MODUL

PERPAJAKAN
UMKM
 KATA PENGANTAR

Modul Pajak UMKM ini bertujuan untuk memberikan informasi kepada para
pelaku UMKM mengenai perpajakan yang perlu disiapkan, diketahui, dan dilakukan oleh
pengusaha kecil dan menengah. Modul ini juga digunakan untuk bahan sosialisasi serta
pelatihan pada UMKM yang terdaftar dalam Genus Mart (Generasi BI Unsika Mart)
sebagai bentuk pengabdian dalam kegiatan KKN UNSIKA 2021.

Modul ini disusun dalam tiga bab yang terdiri dari Pendahuluan, Isi (materi dan
tata cara dalam perpajakan), serta Penutup. Fokus materi diarahkan pada aspek-aspek
yang perlu diperhatikan oleh pengusaha kecil dan menengah dalam memenuhi
perpajakannya yakni seperti; NPWP, PPh 21, PPh 4 ayat (2) serta tata cara
pelaksanaannya.

Modul ini disusun secara sistematis agar pengusaha kecil dan menengah dapat
memahami makna dan kewajiban perpajakan bagi pengusaha kecil dan menengah
sehingga kedepannya dapat dijadikan pedoman untuk menjalankan perpajakannya.

Materi dalam modul ini diharapkan dapat mendorong kepatuhan perpajakan pada
UMKM dan dapat dijadikan pedoman bagi UMKM. Penyusun menyadari bahwa dalam
penyusunan materi, masih terdapat kekurangan. Oleh karena itu penyusun sangat
terbuka terhadap kritik dan saran dalam modul ini. Penyempurnaan maupun perubahan
modul di masa mendatang senantiasa terbuka dan dimungkinkan mengingat akan
perkembangan situasi, kebijakan dan peraturan yang terus menerus terjadi. Harapan
penyusun tidak lain modul ini dapat memberikan manfaat.

Karawang, Oktober 2021

Penyusun

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 2

 DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR........................................................................................................................................ 2

DAFTAR ISI ....................................................................................................................................................... 3

PAJAK SECARA UMUM ................................................................................................................................. 6

Pengertian Pajak ........................................................................................................................................ 6

Pengertian Pajak Secara Umum ...................................................................................................... 6

Pengertian Pajak Menurut Undang-Undang .............................................................................. 6

Pengertian Pajak Menurut Para Ahli ............................................................................................. 6

Manfaat Pajak bagi UMKM ..................................................................................................................... 7

NOMOR POKOK WAJIB PAJAK .................................................................................................................. 8

Pengertian NPWP ...................................................................................................................................... 8

Jenis NPWP................................................................................................................................................... 8

Manfaat NPWP ............................................................................................................................................ 9

Syarat-Syarat Mendapatkan NPWP .................................................................................................... 9

Wajib Pajak Orang Pribadi ................................................................................................................ 9

Wajib Pajak Badan ............................................................................................................................. 10

Untuk Wajib Pajak Bendahara....................................................................................................... 11

Untuk Wajib Pajak dengan status cabang dan Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha
Tertentu dokumen yang dilampirkan berupa ......................................................................... 11

Orang Yang Wajib Mendaftarkan Diri.............................................................................................. 11

Tempat Pendaftaran ............................................................................................................................... 12

Tata Cara Pendaftaran ........................................................................................................................... 12

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 3

 Melalui Aplikasi e-Registration ..................................................................................................... 12

Untuk panduan penggunaan Aplikasi e-Registration dapat dilihat pada halaman situs
Aplikasi e-Registration pada tautan berikut: Help e-Registration. ...................................... 12

Secara Langsung ................................................................................................................................. 13

Secara Online........................................................................................................................................ 13

PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 ........................................................................................................... 15

Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21 .......................................................................................... 15

Pemotong Pajak PPh Pasal 21............................................................................................................. 15

Tidak Termasuk Wajib Pajak PPh Pasal 21 ................................................................................... 17

Objek Pajak PPh Pasal 21 ..................................................................................................................... 17

Penghasilan yang dikecualikan dari Pengenaan PPh Pasal 21 .............................................. 18

Biaya Jabatan dan Biaya Pensiun....................................................................................................... 18

Tarif Pajak dan Penerapannya ........................................................................................................... 19

Tarif Pemotongan PPh Pasal 21 Bagi Penerima Penghasilan yang/tidak Mempunyai

NPWP ...................................................................................................................................................... 21

Saat Terutang PPh Pasal 21 ............................................................................................................ 21

Cara Menghitung PPh Pasal 21 ........................................................................................................... 21

Penghitungan PPh Pasal 21 untuk Pegawai tetap dan Penerima Pensiun................... 21

Perhitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Teratur ........................................................... 22

Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Tidak Teratur Bagi pegawai Tetap ... 24

Penghitungan PPh Pasal 21 Terutang Pada Bulan /desember atau Masa Pajak
Tertentu untuk Pegawai Tetap yang Berhenti Bekerja Sebelum Bulan Desember .. 24

Penghitungan PPh Pasal 21 untuk Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas,
Pemagang dan Calon Pegawai yang Menerima Upah Harian, Upah Mingguan, Upah
Satuan, Upah Borongan, Uang Saku Harian atau Mingguan .............................................. 25

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 4

 Penghitungan PPh Pasal 21 untuk Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas,
Pemagang dan Calon Pegawai yang Menerima Upah yang Dibayarkan Secara
Bulanan................................................................................................................................................... 26

Penghitungan PPh Pasal 21 untuk Anggota Dewan Pengawas atau Dewan Komisaris
yang Tidak Merangkap Sebagai Pegawai Tetap ..................................................................... 26

Penghitungan PPh Pasal 21 bagi Mantan Pegawai yang Menerima Penghasilan

Berupa Jasa Produksi, Tantiem, Gratifikasi, Bonus atau Imbalan Lain yang Bersifat
Tidak Teratur ....................................................................................................................................... 26

Penghitungan PPh Pasal 21 bagi Peserta Program Pensiun yang Masih Berstatus
Sebagai Pegawai yang Menarik Dana Pensiun ........................................................................ 26

Pemotongan PPh Pasal 21 bagi Tenaga Ahli yang Melakukan Pekerjaan Bebas ....... 26

Pemotongan PPh Pasal 21 bagi Orang Pribadi Dalam Negeri Bukan Pegawai, Selain
Tenaga Ahli, Atas Imbalan yang Bersifat Berkesinambungan .......................................... 27

Pemotongan PPh Pasal 21 bagi Orang Pribadi Dalam Negeri Bukan Pegawai, Selain
Tenaga Ahli, Atas Imbalan yang Tidak Bersifat Berkesinambungan.............................. 27

Penghitungan PPh Pasal 21 bagi Peserta Kegiatan ............................................................... 27

PAJAK FINAL (UMKM PASAL 4 AYAT 2) ............................................................................................. 28

PPh Pasal 4 Ayat 2 ................................................................................................................................... 28

Objek Pajak PPh Pasal 4 Ayat 2 UMKM ........................................................................................... 28

Subjek Pajak PPh Pasal 4 Ayat 2 UMKM ......................................................................................... 28

Cara Menghitung Pajak Final UMKM................................................................................................ 28

Tata Cara Pembayaran Pajak UMKM ............................................................................................... 29

Pendaftaran Melalui KPP atau KP2KP ........................................................................................ 29

Pendaftaran Melalui Website E-Registration .......................................................................... 30

Tata Cara Pelaporan Pajak UMKM .................................................................................................... 32

DAFTAR PUSTAKA....................................................................................................................................... 33

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 5

 PAJAK SECARA UMUM

Pengertian Pajak

Pengertian Pajak Secara Umum

Secara umum pajak dapat diartikan sebagai iuran yang wajib dibayarkan oleh
rakyat atau wajib pajak kepada negara untuk kepentingan pemerintah dan kesejahteraan
masyarakat umum. Pengertian pajak secara umum ialah iuran wajib atau pungutan yang
dibayar oleh Wajib Pajak (Orang yang bayar pajak) kepada Pemerintah berdasarkan
Undang-Undang dan hasilnya digunakan untuk membiayai pengeluaran umum
pemerintah dengan tanpa balas jasa yang ditunjukan secara langsung.

Jadi dapat disimpulkan ciri-ciri pajak yaitu :

1. Pajak diambil harus berdasarkan dengan undang-undang

2. Pajak digunakan untuk membiayai fasilitas negara atau fungsi pemerintahan
3. Kita tidak menerima imbalan secara langsung
4. Bisa bersifat memaksa pada kejadian tertentu atau keadaan yang memberikan
kedudukan pada seseorang
5. Pajak dipungut oleh Negara atau Pemerintah

Pengertian Pajak Menurut Undang-Undang

Untuk pengertian pajak menurut undang – undang, kita menggunakan patokan

Undang-Undang no. 28 Tahun 2007 tentang perpajakan. Dimana dijelaskan bahwa :

“Pajak merupakan kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang
pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak
mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi
sebesar-besarnya kemakmuran rakyat”.

Pengertian Pajak Menurut Para Ahli

Selain pengertian umum dan menurut undang – undang, ada pula definisi pajak
menurut para ahli yang tentunya menambah wawasan kita. Diantaranya :

A. Leroy Beaulieu
Pajak adalah bantuan, baik secara langsung maupun tidak yang dipaksakan
oleh kekuasaan publik dari penduduk atau dari barang, untuk menutup belanja
pemerintah.
B. P.J.A. Adriani
Pajak adalah iuran masyarakat kepada negara (yang dapat dipaksakan)
yang terutang oleh yang wajib membayarnya. Menurut peraturan-peraturan
umum (undang-undang) dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung
dapat ditunjuk dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 6

 pengeluaran umum berhubung tugas negara untuk menyelenggarakan
pemerintahan.
C. Prof. Dr. H. Rochmat Soemitro SH
Pajak adalah iuran rakyat kepada Kas Negara berdasarkan undang-undang
(yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal (kontraprestasi)
yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar
pengeluaran umum. Definisi tersebut kemudian dikoreksinya yang berbunyi
sebagai berikut: Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada Kas
Negara untuk membiayai pengeluaran rutin dan surplusnya digunakan untuk
public saving yang merupakan sumber utama untuk membiayai public
investment.
D. Ray M. Sommerfeld, Herschel M. Anderson, dan Horace R. Brock
Pajak adalah suatu pengalihan sumber dari sektor swasta ke sektor
pemerintah, bukan akibat pelanggaran hukum, namun wajib dilaksanakan,
berdasarkan ketentuan yang ditetapkan lebih dahulu, tanpa mendapat imbalan
yang langsung dan proporsional, agar pemerintah dapat melaksanakan tugas-
tugasnya untuk menjalankan pemerintahan.
E. Rifhi Siddiq
Pajak adalah iuran yang dipaksakan pemerintahan suatu negara dalam
periode tertentu kepada wajib pajak yang bersifat wajib dan harus dibayarkan
oleh wajib pajak kepada negara dan bentuk balas jasanya tidak langsung.

