Givhvhb

Fasilitas PPN
C,ltd Luar Negeri
Impor BKP Dalam Negeri
PT A PT B
Penyerahan BKP
PT D Penyerahan JKP
PT E
C,ltd Luar Negeri
Impor BKP Dalam Negeri
PT A Ekspor BKP
Fasilitas terutang idak dipungut

Kode FP 070…..
C,ltd Luar Negeri
Fasilitas terutang dibebaskan

Kode FP 080….
PT A PT B
Penyerahan BKP
PT D Penyerahan JKP
PT E
• PP 50 Tahun 2019
Luar Daerah Pabean
Import Eksport
Dalam daerah Pabean

PP 28 Tahun 2009 PERLAKUAN PPN PENYERAHAN JASA KEBANDARUDARAAN TTT
KPD PRSHN ANGKUTAN UDARA NIAGA UTK PENGOPERASIAN
PSWT UDARA YG MELAKUKAN PENERBANGAN LN
PP 12 Tahun 2001 IMPOR DAN ATAU PENYERAHAN BKP TERTENTU YG BERSIFAT

dan perubahnnya STRATEGIS YG DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
PP 26 tahun 2005 PERLAKUAN PPN ATAS PENYERAHAN AVTUR UNTUK KEPERLUAN

PENERBANGAN INTERNASIONAL
PP 146 Tahun 2000 IMPOR DAN ATAU PENYERAHAN BKP TERTENTU DAN ATAU
dan Perubahannya PENYERAHAN JKP TERTENTU YANG DIBEBASKAN DARI
PENGENAAN PPN
PP 42 Tahun 1995 BEA MASUK, BEA MASUK TAMBAHAN, PPN DAN PPn BM DAN
dan perubahannya PPH DLM RANGKA PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH YG
DIBIAYAI DG HIBAH ATAU DANA PINJAMAN LUAR NEGERI
PP 32 Tahun 2009 TEMPAT PENIMBUNAN BERIKAT

• SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR SE - 08/PJ.532/1999
TENTANG PPN ATAS JASA KEPELABUHANAN UNTUK KAPAL JALUR PELAYARAN
INTERNASIONAL
• PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER - 46/PJ/2010 TENTANG

TATA CARA PEMBERIAN SURAT KETERANGAN BEBAS PAJAK PERTAMBAHAN
NILAI ATAS IMPOR ATAU PENYERAHAN KAPAL UNTUK PERUSAHAAN
PELAYARAN NIAGA NASIONAL
• SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR SE - 86/PJ/2009

TENTANG PENJELASAN MENGENAI PPN ATAS IMPOR/PENYERAHAN KAPAL
TONGKANG
• SURAT DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR S - 975/PJ.53/2003 TENTANG

DASAR PENGENAAN PPN DALAM INDUSTRI FREIGHT FORWARDER

PERLAKUAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS JASA PELAYARAN
PERLAKUAN PPN ATAS AGENCY FEE DAN KOMISI PERUSAHAAN PELAYARAN
Sistem Nilai Pebean:
Gambaran Singkat
Presentasi dan Diskusi

Kementerian Kesehatan RI
Datar Isi Latar Belakang Prosedur Impor Nilai Pabean Metode Nilai Transaksi
Metode Selain Nilai Transaksi Pengujian Kewajaran Nilai Impor berdasarkan Harga Penjualan Dalam Negeri
Latar Belakang 3
Daftar Isi Prosedur Impor 6
Nilai Pabean 8
Metode Nilai Transaksi 11
Metode Selain Nilai Transaksi 16
Pengujian Kewajaran Nilai Impor berdasarkan Harga Penjualan 23
Dalam Negeri
Becton Dickinson Indonesia

2
Prosedur Impor
Prosedur Importasi Umum

Dasar hukum: Undang-Undang Kepabeanan No. 10 tahun 1995 sebagaimana diubah oleh UU Kepabeanan No. 17 tahun 2006
Pungutan Impor
Bea Masuk = Tarif BM x Nilai Pabean

