mortin (50%) 120.000
Modal Oscar (50%) 100.000
$270.000
Mortin dan Oscar setuju untuk mengakui Trent ke dalam kemitraan untuk kepentingan sepertiga. Trent
menginvestasikan uang tunai $95.000 dan sebuah bangunan untuk digunakan dalam bisnis dengan nilai buku kepada
Trent $100.000 dan nilai wajar $120.000.
DIPERLUKAN
1.Siapkan neraca untuk kemitraan Mortin, Oscar, dan Trent pada tanggal 2 Januari 2011, tepat setelah
pengakuan Trent, dengan asumsi bahwa aset direvaluasi dan goodwill diakui.
2.Siapkan neraca untuk kemitraan Mortin, Oscar, dan Trent pada tanggal 2 Januari 2011, setelah pengakuan
Trent, dengan asumsi bahwa aset tidak dinilai kembali.
Hal 16-3
Alokasi pendapatan kemitraan
Ashe dan Barbour adalah sekutu dengan saldo modal pada tanggal 1 Januari 2011, masing-masing
sebesar $40.000 dan $50.000. Perjanjian kemitraan menetapkan bahwa setiap mitra diperbolehkan
bunga 10 persen atas saldo modal awal; bahwa Ashe menerima tunjangan gaji $12.000 per tahun dan
bonus 20 persen dari pendapatan kemitraan setelah bunga, tunjangan gaji, dan bonus; dan sisa
pendapatan itu dibagi rata.
DIPERLUKAN :Siapkan jadwal distribusi pendapatan untuk menunjukkan bagaimana laba bersih kemitraan senilai $105.000
untuk tahun 2011 harus dibagi.
Hal 16-4
Alokasi pendapatan kemitraan—Kompleks, rugi bersih
Perjanjian kemitraan Alex, Carl, dan Erika menetapkan bahwa keuntungan akan dibagi sebagai
berikut:
1.Alex akan menerima tunjangan gaji $10.000 untuk mengelola bisnis kemitraan.
2.Mitra akan menerima bunga 10% dari saldo modal rata-rata. Gambar dikecualikan dari
menghitung rata-rata ini.
3.Sisa keuntungan akan dibagi masing-masing 30%, 30%, dan 40% kepada Alex, Carl, dan Erika.
Alex memiliki saldo modal sebesar $60.000 pada tanggal 1 Januari 2011, dan memiliki penarikan sebesar $8.000 pada bulan Juli
1 Januari 2011. Saldo modal Carl pada 1 Januari 2011, adalah $90.000, dan dia menginvestasikan tambahan
$30.000 pada 1 September 2011. Saldo modal awal Erika adalah $110.000, dan dia menarik $10.000 pada 1 Juli
tetapi menginvestasikan tambahan $20.000 pada 1 Oktober , 2011.
Kemitraan mengalami rugi bersih sebesar $12.000 selama tahun 2011, dan akuntan yang bertanggung jawab mengalokasikan rugi
bersih sebagai berikut: laba $200 untuk Alex, $4.800 kerugian untuk Carl, dan $7.400 kerugian untuk Erika.
556 BAB 16
DIPERLUKAN
1.Jadwal untuk menunjukkan alokasi yang benar dari kerugian bersih kemitraan untuk 2011
2.Laporan modal persekutuan untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2011
3.Ayat jurnal untuk mengoreksi pembukuan persekutuan pada tanggal 31 Desember 2011, dengan asumsi bahwa semua ayat jurnal
penutup untuk tahun tersebut telah dicatat.
P 16-5
Alokasi pendapatan kemitraan—Bagi hasil berdasarkan saldo
awal, akhir, dan rata-rata modal
Ringkasan perubahan akun modal persekutuan Katie, Lynda, dan Molly untuk tahun 2011, sebelum
menutup laba bersih persekutuan ke akun modal, adalah sebagai berikut:
Katie Lynda molly Total