Manfaat Pajak bagi UMKM

Dengan tarif ringan sebesar 0.5%, terdapat beberapa manfaat yang bisa
didapatkan oleh UMKM, yaitu:

A. UMKM dapat membayarkan pajaknya dengan mudah dan sederhana. Karena PPh
Final, maka perhitungan pajak buat UMKM offline maupun online tinggal
menjumlah peredaran bruto dalam sebulan, kemudian dikalikan dengan tarif.
Sangat mudah kan.
B. Beban pajak pelaku UMKM berkurang sehingga bisa lebih fokus dalam
mengembangkan usahanya karena omzet bersih akan meningkat.
C. Merangsang pertumbuhan jumlah pengusaha baru.
D. Dengan tarif ringan, idealnya kepatuhan pajak akan meningkat.

Kewajiban pembayaran pajak ini akan mendorong UMKM untuk memiliki

pembukuan atau laporan keuangan yang lebih rapi. Hal ini menjadi keuntungan karena
UMKM jadi memiliki akses lebih mudah pada permodalan bank, yang syarat utamanya
adalah pembukuan kegiatan ekonomi.

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 7

 NOMOR POKOK WAJIB PAJAK

Pengertian NPWP

NPWP adalah singkatan dari Nomor Pokok Wajib Pajak, yaitu nomor yang
diberikan pada Wajib Pajak untuk sarana dalam administrasi perpajakan sebagai tanda
pengenal atau identitas diri dari Wajib Pajak dalam memenuhi hak dan kewajibannya.
Selain sebagai identitas Wajib Pajak, NPWP memiliki fungsi untuk menjaga ketertiban
dan ketaatan pembayaran pajak serta pengawasan administrasi perpajakan Wajib Pajak.
Karena semua dokumen tentang perpajakkan memiliki keterkaitan dengan nomor
NPWP.

Setiap wajib pajak hanya diberikan satu NPWP saja. Nomor NPWP terdiri dari 15
digit angka, 9 digit angka pertama merupakan informasi kode wajib pajak, dan 6 digit
terakhir merupakan informasi kode administrasi. Struktur lebih rinci dari NPWP dapat
dilihat pada gambar di atas. Penjelasan arti kode NPWP tersebut adalah sebagai berikut:

1. Dua digit (XX) pertama menunjukkan identitas Wajib Pajak, Contoh, 01 – 03

adalah Wajib Pajak Badan, 04 – 06 adalah Wajib Pajak Pengusaha, dst.
2. Enam digit (YYY.YYY) setelahnya menunjukkan nomor registrasi atau nomor urut
KPP yang diberikan oleh kantor pusat DJP.
3. Satu digit (Z) selanjutnya berfungsi sebagai kode pengaman agar tidak terjadi
kesalahan atau pemalsuan NPWP.
4. Tiga digit (XXX) selanjutnya merupakan kode KPP terdaftar.
5. Tiga digit (YYY) terakhir adalah status Wajib Pajak (Tunggal, Pusat atau Cabang).
000 untuk status Wajib Pajak Tunggal atau Pusat, sedangkan 001, 002, dst untuk
status Wajib Pajak Cabang.

Jenis NPWP

Terdapat 2 jenis NPWP yang ada yaitu NPWP Pribadi dan NPWP Badan. Berikut
ini merupakan perbedaan dari kedua NPWP tersebut, antara lain:

1. NPWP Pribadi yaitu NPWP yang dimiliki secara individu yang memiliki
penghasilan di Indonesia. Berikut ini individu yang masuk ke daftar NPWP
pribadi, yaitu:
a. Memiliki Penghasilan dari Pekerjaan
b. Memiliki Penghasilan dari Pekerjaan Bebas
c. Memiliki Penghasilan dari Usaha
2. NPWP Badan yaitu NPWP yang dimiliki oleh setiap perusahaan atau badan usaha
yang memperoleh penghasilan di Indonesia. Berikut ini perusahaan yang masuk
ke dalam daftar NPWP Badan, yaitu:
a. Badan milik Pemerintah
b. Badan milik Swasta

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 8

Manfaat NPWP

Walaupun NPWP merupakan dokumen yang penting, masih banyak orang yang
tidak mengerti dan tidak membuat NPWP. Padahal, NPWP memiliki banyak manfaat di
dalam maupun diluar perpajakan loh! Contohnya sebagai berikut:

1. Persyaratan Administrasi
Dengan memiliki NPWP, kita akan mendapatkan kemudahan dalam
mengurus persyaratan administrasi seperti di bank. Beberapa instansi perbankan
saat ini mengharuskan memasukkan nomor NPWP sebagai salah satu syarat
utama atau syarat dokumen pendukung untuk mengurus administrasi di tempat
tersebut. Contohnya adalah kredit bank, rekening dana nasabah (RDN) , rekening
efek, rekening bank, pembuatan SIUP (Surat izin Usaha Perdagangan), dan
pembuatan paspor.
2. Mempermudah Urusan Perpajakan
Manfaat lain dari NPWP adalah berkaitan langsung dengan kemudahan
pengurusan segala bentuk administrasi perpajakan. Jika tidak memiliki NPWP,
anda bisa jadi tidak diperkenankan untuk membuat dokumen-dokumen tersebut.
Contoh dokumen administrasi yang memerlukan NPWP adalah pengurusan
restitusi pajak, pengajuan pengurangan pembayaran pajak, mengetahui jumlah
pajak yang mesti dibayar, dan lain – lain.

Dengan memiliki NPWP, maka Wajib Pajak akan terhindar dari sanksi hukum.
Karena bagi Wajib Pajak yang tidak melaksanakan ketentuan yaitu mempunyai NPWP,
akan terkena sanksi pidana sesuai dengan pasal yang berlaku.

Syarat-Syarat Mendapatkan NPWP

Dokumen yang disyaratkan sebagai kelengkapan permohonan pendaftaran

Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP):

Wajib Pajak Orang Pribadi

1. Untuk Wajib Pajak orang pribadi, yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan
bebas berupa:
a. Fotokopi Kartu Tanda Penduduk bagi Warga Negara Indonesia; atau
b. Fotokopi paspor, fotokopi Kartu Izin Tinggal Terbatas (KITAS) atau Kartu Izin
Tinggal Tetap (KITAP), bagi Warga Negara Asing.
2. Untuk Wajib Pajak orang pribadi, yang menjalankan usaha atau pekerjaan
bebas berupa:
a. fotokopi Kartu Tanda Penduduk (KTP) bagi Warga Negara Indonesia, atau
fotokopi paspor, fotokopi Kartu Izin Tinggal Terbatas (KITAS) atau Kartu Izin
Tinggal Tetap (KITAP), bagi Warga Negara Asing, dan fotokopi dokumen izin
kegiatan usaha yang diterbitkan oleh instansi yang berwenang atau surat
keterangan tempat kegiatan usaha atau pekerjaan bebas dari Pejabat
Pemerintah Daerah sekurang-kurangnya Lurah atau Kepala Desa atau lembar
tagihan listrik dari Perusahaan Listrik/ bukti pembayaran listrik; atau

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 9

 b. fotokopi e-KTP bagi Warga Negara Indonesia dan surat pernyataan di atas
meterai dari Wajib Pajak orang pribadi yang menyatakan bahwa yang
bersangkutan benar-benar menjalankan usaha atau pekerjaan bebas.
3. Dalam hal Wajib Pajak orang pribadi adalah wanita kawin yang dikenai pajak
secara terpisah karena menghendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian
pemisahan penghasilan dan harta, dan wanita kawin yang memilih melaksanakan
hak dan kewajiban perpajakannya secara terpisah, permohonan juga harus
dilampiri dengan:
a. fotokopi Kartu NPWP suami;
b. fotokopi Kartu Keluarga; dan
c. fotokopi surat perjanjian pemisahan penghasilan dan harta, atau surat
pernyataan menghendaki melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban
perpajakan terpisah dari hak dan kewajiban perpajakan suami.

Wajib Pajak Badan

1. Untuk Wajib Pajak badan yang memiliki kewajiban perpajakan sebagai pembayar
pajak, pemotong dan/atau pemungut pajak sesuai ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan, termasuk bentuk usaha tetap dan kontraktor
dan/atau operator di bidang usaha hulu minyak dan gas bumi yang berorientasi
pada profit (profit oriented) berupa :
a. fotokopi akta pendirian atau dokumen pendirian dan perubahan bagi Wajib
Pajak badan dalam negeri, atau surat keterangan penunjukan dari kantor
pusat bagi bentuk usaha tetap;
b. fotokopi Kartu Nomor Pokok Wajib Pajak salah satu pengurus, atau fotokopi
paspor dan surat keterangan tempat tinggal dari Pejabat Pemerintah Daerah
sekurang-kurangnya Lurah atau Kepala Desa dalam hal penanggung jawab
adalah Warga Negara Asing; dan
c. fotokopi dokumen izin usaha dan/atau kegiatan yang diterbitkan oleh instansi
yang berwenang atau surat keterangan tempat kegiatan usaha dari Pejabat
Pemerintah Daerah sekurang-kurangnya Lurah atau Kepala Desa atau lembar
tagihan listrik dari Perusahaan Listrik/bukti pembayaran listrik.
2. untuk Wajib Pajak badan yang tidak berorientasi pada profit (non profit
oriented) dokumen yang dipersyaratkan hanya berupa: fotokopi e-KTP salah
satu pengurus badan atau organisasi; dan surat keterangan domisili dari
pengurus Rukun Tetangga (RT)/Rukun Warga (RW).
3. Wajib Pajak badan yang hanya memiliki kewajiban perpajakan sebagai pemotong
dan/atau pemungut pajak sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan, termasuk bentuk kerja sama operasi (Joint Operation), berupa :
a. fotokopi Perjanjian Kerjasama/Akta Pendirian sebagai bentuk kerja sama
operasi (Joint Operation);
b. fotokopi Kartu Nomor Pokok Wajib Pajak masing-masing anggota bentuk kerja
sama operasi (Joint Operation) yang diwajibkan untuk memiliki Nomor Pokok
Wajib Pajak;
c. fotokopi Kartu Nomor Pokok Wajib Pajak orang pribadi salah satu pengurus
perusahaan anggota bentuk kerja sama operasi (Joint Operation), atau fotokopi
paspor dan surat keterangan tempat tinggal dari Pejabat Pemerintah Daerah
sekurang-kurangnya Lurah atau Kepala Desa dalam hal penanggung jawab
adalah Warga Negara Asing; dan

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 10

 d. fotokopi dokumen izin usaha dan/atau kegiatan yang diterbitkan oleh instansi
yang berwenang atau surat keterangan tempat kegiatan usaha dari Pejabat
Pemerintah Daerah sekurang-kurangnya Lurah atau Kepala Desa.

