Analisis Penghindaran Pajak

Melalui Transfer Pricing dalam

Perspektif Hukum Perpajakan di
Indonesia

Ayu Winda
Pratiwi
1811070073
 Latar Belakang Masalah
1. Transfer pricing yang sedang menjadi isu hangat di bidang perpajakan

2. Praktik transfer pricing sudah marak dilakukan oleh perusahaan multinasional dan bagaimana mekanisme dalam melakukan
penghindaran Pajak melalui Transfer Pricing

3. Bagaimana cara meminimalisir praktik transfer pricing

Rumusan
Masalah
1. 3.
Apakah perusahaan di Indonesia juga
Apakah pajak mempengaruhi
berpotensi melakukan penghindaran
keputusan perusahaan untuk
pajak melalui praktik transfer
melakukan praktik transfer pricing?
pricing?

2. 4.
Apakah perusahaan multinasional
Bagaimana cara meminimalisir
memiliki potensi untuk melakukan
penghindaran pajak melalui praktik
penghindaran pajak melalui praktik
transfer pricing?
transfer pricing?
Kerangka Pemikiran

01
Metode Penelitian Jenis Data
Data Primer
Data Skunder

Jenis Penelitian Sumber Data

Deskriptif Kualitatif
Teknik Dokumentasi
Pengukuran Kasus-Kasus Transfer Pricing
Variabel Aturan Pajak terkait
Transfer Pricing (independent)
Teknik
Penghindaran Pajak Pengumpulan Data
(Dependen) Kajian Kepustakaan

Kajian Lapangan
Objek Penelitian
Tax Avoidance Rules atas Transfer
Pricing
 Menganalisa
Metode Skema Transfer
Analsis Data Pricing
Data ya
ng
pada pe direduksi melip
direduks
rtanyaan
ka
uti selur
i akan m jian. Data yang data
uh Menguraikan
terperin e mb u a t d
ci s
mengum erta membantu
pulkan le
eskripsi
penulis
secara Penyebab
me n em u b d id
kan data ih banyak data d alam
Setelah lain bila an
data dire dibutuhk
berikutn du an
ya ialah ksi, tahap Anali .
selanjutn menjela sa
ya setela skan data
kualitati
temuan
f ialah m
h proses
a
enyimpu nalisa data
. Tahap Meminimalisir
serta me lk
mverifik an sesuai
asi data. Terjadinya
Transfer Pricing
“Hasil Analisa dan
Pembahasan”
Skema Transfer
Pricing?
Negara A (tarif pajak tinggi) Negara B (tarif pajak tinggi)
Invoice USD
BCo 14 juta DCo
Afiliasi Afiliasi

Negara C
Barang Invoice USD 20
ECorp juta
Independen
Skema Transfer
Pricing?
Uraian BCo DCo Laba Grup

(dalam USD) (dalam USD) (dalam USD)

Penjualan 14.000.000 20.000.000 20.000.000

Harga Pokok Penjualan 11.500.000 14.000.000 11.500.000

Laba Kotor 2.500.000 6.000.000 8.500.000

Biaya Operasi 2.500.000 500 3.000.000

Laba Bersih Sebelum 0 5.500.000 5.500.000

Pajak

Pajak (30%) 0 550.000 550.000

Laba Bersih Setelah 0 4.950.000 4.950.000

Pajak
Skema Transfer
Pricing?
Uraian Tanpa Transfer Pricing Dengan Transfer Pricing

(dalam USD) (dalam USD)

Penjualan 20.000.000 20.000.000

Harga Pokok Penjualan 11.500.000 11.500.000

Laba Kotor 8.500.000 8.500.000

Biaya Operasi 2.500.000 3.000.000

Laba Bersih Sebelum Pajak 6.000.000 5.500.000

Pajak (30%) 1.800.000 550.000

Laba Bersih Setelah Pajak 4.200.000 4.950.000

Motivasi dan Strategi
Transfer Pricing?

Sumber: Roger Tang (1993) untuk survei yang diadakan tahun 1990, serta Roger Tang (2002)
untuk survey yang dilakukan pada kurun waktu 1997-1998. (Roger Y. W. Tang, OP. Cit)
 ● Perubahan dalam lingkungan bisnis
global

Empat dimensi utama ● Perubahan undang-undang dan

yang memengaruhi perpajakan

strategi transfer ● Perkembangan teknologi

pricing beserta faktor komunikasi dan pengkomputeran

Penyebab: ● Perubahan dalam organisasi

korporat
Perusahaan Perbedaan tarif
Multinasional, Negara pajak
dan Manipulasi Transfer Perbedaan tarif pajak di negara tempat perusahaan
Pricing multinasional beraktivitas akan cenderung
mendorong perusahaan multinasional tersebut untuk
melakukan manipulasi transfer pricing melalui
manipulasi penciptaan suatu harga artifisial. Dari situasi ini,
transfer pricing perusahaan multinasional pada dasarnya menyadari
adanya suatu kesempatan atau keuntungan yang
Menurut Gupta, manipulasi transfer pricing dapat diambil dari transaksi afiliasi
adalah suatu upaya mentukan harga transfer
tanpa mengacu pada pasar untuk mengurangi
beban pajak grup perusahaan multinasional
dengan cara mengalihkan laba dari negara
yang tariff pajak yang tinggi ke tariff pajak
yang rendah
 Did You ang
Know This? K e ru
Jumlah ma Negara
gian y
Diteri i b at Trad
e
ko a k 0
Meksi g, 1970-201
ci n
Mispri

Sumber: Dev Kar, “Mexico: Illicit Financial Flows, Macroeconimic

Imbalances, and the Underground Economy,” Global Financial
Integrit, (January 2012)
Meminimalisir
Praktik Transfer
Pricing
 Penerapan Mutual
Agreement Procedure
(MAP)

Penerapan
Penerapan
Advance Pricing
Dokumentasi Transfer
Agreement
Pricing
(APA)
 Kesimpulan
adanya perubahan lingkungan
usaha sangat memengaruhi Adanya rintangan dalam
peralihan perilaku perusahaan pelaksanaan APA di Indonesia
multinasional

Step 1 Step 2 Step 3 Step 4

Terdapat kecenderungan bahwa mencetak laba yang tinggi di dalam

motif penghindaran pajaklah yang grup perusahaan setelah pajak
menjadi motivasi utama transfer
pricing
 Saran dan
Rekomendas
i
ka nnya
Dilaku AP dan
pa n M
penera PA
A

DJP dapat menentukan

kembali besarnya
penghasilan dan Menyusun dokumen
pengurangan sesuai Transfer Pricing
arm’s length principle
Thank You