Modal Modal Modal Modal
Saldo 1 Januari 2011 $80.000 $80.000 $90.000 $250.000

Investasi 1 April 20.000 20.000
Penarikan 1 Mei (15.000) (15.000)
Penarikan 1 Juli (10.000) (10.000)
Penarikan 1 September (30.000 ) (30.000 )
$90.000 $65.000 $60.000 $215.000
DIPERLUKAN :Tentukan alokasi laba bersih tahun 2011 kepada para sekutu berdasarkan masing-masing
asumsi independen berikut ini:
1.Laba bersih kemitraan adalah $60.000, dan laba dibagi berdasarkan saldo modal rata-rata sepanjang tahun.
2.Pendapatan bersih kemitraan adalah $50.000, Katie mendapat bonus 10% dari pendapatan untuk mengelola
bisnis, dan sisa keuntungan dibagi berdasarkan saldo modal awal.
3.Kerugian bersih kemitraan adalah $35.000, Molly menerima gaji $12.000, masing-masing mitra
diperbolehkan 10% bunga atas saldo modal awal, dan sisa keuntungan dibagi rata.
Hal 16-6
Alokasi pendapatan mitra—Koreksi kesalahan
Kemitraan Jones, Keller, dan Glade dibuat pada 2 Januari 2011, dengan masing-masing mitra menyumbangkan
uang tunai sebesar $30.000. Laba yang dilaporkan, penarikan, dan investasi tambahan adalah sebagai berikut:
Laba Bersih yang Dilaporkan Penarikan Investasi Tambahan
2011 $19,000 $4,000 Keller $5,000

5.000 jones
2012 22.000 8.000 Glade 5.000 jones
3.000 Keller
2013 29.000 2.000 Glade 6.000 Glade
4,000 Keller
Perjanjian kemitraan menetapkan bahwa mitra diperbolehkan mendapatkan bunga 10 persen

pada saldo modal awal tahun, bahwa Jones akan menerima tunjangan gaji $7.000, dan sisa
keuntungan harus dibagi rata.
Setelah pembukuan ditutup pada tanggal 31 Desember 2013, ditemukan bahwa penyusutan telah
dikecilkan sebesar $2.000 setiap tahun dan bahwa persediaan yang diambil pada tanggal 31 Desember 2013,
dikecilkan sebesar $8.000.
DIPERLUKAN
1.Hitunglah saldo ketiga akun modal pada tanggal 1 Januari 2014.
2.Hitunglah saldo-saldo yang seharusnya ada pada ketiga akun modal pada tanggal 1 Januari 2014, dengan memperhitungkan koreksi yang harus
dilakukan atas kesalahan-kesalahan yang dilakukan dalam perhitungan pendapatan pada tahun-tahun sebelumnya.
3.Buatlah ayat jurnal (satu ayat) untuk mengoreksi pembukuan pada tanggal 1 Januari 2014.
Hal 16-7
Mencatat investasi mitra baru dan neraca berikutnya
Kemitraan Addie dan Bal menambahkan mitra baru, Cathy, dan aset dan ekuitasnya pada nilai buku dan
nilai wajar sesaat sebelum dia masuk ke kemitraan pada 1 Januari 2011, adalah sebagai berikut:
Nilai buku Nilai wajar
Aktiva
Uang tunai $ 15.000 $ 15.000
Piutang usaha— 45.000 40.000
persediaan bersih 50.000 60.000
Aset pabrik—bersih 90.000 105.000
$200.000 $220.000
Ekuitas
Akun hutang $ 30.000 $ 30.000
15% wesel bayar 50.000 40.000
Modal tambahan (60%) 64,000
Modal Bal (40%) 56.000
$200.000
Pada tanggal 2 Januari 2011, Addie dan Bal mengambil Cathy ke dalam kemitraan Addie, Bal, dan Cathy
untuk 40 persen bunga modal dan keuntungan.
DIPERLUKAN
1.Siapkan entri jurnal untuk penerimaan Cathy ke dalam kemitraan untuk investasi sebesar $ 150.000 dengan
asumsi bahwa aset (termasuk goodwill) dinilai kembali.
2.Siapkan neraca untuk kemitraan Addie, Bal, dan Cathy pada tanggal 2 Januari 2011, tepat setelah
penerimaan Cathy.
Hal 16-8
Merekam investasi mitra baru—Berbagai situasi
Neraca modal persekutuan Ann, Bob, dan Carrie pada tanggal 31 Desember 2011, bersama-sama
dengan nisbah bagi hasil adalah sebagai berikut:
Ann (25%) $75.000

