Audit Programs and Establishing the Audit Universe

Fungsi audit internal memiliki berbagai macam bidang dan kegiatan untuk dimasukkan
ke dalam review. Hal ini dapat terkonsentrasi pada review pengendalian internal proses
keuangan, wilayah operasional di perusahaan, sistem keselamatan dan masalah keamanan,
kontrol yang berhubungan dengan teknologi informasi, atau salah satu dari serangkaian daerah
lain. Daftar dari semua potensi area yang dapat diaudit sering disebut alam semesta audit.
Auditor internal di semua tingkat harus memahami pentingnya memiliki alam semesta audit
internal-perusahaan tertentu sebagai dasar untuk memandu kegiatan audit internal mereka.

10.1 Defining the Scope and Objectives of the Internal Audit Universe

Sebuah alam semesta audit merupakan keseluruhan dari semua bidang yang tersedia
untuk diaudit dalam suatu perusahaan. Untuk menentukan alam semesta audit, audit internal
harus meninjau atau memahami jumlah entitas potensial yang dapat diaudit baik dari segi unit
usaha atau daerah operasi dalam perusahaan dan jumlah unit atau kegiatan yang dapat diaudit di
dalam dan di antara unit-unit bisnis tersebut. Entitas yang dapat diaudit ini dapat didefinisikan
dalam berbagai cara, misalnya dengan fungsi atau kegiatan, dengan unit organisasi atau divisi,
atau mungkin dengan proyek atau program. Dalam membangun deskripsi alam semesta audit,
CAE (Chief Audit Executive) dan tim audit internal yang mendukung bisa memulai dengan
bagan organisasi yang cukup rinci untuk menggambarkan unit entitas yang dapat diaudit. Tim
audit internal juga harus menetapkan beberapa audit focal points untuk memastikan konsistensi
dalam pelaksanaan semua potensi audit internal. Focal points ini berfungsi sebagai garis besar
umum untuk dokumen perencanaan audit dan program kerja audit, membantu menghasilkan tren
laporan mengenai status kontrol dalam lingkungan kontrol perusahaan.

10.2 Assessing Internal Audit Capabilitis and Objectives

Daftar rinci dari unit-unit perusahaan menunjukkan semua bidang yang audit internal bisa
review adalah nilai yang tidak seberapa kecuali audit internal memiliki keterampilan dan sumber
daya untuk memulai audit di seluruh daerah tersebut. Audit internal harus realistis dalam
mengembangkan daftar semesta audit. Mereka harus mengembangkan pemahaman yang tinggi
dari risiko kontrol untuk masing-masing kandidat dalam daftar semesta dan menilai apakah ada
risiko audit internal dan / atau peluang untuk masing-masing.

10.3 Audit Universe Time and Resource Limitations

 Langkah berikutnya adalah kita harus melihat daftar awal semesta audit dan menentukan
audit yang diperlukan pada basis tahunan atau secara setengah tahunan. Ini adalah audit yang
harus diselesaikan selama periode berjalan. Sebagai contoh, manajemen mungkin mengharapkan
audit internal untuk mengamati persediaan fisik dalam lingkungan manufaktur. Sebagai bagian
dari alam semesta audit dan perencanaan perusahaan, audit internal harus berasumsi bahwa
observasi tersebeut perlu jadwal review secara teratur dan berkala. Kemudian langkah
selanjutnya adalah untuk melihat item yang tersisa di daftar awal semesta audit dan menentukan
apakah waktu dan sumber daya tersedia untuk review dari item-item tersebut.

10.4 “Selling” the Audit Universe to the Audit Committee and Management

CAE dan tim audit internal dapat melalui upaya yang besar untuk membangun dan
memelihara alam semesta audit internal dan mungkin diminta bantuan dan saran dari manajemen
senior dalam isi dan asumsi alam semesta audit ini, tetapi komite audit adalah entitas yang
bertanggung jawab untuk meninjau dan menyetujui dokumen tersebut. Komite Audit
bertanggung jawab untuk semua kegiatan audit internal dan harus bergantung pada CAE dan
anggota lain dari audit internal untuk melakukan audit terjadwal dan melaporkan kembali
hasilnya ke komite audit. Namun, karena komite audit tidak sering bertemu dan mungkin tidak
dekat dengan banyak perubahan dan peristiwa baru, CAE adalah yang paling dekat individu
untuk alam semesta audit dan perubahan lainnya. CAE adalah orang yang sering
mengkomunikasikan perubahan jadwal audit internal atau dalam penekanannya. CAE harus
menjaga alam semesta audit dan rencana tahunan yang mendukung di depan komite audit dan
juga meyakinkan, atau "menjual" persetujuan konsep permintaan ke komite audit untuk
persetujuan yang sedang berlangsung.

10.5 Assembling Audit Programs: Audit Universe Key Components

Untuk memberikan bantuan dan bimbingan, auditor internal menggunakan program audit
untuk melaksanakan prosedur audit internal secara konsisten dan efektif untuk sejenis audit
sejenis. Program audit adalah alat untuk merencanakan, mengarahkan, dan mengendalikan
pekerjaan audit serta cetak biru untuk tindakan, menentukan langkah-langkah yang akan
dilakukan untuk memenuhi tujuan audit. Ini merepresentasikan pilihan auditor atas metode
terbaik untuk menyelesaikan pekerjaan yang dilakukan dan berfungsi sebagai dasar untuk
merekam langkah-langkah pekerjaan yang dilakukan. Dalam rangka mempersiapkan program
ini, auditor internal harus terlebih dahulu memiliki pemahaman tentang karakteristik bagaimana
program audit yang memadai.

a) Audit Program Formats and Their Preparation

 Program audit adalah prosedur yang menggambarkan langkah-langkah dan tes yang
akan dilakukan oleh auditor ketika melakukan pekerjaan di lapangan. Program ini
harus diselesaikan setelah selesainya survei pendahuluan dan lapangan sebelum
memulai kegiatan lapangan audit yang sebenarnya. Program audit tersebut harus
dibangun dengan beberapa kriteria, yang paling penting adalah bahwa program ini
harus mengidentifikasi aspek area yang akan diperiksa lebih lanjut dan daerah sensitif
yang memerlukan penekanan dalam pemeriksaan.
b) Types of Program Audit Evidence
Auditor internal harus mengumpulkan bukti audit untuk mendukung evaluasi, apa
yang disebut dengan standar audit internal yang cukup, kompeten, relevan, dan
berguna. Sebuah program audit, yang dibangun dengan benar, harus membimbing
auditor dalam proses pengumpulan bukti. Internal auditor akan menghadapi beberapa
jenis bukti yang dapat berguna dalam mengembangkan kesimpulan auditor. Auditor
internal akan menghadapi berbagai tingkat bukti audit dan harus berusaha untuk
merancang prosedur audit mereka untuk mencari dan bergantung pada bukti audit
terbaik yang tersedia.

10.6 Audit Universe and Program Maintenance

Alam semesta audit adalah peta gambaran besar yang meliputi wilayah audit internal dan
batas-batas dari audit tersebut. Hal ini harus digunakan sebagai dasar untuk berkomunikasi
dengan komite audit dan untuk perencanaan kegiatan audit internal yang sedang berlangsung.
Audit internal harus memiliki proses untuk menjaga alam semesta audit yang ada saat ini dan
terus diperbarui mungkin dengan dilakukan tinjauan kuartalan.