PPN = Tarif PPN x (Nilai Pebean + BM)
PPh Impor = Tarif PPh x (Nilai Pabean + BM)
* Terdapat Pungutan Impor lainnya yang

tergantung dari jenis barang, seperi
Cukai, Bea Masuk Tambahan, PPnBM
Nilai Pabean
Dasar Hukum
Agreement on Implementation of Article 1

VII of GATT
Diratifikasi UU No 7 Tahun 1994
UU No. 10 Tahun 1995 jo UU No 16 Tahun 1996 2

Tentang Kepabeanan
Peraturan Menteri Keuangan 3

No. 160/PMK.04/2010 jo No.
34/PMK.04/2016
mengenai Nilai Pabean untuk Penghitungan Bea
Masuk
Metode Nilai Pabean
Nilai Pabean
Nilai pabean adalah nilai dari suatu barang impor yang diberitahukan oleh Importir pada
pemberitahuan pabean impor dan ditetapkan oleh DJBC dengan metode tertentu berdasarkan
Peraturan yang berlaku.
Pada dasarnya nilai pebean adalah nilai transaksi suatu barang impor yang tercantum dalam invoice
dengan term CIF.
Nilai Transaksi
Barang Identik Metode Deduksi Metode Fall-
back (I- VI)
Metode I Metode III Metode V
Metode II Metode IV Metode VI
Nilai Transaksi Nilai Metode

Barang Impor Transaksi Komputasi
ybs Barang
Serupa
Metode Nilai Transaksi

Metode Nilai Transaksi

Metode I : Metode Nilai Transaksi Barang Impor yang Bersangkutan
Penetapan nilai pabean berdasarkan nilai transaksi

atas barang impor (umumnya berdasarkan nilai
invoice).
1. Harga yang dibayar oleh pembeli (importer)

kepada penjual (eksportir)
2. Harga yang dibayar untuk barang yang dibeli
3. Berupa barang yang diekspor ke dalam daerah
pabean
4. Harga yang sebenarnya dibayar atau seharusnya
dibayar (sudah dibayar atau masih sebagai
hutang)
Metode Selain Nilai Transaksi


Metode II : Nilai Transaksi berdasarkan Barang Identik Metode III : Nilai Transaksi berdasarkan Barang Serupa
Barang Identik Barang Serupa
merupakan barang yang identik secara fisik, merupakan barang yang sama secara fisik, karakter,
karakter, kualitas dan reputasi. Barang tersebut juga kualitas, fungsi dan reputasi. Barang tersebut juga
dibuat di Negara yang sama oleh produsen yang dibuat di Negara yang sama oleh produsen sama atau
sama atau berbeda. berbeda tetapi memiliki perbedaan tipe.
Persyaratan Metode III

Persyaratan Metode II
Tanggal BL dan AWB dan tanggal PIB barang identik
Tanggal BL dan AWB dan tanggal PIB barang identik harus sama dengan barang yang sedang ditetapkan
harus sama dengan barang yang sedang ditetapkan nilai pabeannya atau maksimal 30 hari sebelum atau
nilai pabeannya atau maksimal 30 hari sebelum atau sesudah dikeluarkannya BL atau AWB.
sesudah dikeluarkannya BL atau AWB.

Metode IV : Metode Deduksi Metode V : Metode Komputasi
Penetapan nilai pabean berdasarkan harga per Penetepan nilai pabean dilakukan dengan
kuantiti di dalam Kawasan Pabean, barang identik menghitung biaya elemen harga yang diperoleh dari
dan serupa dengan kondisi tertentu dengan nilai CIF (Cost, Insurance, Freight).
beberapa faktor deduksi.
Elemen-Elemen Biaya
Faktor Pengurang
1. Komisi; 1. Biaya Bahan Baku;
2. Biaya Transportasi (Freight); 2. Biaya Produksi;
3. Assuransi; 3. Biaya Transportasi*
4. Keuntungan (Profit); 4. Biaya umum (general expense); dan
5. Bea Masuk; 5. Keuntungan pemasok.
6. Pajak Dalam Rangka Impor;
7. G&A Expense dan biaya lain. Biaya transportasi termasuk biaya bongkar muat,
cargo handling dan biaya asuransi.
Persyaratan Metode IV
Tanggal BL dan AWB dan PIB barang identik harus
sama dengan barang yang sedang ditetapkan nilai
pabeannya atau maksimal 30 hari sebelum atau
sesudah dikeluarkannya BL atau AWB.