Bob (25%) 100.000
Carrie (50%) 125.000
Para mitra setuju untuk mengakui Darling ke dalam kemitraan.
DIPERLUKAN :Siapkan entri jurnal atau entri untuk mengakui Darling ke dalam kemitraan dan
menghitung saldo modal mitra segera setelah masuknya di bawah masing-masing asumsi independen
berikut:
1.Carrie menjual setengah dari bunganya ke Darling seharga $90.000, dan para mitra setuju untuk mengakui Darling ke dalam
kemitraan.
2.Darling menginvestasikan $75.000 tunai dalam kemitraan untuk 25% bunga dalam modal kemitraan dan keuntungan, dan
aset kemitraan dinilai kembali.
3.Darling menginvestasikan $80.000 tunai dalam kemitraan untuk 20% bunga modal dan keuntungan, dan aset
kemitraan dinilai kembali.
4.Darling menginvestasikan uang tunai $90.000 dalam kemitraan untuk bunga 30% dalam modal dan keuntungan, dan aset kemitraan
adalahbukandinilai kembali.
558 BAB 16
Hal 16-9
Tiga mitra, Pat, Mic, dan Hay, memiliki saldo modal dan rasio bagi hasil pada tanggal 31 Desember 2011,
sebagai berikut:
Menepuk $144,000 rasio keuntungan 2/5
mikrofon 216.000 rasio keuntungan 1/2
Jerami 90.000 rasio keuntungan 1/10
Pada tanggal 1 Januari 2012, Con menginvestasikan $85.080 dalam bisnis untuk seperenam bunga modal dan pendapatan.
DIPERLUKAN
1.Siapkan entri jurnal memberiduasolusi alternatif untuk merekam penerimaan Con ke kemitraan.
2.Siapkan entri jurnal memberiduasolusi alternatif untuk mencatat penerimaan Con ke kemitraan jika
dia membeli seperenam bunga dari masing-masing mitra, daripada membayar $85.080 ke dalam
bisnis.
Hal 16-10
Kemitraan AT diselenggarakan beberapa tahun yang lalu, dan pada 1 Januari 2011, para mitra setuju
untuk menerima Carmen dengan 40 persen bunga modal dan pendapatan. Saldo akun modal dan rasio
bagi hasil pada 1 Januari 2011, sebelum pengakuan Carmen, adalah sebagai berikut:
Aida (50%) $500.000