Untuk Wajib Pajak Bendahara

Untuk Bendahara yang ditunjuk sebagai pemotong dan/atau pemungut pajak

sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan berupa:

a. fotokopi surat penunjukan sebagai Bendahara; dan

b. fotokopi Kartu Tanda Penduduk.

Untuk Wajib Pajak dengan status cabang dan Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha
Tertentu dokumen yang dilampirkan berupa

a. fotokopi Kartu Nomor Pokok Wajib Pajak pusat atau induk;

b. surat keterangan sebagai cabang untuk Wajib Pajak Badan; dan
c. fotokopi dokumen izin kegiatan usaha yang diterbitkan oleh instansi yang
berwenang atau surat keterangan tempat kegiatan usaha atau pekerjaan bebas
dari Pejabat Pemerintah Daerah sekurang-kurangnya Lurah atau Kepala Desa bagi
Wajib Pajak badan; atau
d. fotokopi dokumen izin kegiatan usaha yang diterbitkan oleh instansi yang
berwenang atau surat keterangan tempat kegiatan usaha atau pekerjaan bebas
dari Pejabat Pemerintah Daerah sekurang-kurangnya Lurah atau Kepala Desa
atau lembar tagihan listrik dari Perusahaan Listrik/ bukti pembayaran listrik atau
surat pernyataan diatas materai dari Wajib Pajak orang pribadi yang menyatakan
bahwa yang bersangkutan benar-benar menjalankan usaha atau pekerjaan bebas
bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu.

Orang Yang Wajib Mendaftarkan Diri

Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan, wajib
mendaftarkan diri pada KPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat
kedudukan, dan tempat kegiatan usaha Wajib Pajak, meliputi:

1. Wajib Pajak orang pribadi, termasuk wanita kawin yang dikenai pajak secara
terpisah karena:
a. hidup terpisah berdasarkan putusan hakim;
b. menghendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan
dan harta; atau
c. memilih melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban perpajakannya terpisah
dari suaminya meskipun tidak terdapat keputusan hakim atau tidak terdapat
perjanjian pemisahan penghasilan dan harta, yang tidak menjalankan usaha
atau pekerjaan bebas dan memperoleh penghasilan di atas Penghasilan Tidak
Kena Pajak;
2. Wajib Pajak orang pribadi, termasuk wanita kawin yang dikenai pajak secara
terpisah karena:
a. hidup terpisah berdasarkan putusan hakim;

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 11

 b. menghendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan
dan harta; atau
c. memilih melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan terpisah dari suaminya
meskipun tidak terdapat keputusan hakim atau tidak terdapat perjanjian
pemisahan penghasilan dan harta, yang menjalankan usaha atau pekerjaan
bebas;
3. Wajib Pajak badan yang memiliki kewajiban perpajakan sebagai pembayar pajak,
pemotong dan/atau pemungut pajak sesuai ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan, termasuk bentuk usaha tetap dan kontraktor dan/atau
operator di bidang usaha hulu minyak dan gas bumi;
4. Wajib Pajak badan yang hanya memiliki kewajiban perpajakan sebagai pemotong
dan/atau pemungut pajak sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan, termasuk bentuk kerja sama operasi (Joint Operation); dan
5. Bendahara yang ditunjuk sebagai pemotong dan/atau pemungut pajak sesuai
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Tempat Pendaftaran

Tempat tinggal atau tempat kedudukan sebagaimana dimaksud di atas

merupakan tempat tinggal atau tempat kedudukan menurut keadaan yang sebenarnya.

Tata Cara Pendaftaran

Melalui Aplikasi e-Registration

Untuk panduan penggunaan Aplikasi e-Registration dapat dilihat pada halaman

situs Aplikasi e-Registration pada tautan berikut: Help e-Registration.

a. Wajib Pajak yang telah menyampaikan Formulir Pendaftaran Wajib Pajak melalui
Aplikasi e-Registration harus mengirimkan dokumen yang disyaratkan di atas, ke
KPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan atau
tempat kegiatan usaha Wajib Pajak.
b. Pengiriman dokumen yang disyaratkan dapat dilakukan dengan cara mengunggah
(upload) salinan digital (softcopy) dokumen melalui Aplikasi e-Registration atau
mengirimkan dengan menggunakan Surat Pengiriman Dokumen yang telah
ditandatangani.
c. Dokumen-dokumen tersebut paling lambat 14 (empat belas) hari kerja sudah
diterima oleh KPP.
d. Apabila dokumen yang disyaratkan belum diterima KPP dalam jangka waktu 14
(empat belas) hari kerja setelah penyampaian permohonan pendaftaran secara
elektronik, maka permohonan tersebut dianggap tidak diajukan. Jadi, pastikan
dokumen yang disyaratkan telah diterima KPP sebelum jangka waktu 14 (empat
belas) hari kerja.
e. Apabila dokumen yang disyaratkan ini telah diterima secara lengkap, KPP
menerbitkan Bukti Penerimaan Surat secara elektronik.
f. Terhadap permohonan pendaftaran NPWP yang telah diberikan Bukti
Penerimaan Surat, KPP atau KP2KP akan menerbitkan Kartu NPWP dan Surat

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 12

 Keterangan Terdaftar paling lambat 1 (satu) hari kerja setelah Bukti Penerimaan
Surat diterbitkan.
g. Kartu NPWP dan Surat Keterangan Terdaftar disampaikan kepada Wajib Pajak
melalui pos tercatat.
h. Jadi, pastikan alamat yang Anda cantumkan pada Formulir Pendaftaran Wajib
Pajak adalah benar dan lengkap.

Secara Langsung

a. Dalam hal Wajib Pajak tidak dapat mengajukan permohonan pendaftaran secara
elektronik, permohonan pendaftaran dilakukan dengan menyampaikan
permohonan secara tertulis dengan mengisi dan menandatangani Formulir
Pendaftaran Wajib Pajak.
b. Permohonan tersebut harus dilengkapi dengan dokumen yang disyaratkan.
c. Permohonan secara tertulis disampaikan ke KPP atau KP2KP yang wilayah
kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan atau tempat kegiatan
usaha Wajib Pajak.
d. Penyampaian permohonan secara tertulis dapat dilakukan:
1. secara langsung;
2. melalui pos; atau
3. melalui perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir.
e. Setelah seluruh persyaratan Permohonan Pendaftaran diterima KPP atau KP2KP
secara lengkap, KPP atau KP2KP akan menerbitkan Bukti Penerimaan Surat.
f. KPP atau KP2KP menerbitkan Kartu NPWP dan Surat Keterangan Terdaftar (SKT)
paling lambat 1 (satu) hari kerja setelah Bukti Penerimaan Surat diterbitkan.
g. NPWP dan SKT akan dikirimkan melalui Pos Tercatat.

Secara Online

Berikut tahapan cara membuat NPWP online:

1. Buka laman ereg.pajak.go.id.

2. Pilih menu daftar.
3. Masukkan alamat email yang masih aktif dan buat password.
4. Buka link verifikasi yang telah dikirim melalui e-mail untuk aktivasi akun.
5. Ikuti petunjuk yang ada di email masuk dari Ditjen Pajak
6. Setelah proses aktivasi selesai, silahkan login ke sistem e-Registration dengan
memasukkan email dan password akun yang telah dibuat sebelumnya
7. Setelah masuk ke halaman registrasi, isi data diri secara lengkap dan benar
8. Setelah pengisian data diri selesai, ikuti semua tahapan pengisian dengan teliti.
9. Setelah semua pengisian formulir terisi lengkap, pilih tombol daftar untuk
mengirimkan formulir registrasi ke kantor pajak terdaftar
10. Setelah selesai, kantor pajak akan memproses pengajuan NPWP.
11. Setelah mengisi semua formulir secara lengkap, maka akan muncul status
pendaftaran di dashboard situs ereg pajak. Di sana pendaftar harus menekan
tombol kirim token, dan harus mengisi Captcha, lalu klik submit. Konfirmasi akan
dikirim melalui e-mail.
12. Salin token yang sudah didapatkan

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 13

13. Klik menu token untuk mendapatkan kode unik sebagai syarat pengajuan.
Kemudian cek email masuk untuk melihat token.
14. Jika permohonan pendaftaran NPWP disetujui, maka NPWP akan dikirimkan
kantor pajak ke alamat wajib pajak via pos.

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 14

 PAJAK PENGHASILAN PASAL 21

Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21

PPh Pasal 21 adalah pajak atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium,
tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun sehubungan
dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi
Subjek Pajak dalam negeri, sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 Undang-Undang Pajak
Penghasilan.

Pemotong Pajak PPh Pasal 21

Yang termasuk pemotong PPh pasal 21 adalah:

1. Pemberi kerja yang terdiri dari orang pribadi dan badan, baik merupakan pusat
maupun cabang, perwakilan atau unit yang membayar gaji, upah, honorarium,
tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apa pun, sebagai
imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang dilakukan oleh pegawai
atau bukan pegawai;
2. Bendahara atau pemegang kas pemerintah, termasuk bendahara atau pemegang
kas pada Pemerintah Pusat termasuk institusi TNI/POLRI, Pemerintah Daerah,
instansi atau lembaga pemerintah, lembaga-lembaga negara lainnya, dan
Kedutaan Besar Republik Indonesia di luar negeri, yang membayarkan gaji, upah,
honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk
apapun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasam dan kegiatan;
3. Dana pensiun, badan penyelenggara jaminan sosial tenaga kerja, dan badan-badan
lain yang membayar uang pensiun dan tunjangan hari tua atau jaminan hari tua;
4. Orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas serta badan
yang membayar:
a. Honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan
jasa dan/atau kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi dengan status
Subjek Pajak dalam negeri, termasuk jasa tenaga ahli yang melakukan
pekerjaan bebas dan bertindak untuk dan atas namanya sendiri, bukan
untuk dan atas nama persekutuannya;
b. Honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan
kegiatan dan jasa yang dilakukan oleh orang pribadi dengan status Subjek
Pajak luar negeri;
c. Honorarium atau imbalan lain kepada peserta pendidikan, pelatihan, dan
magang;
5. Penyelenggara kegiatan, termasuk badan pemerintah, organisasi yang bersifat
nasional dan internasional, perkumpulan, orang pribadi serta lembaga lainnya
yang menyelenggarakan kegiatan, yang membayar honorarium, hadiah, atau
penghargaan dalam bentuk apapun kepada Wajib Pajak orang pribadi dalam
negeri berkenaan dengan suatu kegiatan.

