AUDIT FORENSIK

RESUME WEEK 13

Oleh :
Ananta Faturrahman P.H. 041811333180

Kelas L

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS AIRLANGGA
SURABAYA

2021
 Antifraud and compliance efforts: Ethics, Prevention, and Deterrence
Module 1 – Ethics
Etika didefinisikan sebagai cabang filsafat yang berurusan dengan nilai-nilai yang berkaitan
dengan perilaku manusia, sehubungan dengan kebenaran dan kesia-benaran tindakan dan kebaikan
dan keburukan motif dan berakhir. Etika memiliki elemen kunci tertentu:

1. Etika melibatkan pertanyaan yang membutuhkan pilihan reflektif dan konsekuensinya

terhadap individu dan orang lain (masalah keputusan).
2. Etika mempertimbangkan aturan dan peraturan yang berlaku untuk membimbing perilaku
serta konsekuensi untuk melanggar aturan dan peraturan tersebut.
3. Etika sering mengandalkan prinsip moral untuk membimbing pilihan yang benar dan salah.
(Kerangka kerja etis ini dibahas secara lebih rinci di bawah ini.)
4. Etika berkaitan dengan hasil, dampak yang ditetapkan terkait dengan membuat keputusan
di mana dampaknya mencerminkan nilai-nilai yang mendasari individu dan organisasi.

Diskusi etika berjalan beriil dengan kriminologi karena penipu sering membuat keputusan etika
yang buruk sebelum melakukan tindakan kriminal. Pertimbangkan, misalnya, penipuan laporan
keuangan: pelaku sering menemukan diri mereka di lereng licin yang etis, menggunakan pilihan
akuntansi sebagai alat untuk manajemen penghasilan untuk memaksimalkan bonus dan
mempengaruhi pengembalian keuangan dan pasar keuangan. Ketika manajemen penghasilan tidak
cukup, individu menemukan dirinya pada titik tidak kembali, bergerak dari kemiringan licin
manajemen penghasilan ke laporan keuangan yang curang. Kapan pemeriksa penipuan atau
akuntan forensik menghadapi dilema etis? Setiap kali ada beberapa pilihan, semua hasil memiliki
efek yang agak negatif, dan pilihan yang benar tidak jelas. Dilema seperti itu muncul ketika banyak
orang dapat dirugikan dan beberapa mungkin mendapat manfaat sementara yang lain tidak akan.

APPROACHES TO ETHICAL PROBLEM SOLVING

Is It Legal, or Does the Conduct Violate Known Rules?
Hukum dan aturan adalah salah satu pendekatan untuk menyelesaikan dilema etis. Sebagian besar
kode etik asosiasi profesional, misalnya, mengharuskan para profesional menghindari melanggar
hukum. Ini adalah pendekatan praktis, dan titik awal untuk menentukan apakah perilaku tertentu
harus dihindari. Hukum, bagaimanapun, adalah ambang batas terendah untuk pengambilan
keputusan etis. Mungkin terjadi bahwa hukum mungkin mengizinkan tindakan yang dilarang oleh
kode etik profesi. Ini menggambarkan kemenangan satu set nilai (keyakinan pemerintah bahwa
persaingan melalui iklan akan menguntungkan konsumen) di atas set lain (keyakinan profesi
bahwa martabat harus dipertahankan).

The Means versus the Ends

Pendekatan kedua untuk etika menunjukkan bahwa tidak apa-apa untuk "melawan api denganapi.
Pada dasarnya, ini adalah kerangka kerja etis berbasis hasil. Ini memiliki tujuan untuk
membenarkan tindakan yang jika tidak dapat dianggap tidak bermoral, tidak etis, atau ilegal.
Masalah dengan analisis berarti-ujungnya adalah bahwa mereka sering dangkal, berakhir dengan
pembenaran yang diperlukan tetapi gagal sepenuhnya mempertimbangkan aspek dan konsekuensi
lain dari tindakan.

ETHICAL PRINCIPLES
The Imperative Principle
Prinsip-prinsip etika, di sisi lain, mengacu pada proses di mana keputusan etis dianalisis atau
dievaluasi. Secara inheren, nilai-nilai dimasukkan ke dalam prinsip-prinsip yang membantu
memandu pilihan. Prinsip imperatif adalah salah satu dari tiga prinsip etika yang menyediakan
kerangka kerja untuk pengambilan keputusan etis dan didasarkan pada karya filsuf Immanuel Kant.
Meskipun karakterisasi berikut terlalu sederhana, filosofi Kantian cenderung mengabaikan hasil
dengan memberikan arahan dan aturan tanpa terkecuali yang demi kepentingan terbaik masyarakat
secara keseluruhan. Misalnya, di bawah keharusan Kantian, "berbohong selalu salah." Masyarakat
tidak bisa ada jika didasarkan pada kebohongan. Selain itu, masyarakat harus menghargai
mengatakan yang sebenarnya atas berbohong karena masyarakat tidak dapat ada jika semua orang
disuruh berbohong sepanjang waktu (keharusan alternatif adalah untuk tidak pernah berbohong).

