Novijan Janis

Pertemuan 12

AUDIT PENGUSAHA BKC-HASIL

TEMBAKAU
 SISTEM AKUNTANSI - PROSES BISNIS

Gudang Bahan Baku Proses Produksi Gudang Barang Jadi

Dok Dok Dok Dok

Penerimaan Pemakaian Pengeluaran Produksi
Brg Brg Brg$

2
 ALUR PROSES BISNIS BKC HT

ALUR BKC HT ALUR DOKUMEN

NPPBKC Perijinan
PRIMARY

BLENDING PROCESS
Penetapan:
PROSES PRODUKSI

HJE - Merk
- Harga Jual Eceran (HJE)

P3C Pemesanan Pita

MAKING
SECONDARY

1. Pengambilan Pita
CK-1 2. Pelunasan:
PACKING PACKING • Cukai
NON PITA PITA • PPNHT
• Pajak Rokok

PITA RUSAK CK-3 Kompensasi

DISTRIBUTION

CK-5 EXP
CK-5 FTZ

PEMUSNAHAN CK-2 Kompensasi

BKC
MARKET

FTZ PORT DN RETUR

(Export)

3
 PEMAHAMI DAN PENGUJIAN SPI
1.Proses bisnis
2.Struktur organisasi dan wewenang
3.Aktivitas pengendalian yang mencakup
mekanisme otorisasi, verifikasi, rekonsiliasi,
evaluasi kinerja, penyelenggaraan pencatatan
(dokumentasi)
4.Prosedur dan formulir (dokumen)
5.Keandalan laporan/pelaporan keuangan
6.Keamanan asset
7.Ruang lingkup pengujian
4
 PROGRAM AUDIT
1. Pemeriksaan fisik
2. Pengujian Nilai Pabean
3. Pengujian Jumlah dan jenis
4. Pengujian Tarif
5. Pengujian fasilitas

5
 INDIKASI BKC HT ILEGAL

Omset
(dari Data Pajak)

N Lebih besar
Y Lebih besar Y N
dr Dok. dr Jml BKC ilegal
Cukai ? Batang?
• Polos
• Palsu
N • Bekas
• Salah peruntukan
Potensi Pajak • Personalisasi Investigasi

• Pidana
• Potensi cukai
• Potensi PPNHT

Analisis
Mendalam

6
 ANALISA PERKIRAAN POTENSI PPN HT
Data Cukai (CK-1) VS SPT Masa PPNHT (Faktur)
PPN HT= Nilai HJE x 9,1%
X Y
PPN HT VS Faktur (PPNHT)

Tidak Ada N HJE > 4,8 M

PPNHT

Dimensi Dimensi
Nilai Waktu

Y Bulan CK-1 = Y
OK X=Y OK
Masa PPNHT

N N
Potensi PPN
PPNHT
Y
X>Y

N
Pendalaman 7
 POTENSI TEMUAN BKC HT ILEGAL DAN PPh
Omset Normatif = HJE per. btg x Jml. Batang
Sumber Data Cukai : CK-1, CK-2, CK-3, CK-5, CK-FTZ

Omset Normatif VS Omzet SPT PPh

ON OS

Y Y N
Wajar?
Y
OK Wajar? ON > OS OK

N
N
Analisis mendalam Indikasi BKC illegal
utk Koreksi Omset

• Pendalaman Analisis
Potensi PPh • Penyelidikan

8
Selamat Belajar