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 15

 Yang tidak termasuk sebagai pemberi kerja yang mempunyai kewajiban untuk
melakukan pemotongan PPh Pasal 21 adalah:

1. Kantor perwakilan Negara Asing;

2. Organisasi-organisasi Internasional yang telah ditetapkan oleh Menteri
Keuangan;
3. Pemberi kerja orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan
bebas yang semata-mata mempekerjakan orang pribadi untuk melakukan
pekerjaan rumah tangga atau pekerjaan bukan dalam rangka melakukan kegiatan
usaha atau pekerjaan bebas.

Wajib Pajak PPh Pasal 21

Penerima penghasilan yang dipotong PPh 21 adalah orang pribadi yang merupakan:

1. Pegawai;
2. Penerima uang pesangon, pensiun atau uang manfaat pensiun, tunjangan hari tua,
atau jaminan hari tua, termasuk ahli warisnya;
3. Bukan pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan
dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan antara lain meliputi:
a. Tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri dari pengacara,
akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai, dan aktuaris;
b. Pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang
sinetron, bintang si pemain drama, bintang iklan, sutradara, kru film, foto
model, peragawan/peragawati, penari, pemahat, pelukis, penari, dan
seniman lainnya;
c. Olahragawan;
d. Penasehat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator;
e. Pengarang, peneliti, dan penerjemah;
f. Pemberi jasa dalam segala bidang, termasuk teknik komputer dan sistem
aplikasinya, telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi, dan sosial
serta pemberi jasa kepada suatu kepanitiaan;
g. Agen iklan;
h. Pengawas atau pengelola proyek;
i. Pembawa pesanan atau menemukan langganan atau menjadi perantara;
j. Petugas penjaja barang dagangan;
k. Petugas dinas asuransi;
l. Distributor perusahaan multilevel marketing atau direct selling dan
kegiatan sejenis lainya;
4. Peserta kegiatan yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan
dengan keikutsertaannya dalam suatu kegiatan, antara lain meliputi:
a. Peserta perlombaan dalam segala bidang, antara lain perlombaan olahraga,
seni, ketangkasan, ilmu pengetahuan, teknologi dan perlombaannya;
b. Peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, atau kunjungan kerja;
c. Peserta atau anggota dalam suatu kepanitian sebagai penyelenggara
kegiatan tertentu;
d. Peserta pendidikan, pelatihan, dan magang;
e. Peserta kegiatan lainya.

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 16

Tidak Termasuk Wajib Pajak PPh Pasal 21

Yang tidak termasuk dalam pengertian penerima penghasilan yang dipotong PPh
Pasal 21:

1. Pejabat perwakilan diplomatik dan konsultan atau pejabat lain dari negara asing,
dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan
bertempat tinggal bersama mereka, dengan syarat bukan warga negara Indonesia
dan di Indonesia tidak menerima atau memperoleh penghasilan lain diluar
jabatan atau pekerjaan tersebut, serta Negara yang bersangkutan memberi
perlakuan timbal balik
2. Pejabat perwakilan organisasi internasional sebagai dimaksud dalam Pasal 3 Ayat
(1) huruf c Undang-undang Pajak Penghasilan, yang telah ditetapkan oleh Menteri
Keuangan, dengan syarat bukan warga Negara Indonesia dan tidak menjalankan
usaha atau kegiatan atau pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan dari
Indonesia

Objek Pajak PPh Pasal 21

Penghasilan dipotong PPh Pasal 21 adalah:

1. Penghasilan yang diterima atau diperoleh pegawai tetap, baik berupa penghasilan
yang bersifat teratur maupun tidak teratur;
2. Penghasilan yang diterima atau diperoleh penerima pensiun secara teratur
berupa uang pensiun atau penghasilan sejenisnya;
3. Penghasilan berupa uang pesangon, uang manfaat pensiun, tunjangan hari tua,
atau jaminan hari tua yang diberikan sekaligus, yang pembayarannya melewati
jangka waktu 2 (dua) tahun sejak pegawai berhenti bekerja;
4. Penghasilan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas, berupa upah harian,
upah mingguan, upah satuan, upah borongan atau upah yang dibayarkan secara
bulanan;
5. Imbalan kepada bukan pegawai, antara lain berupa honorarium, komisi, fee, dan
imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan, yang dilakukan;
6. Imbalan kepada peserta kegiatan, antara lain berupa uang saku, uang
representasi, ruang rapat, honorarium, hadiah atau penghargaan dengan nama
dan dalam bentuk apapun, dan imbalan sejenis dengan nama apapun;
7. Penghasilan berupa honorarium atau imbalan yang bersifat tidak teratur yang
diterima atau diperoleh anggota dewan komisaris, atau dewan pengawas yang
tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap pada perusahaan yang sama;
8. Penghasilan berupa jasa produksi, tantiem, gratifikasi, bonus atau imbalan lain
yang bersifat tidak teratur yang diterima atau diperoleh mantan pegawai;
9. Penghasilan berupa penarikan dana pensiun oleh peserta program pensiun yang
masih berstatus sebagai pegawai, dari dana pensiun yang pendiriannya telah
disahkan oleh Menteri Keuangan;
10. Penerimaan dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan lainnya dengan nama
dalam bentuk apapun yang diberikan oleh:
a. Wajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final; atau
b. Wajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan yang berdasarkan norma
penghitungan khusus (deemed profit).

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 17

 Penghasilan sebagaimana tersebut atas yang diterima atau diperoleh orang
pribadi Subjek Pajak dalam negeri merupakan penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21.
Sedangkan apabila diterima atau diperoleh orang pribadi Subjek Pajak luar negeri
merupakan penghasilan yang dipotong PPh Pasal 26.

Catatan:

Penghitungan PPh Pasal 21 atas penghasilan berupa penerimaan dalam bentuk

natura dan/atau kenikmatan lainnya didasarkan pada harga pasar atas barang yang
diberikan atau nilai wajar atas pemberian kenikmatan yang diberikan.

Dalam hal penghasilan diterima atau diperoleh dalam mata uang asing,
perhitungan PPh Pasal 21 didasarkan pada nilai tukar (kurs) yang ditetapkan oleh
Menteri Keuangan yang berlaku pada saat pembayaran penghasilan tersebut atau pada
saat dibebankan pada biaya.

Penghasilan yang dikecualikan dari Pengenaan PPh Pasal 21

Tidak termasuk dalam pengertian potongan PPh Pasal 21 adalah:

1. Pembayaran manfaat atau santunan asuransi dari perusahaan atau asuransi

sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa,
asuransi Dwiguna, dan asuransi beasiswa;
2. Penerimaan dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan dalam bentuk apapun
diberikan oleh wajib pajak atau pemerintah, yang diberikan wajib pajak yang
dikenakan pajak penghasilan yang bersifat final dan yang dikenakan pajak
penghasilan berdasarkan norma penghitungan khusus;
3. Iuran pensiun yang dibayarkan kepada dan pensiun yang pendiriannya telah
disahkan oleh Menteri Keuangan, iuran tunjangan hari tua, atau iuran jaminan
hari tua, kepada badan penyelenggara tunjangan hari tua atau badan
penyelenggara jaminan sosial tenaga kerja yang dibayar oleh pemberi kerja;
4. Zakat yang diterima oleh orang pribadi yang berhak dari badan atau lembaga amil
zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah, atau sumbangan keagamaan
yang bersifat wajib bagi pemeluk agama yang diakui di Indonesia yang diterima
oleh orang pribadi yang berhak dari lembaga keagamaan yang dibentuk atau
disahkan oleh Pemerintah;
5. Beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu.

Biaya Jabatan dan Biaya Pensiun

Besarnya biaya jabatan yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto untuk
penghitungan pemotongan pajak penghasilan bagi pegawai tetap, ditetapkan sebesar 5%
dari penghasilan bruto, setinggi-tingginya Rp 6.000.000,00 setahun atau Rp 500.000,00
sebulan.

Besarnya biaya pensiun yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto untuk
penghitungan pemotongan pajak penghasilan bagi pensiun, ditetapkan sebesar 5% dari
penghasilan bruto, setinggi-tingginya Rp 2.400.000,00 setahun atau rp 200.000,00
sebulan.

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 18

Tarif Pajak dan Penerapannya

Tarif pajak yang berlaku serta penerapannya menurut ketentuan dalam Pasal 21
Undang-undang Pajak Penghasilan adalah sebagai berikut:

1. Tarif berdasarkan Pasal 17 UU PPh, diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak dari:
a. Pegawai tetap;
Besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi pegawai tetap adalah sebesar
penghasilan neto dikurangi PTKP. Sedangkan penghasilan neto dihitung
seluruh penghasilan bruto dikurangi dengan:
- Biaya jabatan;
- Iuran yang terkait dengan gaji yang dibayar oleh pegawai kepada dana
pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan atau
badan penyelenggara tunjangan hari tua atau jaminan hari tua yang
dipersamakan dengan dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan
oleh Menteri Keuangan.

Secara ringkas dapat digambarkan sebagai berikut:

PPh Pasal 21 = (Penghasilan netto - PTKP) x tarif Ps 17 UU PPh

= (Penghasilan bruto - Biaya jabatan - iuran pensiun dan

iuran THT/JHT yang dibayar sendiri - PTKP) tarif Ps 17 UU
PPh

b. Penerima pensiun berkala yang dibayarkan secara bulanan;

Besarnya penghasilan kena pajak adalah bagi penerima pensiun berkala

sebesar penghasilan neto dikurangi PTKP. Besarnya penghasilan neto adalah
seluruh jumlah penghasilan bruto dikurangi dengan biaya pensiun.

Secara ringkas dapat digambarkan sebagai berikut:

PPh Pasal 21 = (Penghasilan netto - PTKP) x tarif Ps 17 UU PPh

= (Penghasilan bruto - Biaya pensiun - PTKP) x tarif Ps 17 UU PPh

c. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang dibayarkan secara bulanan;

Bagi pegawai tidak tetap yang penghasilannya dibayar secara bulanan atau
jumlah kumulatif penghasilan yang diterima selama 1 (satu) bulan kalender telah
melebihi Rp 4.500.000,00 besarnya Penghasilan Kena Pajak dihitung besarnya
penghasilan bruto dikurangi PTKP.