The Utilitarian Principle

Prinsip utilitarian, yang diperjuangkan oleh John Stuart Mills, menunjukkan bahwa masalah etika
harus diselesaikan dengan menimbang konsekuensi yang baik dan konsekuensi buruk. Tindakan
yang benar adalah apa yang memberikan yang paling baik atau meminimalkan yang buruk. Seperti
imperatif Kantian, konsekuensinya bagi masyarakat umumnya lebih penting daripada yang
dilakukan individu. Mills mengidentifikasi dua bentuk utilitarianisme, "bertindak" dan "aturan."
Tindakan utilitarianisme menunjukkan bahwa itu adalah konsekuensi dari tindakan yang penting.
Misalnya, "kejujuran (tindakan) adalah kebijakan terbaik," tunduk pada evaluasi keadaan tertentu,
mungkin menyarankan bahwa tindakan alternatif, berbohong, memberikan konsekuensi yang lebih
baik dalam situasi khusus ini. Individu yang membuat keputusan memiliki kekuatan untuk
memutuskan, sehingga sistem nilai mereka mendorong proses evaluasi kemungkinan hasil
(konsekuensi) dan keputusan akhir.

The Generalization Principle

Prinsip generalisasi adalah upaya untuk menggabungkan imperatif Kantian dengan utilitarianisme
yang diusulkan oleh Marcus G. Singer. Argumen generalisasi adalah sebagai berikut:
“Jika semua orang yang relevan serupa bertindak dalam keadaan yang relevan serupa adalah
bertindak dengan cara tertentu dan konsekuensinya tidak diinginkan, maka tidak ada yang harus
bertindak dengan cara itu tanpa alasan.”
Lebih sederhana, argumen generalisasi menimbulkan pertanyaan berikut sebagai penilaian
pertama:
“Bagaimana jika semua orang bertindak seperti itu?”
Jika hasilnya dianggap tidak diinginkan, maka perilaku itu harus dihindari kecuali orang tersebut
memiliki alasan yang sangat baik. Generalisasi memberikan fleksibilitas yang diperlukan untuk
mengatasi kekurangan Kant dan arah spesifik yang tampaknya hilang dari utilitarianisme. Tentu
saja, keberhasilan argumen generalisasi tergantung pada penilaian nilai spesifik dari masing-
masing pembuat keputusan. Selain itu, generalisasi tidak valid ketika argumen tidak dapat
dialihkan atau dapat dikembalikan. Invertibilitas terjadi ketika keduanya melakukan sesuatu dan
tidak melakukan sesuatu yang mengarah pada konsekuensi buruk. Dalam keadaan seperti itu, tidak
ada argumen generalisasi yang dapat dirumuskan. Reiterability terjadi ketika waktu sewenang-
wenang, tempat, orang, atau faktor lain dapat dimasukkan ke dalam generalisasi sedemikian rupa
untuk membuat hasil generalisasi tidak masuk akal.

ETHICS, TRUST, AND RESPONSIBILITY

Meskipun prinsip-prinsip sebelumnya memberikan kerangka kerja untuk pengambilan keputusan
yang etis, keputusan alternatif dapat mengakibatkan variasi konsekuensi yang baik dan buruk.
Oleh karena itu, tugas adalah yang sulit dan pilihan harus diserahkan kepada individu. Tidak
mungkin untuk memberikan cetak biru untuk setiap situasi dengan hukum, aturan, dan
pengecualian. Intinya adalah bahwa masyarakat beradab beralasan kepercayaan dengan nilai-nilai
yang mendasari dan kode etik implisit yang memandu perilaku. Proses keputusan sulit, dan kisaran
kemungkinan hasil menunjukkan bahwa pilihan yang tepat tidak selalu jelas. Meskipun melakukan
hal yang benar bisa sulit, sebagai anggota masyarakat, kami memiliki tanggung jawab untuk
mencapai tujuan itu setiap hari, tanpa terkecuali.