Metode VI : Metode Fall-back
Metode Fall-Back menggunakan Metode Deduksi
Metode IV Metode VI - IV
• Harga jual harus dari harga importir • Harga jual diperoleh dari wholesaler atau
pertama retailer
• Periode penjualan harus maksimal 30 hari • Periode penjualan harus maksimal 90 hari
sebelum dan sesudah tanggal pendaftaran sebelum dan sesudah tanggal pendaftaran
PIB PIB
• Harga per unit barang identik atau serupa • Harga per unit barang identik dan serupa
harus berdasarkan angka penjualan terbesar berdasarkan harga wholesaler atau retailer
• Nilai Pabean = Harga Penjualan– Faktor • Data berdasarkan bukti nyata dan terukur
Deduksi • Nilai rata-rata akan digunakan apabila ada
(Faktor deduksi berdasarkan informasi dari dua atau lebih data
importir) • Nilai pabean ditetapkan berdasarkan factor
multiplikator
• (Biaya PPJK: 5% dari CIF, Freight dan
Asuransi: 5% dari CIF, Margin: 20% dari
landed cost.
Flow Chart Pengujian Nilai Pabean

Pengujian Kewajaran Nilai Impor

berdasarkan Harga Penjualan Dalam
Negeri
Tingkat Perdagangan
EKSPORTIR
Luar
Negeri
Indonesia
IMPORTIR Importir
Orang yang memasukkan barang ke dalam daerah pabean.
Wholesaler
Wholesaler adalah orang yang membeli barang untuk dijual kembali
Wholesaler kepada pihak lain yang bukan end-user. Wholesaler pada umumnya
mendapatkan harga pembelian yang lebih murah dibandingkan dengan
retailer karena wholesaler membeli barang dalam jumlah besar.
Retailer
Retailer
Orang yang membeli barang untuk dijual kembali dengan tingkat
penjualan retailer. Retailer membeli barang dari wholesaler dengan
harga yang lebih tinggi dibandingkan harga pembelian dari Importir ke
wholesaler.
Permendag 22/M-DAG/PER/3/2016 tentang Ketentuan Umum Ditribusi Barang

Penyesuaian Tingkat Perdagangan

Penetapan nilai pabean dapat dilakukan secara fleksibel dengan menggunakan metode selain nilai transaksi
apabila pelaku usaha berada di dalam posisi yang berbeda di dalam tingkat perdagangan dari kondisi
sebelumnya.
Kondisi 1: Kondisi 2: Kondisi 3:

Principal Wholesaler/Distributor Retailer
EKSPORTIR EKSPORTIR EKSPORTIR
PT A Harga
Importir IMPORTIR IMPORTIR
IMPORTIR
100%
Harga
Distributor = Harga
PT A 120% Harga Retailer =
Wholesaler Importir Wholesaler 144% Harga
Wholesaler Importir
PT A
Retailer Retailer
Retailer
Implikasi Tingkat Perdagangan pada Nilai Impor

1. Gambaran Transaksi Sebelumnya 2. Gambaran Transaksi Sekarang
Contoh : Produk TUBE EDTA PLH 13X75 3.0 BLBLCE LAV
EKSPORTIR EKSPORTIR
Luar Luar
Harga
Negeri
Indonesia Negeri
Indonesia IDR
1.143,75/Unit
Imporir Harga Imporir
IDR
1.344,27/Unit
Wholesaler Wholesaler IDR

1344,27/120%
= IDR 1120,23
Pihak DJBC sebagai otoritas yang menguji kawajaran nilai
pabean dengan menggunakan mekanisme dan database DJBC menggunakan
nilai pabean yang dimiliki, menyatakan bahwa perbedaan perbandingan antara nilai impor
harga impor yang disebabkan oleh perbedaan Tingkat dan harga jual di dalam negeri
Perdagangan adalah harga yang wajar.
Tata Cara Penentuan Nilai Impor