PPh Pasal 21 = (Penghasilan bruto - PTKP) x tarif Ps UU 17 PPh

d. Bukan pegawai yang menerima imbalan yang bersifat berkesinambungan.

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 19

2. Atas penghasilan yang diterima atau yang diperoleh pegawai tidak tetap atau
tenaga kerja lepas berupa upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah
borongan, dan uang saku harian, sepanjang penghasilan tidak dibayarkan secara
bulanan, tarif lapisan pertama Pasal 17 UU PPh (5%) diterapkan atas:
a. Jumlah penghasilan bruto sehari yang melebihi Rp 450.000,00 atau
b. Jumlah penghasilan bruto dikurangi PTKP yang besarannya dalam jumlah
kumulatif dalam 1 (satu) bulan kalender telah melebihi Rp 4.500.000,00

Dalam hal jumlah penghasilan kumulatif dalam satu bulan kalender telah
melebihi Rp 10.200.000,00. PPh Pasal 21 dihitung dengan menerapkan
tarif Pasal 17 UU PPh atas jumlah Penghasilan Kena Pajak disetahunkan.

3. Tarif berdasarkan pasal 17 UU PPh, diterapkan atas jumlah kumulatif dari:

a. Penghasilan Kena Pajak sebesar jumlah penghasilan bruto dikurangi PTKP,
yang diterapkan atau diperoleh bukan pegawai (selain tenaga ahli), yang
menerima imbalan yang bersifat berkesinambungan yang memenuhi
ketentuan:
- Yang bersangkutan telah mempunyai NPWP,
- Hanya memperoleh penghasilan dari hubungan kerja dengan
pemotongan PPh Pasal 21,
- Tidak memperoleh penghasilan lainnya.

PPh Pasal 21 = (Penghasilan bruto – PTKP) x tarif Ps 17 UU PPh

Apabila tidak memenuhi syarat-syarat tersebut, maka yang dijadikan

dasar adalah jumlah penghasilan bruto.

PPh Pasal 21 = Penghasilan bruto x tarif Ps 17 UU PPh

b. 50% dari jumlah penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh tenaga ahli
yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri dari pengacara, akuntan,
arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai, dan aktuaris.
PPh Pasal 21 = (50% x Penghasilan bruto) x tarif Ps 17 UU PPh

c. Jumlah penghasilan bruto berupa honorarium atau imbalan yang bersifat

tidak teratur yang diterima atau diperoleh anggota dewan komisaris atau
dewan pengawas yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap perusahaan
yang sama.

PPh Pasal 21 = Penghasilan bruto x tarif PS 17 UU PPh

d. Jumlah penghasilan bruto berupa jasa produksi, tantiem, gratifikasi, bonus

atau imbalan lain yang bersifat tidak teratur yang diterima atau diperoleh
mantan pegawai.

PPh Pasal 21 = Penghasilan bruto x tarif PS 17 UU PPh

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 20

 e. Jumlah penghasilan bruto berupa penarikan dana pensiun oleh peserta
program pensiun yang masih berstatus sebagai pegawai, dari dana pensiun
yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan.

PPh Pasal 21 = Penghasilan bruto x tarif PS 17 UU PPh

4. Tarif berdasarkan Pasal 17 UU PPh, diterapkan atas jumlah penghasilan bruto:

a. Untuk setiap pembayaran imbalan kepada bukan pegawai yang tidak bersifat
kesinambungan;
b. Untuk setiap kali pembayaran yang bersifat utuh dan tidak pecah, yang
diterima oleh peserta kegiatan.
5. Tarif PPh Pasal 21 atas honorarium atau imbalan lain dengan nama apapun yang
menjadi beban APBN atau APBD adalah sebagai berikut:
a. Sebesar 0% (nol Persen) dari penghasilan bruto bagi PNS Golongan I dan
Golongan II, Anggota TNI Anggota POLRI Golongan Pangkat Tamtama, dan
Pensiunnya;
b. Sebesar 5% (lima persen) dari penghasilan bruto bagi PNS Golongan III,
Anggota TNI dan /anggota POLRI Golongan Pangkat Perwira Pertama, dan
Pensiunnya;
c. Sebesar 15% (lima belas persen) dari penghasilan bruto bagi Pejabat Negara,
PNS Golongan IV, Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan Pangkat Perwira
Menengah dan Perwira Tinggi, dan Pensiunnya.

Tarif Pemotongan PPh Pasal 21 Bagi Penerima Penghasilan yang/tidak Mempunyai

NPWP

Bagi penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 yang tidak memiliki
NPWP, dikenakan, pemotongan PPh Pasal 21 dengan tarif lebih tinggi 20% daripada tarif
yang diterapkan terhadap Wajib Pajak yang memiliki NPWP. Artinya jumlah PPh Pasal 21
yang harus dipotong adalah sebesar 120% dari jumlah PPh Pasal 21 yang seharusnya
dipotong dalam hal yang bersangkutan memiliki NPWP. Pemotongan PPh Pasal 21
seperti ini hanya berlaku untuk pemotongan PPh Pasal 21 yang bersifat tidak final.

Saat Terutang PPh Pasal 21

Saat terutang PPh Pasal 21 dibagi menjadi 2 yaitu bagi penerima penghasilan dan
Pemotong Penghasilan. Bagi Penerima Penghasilan adalah pada saat dilakukan
pembayaran atau pada saat terutang penghasilan yang bersangkutan, sedangkan bagi
Pemotong PPh Pasal 21 adalah akhir bulan dilakukannya pembayaran atau akhir bulan
terutang penghasilan yang bersangkutan.

Cara Menghitung PPh Pasal 21

Penghitungan PPh Pasal 21 untuk Pegawai tetap dan Penerima Pensiun

Penghitungan PPh Pasal 21 untuk pegawai tetap dan penerima pensiun berkala
dibedakan menjadi 2 (dua), yaitu:

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 21

 1. Penghitungan masa atau bulanan yang menjadi dasar pemotongan PPh Pasal 21
yang terutang untuk setiap masa pajak, yang dilaporkan dalam masa SPT PPh
Pasal 21, selain masa pajak Desember atau masa pajak dimana pegawai tetap
berhenti bekerja;
2. Penghitungan kembali sebagai dasar pengisian Form 1721 A1 atau 1721 A2 dan
pemotongan PPh Pasal 21 dan pemotongan PPH Pasal 21 terutang untuk masa
pajak Desember atau masa pajak dimana pegawai tetap berhenti bekerja.

Perhitungan kembali dilakukan pada:

a. Bulan dimana pegawai tetap berhenti bekerja atau pensiun;

b. Bulan Desember bagi pegawai tetap yang bekerja sampai akhir tahun kalender
dan bagi penerima pensiun yang menerima uang pensiun sampai akhir tahun
kalender.

Perhitungan masa atau bulanan selaim Masa Pajak Desember atau Masa Pajak
dimana pegawai tetap berhenti bekerja.

Perhitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Teratur

Bagi Pegawai Tetap

Untuk menghitung PPh Pasal 21 atas pegawai tetap, terlebih dahulu dihitung
seluruh penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh selama sebulan, yang meliputi
seluruh gaji, segala jenis tunjangan dan pembayaran teratur lainya.

Untuk perusahaan yang masuk program Badan Penyelenggara Jaminan Sosial

(BPJS) Ketenagakerjaan, Premi Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK), Premi Jaminan
Kematian (JK), dan Premi Jaminan Pemeliharaan Kesehatan (JPK) yang dibayar oleh
pemberi kerja merupakan penghasilan bagi pegawai. Ketentuan yang sama diberlakukan
juga bagi premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan kerja, asuransi jiwa, asuransi
dwiguna, dan asuransi beasiswa yang dibayarkan oleh pemberi kerja untuk pegawai
kepada perusahaan asuransi lainnya. Dalam menghitung PPh Pasal 21, premi tersebut
digabungkan dengan penghasilan bruto yang dibayarkan oleh pemberi kerja kepada
pegawai.

Selanjutnya dihitung jumlah penghasilan neto sebulan yang diperoleh dengan

cara mengurangi penghasilan bruto sebulan dengan biaya jabatan, serta iuran pensiun,
iuran jaminan hari tua, dan/atau tunjangan hari tua yang dibayar sendiri oleh pegawai
yang bersangkutan melalui pemberi kerja kepada Dana Pensiun yang pendiriannya telah
disahkan oleh Menteri Keuangan atau kepada BPJS Ketenagakerjaan.

Apabila pajak yang terutang oleh pemberi kerja tidak didasarkan atas masa gaji
sebulan, maka untuk penghitungan PPh Pasal 21, jumlah penghasilan tersebut terlebih
dahulu dijadikan penghasilan bulanan dengan mempergunakan faktor perkalian sebagai
berikut:

a. Gaji masa seminggu dikalikan dengan 4

b. Gaji masa sehari dikalikan dengan 26

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 22

 Selanjutnya dihitung penghasilan neto setahun, yaitu jumlah penghasilan neto
sebulan dikali dengan 12.

Dalam hal seorang pegawai tetap dengan kewajiban pajak subjektifnya sebagai
Wajib Pajak dalam negeri sudah ada sejak awal tahun, tetapi mulai bekerja setelah bulan
Januari, maka penghasilan neto setahun dihitung dengan mengalikan penghasilan neto
setahun dengan banyaknya bulan sejak pegawai yang bersangkutan mulai bekerja
sampai dengan bulan Desember.

Selanjutnya dihitung Penghasilan Kena Pajak sebagai dasar penerapan tarif

Pasal 17 UU PPh, yaitu sebesar penghasilan neto setahun dikurangi dengan PTKP.

Setelah diperoleh PPh terutang dengan menerapkan tarif Pasal 17 UU PPh

terhadap Penghasilan Kena Pajak, selanjutnya dihitung PPh Pasal 21 sebulan, yang harus
dipotong dan/atau disetor ke kas negara, yaitu sebesar:

a. Jumlah PPh Pasal 21 setahun; atau

b. Jumlah PPh Pasal 21 setahun dibagi banyaknya bulan yang menjadi faktor pengali
dalam hal Wajib Pajak Pribadi mulai bekerja setelah bulan Januari.

PPh Pasal 21 atas penghasilan seminggu dihitung berdasarkan PPh Pasal 21

sebulan dibagi 4, sedangkan PPh Pasal 21 atas Penghasilan sehari dihitung berdasarkan
PPh Pasal 21 sebulan dibagi 26.