Thailand (50%) 280.000
DIPERLUKAN :Siapkan entri jurnal untuk mencatat penerimaan Carmen untuk 40 persen bunga di modal dan
hak atas keuntungan masa depan di bawah asumsi independen berikut.
1.Carmen membayar $450.000 langsung kepada Aida dan Thais untuk 40% dari setiap bunga mereka, dan prosedur bonus
digunakan.
2.Carmen membayar $600.000 langsung ke Aida dan Thais untuk 40% dari masing-masing kepentingan mereka, dan niat baik
dicatat.
3.Carmen menginvestasikan $ 450.000 dalam kemitraan untuk 40% bunganya, dan niat baik dicatat.
4.Carmen menginvestasikan $600.000 dalam kemitraan untuk 40% bunganya, dan niat baik dicatat.
hal 16-11
Alokasi pendapatan kemitraan—Beberapa tahun
Harry, Iona, dan Jerry membentuk kemitraan pada 1 Januari 2011, dengan masing-masing mitra
menyumbangkan uang tunai $20.000. Meskipun perjanjian kemitraan menetapkan bahwa Jerry
menerima gaji $1.000 per bulan untuk mengelola bisnis kemitraan, Jerry tidak pernah menarik uang dari
kemitraan. Harry menarik $4,000 di masing-masing tahun 2011 dan 2012, dan Iona menginvestasikan
tambahan $8,000 pada 2011 dan menarik $8,000 selama 2012. Karena kelalaian, kemitraan tidak
memelihara catatan akuntansi formal, tetapi informasi berikut per 31 Desember 2012 , tersedia:
Uang di tangan $28.500

Karena dari pelanggan 20.000
Barang dagangan di tangan (sesuai biaya) Peralatan 40.000
pengiriman—setelah dikurangi depresiasi Biaya dibayar di 37.000
muka 4,000
Aktiva $129.500
Karena pemasok $14.600

Hutang gaji 4.400
Hutang wesel 10.000
Hutang bunga 500
kewajiban $29.500
INFORMASI TAMBAHAN
1.Para mitra setuju bahwa pendapatan untuk tahun 2012 adalah sekitar setengah dari total pendapatan untuk dua tahun pertama
operasi.
2.Meskipun laba tidak dibagi sampai tahun 2012, perjanjian kemitraan menetapkan bahwa laba, setelah
penyisihan gaji Jerry, harus dibagi setiap tahun berdasarkan saldo modal awal tahun.
DIPERLUKAN :Buatlah laporan modal persekutuan untuk tahun-tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2011, dan 31
Desember 2012.
P 16-12
Kemitraan Parker dan Boone dibentuk dan mulai beroperasi pada tanggal 1 Maret 2011, dengan Parker
menyumbangkan uang tunai $30.000 dan Boone menginvestasikan uang tunai $10.000 dan peralatan dengan
penilaian yang disepakati sebesar $20.000. Pada 1 Juli 2011, Boone menginvestasikan tambahan $10.000 dalam
kemitraan. Parker melakukan penarikan modal sebesar $4,000 pada 2 Mei 2011, tetapi menginvestasikan
kembali $4,000 pada tanggal 1 Oktober 2011. Selama 2011, Parker menarik $800 per bulan, dan Boone, mitra
pengelola, menarik $1.000 per bulan. Gambar-gambar ini dibebankan ke beban gaji. Neraca saldo sebelum
penutupan yang diambil pada tanggal 31 Desember 2011, adalah sebagai berikut:
Debet Kredit
Uang tunai $ 9,000

Piutang—bersih 15.000
Peralatan—bersih 50.000
Aset lainnya 19.000
kewajiban $ 17.000
ibu kota parker 30.000
Ibukota Boone 40.000
Pendapatan layanan 50.000
Biaya persediaan 17.000
Biaya utilitas 4,000
Gaji untuk mitra 18.000
Biaya lain-lain 5.000
Total $137.000 $137.000
DIPERLUKAN
1.Buatlah jurnal yang diperlukan untuk menutup buku kemitraan dengan asumsi bahwa tidak ada kesepakatan
mengenai distribusi laba.
2.Siapkan pernyataan modal kemitraan dengan asumsi bahwa perjanjian kemitraan memberikan tunjangan gaji
bulanan masing-masing sebesar $800 dan $1.000 untuk Parker dan Boone, dan untuk pembagian sisa keuntungan
dalam kaitannya dengan saldo modal rata-rata.
3.Siapkan jadwal distribusi laba untuk kemitraan Parker dan Boone dengan asumsi tunjangan gaji bulanan
masing-masing $800 dan $1.000 untuk Parker dan Boone; tunjangan bunga pada tingkat tahunan 12
persen pada saldo modal rata-rata; dan sisa keuntungan dibagi rata.
Hal 16-13
Mencatat investasi mitra baru—Kasus nonrevaluasi dan revaluasi yang
kompleks
Neraca ringkas untuk kemitraan Peter, Quarry, dan Sherel pada tanggal 31 Desember 2011, dan persentase
bagi hasil dan kerugian mereka pada tanggal tersebut adalah sebagai berikut:
Neraca Ringkas 31 Desember 2011
Uang tunai $ 15.000 kewajiban $50.000