Pengujian kewajaran dengan Metode IV: Deduksi
Kewajaran Nilai Impor ditentukan dari Harga Jual di dalam Daerah Pabean dari barang impor dengan
mengurangkan faktor-faktor tertentu
Faktor Pengurang*
(Biaya setelah barang sampai di pelabuhan dalam daerah
pabean)
Komisi/ Freight Asuransi BM dan Pengeluara

PDRI
Keuntunga Cukai n Umum
n
*harus didasarkan pada data dan bukti yang obyektif dan terukur

Rumus Metode IV: Deduksi
Nilai = Harga Jual – (Komisi/ Keuntungan + Pengeluaran Umum + Biaya Transportasi + Asuransi)
Pabean 1 + Bea Masuk dan Cukai + Pajak + (Bea Masuk dan Cukai x Pajak)
Harga Jual Asuransi

Harga jual tangan pertama per satuan barang di Asuransi setelah pengimporan dalam rupiah
pasaran dalam Daerah Pabean dalam rupiah.
Bea Masuk dan Cukai
Komisi atau Keuntungan dan Pengeluaran Persentasi Tarif Bea Masuk, Bea Masuk Anti
Umum Dumping, Bea Masuk Anti Dumping Sementara, Bea
Komisi atau keuntungan dan pengeluaran umum Masuk Imbalan, Bea Masuk Imbalan Sementara,
atas penjualan barang impor di pasar dalam dan/ atau Cukai yang dikenakan terhadap barang
Daerah Pabean. yang dijual di pasaran dalam Daerah Pabean.
Biaya Transportasi Pajak dalam Rangka Impor

Biaya transportasi yang timbul setelah Persentase tarif Pajak Dalam Rangka Impor meliputi
pengimporan rupiah PPN dan/ atau PPnBM dan/atau PPh.

Pengujian kewajaran dengan Metode VI: Fall-back dengan Fleksibilitas Deduksi
Contoh
Metode Pengulangan (fall-back) menerapkan
fleksibilitas beberapa ketentuan pada metode
PT ABC melakukan impor dari Hongkong tanggal 5
sebelumnya.
Januari 2010 dengan uraian barang berupa AC
Untuk metode Deduksi, fleskibilitas diterapkan
Split.
pada unsur pengurang:
a. Jasa PPJK atau jasa lainnya ditentukan 5% dari
Nilai invoice sebesar CIF HKD 1,250.67,
CIF
Klasifikasi 8415.10.00.00 dengan tariff bea masuk
b. Keuntungan dan pengeluaran umum sebesar
10%, PPn 10% dan PPh 2.5%
20% dari landed cost
c. Transportasi dan asuransi ditentukan 5% dari
Pejabat Bea Cukai mengambil data barang identik
CIF
yang dijual pada tanggal 5 Januari 2010 di
Wholesaler dengan harga grosir IDR3.199.000 per
unit.

Pengujian kewajaran dengan Metode VI: Fall-back dengan Fleksibilitas Deduksi
Tata Cara Penghitungan

Tata cara penghitungannya adalah sebagai berikut:
a. Harga jual produk pada tingkat Importir

Harga Importir =IDR 3.199.000/120%
= IDR 2.655.170
b. CIF = Harga Importir*)

Faktor Multiplikator
Harga Importir*) termasuk Bea Masuk, Cukai,

Pajak Impor dan biaya lain termasuk
keuntungan pembeli yang melakukan transaksi
jual beli dengan penjual di luar negeri.
c. Faktor Multiplikator
Lihat table 3)
d. Nilai pabean yang wajar