ETHICS AND VALUES AS DRIVERS OF PERSONAL BEHAVIOR

Dalam praktiknya, profesional antifraud dan forensik dapat dimulai dengan aturan, hukum, dan
imperatif Kantian untuk mengidentifikasi situasi etis (dilema etis) yang membutuhkan evaluasi
lebih mendalam. Setelah masalah etika diidentifikasi, proses evaluasi dimulai dan para profesional
dapat menggunakan kerangka kerja yang sesuai untuk penyelesaian masalah yang etis, termasuk
menggunakan aturan dan proses pribadi untuk pengambilan keputusan. Antifraud dan profesional
forensik tidak sendirian, dan harus meminta masukan dan pendapat para profesional praktik
lainnya. Dalam beberapa kasus, bimbingan dan saran dari organisasi dan asosiasi profesional dapat
membantu individu dalam membuat keputusan terbaik. Setelah mempertimbangkan dengan
cermat hasil alternatif dan keputusan dibuat, profesional kemudian dapat bergerak maju untuk
mengimplementasikan keputusan itu. Proses ini akan membantu memastikan bahwa tujuan yang
diantisipasi diwujudkan sambil juga berusaha mengurangi konsekuensi negatif.

PROFESSIONAL CONDUCT
Profesi dipisahkan oleh lima karakteristik :

1. Badan pengetahuan khusus

 2. Penerimaan yang diatur oleh standar dan kualifikasi
3. Pengakuan dan penerimaan oleh masyarakat (karakteristik yang menimbulkan tanggung
jawab sosial kembali pada profesi)
4. Standar perilaku untuk berurusan dengan publik, profesional lain, dan klien
5. Badan organisasi yang dikhususkan untuk kemajuan dan tanggung jawab profesi

Karakteristik ini memikul tanggung jawab pada profesi dan profesional individu. Biasanya,
tanggung jawab tersebut ditangkap dalam kode etik profesi. Misalnya, Pemeriksa Penipuan
Bersertifikat (CFE), sebagaimana ditunjuk oleh Asosiasi Pemeriksa Penipuan Bersertifikat
(ACFE), memiliki kode etik sebagai berikut:

1. Pemeriksa Penipuan Bersertifikat setiap saat menunjukkan komitmen terhadap

profesionalisme dan ketekunan dalam pelaksanaan tugasnya.
2. Pemeriksa Penipuan Bersertifikat tidak akan terlibat dalam perilaku ilegal atau tidak etis,
atau aktivitas apa pun yang merupakan konflik kepentingan.
3. Pemeriksa Penipuan Bersertifikat harus, setiap saat, menunjukkan tingkat integritas
tertinggi dalam kinerja semua tugas profesional, dan hanya akan menerima tugas yang ada
harapan yang wajar bahwa penugasan akan diselesaikan dengan kompetensi profesional.
4. Pemeriksa Penipuan Bersertifikat akan mematuhi perintah pengadilan yang sah, dan akan
bersaksi untuk masalah secara jujur dan tanpa bias atau prasangka.
5. Pemeriksa Penipuan Bersertifikat, dalam melakukan pemeriksaan, akan memperoleh bukti
atau dokumentasi lain untuk menetapkan dasar yang wajar untuk setiap pendapat yang
diberikan.
6. Pemeriksa Penipuan Bersertifikat tidak akan mengungkapkan informasi rahasia apa pun
yang diperoleh selama keterlibatan profesional tanpa otorisasi yang tepat.
7. Pemeriksa Penipuan Bersertifikat harus mengungkapkan semua hal material yang
ditemukan selama pemeriksaan, yang, jika dihilangkan, dapat menyebabkan distorsi fakta.
8. Pemeriksa Penipuan Bersertifikat akan terus berupaya meningkatkan kompetensi dan
efektivitas layanan profesional yang dilakukan berdasarkan arahannya.

