PERMINTAAN KETERANGAN

SEHUBUNGAN TRANSAKSI
HUBUNGAN ISTIMEWA

PASCA PMK 213 TAHUN 2016

Oleh:
Cosmas Budiyantoro, S.E., BKP, CMA.,
CERA., CIBA

28 Nopember 2020

Rachmanto
@ Jakarta
 PENETAPAN HARGA TRANSFER –
PENGERTIAN DAN KONSEP

 PENGERTIAN UMUM :
Pengalokasian Laba untuk tujuan perpajakan dan tujuan tujuan
lainnya antar bagian bagian group perusahaan afiliasi atau
multinasional.

 PENGERTIAN PERPAJAKAN :
Penentuan harga dalam transaksi antara pihak pihak yang
mempunyai hubungan istimewa (Reff: PER-43/PJ/2010, PER-
32/PJ/2011. PMK 213/PMK.03/2016)

Rachmanto
 HUBUNGAN ISTIMEWA
MENURUT AKUNTANSI (PSAK) dan PERPAJAKAN

Rachmanto
 HUBUNGAN ISTIMEWA
MENURUT AKUNTANSI (PSAK) dan PERPAJAKAN

Rachmanto
Pentingnya Transfer Pricing
▪ Number of foreign affiliate firms has increased 6 fold
over the last 2 decades (UNCTAD WIRs)
▪ Of the world's 100 largest economic entities in 2012,
40 (40%) are corporations (Global Trends, 2013)
▪ A substantial portion of international trade takes place
within MNE Groups. Various figures are often quoted:
▪ 30% (UNCTAD, 1999)
▪ 60% (OECD, 2013)
▪ UNCTAD estimates that around 80% of global
trade (in terms of gross exports) is linked to the
international production networks of TNCs
Pentingnya Transfer Pricing

Sumber: EY-Transfer Pricing Survey 2016

Pentingnya Transfer Pricing

Sumber: EY-Transfer Pricing Survey 2016

Kewajiban Transfer Pricing
1. Menerapkan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha
yang tidak dipengaruhi hubungan istimewa.
2. Menyusun dan menyimpan dokumentasi penetapan
harga sesuai PMK 213 dan Perdirjen PER-29/PJ/2017
3. Melaporkan pihak-pihak yang mempunyai hubungan
istimewa dan transaksi yang dilakukan dengan pihak
tersebut dalam Lampiran Khusus 3A/3B SPT
Tahunan PPh Badan
4. Menyiapkan ikhtisar dokumentasi penetapan harga
dan melampirkan dalam SPT Tahunan PPh Badan..
 REGULASI TRANSFER PRICING INDONESIA

❑ Terkait Regulasi Internasional ;

• Tax Treaties
• OECD >>> TP Guideline 2017 (Juli 2017)

Sebagai anggota dari OECD, Indonesia menerima prinsip

prinsip dan rekomendasi sebagaimana tertuang dalam
OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational
Enterprises and Tax Administrations (Edisi Juli 2017)