Aset lainnya 185.000 Peter modal (50%) 75.000
Total aset $200.000 Modal tambang (30%) 50.000
Modal Sherel (20%) 25.000
Jumlah kewajiban dan modal $200.000
560 BAB 16
Pada 1 Januari 2012, para mitra memutuskan untuk membawa Tom ke dalam kemitraan untuk
mendapatkan seperempat dari modal dan keuntungan kemitraan. Proposal berikut untuk masuknya Tom ke
dalam kemitraan dipertimbangkan:
1.Tom akan membeli setengah dari modal Peter dan hak atas keuntungan masa depan langsung dari Peter seharga
$60.000.
2.Tom akan membeli seperempat dari modal masing-masing mitra dan hak atas keuntungan masa depan dengan membayar
total $45.000 langsung kepada para mitra.
3.Tom akan menginvestasikan $55.000 tunai dalam kemitraan untuk 25% bunga modal. Keuntungan masa
depan akan dibagi 37,5 persen, 22,5 persen, 15 persen, dan 25 persen untuk Peter, Quarry, Sherel, dan
Tom, masing-masing.
DIPERLUKAN :Siapkan entri jurnal dengan perhitungan pendukung untuk menunjukkan penerimaan Tom ke dalam kemitraan
berdasarkan masing-masing proposal di atas dengan asumsi bahwa:
1.Aset bersih kemitraan tidak untuk dinilai kembali
2.Aset bersih kemitraan harus dinilai kembali
Hal 16-14
Timmy dan Lassie telah mengoperasikan kantor akuntan sebagai mitra selama beberapa tahun, dan pada awal
tahun 2011, saldo modal mereka masing-masing adalah $60.000 dan $75.000. Selama 2011, Timmy
menginvestasikan tambahan $10.000 pada 1 April dan menarik $6.000 pada 30 Agustus. Lassie menarik $12.000
pada 1 Mei dan menarik lagi $6.000 pada 1 November. Selain itu, Timmy dan Lassie menarik tunjangan gaji
mereka masing-masing sebesar $18.000 dan $24.000. Pada akhir tahun 2011, total modal kemitraan Timmy dan
Lassie adalah $182.000. Timmy dan Lassie berbagi pendapatan setelah tunjangan gaji dalam rasio 60:40.
DIPERLUKAN
1.Tentukan saldo modal rata-rata untuk Timmy dan Lassie untuk tahun 2011.
2.Alokasikan pendapatan kemitraan 2011 untuk Timmy dan Lassie.
TUGAS INTERNET
Cedar Fair, LP, adalah kemitraan terbatas yang diperdagangkan secara publik yang memiliki dan
mengoperasikan enam taman hiburan, termasuk Cedar Point di Sandusky, Ohio, dan Knotts Berry Farm di
Buena Park, California. Cedar Fair diperdagangkan di NewYork Stock Exchange, di bawah simbol ticker FUN.
1.Kunjungi situs web Cedar Fair,www.cedarfair.com, dan mengakses laporan tahunan terbarunya.
Gunakan laporan tahunan untuk menyelesaikan pertanyaan berikut.
2.sebuah. Apa itu kemitraan terbatas yang diperdagangkan secara publik?
B. Alih-alih saham biasa, sekuritas apa yang mewakili kepemilikan?