Jika kepada pegawai disamping dibayar gaji bulanan juga dibayar kenaikan gaji
yang berlaku surut (rapel), misalnya untuk 5 bulan, maka penghitungan PPh Pasal 21
atas rapel tersebut adalah sebagai berikut:

a. Rapel dibagi banyaknya bulan perolehan rapel tersebut (dalam hal ini 5 bulan).
b. Hasil pembagian rapel tersebut ditambahkan pada gaji setiap bulan sebelum
adanya kenaikan gaji, yang sudah dikenakan pemotongan PPh Pasal 21.
c. PPh Pasal 21 atas gaji untuk bulan-bulan setelah ada kenaikan, dihitung kembali
atas dasar gaji baru setelah ada kenaikan.
d. PPh Pasal 21 terutang atas tambahan gaji untuk bulan-bulan dimaksud adalah
selisih antara jumlah pajak yang dihitung berdasarkan huruf c kurangi jumlah
pajak yang telah dipotong sebagai disebut pada huruf b.

Bagi Penerima Pensiun Berkala

Penghitungan PPh Pasal 21 atas uang pensiun bulanan yang diterima atau
diperoleh penerima pensiun pada tahun pertama pensiun adalah sebagai berikut:

a. Terlebih dahulu dihitung penghasilan neto sebulan yang diperoleh dengan cara
mengurangi penghasilan bruto dengan biaya pensiun, kemudian dikalikan
banyaknya bulan sejak pegawai yang bersangkutan menerima pensiun sampai
dengan bulan Desember.
b. Penghasilan neto pensiun sebagaimana tersebut pada huruf a ditambah dengan
penghasilan neto dalam tahun yang bersangkutan yang diterima atau diperoleh

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 23

 dari pemberi kerja sebelum pegawai yang bersangkutan pensiun sesuai dengan
yang tercantum dalam bukti pemotongan PPh Pasal 21 sebelum pensiun.
c. Untuk menghitung Penghasilan Kena Pajak, jumlah penghasilan pada huruf b
tersebut dikurangi dengan PTKP, dan selanjutnya dihitung PPh Pasal 21 atas
Penghasilan Kena Pajak tersebut.
d. PPh Pasal 21 atas uang pensiun dalam tahun yang bersangkutan dihitung dengan
cara mengurangi PPh Pasal 21 dalam huruf c dengan PPh Pasal 21 yang terutang
dari pemberi kerja sebelum pegawai yang bersangkutan pensiun sesuai dengan
yang tercantum dalam bukti pemotongan PPh Pasal 21 sebelum pensiun.
e. PPh Pasal 21 atas uang pensiun bulanan adalah sebesar PPh Pasal 21 seperti
tersebut dalam huruf b dibagi dengan banyaknya bulan sebagaimana dimaksud
dalam huruf a

Penghitungan PPh Pasal 21 atas uang pensiun bulanan untuk tahun ke 2

selanjutnya adalah sebagai berikut:

a. Terlebih dahulu dihitung penghasilan neto sebulan yang diperoleh dengan cara
mengurangi penghasilan bruto dengan biaya pensiun.
b. Selanjutnya dihitung penghasilan neto setahun yaitu jumlah penghasilan neto
sebulan dikalikan 12.
c. Selanjutnya dihitung Penghasilan Kena Pajak sebagai dasar penerapan tarif Pasal
17 UU PPh, yaitu sebesar penghasilan neto setahun dikurangi dengan PTKP.
d. Setelah diperoleh PPh terutang dengan menerapkan tarif Pasal 17 UU PPh
terhadap Penghasilan Kena Pajak, selanjutnya dihitung PPh Pasal 21 sebulan, yang
harus dipotong dan/atau disetor ke kas negara yaitu sebesar jumlah PPh Pasal 21
setahun dibagi dengan 12.

Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Tidak Teratur Bagi pegawai Tetap

Apabila kepada pegawai tetap diberikan jasa produksi tantiem, gratifikasi, bonus,
premi, tunjangan hari raya, dan penghasilan lainnya semacam itu yang sifatnya tidak
tetap biasa dibayarkan sekali setahun, maka PPh Pasal 21 dihitung dan potong dengan
cara sebagai berikut:

a. Dihitung PPh Pasal 21 atas penghasilan teratur yang disetahunkan ditambah

dengan penghasilan tidak teratur berupa tantiem, jasa produksi, dan sebagainya.
b. Dihitung PPh Pasal 21 atas penghasilan teratur yang disetahunkan tanpa tantiem,
jasa produksi, dan sebagainya.
c. Selisih antara PPh Pasal 21 menurut perhitungan huruf a dan b adalah PPh Pasal
21 atas penghasilan tidak teratur berupa tantiem, jasa produksi, dan sebagainya

Dalam hal pegawai tetap yang kewajiban pajak subjektifnya sudah ada sejak awal
tahun namun baru mulai bekerja setelah bulan Januari maka pajak PPh Pasal 21 atas
penghasilan yang tidak teratur tersebut dihitung dengan cara sebagaimana di atas
dengan memperhatikan ketentuan mengenai penghitungan PPh Pasal 21 bulanan atas
penghasilan teratur.

Penghitungan PPh Pasal 21 Terutang Pada Bulan /desember atau Masa Pajak Tertentu
untuk Pegawai Tetap yang Berhenti Bekerja Sebelum Bulan Desember

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 24

 Penghitungan PPh Pasal 21 terutang pada bulan Desember atau bulan tertentu
untuk pegawai tetap yang berhenti bekerja bulan Desember adalah sebagai berikut:

1. Hitung PPh Pasal 21 terutang atas seluruh penghasilan yang diterima atau diperoleh
dari pemotong pajak dalam tahun kalender yang bersangkutan, baik penghasilan
yang teratur maupun yang tidak teratur.
a. Untuk pegawai tetap yang kewajiban pajak subjektifnya sudah ada sejak awal
tahun, namun nilai bekerja setelah bulan Januari atau berhenti bekerja sebelum
bulan Desember PPh Pasal 21 dihitung berdasarkan jumlah seluruh penghasilan
yang diterima atau diperoleh baik yang bersifat teratur maupun tidak teratur baik
pegawai tetap yang bersangkutan bekerja pada pemotong pajak.
b. Sedangkan untuk pegawai tetap kewajiban pajak subjektifnya baru dimulai
setelah bulan Januari atau berakhir sebelum bulan Desember, PPh Pasal 21
terutang dihitung berdasarkan jumlah seluruh penghasilan yang diterima atau
yang diperoleh baik yang bersifat teratur maupun tidak teratur, yang
disetahunkan.
2. PPh Pasal 21 terutang yang harus dipotong untuk bulan Desember atau bulan
tertentu untuk pegawai tetap yang berhenti bekerja sebelum bulan Desember adalah
sebesar selisih antara PPh Pasal 21 terutang atas seluruh penghasilan teratur dan
tidak teratur yang diterima dari potong pajak dalam tahun kalender yang
bersangkutan, sebagaimana dimaksud dalam angka 1, dengan PPh Pasal 21 yang
telah dipotong dalam tahun kalender yang bersangkutan sampai dengan bulan
sebelumnya.
3. Dalam hal jumlah PPh Pasal 21 yang telah dipotong sampai dengan bulan
sebelumnya tersebut lebih besar dari pada PPh Pasal 21 terutang atas seluruh
penghasilan teratur dan tidak teratur yang diterima dari pemotong pajak dalam
tahun kalender yang bersangkutan, misalnya dalam hal pegawai berhenti bekerja
pada pertengahan tahun, atas kelebihan pemotongan PPh Pasal 21 tersebut
dikembalikan pada pegawai tetap, yang berhenti bekerja bersamaan dengan
pemberian bukti pemotongan PPh Pasal 21. Atas kelebihan pemotongan PPh Pasal
21 untuk pegawai tetap yang bersangkutan, pemotong pajak dapat
memperhitungkan dengan PPh Pasal 21 terutang atas penghasilan pegawai tetap
lainnya dalam masa pajak yang sama, sehingga jumlah PPh Pasal 21 yang harus
disetor oleh pemotong pajak untuk masa pajak tersebut telah mempertimbangkan
jumlah kelebihan pemotongan PPh Pasal 21 yang telah diberikan oleh pemotong
pajak pada pegawai tetap yang bekerja.

Penghitungan PPh Pasal 21 untuk Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas,
Pemagang dan Calon Pegawai yang Menerima Upah Harian, Upah Mingguan, Upah
Satuan, Upah Borongan, Uang Saku Harian atau Mingguan

1. Tentukan jumlah upah/uang saku harian, atau rata-rata upah/uang saku yang
diterima atau diperoleh dalam sehari:
a. Upah/uang saku mingguan dibagi banyaknya hari bekerja dalam seminggu;
b. Upah satuan dikalikan dengan jumlah rata-rata satuan yang dihasilkan dalam
sehari;
c. Upah borongan dibagi dengan jumlah hari yang digunakan untuk menyelesaikan
pekerjaan borongan.

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 25

2. Dalam hal upah/uang saku harian atau rata-rata upah/uang saku harian belum
melebihi Rp 450.000,00 dan jumlah kumulatif yang diterima atau diperoleh dalam
bulan kalender yang bersangkutan belum melebihi Rp 4.500.000,00, maka tidak ada
PPh Pasal 21 yang harus dipotong.
3. Dalam hal upah/uang saku harian atau rata-rata upah/uang saku harian telah
melebihi Rp 450.000,00 dan sepanjang jumlah kumulatif yang diterima atau
diperoleh dalam bulan kalender yang bersangkutan belum melebihi Rp 4.500.000,00,
maka PPh Pasal 21 yang harus dipotong adalah sebesar upah/uang saku harian atau
rata-rata upah/uang saku harian setelah dikurangi Rp 450.000,00, dikalikan 5%.
4. Dalam hal jumlah upah kumulatif yang diterima atau diperoleh dalam bulan kalender
yang bersangkutan telah melebihi Rp 4.500.000,00 dan kurang dari Rp
10.200.000,00, maka PPh Pasal 21 yang harus dipotong adalah sebesar upah/uang
saku harian setelah dikurangi PTKP sehari, dikalikan 5%.
5. Dalam hal jumlah upah kumulatif yang diterima atau diperoleh dalam satu bulan
kalender telah melebihi Rp 10.200.000,00, maka PPh Pasal 21 dihitung dengan
menerapkan Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas jumlah upah bruto dalam
satu bulan yang disetahunkan setelah dikurangi PTKP, dan PPh Pasal 21 yang harus
dipotong adalah sebesar PPh Pasal 21 hasil perhitungan tersebut dibagi 12.

Penghitungan PPh Pasal 21 untuk Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas,
Pemagang dan Calon Pegawai yang Menerima Upah yang Dibayarkan Secara Bulanan

PPh Pasal 21 dihitung dengan menerapkan Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh
atas jumlah upah bruto yang disetahunkan setelah dikurangi PTKP, dan PPh Pasal 21
yang harus dipotong adalah sebesar PPh Pasal 21 hasil perhitungan tersebut dibagi 12.