ETHICS AT CLIENT ENTITIES: THE FOUNDATION FOR FRAUD PREVENTION

AND DETERRENCE

Tone at the Top and a Culture of Ethical Behavior

Etika di tingkat organisasi dimulai dengan tata kelola perusahaan. Direksi, Komite Audit, eksekutif,
manajer, dukungan ulama, dan personel garis adalah perwujudan etika yang hidup dan bernapas
dalam organisasi. Direksi, Komite Audit, dan pejabat perusahaan menetapkan "nada di bagian
atas." Nada di bagian atas mengacu pada budaya yang terbuka, jujur, dan mengkomunikasikan
nilai-nilai organisasi kepada orang-orang di semua tingkatan, baik internal maupun eksternal
organisasi.
Langkah pertama dalam mengembangkan budaya etis adalah kode etik yang ditandatangani oleh
semua personel. Karyawan akan mengambil isyarat mereka dari manajer, manajer, dan eksekutif
mereka dari interaksi mereka dengan anggota dewan, anggota komite audit, dan auditor. Penting
bahwa individu dalam posisi kepemimpinan tidak hanya harus mengkomunikasikan nilai tindakan
etis, tetapi juga mempraktikkan apa yang mereka khotbahkan. Selain itu, individu di bagian atas
harus bersedia mendengarkan mereka yang beroperasi di tingkat yang lebih rendah dalam
organisasi; karena bahkan ketika sebuah organisasi memiliki nada etis di antara manajer seniornya,
budaya itu mungkin tidak tercermin dalam nilai-nilai manajemen menengah ke bawah kadang
disebut sebagai "suasana hati di tengah" dan "buzz di bagian bawah."
Kedua, organisasi harus berkomitmen untuk mempekerjakan eksekutif, manajer, dan staf yang
jujur. Sementara sebagian besar organisasi berusaha menghubungi pemberi kerja sebelumnya dan
melanjutkan referensi, banyak organisasi hanya memberikan informasi minimal tentang mantan
karyawan dan merupakan remisi untuk memberikan umpan balik negatif karena takut akan
pembalasan hukum. Referensi yang diberikan oleh calon karyawan biasanya adalah teman dan
kenalan profesional, sehingga calon pemberi kerja harus mencari pengawas sebelumnya.
Meskipun mahal, organisasi harus mempertimbangkan pemeriksaan latar belakang pada calon
karyawan. Karena kendala biaya, organisasi mungkin ingin membatasi posisi di mana pemeriksaan
latar belakang selesai. Untuk menghindari tuduhan diskriminasi, calon pemberi kerja perlu
menyelesaikan pemeriksaan tersebut secara konsisten dan sesuai dengan kebijakan perusahaan.

Maintain an Environment Dedicated to Fraud Prevention and Deterrence

Setelah sebuah organisasi menciptakan infrastruktur untuk meminimalkan peluang penipuan,
sistem harus dipertahankan. Mendukung lingkungan antifraud membutuhkan pendidikan
kesadaran penipuan yang berkelanjutan. Segitiga penipuan menunjukkan bahwa salah satu faktor
yang diperlukan untuk terjadi penipuan adalah rasionalisasi. Gagal mempertahankan lingkungan
kerja yang mencegah penipuan dapat memungkinkan karyawan untuk membenarkan tindakan
yang tidak etis atau ilegal. Rasionalisasi semacam itu dapat mencakup kegagalan majikan untuk
mengenali pekerjaan yang dilakukan dengan baik, ketidakpuasan pekerjaan karyawan secara
keseluruhan, persepsi karyawan bahwa mereka tidak cukup kompensasi atas pekerjaan mereka,
persepsi karyawan bahwa perusahaan berutang kepada mereka, dan persepsi yang salah bahwa
tidak ada yang terluka oleh tindakan mereka.

FIVE-STEP APPROACH TO COMPLIANCE, FRAUD PREVENTION, DETERRENCE,

AND DETECTION
1. Ketahui eksposur (brainstorming, penilaian risiko, perencanaan audit).
2. Terjemahkan paparan ke dalam kemungkinan gejala.
3. Selalu waspada terhadap gejala.
4. Membangun kontrol, prosedur audit, dan program penambangan data untuk mencari gejala
(bendera merah).
 5. Kejar gejala ke kesimpulan logis dan kesimpulan pemeriksaan tanah dalam bukti
(pengambilan keputusan berbasis bukti).

Module 2 – Compliance
Litigasi sipil memungkinkan satu pihak untuk menuntut pihak lain dalam sebagian besar situasi di
mana sesuatu yang buruk telah terjadi, terdakwa berbagi setidaknya beberapa tanggung jawab, dan
korban atau pihak yang terluka dapat membuktikan kerusakan. Program kepatuhan yang baik dapat
meminimalkan risiko hal-hal buruk yang terjadi dan membantu meminimalkan dampak pada
semua pihak yang terlibat. Singkatnya, menghindari litigasi umumnya adalah pilihan yang disukai,
jika memungkinkan.
Program kepatuhan yang kuat membantu organisasi untuk secara proaktif mengidentifikasi risiko
dan meningkatkan perilaku etis. Banyak yang memikirkan risiko dan kepatuhan dalam hal
penipuan. Namun, risiko datang dalam berbagai bentuk, termasuk yang berikut:

a. Ekonomi: resesi, depresi, volatilitas pasar, nilai tukar mata uang, dan suku bunga
b. Peraturan: keselamatan kerja, lingkungan, dan pelaporan keuangan
c. Ancaman cyber
d. Operasional: tantangan terhadap kualitas, tenaga kerja yang efisien dan efektif
e. Teknologi yang muncul: analitik big data, kecerdasan buatan, dan otomatisasi proses
robotik (RPA)
f. Risiko reputasi dan merek
g. Keberlanjutan di semua dimensi organisasi
Harapan upaya tata kelola dan kepatuhan yang baik membutuhkan perhatian dewan direksi
organisasi, atau badan pengawas yang setara, untuk memastikan perilaku etis secara keseluruhan
dalam organisasi, terlepas dari jenis organisasi (publik, swasta, pemerintah, atau nirlaba) dan
terlepas dari ukuran atau industri relatif.

