PPN DAN

PPNBM ( I )
PPN & PPnBM
 Pembahasan

1. Konsep Umum PPN

2. PKP dan DPP

3. Administrasi PPN

4. Diskusi kasus
Pengertian Umum

PPN adalah Pajak atas

Konsumsi Barang atau jasa

Di Dalam Daerah
Pabean
OLEH

Orang Pribadi
Badan
Karakteristik PPN

Pajak Obyektif
Pajak Tidak Indirect
Langsung Substraction
Method

Non kumulatif KARAKTERISTIK Multi stage

Konsumsi
Dalam Negeri
Consumption type
VAT
CIRI PPN

• Pengenaan PPN dilaksanakan Sistem

FAKTUR
• Setiap terjadinya Penyerahan BKP/JKP,
wajib dibuatkan Faktur Pajak

Faktur Pajak Merupakan

Bukti Pungutan PPN

Faktur Pajak Faktur Pajak

Bagi Penjual Bagi Pembeli
merupakan bukti merupakan bukti
PAJAK KELUARAN PAJAK KELUARAN
OBYEK PPN

Impor BKP
Penyerahan BKP
Penyerahan JKP

Pemanfaatan BKP
di daerah pabean OBYEK PPN Pemanfaatan JKP

Ekspor BKP berwujud Ekspor JKP

Ekspor BKP tidak
berwujud

Dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha Kena

Pajak
Daerah Pabean

Wilayah RI yand didalamnya berlaku

ketentuan Kepabeanan
(UU No 10/1995)

1 Darat
Ruang udara
dan di atasnya
2 Perairan

Tempat tertentu di zona

3 Ekonomi Eksklusif

4 Landas Kontinen
BARANG

BARANG ADALAH

BARANG BARANG
TIDAK
BERWUJUD
BERWUJUD

BARANG CONTOH :
BERGERAK • HAK ATAS
MEREK DAGANG
• HAK PATEN
BARANG TIDAK • HAK CIPTA
BERGERAKLandas
Kontinen
PENYERAHAN BARANG KENA PAJAK (BKP)

PENYERAHAN BARANG KENA PAJAK

ADALAH :SETIAP KEGIATAN PENYERAHAN
BARANG KENA PAJAK

YANG DIKENAKAN
PAJAKBERDASARKAN
UU PPN
JASA

SETIAP KEGIATAN PELAYANAN BERDASARKAN SUATU

PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM ,YANG MENYEBABKAN

• SUATU BARANG
• FASILITAS
• KEMUDAHAN
• HAK

TERSEDIA UNTUK DIPAKAI

TERMASUK

JASA YG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG

KARENA PESANAN ATAU PERMINTAANDGN BAHAN &
ATAS PETUNJUK DARI PEMESANTERMASUK
JASA KENA PAJAK (JKP)

SETIAP KEGIATAN PELAYANAN TERMASUK JASA YG DILAKUKAN

BERDASARKAN SUATUPERIKATAN
/PERBUATAN HUKUM YG
MENYEBABKANSUATU BARANG
/FASILITAS/KEMUDAHAN /HAK
TERSEDIAUNTUK DIPAKAI
UNTUK MENGHASILKAN
BARANGKARENA PESANAN ATAU
PERMINTAAN DGN BAHAN
DAN/ATAU PETUNJUK DARI
PEMESAN

YANG DIKENAKAN
PAJAK BERDASARKAN
UU PPN
JASA KENA PAJAK (JKP)

SETIAP KEGIATAN PEMBERIAN

JASA KENA PAJAK

TERMASUK

PEMAKAIAN PEMBERIAN
SENDIRI JKP CUMA-CUMA

OLEH PKP
PEMANFAATAN JKP DAN BKP

PEMANFAATAN JKP DAN BKP TIDAK BERWUJUD

DARI LUAR DAERAH PABEAN

• SETIAP KEGIATAN PEMANFAATAN JKP DARI LUAR

DAERAH PABEAN DI DALAM DAERAH PABEAN

• SETIAP KEGIATAN PEMANFAATAN BKP TIDAK

BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN KARENA
SUATU PERJANJIAN DI DALAM DAERAH PABEAN.
IMPORT, EXPOR DAN PERDAGANGAN

ADALAH SETIAP KEGIATAN

MEMASUKKAN BARANG DARI
IMPOR LUAR DAERAH PABEAN KE
DLM DAERAH PABEAN

ADALAH SETIAP KEGIATAN

MEMASUKKAN BARANG DARI
EXPOR LUAR DAERAH PABEAN KE
DLM DAERAH PABEAN

ADALAH SETIAP KEGIATAN

MEMASUKKAN BARANG DARI
PERDAGANGAN LUAR DAERAH PABEAN KE
DLM DAERAH PABEAN
PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)

PENGUSAHA

YANG MELAKUKAN
PENYERAHAN BPK/JKP

YANG DIKENAKAN PAJAK

BERDASARKAN UU PPN

TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL,

KECUALIPENGUSAHA KECIL YANG MEMILIH UNTUK
DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP)