CIF = Harga Importir
Faktor Multiplikator
CIF = 2.655.170 = HKD 1.362,60
1.948,60
Terima kasih
FILOSOFI PEMUNGUTAN CUKAI
Pasal 2 UU Cukai No. 39 Tahun 2007 tentang Perubahan Atas UU No.11
Tahun 1995 Tentang Cukai, mengatur tentang barang-barang tertentu yang
dinyatakan sebagai Barang Kena Cukai dengan sifat dan karakterisik :
a. Konsumsi perlu dikendalikan.
b. Peredaran perlu diawasi.
c. Pemakaiannya dapat menimbulkan dampak negaif bagi masyarakat atau
lingkungan; atau
d. Pemakaiannya perlu pembebanan pungutan negara demi keadilan dan
keseimbangan.
BARANG KENA CUKAI
Cukai dikenakan terhadap Barang Kena Cukai yang terdiri dari:
a. eil alkohol atau etanol, dengan idak mengindahkan bahan
yang digunakan dan proses pembuatannya;
b. minuman yang mengandung eil alkohol dalam kadar
berapa pun, dengan idak mengindahkan bahan yang digunakan
dan proses pembuatannya, termasuk konsentrat yang
mengandung eil alkohol;
c. hasil tembakau, yang melipui sigaret, cerutu, rokok daun,
tembakau iris, dan hasil pengolahan tembakau lainnya, dengan
idak mengindahkan digunakan atau idak bahan penggani atau
bahan pembantu dalam pembuatannya.

Givhvhb

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Givhvhb

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Fasilitas PPN

C,ltd Luar Negeri

Impor BKP Dalam Negeri

Impor BKP Dalam Negeri

Fasilitas terutang idak dipungut

Fasilitas terutang dibebaskan

Dalam daerah Pabean

PP 12 Tahun 2001 IMPOR DAN ATAU PENYERAHAN BKP TERTENTU YG BERSIFAT

PP 26 tahun 2005 PERLAKUAN PPN ATAS PENYERAHAN AVTUR UNTUK KEPERLUAN

PP 32 Tahun 2009 TEMPAT PENIMBUNAN BERIKAT

• PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER - 46/PJ/2010 TENTANG

• SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR SE - 86/PJ/2009

• SURAT DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR S - 975/PJ.53/2003 TENTANG

• SURAT DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR S - 26/PJ.53/2004 TENTANG

Presentasi dan Diskusi

Becton Dickinson Indonesia

Prosedur Importasi Umum

Bea Masuk = Tarif BM x Nilai Pabean

* Terdapat Pungutan Impor lainnya yang

Agreement on Implementation of Article 1

UU No. 10 Tahun 1995 jo UU No 16 Tahun 1996 2

Peraturan Menteri Keuangan 3

Metode Nilai Pabean

Metode I Metode III Metode V

Metode II Metode IV Metode VI

Nilai Transaksi Nilai Metode

Metode Nilai Transaksi

Metode Nilai Transaksi

Penetapan nilai pabean berdasarkan nilai transaksi

1. Harga yang dibayar oleh pembeli (importer)

Metode Selain Nilai Transaksi

Metode Selain Nilai Transaksi

Barang Identik Barang Serupa

Persyaratan Metode III

Metode Selain Nilai Transaksi

Metode Selain Nilai Transaksi

Metode Fall-Back menggunakan Metode Deduksi

Flow Chart Pengujian Nilai Pabean

Pengujian Kewajaran Nilai Impor

Permendag 22/M-DAG/PER/3/2016 tentang Ketentuan Umum Ditribusi Barang

Penyesuaian Tingkat Perdagangan

Kondisi 1: Kondisi 2: Kondisi 3:

EKSPORTIR EKSPORTIR EKSPORTIR

Implikasi Tingkat Perdagangan pada Nilai Impor

Wholesaler Wholesaler IDR

Tata Cara Penentuan Nilai Impor

Komisi/ Freight Asuransi BM dan Pengeluara

Tata Cara Penentuan Nilai Impor

Harga Jual Asuransi

Biaya Transportasi Pajak dalam Rangka Impor

Tata Cara Penentuan Nilai Impor

Tata Cara Penentuan Nilai Impor

Tata Cara Penghitungan

a. Harga jual produk pada tingkat Importir

b. CIF = Harga Importir*)

Harga Importir*) termasuk Bea Masuk, Cukai,

d. Nilai pabean yang wajar

Anda mungkin juga menyukai