Pada saat yang sama, tanggung jawab fidusia kepada pemangku kepentingan, termasuk pemegang
saham, karyawan, pelanggan, vendor, entitas pemerintah, organisasi masyarakat, dan media telah
meningkat. Semua organisasi memiliki risiko. Ketika hal-hal buruk terjadi, organisasi
mengeluarkan biaya, seperti erosi kepercayaan pada organisasi, dampak negatif pada reputasi,
merek, dan citra (secara lokal, nasional, dan internasional), biaya hukum penuntutan sipil dan
pidana, penahanan individu kunci, dan dalam beberapa kasus, biaya tersebut telah cukup material
untuk mengakibatkan kejatuhan seluruh organisasi.
Program kepatuhan tidak dimaksudkan untuk mengatasi masing-masing kategori ini tetapi
dikembangkan untuk membantu memastikan bahwa organisasi mematuhi hukum, peraturan, dan
proses, kode etik, standar etika, dan kontrolnya sendiri. Kepatuhan perlu dimulai di tingkat entitas
tetapi juga menjangkau departemen organisasi dan tingkat proses di mana pelanggaran kepatuhan
dan masalah sering dapat menimbulkan ancaman bagi integritas organisasi.
Protokol kepatuhan organisasi harus dimulai dengan mengkategorikan potensi, teridentifikasi, dan
ancaman dan risiko yang dilaporkan. Selanjutnya, upaya kepatuhan perlu mengumpulkan bukti
permulaan yang relevan untuk mengkonfirmasi validitas tuduhan. Setelah dikonfirmasi,
kepemimpinan kepatuhan perlu mengevaluasi tingkat keparahan tuduhan.

Module 3 – Fraud Deterrence

Pengendalian internal dan upaya pencegahan penipuan tidak selalu hemat biaya. Intinya, manfaat
pencegahan yang dirasakan tidak, atau mungkin tidak, melebihi biaya pengaturan upaya
pencegahan yang kuat. Secara praktis, organisasi akan dapat secara efektif dan efisien mencegah
beberapa penipuan, sementara yang lain tidak dianggap cukup mungkin terjadi atau besarnya
signifikan untuk menjamin upaya pencegahan tertentu. Mengingat masalah tersebut, upaya
pencegahan penipuan perlu dibungkus dengan jera penipuan—upaya untuk membantu pemangku
kepentingan membuat keputusan yang tepat bahkan ketika mereka tidak diharuskan untuk
melakukannya atau dicegah untuk membuat keputusan yang buruk. Secara anekdot, pencegah
penipuan berpusat pada dua ide:

1. Ketakutan tertangkap
2. Ketakutan akan dihukum

THE PERCEPTION OF DETECTION

Tujuan dan tujuan pencegah penipuan sejalan dengan keseluruhan manajemen risiko penipuan.
Program jera harus menguraikan dan menjelaskan perspektif organisasi tentang penipuan dan,
dalam stroke luas, menguraikan program risiko penipuan organisasi. Komunikasi juga harus
mengidentifikasi risiko penipuan yang berisiko tinggi dan berdampak. Mengingat penipuan
berisiko tinggi, upaya jera juga berkomunikasi kepada calon penipu bahwa langkah-langkah
pencegahan penipuan diberlakukan.

Salah satu aspek utama dari pencegah yang efektif adalah bahwa upaya antifraud organisasi perlu
dikomunikasikan. Tanpa kesadaran personel, jera tidak akan efektif. Dengan demikian, organisasi
dapat menggunakan berbagai mekanisme untuk membuat staf mengetahui hal-hal berikut:

 Reporting hotline
 Proses dan prosedur manajemen risiko kepatuhan di Tempat
 Proses dan prosedur manajemen risiko penipuan di tempat
 Jenis penipuan dan pelanggaran yang harus diperhatikan
Kesadaran akan gejala (bendera merah) yang mungkin mengindikasikan orang lain berperilaku
buruk. Kepemimpinan perusahaan juga harus berusaha untuk menciptakan lingkungan kerja yang
positif dengan upaya meningkatkan moral karyawan, mempekerjakan dan mempromosikan
karyawan yang mengikuti pedoman etika perusahaan, memberikan kompensasi yang memadai dan
pengembangan profesional, serta membangun dan memantau program dan kontrol antifraud.

BOARD OF DIRECTORS
Dewan direksi memainkan peran penting dalam kepatuhan dan jera. Dewan menetapkan nada di
bagian atas, standar untuk intoleransi organisasi perilaku buruk. Dewan yang efektif juga
memantau tindakan manajemen senior, kinerja organisasi, dan isu-isu strategis utama.