Penghitungan PPh Pasal 21 untuk Anggota Dewan Pengawas atau Dewan Komisaris yang
Tidak Merangkap Sebagai Pegawai Tetap

PPh Pasal 21 dihitung dengan menerapkan Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh
atas kumulatif jumlah penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh selama 1 tahun
kalender.

Penghitungan PPh Pasal 21 bagi Mantan Pegawai yang Menerima Penghasilan Berupa
Jasa Produksi, Tantiem, Gratifikasi, Bonus atau Imbalan Lain yang Bersifat Tidak Teratur

PPh Pasal 21 dihitung dengan cara menerapkan Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU
PPh atas kumulatif jumlah penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh selama 1
tahun kalender.

Penghitungan PPh Pasal 21 bagi Peserta Program Pensiun yang Masih Berstatus Sebagai
Pegawai yang Menarik Dana Pensiun

PPh Pasal 21 dihitung dengan menerapkan Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh
dari kumulatif jumlah penghasilan bruto yang dibayarkan selama 1 tahun kalender.

Pemotongan PPh Pasal 21 bagi Tenaga Ahli yang Melakukan Pekerjaan Bebas

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 26

 PPh Pasal 21 atas penghasilan yang dibayarkan kepada tenaga ahli yang
melakukan pekerjaan bebas dihitung dengan cara menerapkan tarif Pasal 17 ayat (1)
huruf a UU PPh atas jumlah kumulatif 50% dari jumlah penghasilan bruto yang
dibayarkan atau terutang dalam 1 tahun kalender. Dalam hal tenaga ahli tersebut adalah
dokter yang melakukan praktik di rumah sakit dan/atau klinik maka besarnya jumlah
penghasilan bruto adalah sebesar jasa dokter yang dibayarkan pasien melalui rumah
sakit dan/atau klinik sebelum dipotong biaya-biaya atau bagi hasil oleh rumah sakit
dan/atau klinik.

Pemotongan PPh Pasal 21 bagi Orang Pribadi Dalam Negeri Bukan Pegawai, Selain
Tenaga Ahli, Atas Imbalan yang Bersifat Berkesinambungan

Bagi yang telah memiliki NPWP dan hanya menerima penghasilan dari Pemotong
Pajak yang bersangkutan PPh Pasal 21 dihitung dengan menerapkan tarif Pasal 17 ayat
(1) huruf a UU PPh atas jumlah kumulatif penghasilan kena pajak. Besarnya penghasilan
kena pajak adalah sebesar penghasilan bruto dikurangi PTKP per bulan.

Bagi yang Tidak Memiliki NPWP atau Menerima Penghasilan dari Selain Pemotong
Pajak yang Bersangkutan PPh Pasal 21 dihitung dengan penerapan tarif Pasal 17 ayat (1)
huruf a UU PPh atas jumlah kumulatif penghasilan bruto dalam tahun kalender yang
bersangkutan.

Pemotongan PPh Pasal 21 bagi Orang Pribadi Dalam Negeri Bukan Pegawai, Selain
Tenaga Ahli, Atas Imbalan yang Tidak Bersifat Berkesinambungan

PPh Pasal 21 dihitung dengan menerapkan Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh
atas jumlah penghasilan bruto.

Penghitungan PPh Pasal 21 bagi Peserta Kegiatan

PPh Pasal 21 dihitung dengan menerapkan Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh
atas jumlah penghasilan bruto untuk setiap kali pembayaran yang bersifat utuh dan tidak
dipecah, yang diterima oleh peserta kegiatan.

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 27

 PAJAK FINAL (UMKM PASAL 4 AYAT 2)

PPh Pasal 4 Ayat 2

PPh Pasal 4 Ayat 2/PPh Final adalah pajak penghasilan atas jenis penghasilan-
penghasilan tertentu yang bersifat final dan tidak dapat dikreditkan dengan Pajak
Penghasilan terutang. Istilah final di sini berarti bahwa pemotongan pajaknya hanya
sekali dalam sebuah masa pajak dengan pertimbangan kemudahan, kesederhanaan,
kepastian, pengenaan pajak yang tepat waktu dan pertimbangan lainnya.

Objek Pajak PPh Pasal 4 Ayat 2 UMKM

Objek PPh Pasal 4 Ayat 2 (Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat 2) dikenakan pada jenis
tertentu dari penghasilan/pendapatan, dan berupa:

a. Penghasilan dari usaha, antara lain usaha dagang, industry, dan jasa seperti
misalnya toko/kios/los kelontong, pakaian, elektronik, bengkel, penjahit, dan
warung/rumah makan, salon, dan usaha lainnya.
b. Peredaran bruto (omzet) setahun tidak melebihi dari Rp 4,8 Miliar
c. Omzet di total dari seluruh gerai/outlet, baik pusat atau cabang

Subjek Pajak PPh Pasal 4 Ayat 2 UMKM

Subjek pajak PPh Pasal 4 Ayat 2 (Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat 2) adalah:

a. Orang Pribadi dengan jangka waktu 7 tahun

b. Badan Usaha, berbentuk:
1. PT, dengan jangka waktu 3 tahun
2. CV, Firma, & Koperasi dengan jangka waktu 4 tahun

Cara Menghitung Pajak Final UMKM

Menghitung pajak UMKM sangat mudah, tinggal menjumlahkan omzet dalam

sebulan, lalu dikalikan tarif 0,5%. Wajib dibayarkan tanggal 15 setiap bulan berikutnya.

Contoh I

Tuan Firdaus memiliki usaha kecil sebagai pedagang baju dengan omzet sebulan
Rp15.000.000. Dia memenuhi syarat untuk menggunakan PP 23 Tahun 2018. Jadi
perhitungan pajaknya:

a. Untuk omzet Juli 2018 yang disetorkan Agustus = 0,5% x Rp15.000.000 =

Rp75.000

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 28

 b. Jika Rp15.000.000 merupakan omzet Juni yang akan dibayar Juli ini, maka
perhitungannya masih menggunakan tarif 1% x Rp15.000.000 = Rp150.000.
c. Firdaus bisa memanfaatkan tarif setengah persen itu sampai waktu 7 tahun.
Setelah itu, dia wajib membuat pembukuan dan menjadi wajib pajak normal.

Contoh II

Jika Tuan Firdaus baru memulai usaha dan masih menunjukkan rugi atau belum
ada omzet, maka Wajib Pajak dapat memilih untuk tidak dipungut pajak. Tapi syaratnya
menyampaikan pemberitahuan kepada Direktur Jenderal Pajak.

Contoh III

Tuan Firdaus mengantongi omzet sebesar Rp700.000.000 per tahun. Kemudian

ternyata istrinya memiliki usaha salon dengan omzet Rp 500.000.000 per tahun.
Keduanya belum memiliki anak. Maka perhitungan PPh Finalnya:

1. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) Digabung:

a. Omzet suami Rp700.000.000
b. Omzet istri Rp500.000.000
c. Total omzet gabungan = Rp 1.200.000.000
d. Pajak penghasilan suami dan istri = 0,5% x Rp1.200.000.000 = Rp6.000.000
e. Kalau dihitung per bulan, maka PPh-nya = Rp6.000.000 : 12 = Rp500.000

2. NPWP Terpisah atau Bayar Pajak Masing-masing:

a. Omzet suami Rp700.000.000
b. PPh-nya = 0,5% x Rp700.000.000 = Rp3.500.000 (setahun)
c. Karena ada kewajiban pembayaran setiap bulan, maka beban PPh per bulan
Rp3.500.000 : 12 = Rp291.666,67 atau dibulatkan Rp291.670
d. Omzet istri Rp500.000.000
e. PPh-nya = 0,5% x Rp500.000.000 = Rp2.500.000 (setahun)
f. PPh per bulan Rp1.000.000 : 12 = Rp208.333,33 atau dibulatkan Rp208.335 per
bulan.

Tata Cara Pembayaran Pajak UMKM

Sebelum melakukan pembayaran pajak, UMKM harus memiliki NPWP dan kode e-
billing terlebih dahulu. Pendaftaran NPWP dapat dilakukan dengan tata cara sebagai
berikut.

Pendaftaran Melalui KPP atau KP2KP

a. Fotokopi KTP
b. Surat pernyataan bermaterai dari WP yang menyatakan kegiatan dan
lokasi/tempat usaha
c. Akte/dokumen pendirian
d. Fotokopi KTP & NPWP salah satu pengurus

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 29

 e. Surat pernyataan bermaterai dari salah satu pengurus yang menyatakan kegiatan
dan lokasi/tempat usaha
f. Jika dokumen persyaratan daftar NPWP OP/Badan telah tersedia dalam data
elektronik pada Basis Data Elektronik DJP, maka fotokopi persyaratan tersebut
tidak perlu dilampirkan.
g. Langsung sampaikan ke KPP atau KP2KP yang wilayah kerjanya meliputi:
1. Tempat tinggal (WP OP)
2. Tempat kedudukan (WP Badan)
h. Jangka waktu kerja hanya 1 hari

Pendaftaran Melalui Website E-Registration

a. Buka laman ereg.pajak.go.id.

b. Pilih menu daftar.
c. Masukkan alamat e-mail yang masih aktif dan buat password.
d. Buka link verifikasi yang telah dikirim melalui e-mail untuk aktivasi akun.
e. Ikuti petunjuk yang ada di email masuk dari Ditjen Pajak Setelah proses aktivasi
selesai, silakan login ke sistem e-Registration dengan memasukkan email dan
password akun yang telah dibuat sebelumnya.
f. Setelah masuk ke halaman registrasi, isi data diri secara lengkap dan benar.
g. Setelah pengisian data diri selesai, ikuti semua tahapan pengisian dengan teliti.
h. Setelah semua pengisian formulir terisi lengkap, pilih tombol daftar untuk
mengirimkan formulir registrasi ke kantor pajak terdaftar.
i. Setelah selesai, kantor pajak akan memproses pengajuan NPWP.
j. Setelah mengisi semua formulir secara lengkap, maka akan muncul status
pendaftaran di dashboard situs ereg pajak.
k. Di sana pendaftar harus menekan tombol kirim token, dan harus mengisi captcha,
lalu klik submit. Konfirmasi akan dikirim melalui e-mail.
l. Salin token yang sudah didapatkan Klik menu token untuk mendapatkan kode
unik sebagai syarat pengajuan. Kemudian cek email masuk untuk melihat token.
m. Jika permohonan pendaftaran NPWP disetujui, maka NPWP akan dikirimkan
kantor pajak ke alamat wajib pajak via pos.