C. Hak apa yang dimiliki oleh pemilik sekuritas kemitraan? Apakah mereka mirip dengan pemegang
saham biasa?
D. Apakah pemilik persekutuan komanditer perdagangan menerima dividen? Jika tidak, jenis
distribusi seperti "dividen" apa yang mereka terima?
3.Kemitraan membutuhkan setidaknya satu mitra umum. Dalam kasus Cedar Fair,
sebuah. Siapa (adalah) mitra umum?
B. Apa peran mitra umum dalam menjalankan Cedar Fair?
C. Apa kewajiban hukum mitra ini untuk kewajiban kemitraan?
D. Berapa persentase kepemilikan untuk mitra umum?
e. Bagaimana mitra umum dikompensasi oleh kemitraan? Apakah ini tampak masuk akal
mengingat risiko dan pekerjaan yang dilakukan untuk kemitraan?
4.Apa alasan utama Cedar Fair diselenggarakan sebagai kemitraan dan bukan sebagai
perusahaan saham?
5.Dalam meninjau laporan keuangan Cedar Fair, apa perbedaannya dengan laporan
perusahaan saham tradisional?
17 BAB
Likuidasi Kemitraan
T babnya mencakup situasi di mana kemitraan dibubarkan dan bisnis berhenti beroperasi.
Dalam hal ini, bisnis harus dilikuidasi. Proses likuidasi—atau penutupan bisnis—termasuk
membayar kewajiban, menjual aset, dan mendistribusikan uang kepada mitra.
TUJUAN PEMBELAJARAN
1Pahami hukumnya
aspek kemitraan
likuidasi.
1
SEDANG BELAJAR
2Terapkan kemitraan sederhana
OBJEKTIF perhitungan likuidasi
LI QU I DAT I ON PROSES dan akuntansi.
Biasanya,likuidasi kemitraanmelibatkan hal-hal berikut: 3Lakukan pembayaran yang aman

perhitungan.
- Mengubah aset nonkas menjadi kas
- Mengakui keuntungan dan kerugian dan beban yang terjadi selama periode likuidasi
4Memahami angsuran
likuidasi.
- Menyelesaikan semua kewajiban
5Pelajari tentang uang tunai
- Mendistribusikan uang tunai kepada mitra sesuai dengan saldo akhir di akun modal rencana distribusi untuk
mereka likuidasi angsuran.
Gambaran umum proses likuidasi ini mengasumsikan sebagai berikut: 6Memahami likuidasi
ketika baik kemitraan
- Kemitraan adalah pelarut (yaitu, aset kemitraan melebihi kewajiban kemitraan). atau mitra adalah
- Semua mitra memiliki ekuitas dalam aset bersih kemitraan. bangkrut.
- Tidak ada saldo pinjaman terutang kepada mitra mana pun.

- Semua aset diubah menjadi uang tunai sebelum uang tunai dibagikan kepada mitra.
Karena asumsi ini dilonggarkan, proses likuidasi menjadi lebih kompleks. Dengan demikian,
bab ini dimulai dengan likuidasi sederhana untuk kemitraan pelarut dan berlanjut ke likuidasi
angsuran dan likuidasi kemitraan bangkrut.
Aturan untuk mendistribusikan aset dalam likuidasi kemitraan tercakup dalam Bagian 807 dari Uniform
Partnership Act of 1997 (UPA). Urutan peringkat pembayaran adalah sebagai berikut:
1.Jumlah yang terutang kepada kreditur selain mitra dan jumlah yang terutang kepada mitra selain
untuk modal dan keuntungan
2.Jumlah yang harus dibayar oleh sekutu yang melikuidasi saldo modal mereka setelah
penyelesaian likuidasi aset dan kewajiban persekutuan
2
Likuidasi Kemitraan Sederhana SEDANG BELAJAR
Likuidasi kemitraan sederhana adalah konversi semua aset kemitraan menjadi uang tunai dengan distribusi OBJEKTIF
tunggal uang tunai kepada mitra dalam penyelesaian akhir urusan kemitraan. Untuk mengilustrasikan
561