AUDIT COMMITTEE
Komite audit adalah komite direksi. Komite audit membantu direksi dalam memenuhi tata kelola
perusahaan dan tanggung jawab pengawasannya, relatif terhadap pelaporan keuangan entitas,
sistem pengendalian internal, sistem manajemen risiko, dan fungsi audit internal dan eksternal.
Komite audit juga memantau risiko litigasi dan kepatuhan terhadap peraturan melalui interaksi
dengan pengacara organisasi dan kepemimpinan kepatuhan dan melalui laporan yang ditulis oleh
kantor hukum dan kepatuhan.
Peran penting komite audit adalah untuk memantau efektivitas sistem pengendalian internal, audit
internal (jika ada departemen terpisah), dan audit eksternal. Kontrol internal mencakup kebijakan
dan praktik yang digunakan untuk mengontrol operasi, akuntansi, dan kepatuhan terhadap
peraturan entitas. Secara umum, pemisahan tugas—bagi mereka yang bertanggung jawab untuk
memulai, mengotorisasi, merekam, dan melindungi aset organisasi adalah kontrol internal utama
di bidang operasi organisasi apa pun.

ORGANIZATIONAL LEADERSHIP
Budaya organisasi memainkan peran penting dalam mencegah, mendeteksi, dan mencegah
penipuan. Seperti dewan direksi, kepemimpinan eksekutif organisasi menetapkan nada di bagian
atas dengan bertindak secara etis dan mengikuti kebijakan dan prosedur. Perilaku para pemimpin
dalam sebuah organisasi menciptakan lingkungan yang memberi contoh bagi orang lain.
Kepemimpinan organisasi juga bertanggung jawab atas desain dan implementasi program
manajemen risiko penipuan.

INTERNAL AUDITORS
Institute of Internal Auditors (IIA) menyatakan bahwa audit internal adalah (a) jaminan objektif
independen, (b), dan (c) yang dirancang untuk (a) nilai tambah dan (b) meningkatkan operasi
organisasi. Audit internal memenuhi penugasan ini melalui pendekatan sistematis dan disiplin
terhadap evaluasi dan perbaikan

 Manajemen risiko
 Kontrol
 Proses tata kelola
Terkait dengan manajemen risiko penipuan, audit internal memberikan jaminan objektif bahwa
kontrol penipuan cukup dirancang dan berfungsi secara efektif. Selanjutnya, audit internal dapat
menjadi integral dalam menilai risiko override manajemen dan kolusi. Secara optimal, anggota
departemen ini memiliki interaksi rutin dengan personel manajemen risiko penipuan organisasi.
ACCOUNTING PERSONNEL
Personil akuntansi berada dalam posisi yang unik untuk mencegah dan mencegah penipuan.
Dengan demikian, dalam hal menutup peran segitiga penipuan dari "peluang," akuntan, yang
dilatih dan termotivasi dengan benar, merupakan bagian integral dari kepatuhan dan upaya
antifraud yang efektif. Mereka juga memastikan bahwa laporan keuangan mencerminkan dengan
benar, sebaik-baiknya kemampuan mereka, kinerja ekonomi dan kondisi keuangan organisasi.
Departemen akuntansi juga berkontribusi pada upaya kepatuhan pajak, seperti pengajuan
penggajian dan formulir pajak penghasilan dengan otoritas perpajakan. Pengajuan pajak
penghasilan biasanya mencakup rekonsiliasi antara penghasilan kena pajak dan pendapatan
keuangan sangat berguna dalam sebagian besar keterlibatan akuntansi forensik.

HUMAN RESOURCES
Salah satu kunci untuk mencegah penipuan adalah mencegah, sejauh mungkin, pelamar yang
memiliki rekam jejak yang ditunjukkan tentang perilaku yang tidak tepat, perilaku tidak etis, atau
penipuan sebelumnya untuk menjadi karyawan. Ini membutuhkan kebijakan personil yang tepat,
melalui pemeriksaan latar belakang dan serangkaian pemeriksaan referensi lengkap. Setelah
masuk ke organisasi, kepatuhan dan pelatihan antifraud harus menjadi persyaratan standar bagi
semua karyawan di semua tingkatan. Pelatihan semacam itu harus disesuaikan dengan jenis tugas
yang akan diberikan karyawan dan risiko terkait. Evaluasi kinerja berkala dan sistem kompensasi
harus dirancang untuk memperkuat perilaku etis sesuai dengan kebijakan organisasi, prosedur, dan
praktik terbaik.