Setelah memiliki NPWP, UMKM perlu membuat kode e-billing dengan tata cara
sebagai berikut.

1. WP yang ingin memiliki kode billing dengan SSE pajak, yang perlu dilakukan
pertama kali adalah mendaftar terlebih dahulu pada laman resmi SSE
pajak. Tahapannya seperti berikut:
a. Masukan alamat url sse2.pajak.go.id yang sudah dilebur
ke https://djponline.pajak.go.id/account/login
b. Silakan login dan jika belum memiliki akun, silakan pilih “Anda belum
terdaftar, daftar di sini” untuk registrasi pengguna baru.
c. Masukkan NPWP, EFIN dan masukan captcha yang tertera di bagian bawah.
Kalau semua informasi sudah benar, pilih “Verifikasi”
d. Selanjutnya, silakan login dengan nomor pin yang sudah didaftarkan
sebelumnya. Pilihlah warna hijau untuk isi SSE. Isi formulir dengan lengkap
dan benar dengan memastikan jenis pajak dan setoran tidak keliru. Tinggal
klik “simpan”.

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 30

 2. Untuk memperoleh akun DJP Online, tahapannya adalah sebagai berikut.
a. WP bisa datang ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) terdekat untuk meminta
nomor e-FIN atau EFIN (Electronic Filing Identification Number) yang
digunakan untuk daftar akun DJP online.
b. Selanjutnya, WP yang sudah memiliki akun DJP Online, bisa langsung ke
situs https://djponline.pajak.go.id/account/login untuk mendapatkan kode
billing
c. Login dengan memasukkan nomor NPWP, kata sandi, dan kode keamanan di
djponline.pajak.go.id/account/login.
d. Klik menu “Bayar”, selanjutnya klik “e billing”.
e. Selanjutnya, akan muncul data NPWP, nama, dan alamat yang sudah terisi
otomatis. Setelah itu, lengkapi informasi yang masih kosong.
f. Setelah selesai, klik “Buat Kode Billing”.
g. Masukkan kode keamanan.
h. Tampilan preview data Anda akan muncul. WP diimbau melakukan
pengecekan bahwa data yang diisikan sudah benar. Lalu, klik “Cetak”
i. Kode e-billing berhasil dibuat.

Selain mendaftar lewat DJP Online, terdapat beberapa saluran yang dapat
digunakan untuk mendaftar e-billing diantaranya yaitu:

1. DJP Online (SSE1, SSE2, atau SSE3)

2. Layanan billing-djp/KPP/KP2KP
3. Kring Pajak 1500200
4. Petugas Teller/CS Bank & Kantor Pos
5. Internet Banking
6. ASP
7. SMS ID Billing *141*500#
8. ATM

Setelah mendapatkan kode e-billing, DJP Online (SSE1, SSE2, atau SSE3) • Layanan
billing-djp/ di KPP/KP2KP • Kring Pajak 1500200 • Petugas Teller/CS Bank & Kantor Pos
• Internet Banking • ASP • SMS ID Billing *141*500# • ATM maka UMKM dapat
melakukan pembayaran pajak dengan cara sebagai berikut.

1. Masuk ke DJP Online. Lalu masukkan nomor NPWP, password dan captcha.
Selanjutnya, klik Login.
2. Kemudian akan melihat tampilan layanan Single Login. Selanjutnya, klik
menu Bayar, dan klik e-billing.
3. Berikutnya akan diarahkan untuk mengisi SSE pajak. Untuk kolom nama, NPWP
dan Alamat akan terisi otomatis sehingga WP tinggal mengisi kolom yang masih
kosong seperti jenis pajak, jenis setoran, masa pajak, tahun pajak dan lain
sebagainya. WP yang hendak membayar PPh Final UMKM atau PPh Final Pasal 4
ayat (2) atas penghasilan dari usaha yang diterima wajib pajak yang memiliki
peredaran bruto di bawah Rp4,8 miliar per tahun, bisa isi jenis pajak dengan kode
411128 PPh Final.
4. Langkah berikutnya, pilih jenis setoran dengan kode 420 Final UMKM Bayar
Sendiri jika WP akan membayar PPh Final. Selanjutnya, silakan isi masa pajak dan
tahun pajak. Kemudian, isi berapa besar pajak yang akan dibayar.

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 31

 5. Bagi WP yang ingin membayar PPh Final UMKM Bayar Sendiri, maka WP tersebut
harus memiliki penghasilan bruto atau omzet setahun tidak melebihi Rp4,8 miliar.
Kalau lebih, PPh Final tidak bisa dioperasikan oleh WP tersebut.
6. Klik Buat Kode Billing dan masukkan kode Captcha. Klik Submit. Di sini, WP juga
akan melihat ringkasan surat setoran elektronik. Cek lagi untuk memastikan data
yang dimasukkan sudah benar semua.
7. Jika ternyata menemukan ada yang keliru atau salah mengisi data seperti kode
pajak, masa pajak atau kode setor, maka WP harus melakukan pemindahbukuan.
8. Akan tetapi, jika sudah yakin data yang diisi sudah benar, silakan klik Cetak.
9. WP secara otomatis mengunduh cetakan Kode Billing. Dengan ini, WP sekarang
bisa membayar pajak dengan menggunakan kode billing tersebut ke bank, ATM
atau kantor pos terdekat maupun melalui internet banking melalui saluran
pembuatan Kode Billing PJAP Klikpajak.id.

Tata Cara Pelaporan Pajak UMKM

Beberapa tahapan cara lapor pajak UMKM atau bisnis online melalui situs DJP,
antara lain:

a. Buka situs DJP Online https://djponline.pajak.go.id

b. Masukkan NPWP, kata sandi, serta kode keamanan untuk login
c. Klik “Buat SPT”. Pilih “Ya” untuk wajib pajak yang menjalankan usaha bebas
d. Klik “e-Form SPT 1770”. Pilih tahun pajak kemudian klik “Kirim Permintaan”
e. Setelah itu, dokumen e-form otomatis terunduh dan kode verifikasi akan dikirim
ke surel
f. Klik “Download Viewer” pada halaman unduh formulir elektronik. Lalu klik
“windows (24mb)”. Setelah proses unduh selesai, instal form viewer tersebut
g. Siapkan dokumen e-form yang sudah diunduh dan daftar peredaran bruto selama
satu tahun. Buka dokumen e-form melalui program Viewer lalu pilih “Pencatatan”
h. Isi jumlah harta yang dimiliki pada tahun pajak tersebut di lampiran 1770-IV
bagian A
i. Isi jumlah utang yang dimiliki pada tahun pajak tersebut di lampiran 1770-IV
bagian B
j. Isi nama anggota keluarga di lampiran 1770-IV bagian C
k. Isi PPh Final. Pada lampiran 1770-III, klik kolom PP 23. Klik box PP 23 yang
muncul di atas. Kemudian isi peredaran atau penjualan bruto setiap bulan sesuai
dengan dokumen yang ada Setelah selesai mengisi peredaran bruto, klik “Ya”
kemudian klik halaman berikutnya
l. Klik halaman berikutnya pada Lampiran II dan Lampiran I. Lalu akan masuk ke
halaman induk 1770. Isi status kewajiban pajak sesuai kondisi
m. Pada bagian B, pilih penghasilan tidak kena pajak (PTKP) sesuai dengan kondisi.
Setelah itu isi kolom tanggal, lalu klik “submit”
n. Klik “unggah lampiran” pada halaman berikutnya. Pastikan ukuran berkas tidak
lebih dari 40 MB dan berbentuk PDF. Buka surel dan salin kode verifikasi
o. Kembali lagi ke form viewer. Kemudian tempel kode verifikasi, klik “submit”. Klik
“Yes” pada kotak dialog yang muncul. Tunggu proses submit sampai selesai.
Setelahnya akan ada pemberitahuan “submit SPT berhasil”
p. Bukti penerimaan elektronik akan dikirim ke surel

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 32

 DAFTAR PUSTAKA

Ariyanti, F. (2021). Memahami Pajak UMKM, Keuntungan, dan Cara Perhitungannya.

https://www.cermati.com/artikel/memahami-pajak-umkm-keuntungan-dan-cara-
perhitungannya

Direktorat Jenderal Pajak. Tarif Khusus Pajak Penghasilan bagi UMKM.

https://www.pajak.go.id/sites/default/files/2019-03/%5BEKSTERNAL%5D PPh
Final UMKM Setengah Persen-LENGKAP %281%29.pdf

Dirjen Pajak. (2007). Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum
dan Tata Cara Perpajakan. Jakarta. https://pajaknesia.id/keuntungan-pajak-umkm-
bagi-pelaku-usaha/

EDUSPENSA. (t.thn.). Diambil kembali dari https://www.eduspensa.id/pengertian-

pajaksecara-umum-dan-menurut-para-ahli/

Fitriya. (2021). Membuat Kode Billing di SSE Pajak Online dan Cara Bayar Pajak UMKM
PPh Final. https://klikpajak.id/blog/membuat-kode-billing-di-sse-pajak-online-
dan-cara-bayar-pajak-umkm-pph-final/

Hipajak. (2020, 09 30). pengertian, jenis , dan manfaat NPWP.

https://www.hipajak.id/artikel-pengertian-jenis-dan-manfaat-npwp.

Idris, m. (2021, 04 14). simak cara membuat NPWP online , mudah dan cepat.
https://amp-kompas-
com.cdn.ampproject.org/v/s/amp.kompas.com/money/read/2021/04/14/001200
326/simak-cara-membuat-npwp-online-mudah-dan-
cepat?amp_js_v=a6&amp_gsa=1&usqp=mq331AQKKAFQArABIIACAw%3D%3D#a
oh=16337443842007&referrer=https%3A%2F%2Fwww.google.com&am.

Kemenkeu.go.id. (n.d.). tata cara pendaftaran NPWP.

https://www.kemenkeu.go.id/page/tata-cara-pendaftaran-npwp/.

Mardiasmo. (2018). Perpajakan Edisi Revisi Tahun 2018. Yogyakarta: CV Andi Offset.

Online Pajak. (2017). PPh Pasal 4 Ayat 2 (Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat 2).
https://www.online-pajak.com/seputar-pajakpay/pajak-penghasilan-pph-pasal-4-
ayat-2-a

Pasha, A. R. (2021). Cara Lapor Pajak SPT Tahunan untuk UMKM dan Bisnis Online.
https://www.cermati.com/artikel/cara-lapor-pajak-spt-tahunan-untuk-umkm-
dan-bisnis-online

KKN UNSIKA 21 PAJAK UMKM 33