Partnership Formation, Operations, and Changes in Ownership Interests - En.id

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Partnership Formation, Operations, and Changes in Ownership Interests - En.id

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

Kemitraan—Pembentukan, Operasi, dan

7.Tata cara pembubaran persekutuan

Pelaporan Keuangan Kemitraan

INVESTASI AWAL I INA PARTNERSH IP

Uang Tunai (+A) 20.000

Uang tunai — $ 7.000

Tanah (+A) 10.000

Uang Tunai (+A) 7.000

Bonus atau Goodwill pada Investasi Awal

Col modal (-OE) 4,000

bonus $4,000 dari Col ke Cro.

Niat baik (+A) 8,000

Investasi Cro atas aset tak dikenal senilai $8.000.

TAMBAHKAN INVESTASI I TI ONAL DAN PENARIKAN WI

Modal Smith (-OE) 20.000

Gambar derek (-OE) 1.000

Modal derek (-OE) 12.000

Pinjaman dan Uang Muka

Kemitraan laba bersih 2011 Modal $34.500

Saldo modal 1 Januari 2011 $40.000 $35.000 $75.000

PERJANJIAN PEMBAGIAN PROF IT DAN LOSS

Pertimbangan Layanan dalam Perjanjian Bagi Hasil

Tunjangan Gaji dalam Perjanjian Bagi Hasil

JADWAL ALOKASI PENGHASILAN—2011 PAMERAN 16-2

JADWAL ALOKASI PENGHASILAN—2012

Batas pemasukan $12.000

B=0,1 ($60.000 - $18.000 -B) B

PAMERAN 16-3 JADWAL ALOKASI PENGHASILAN—2011

JADWAL ALOKASI PENGHASILAN—2012

Ann Gary Kate Total

Batas pemasukan $12.000

Modal Sebagai Faktor Dalam Perjanjian Bagi Hasil

Saldo modal 1 Januari 2011 $20,000 $20,000

PERBANDINGAN DASAR MODAL

PAMERAN 16-4 PERHITUNGAN MODAL RATA-RATA TERTIMBANG

Investasi Modal Rata-Rata Tertimbang Kedelai

Saldo Modal Awal Ace

Saldo Modal Akhir Ace

Saldo Modal Rata-Rata Tertimbang

SayaTERTARIKSEBUAHLOWANCE AKTIFPKEMITRAANCAPITALSuatu perjanjian dapat memberikan tunjangan

Investasi Modal Rata-Rata Tertimbang Rus

Batas pemasukan $91.000

BAGIAN B—RUGI KEMITRAAN DIANGGAP MENJADI $3.000

Kerugian bersih $ (3.000)

Di Bagian A dari Tampilan 16-5, pendapatan kemitraan sebesar $91.000 dibagi

PERUBAHAN KEPENTINGAN IPI KEMITRAAN

Pengalihan Kepentingan kepada Pihak Ketiga

Tandai modal (-OE) 50.000

Penerimaan Mitra Baru

PEMBELIAN KEPENTINGAN DARI EX I ST I NG PARTNERS

Modal kecil (-OE) 25.000

Kemitraan Lama Kemitraan Baru

Modal Penghasilan Modal Penghasilan

Investasi Minat Investasi Minat

Alfi $50,000 5/9 50% $25.000 5/18 25%

Revaluasi: Pendekatan Niat Baik

Goodwill (atau aset bersih yang dapat diidentifikasi) (+A) 10.000

Modal kecil (-OE) 25.000

Saldo modal diringkas sebagai berikut:

Sebelum Setelah Modal Modal

Alfi $50,000 $ 5.000 $55.000 $-25.000 $ 30.000 (30%)

Modal kecil (-OE) 30.000