ANONYMOUS COMMUNICATIONS
Organisasi harus memiliki peluang bagi karyawan, vendor, pelanggan, dan pemangku kepentingan
lainnya untuk melaporkan masalah kepatuhan. Mekanisme pelaporan harus mencakup kebijakan
"pintu terbuka" di mana karyawan didorong untuk melaporkan kepada atasan langsung, jika sesuai.
Namun, dalam beberapa situasi, karyawan mungkin perlu melaporkan masalah lebih lanjut ke
rantai komando, jika atasan langsung mereka adalah bagian dari masalah. Pengusaha juga harus
memberikan kesempatan pelaporan yang

LINE EMPLOYEES AND STAFF

Semua personel organisasi berkontribusi pada program kepatuhan dan antifraud yang efektif.
Secara umum, karyawan dan staf line memainkan peran berikut:

 Memiliki pemahaman dasar tentang penipuan

 Menyadari bendera merah menunjukkan ketidakpatuhan dan penipuan
 Memahami peran dan tanggung jawab spesifik mereka dalam kerangka kerja control
internal
 Menyadari bahwa beberapa persyaratan pekerjaan dirancang untuk mengurangi risiko
penipuan dan ketidakpatuhan
  Pengetahuan bahwa kegagalan untuk menyelesaikan tugas mereka secara tepat waktu dapat
menciptakan peluang bagi penipuan untuk terjadi dan/atau tidak terdeteksi
 Membaca dan memahami kebijakan dan prosedur yang terkait dengan posisi mereka
 Memahami peran, tanggung jawab, dan perlindungan pelapor
 Setuju untuk melaporkan kecurigaan atau insiden penipuan
 Bekerja sama dalam pemeriksaan

LEGAL AND COMPLIANCE

Peran hukum dan kepatuhan adalah untuk memastikan bahwa organisasi melakukan bisnis untuk
memenuhi persyaratan eksternal seperti pedoman hukum dan peraturan dan sejalan dengan
harapan dan budaya etika internal organisasi. Pedoman hukum dan kepatuhan sebagian tergantung
pada konteks di mana perusahaan beroperasi seperti yurisdiksi lokal, negara bagian, nasional, dan
global serta industrinya. Kebijakan dan prosedur perusahaan tertulis menguraikan standar dan
harapan kepatuhan. Dijalankan dengan benar, kepatuhan dan hukum juga bertindak untuk
meningkatkan reputasi organisasi sambil meminimalkan risiko gugatan perdata dan pidana.
Kepatuhan dan personel hukum juga dapat membantu mendidik personel organisasi mengenai
persyaratan kepatuhan, hukum, peraturan, kebijakan, dan prosedur penting, praktik terbaik untuk
menghindari masalah kepatuhan, dan harapan organisasi.

FRAUD RISK MANAGEMENT AND COMPLIANCE PROGRAM

Program manajemen risiko dan kepatuhan penipuan yang efektif adalah inti dari jera penipuan.
Menurut Panduan Manajemen Risiko Penipuan, pertama kali diterbitkan sebagai Mengelola
Risiko Penipuan: Panduan Praktis, program semacam itu memiliki sepuluh poin utama fokus.
Pertama, organisasi dan kepemimpinannya harus menunjukkan komitmen terhadap kepatuhan dan
lingkungan antifraud. Kedua, program ini menekankan kesadaran. Kepemimpinan organisasi
dengan jelas menyampaikan kepatuhan dan harapan manajemen risiko penipuan dan
memperingatkan pemangku kepentingan organisasi terhadap skema penipuan dan pelanggaran
tertentu. Ketiga, para pemimpin organisasi dan pemangku kepentingan diminta untuk mengakui
dan menegaskan komitmen mereka terhadap kepatuhan dan upaya antifraud yang efektif dengan
membaca, memahami, mematuhi, dan menandatangani dokumentasi. Keempat, organisasi
mengharapkan pengungkapan konflik kepentingan ketika situasi seperti itu muncul. Kelima,
organisasi secara sistematis menyelesaikan kepatuhan dan penilaian risiko penipuannya secara
berulang. Keenam, organisasi memiliki prosedur pelaporan dan perlindungan pelapor, nol
toleransi untuk pelanggaran kepatuhan, dan harapan bahwa dugaan pelanggaran kepatuhan dan
dugaan penipuan akan segera dilaporkan. Ketujuh, organisasi memiliki protokol yang
didokumentasikan untuk menangani tuduhan yang dilaporkan dan proses peninjauan. Delapan,
program kepatuhan dan manajemen risiko penipuan mencakup remediasi. Kesembilan, kepatuhan
dan kegiatan evaluasi dan peningkatan manajemen risiko penipuan dirancang untuk memastikan
program berkualitas tinggi. Kesepuluh, loop umpan balik berulang untuk memastikan pemantauan
dan peningkatan berkelanjutan.
FRAUD ACTION/REACTION AFTER DISCOVERY
Setelah tuduhan ketidakpatuhan atau pelanggaran kepatuhan diterima atau diidentifikasi melalui
upaya deteksi, responsnya perlu sistematis, cepat, diperiksa oleh personel yang kompeten, dan
rahasia. Tujuan dari proses pelaporan adalah untuk meningkatkan pemulihan kerugian dan
meminimalkan litigasi dan kerusakan reputasi.