HARGA JUAL

PENGGANTIAN YANG DIPAKAI

SEBAGAI
NILAI IMPOR DASAR UNTUK
MENGHITUNG
PAJAK YANG
NILAI EKSPOR TERUTANG

NILAI LAIN YANG

DITETAPKAN MENKEU
HARGA JUAL

NILAI BERUPA UANG

TERMASUK

SEMUA BIAYA YANG DIMINTA ATAU

SEHARUSNYA DIMINTA OLEH PENJUAL

KARENA
PENYERAHAN BPKP
TIDAK
TERMASUK

PPN YANG DIPUNGUT MENURUT UU PPN&

POTONGAN HARGA YG DICANTUMKAN DALAM
FAKTUR PAJAK
PENGGANTIAN

NILAI BERUPA UANG

TERMASUK

SEMUA BIAYA YG DIMINTA ATAU

SEHARUSNYA DIMINTA OLEH PEMBERI
JASA

KARENA
PENYERAHAN JKP
TIDAK
TERMASUK

PPN YANG DIPUNGUT MENURUT UU PPN&

POTONGAN HARGA YG DICANTUMKAN DLMFAKTUR
PAJAK
NILAI IMPOR
NILAI BERUPA UANG

YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGANBEA

MASUK DITAMBAH PUNGUTAN LAINNYA YG
DIKENAKAN
PAJAKBERDASARKANKETENTUAN DLM
PERUNDANG-UNDANGANKEPABEANAN

UNTUK IMPOR BPKB

TIDAK
TERMASUK

PAJAK YANG DIPUNGUT MENURUT UU

Tarif PPN

Sebesar 10%
Kecuali untuk ekspor yang dikenakan tarif 0%
- ekspor Barang Kena Pajak Berwujud;
- ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud; dan
- ekspor Jasa Kena Pajak.
Pemungut PPN 563/KMK.03/2003

• Pemungut:
– Bendaharawan Pemerintah baik Pusat maupun Daerah, yang
dananya dari APBN/APBD.
– Kantor Perbendaharaan dan Kas Negara
– Badan Usaha Milik Negara dan Milik Daerah
• PPN yang terutang dipungut oleh PKP Penjual.
• Pembeli BKP/JKP wajib membayar kepada PKP Penjual sebesar
harga jual ditambah PPN (10%).
• Apabila pembeli BKP/JKP tersebut berstatus Pemungut PPN, PPN
yang terutang atas transaksi penyerahan BKP/JKP tidak dipungut
oleh PKP Penjual, melainkan disetor langsung ke kas negara oleh
Pemungut PPN tersebut.
• Pemungut PPN hanya membayar kepada PKP Penjual sebesar harga
jual, sedangkan PPN-nya (10%) disetor ke kas negara.
 Faktur Pajak

• Faktur Pajak adalah bukti pungutan pajak yang dibuat

oleh Pengusaha Kena Pajak atas penyerahan Barang
Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak.

• Jenis Faktur Pajak

– Standar
– Gabungan
– Sederhana
 Pengkreditan Pajak Masukan

• Pajak Masukan dalam suatu Masa Pajak

dikreditkan dengan Pajak Keluaran untuk Masa
Pajak yang sama.
• Bagi Pengusaha Kena Pajak yang belum
berproduksi sehingga belum melakukan
penyerahan yang terutang pajak, Pajak Masukan
atas perolehan dan/atau impor barang modal
dapat dikreditkan.
• Pajak Masukan yang dikreditkan harus
menggunakan Faktur Pajak yang memenuhi
persyaratan)
 Pajak Masukan

• Apabila dalam suatu Masa Pajak:

– PK > PM, selisihnya yang harus disetor ke kas
negara oleh PKP paling lambat akhir bulan
berikutnya
– PM > PK, selisihnya dapat direstitusi atau
dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya,
atau direstitusi pada akhir tahun buku
(pengecualian untuk pengusaha tertentu yang
bergerak dalam bidang ekspor BKP, BKP
Tidak Berwujud, JKP, penyerahan kepada
pemungut, belum berproduksi dan tidak
dipungut PPN)
 PPnBM

1. Hakikat dan Karakter Umum

2. Tarif

3. Ketentuan Umum

4. Perhitungan PPnBM
Karakteristik PPnBM

PPnBM merupakan pungutan tambahan disamping

PPN

Pengenaan terhadap PPnBM ini hanya satu kali yaitu

pada saat penyerahan BKP yang tergolong mewah
oleh Pengusaha yang menghasilkan atau pada saat
impor.

PPnBM tidak dapat dilakukan pengkreditannya

dengan PPN. (Namun demikian, apabila Eksportir
mengekspor BKP yang tergolong mewah, maka
PPnBM yang telah dibayar pada saat perolehan dapat
direstitusi.)
 Batasan BKP tergolong Mewah
• Bahwa barang tersebut bukan merupakan barang kebutuhan pokok
• Pada umumnya barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat tertentu
• Barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat berpenghasilan tinggi
• Barang tersebut dikonsumsikan untuk menunjukkan status
Tarif Pajak

• Tarif PPnBM paling rendah 10% dan paling tinggi 75%

• Tarif ekspor BKP tergolong mewah dikenakan pajak 0%, karena
barang ekspor dikonsumsi diluar daerah pabean
Jenis Barang Kena Pajak

• Tarif 10% : peralatan olahraga, AC, alat fotografi, alat sinematografi

• Tarif 20% : rumah mewah, apartmen, mesin pencuci piring, instrumen
musik
• Tarif 30% : kapal, sampan, kano, kecuali untuk keperluan negara
• Tarif 40% : minuman beralcohol, permadani sutra, barang dari kristal
dan logam mulia, balon udara
• Tarif 50% : permadani bulu hewan halus, senjata api, pesawat udara
• Tarif 75% : barang dari batu mulia/mutiara, kapal pesiar mewah
Pengecualian Pengenaan PPnBM

• Kendaraan bermotor yang digunakan untuk kendaraan ambulan,

kendaraan jenazah, kendaraan pamadam kebakaran, kendaraan
tahanan, kendaraan angkutan umum;

• Kendaraan yang digunakan untuk tujuan Protokoler Kenegaraan

• Kendaraan bermotor angkutan orang untuk 10 (sepuluh) orang atau

lebih termasuk pengemudi dengan motor bakar nyala kompresi (diesel
atau semi diesel) dengan semua kapasitas isi silinder yang digunakan
untuk kendaraan dinas TNI atau Polri
SEKIAN