Rachmanto
Pedoman Internasional
;;,,."
.-

OECD Transfer
Pricing Guidelines

UN Transfer
Pricing Manual
Poin poin pokok dalam OECD Transfer Pricing Guidelines
for Multinational Enterprises and Tax Administrations
(Edisi Juli 2017) :
1. Mengutamakan kehati-hatian dalam menggambarkan transaksi
real antara perusahaan asosiasi.
2. Adanya Framework dalam melakukan Analisis Resiko.
3. Adanya pengakuan transaksi yang digambarkan secara akurat.
4. Penentuan harga komoditas menurut harga yang pantas yang
dapat dibandingkan guna menentukan harga wajar.
5. Penggunaan CbCR sebagai salah satu tools penilaian resiko
❑ Terkait Regulasi Lokal ;
• UU PPh pasal 18 ayat 3 dan 3a.
• PER -43/PJ/2010 tentang PENERAPAN PRINSIP
KEWAJARAN DAN KELAZIMAN USAHA DALAM
TRANSAKSI ANTARA WAJIB PAJAK DENGAN PIHAK
YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA.
• PER -69/PJ/2010 tentang KESEPAKATAN HARGA
TRANSFER (ADVANCE PRICING AGREEMENT).
• PER -32/PJ/2011 tentang PERUBAHAN ATAS
PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR
PER-43/PJ/2010 TENTANG PENERAPAN PRINSIP
KEWAJARAN DAN KELAZIMAN USAHA DALAM
TRANSAKSI ANTARA WAJIB PAJAK DENGAN PIHAK
YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA.
• PER -22/PJ/2013 tentang PEDOMAN PEMERIKSAAN
TERHADAP WAJIB PAJAK YANG MEMPUNYAI
HUBUNGAN ISTIMEWA.
• SE - 50/PJ/2013 tentang PETUNJUK TEKNIS PEMERIKSAAN
TERHADAP WAJIB PAJAK YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN
ISTIMEWA.
• Peraturan Menteri Keuangan nomor 7/PMK.03/2015
tentang TATA CARA PEMBENTUKAN DAN PELAKSANAAN
KESEPAKATAN HARGA TRANSFER (ADVANCE PRICING
AGREEMENT).
• Peraturan Menteri Keuangan nomor 213/PMK.03/2016
tentang JENIS DOKUMEN DAN/ATAU INFORMASI
TAMBAHAN YANG WAJIB DISIMPAN OLEH WAJIB
PAJAK YANG MELAKUKAN TRANSAKSI DENGAN
PARA PIHAK YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN
ISTIMEWA, DAN TATA CARA PENGELOLAANNYA.
• PER -29/PJ/2017 tentang TATA CARA
PENGELOLAAN LAPORAN PER NEGARA
 Tax Law– Transfer Pricing

UU PPh UU KUP UU PPN

PER-43/2010 PER-22/2013 PMK 213/2016

– Penerapan – Pedoman
PKKU Pmeriksaan TP
– Dokumen TP

SE-50/2013 – PER-29/2017
PER-32/2011 Petunjuk Teknis – Laporan Per-
–Revisi Per-43/2010
Pemeriksaan TP Negara
Parameter Risiko Transfer Pricing
Transaksi Afiliasi Mitra Transaksi
Signifikan di Negara dg
terhadap tarif Pajak < Transaksi Afiliasi
penjualan Indonesia Khusus: pengalihan
harta tak berwujud,
Transaksi Afiliasi pembayaran royalti,
Insidental jasa intra-grup, biaya
Performa Laba < misalnya bunga
Industri restrukturisasi
usaha

WP Rugi Indikasi tax treaty Indikasi Re-

beberapa tahun abuse invoing center
MENGELOLA RESIKO PENETAPAN
HARGA
• Banyak wajib pajak telah membentuk opini bahwa
kepatuhan penetapan harga transfer mereka hanya untuk
latihan pengujian menyiapkan Transfer Pricing
Documentation.
• Banyak wajib pajak yang mengabaikan kebutuhan untuk
melakukan studi penetapan untuk memastikan mereka
mendapatkan harga wajar pada akhir tahun. Karena itu,
dalam banyak kasus, wajib pajak melaporkan SPT
Tahunannya berada di bawah standar industri sehingga
selalu mengalami kerugian selama bertahun-tahun.
Akibatnya, wajib pajak terkena risiko tinggi penetapan
harga transfer.
 Transfer Pricing Method

Comparable
Uncontrolled Resale Price Cost Plus
Price ;;,,."
.-

gross gross
price profit profit

Transactional Transactional
Net Margin Profit Split
Method Method

operating
operating profit
profit
Berikut adalah ilustrasi praktik terbaik untuk mengelola risiko
penetapan harga transfer secara efektif.

Transfer pricing cycle

Tahap 1 Tahap 2 Tahap 3 Tahap

Tahap41 Tahap 5

Membangun
Perenca- Penyusunan Menentukan dan meng- Pendoku-
naan dan perjanjian mekanisme embangkan mentasian
pengaturan antar perusa- harga inter kebijakan dan
harga haan nal. penetapan kepatuhan
harga dan
prosedur
manual
Bagaimana kami
bekerja ?
Menyusun Penetapan Harga
Transfer melalui Sistem
LAMPIRAN
―transfer pricing is not an exact science‖

Dibuat dan Dipresentasikan Oleh,

Email: cosmas.budiyantoro@yahoo.com