REACT TO EARLY WARNING SIGNS

Aspek terakhir dari program pencegah penipuan yang baik mengharuskan organisasi bereaksi
dengan tepat terhadap gejala penipuan, bendera merah, lencana penipuan, dan sinyal peringatan
dini lainnya. Dr. Steve Albrecht merujuk enam jenis anomali yang harus diselidiki pada titik awal
pengakuan: anomali akuntansi, kontrol internal yang lemah, anomali analitis, gejala gaya hidup,
gejala perilaku, dan tips dari calon informan. Tanda-tanda peringatan dini berikut ini bukan
indikator penipuan yang menarik tetapi konsisten dengan perilaku penipuan. Lebih lanjut, daftar
tidak dimaksudkan untuk menjadi lengkap.

RECEIPT OF TIPS FROM POTENTIAL INFORMANTS

Pertanyaan mitigasi red-flag. Dengan asumsi bahwa karyawan, pengawas, manajer, pemimpin,
profesional antifraud, auditor, dan lainnya kemungkinan akan mengamati bendera merah, apa
langkah selanjutnya? Secara umum, bendera merah harus diperiksa dengan bukti sampai
profesional menentukan bahwa masalah ini memiliki penjelasan yang masuk akal, adalah
kesalahan yang perlu diperbaiki, atau konsisten dengan ketidakpatuhan atau tindakan penipuan
dan perlu diperiksa lebih lanjut untuk mengembangkan bukti seputar siapa, apa, dimana, kapan,
dan bagaimana.

Module 4 – Fraud Prevention

Pencegahan penipuan melibatkan penggunaan alat dan teknik yang dirancang untuk memastikan
bahwa penipuan tertentu tidak dapat terjadi. Penipuan dalam totalitasnya tidak dapat dicegah di
seluruh organisasi. Biaya pencegahan penipuan kemungkinan akan melebihi manfaat yang sesuai.
Sejalan dengan pengamatan ini, upaya pencegahan penipuan biasanya difokuskan untuk
menghindari risiko penipuan utama, terutama yang memiliki kemungkinan tinggi dan/atau dampak
besar. Bahkan jika upaya pencegahan penipuan dikalahkan, kegiatan antifraud harus mengurangi
kemungkinan dampak pada organisasi.
Di mana pencegah penipuan adalah tentang membangun lingkungan antifraud di mana penipuan
lebih kecil kemungkinannya, terutama karena kontrol tidak selalu hemat biaya, pencegahan
penipuan cenderung difokuskan pada kontrol antifraud tertentu. Untuk menentukan dan
memprioritaskan penipuan mana yang harus dicegah, organisasi perlu mengevaluasi ambang batas
materialitas dan masalah frekuensi penipuan kemungkinan penipuan material tertentu dapat terjadi.
Setelah dirancang dan di tempat, kontrol pencegahan perlu diperiksa dan diuji efektivitasnya
dengan memeriksa populasi transaksi yang sesuai.
 Short Answer Questions
1. What was Barry Minkow’s original business?
Bisnis originalnya adalah ZZZZ Best, dimana dia bisnisnya merupakan jasa pembersih.

2. What business allowed Barry Minkow to grow the company?

Layanan penilaian antarnegara, yang sebenarnya adalah perusahaan palsu, memungkinkan
Barry Minkow untuk mengembangkan perusahaan.

3. After the fraud was cleared, how did much income did ZZZZ Best earn?
ZZZZ Best bangkrut tetapi melelang aset mereka seharga $ 64.000.

4. When Barry Minkow was young, what crimes, if any, did he allegedly commit?
Barry masih muda, dia memalsukan pesanan uang, mencuri mutiara, menyimpan cek
penipuan ke rekening banknya, dan melakukan pencurian palsu untuk mengumpulkan
asuransi.

5. Who, if anyone (person or organization), was responsible for detecting this scheme?
Dan Akst menulis artikel yang mengungkap penemuan penipuan kartu kredit selama
beberapa tahun.

6. Does U.S. District Judge Dickran Tevrizian believe that Barry Minkow has reformed?
Judge Dickran Teyrizian tidak percaya bahwa Barry Minkow telah direformasi.