PPN & PPn BM

(PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnB

PPN & PPn BM

(PENGERTIAN UMUM)

PAJAK ATAS KONSUMSI

BKP/JKP
DI DALAM DAERAH
PABEAN
OLEH

ORANG PRIBADI
BADAN
PPn & PPnB

OBJEK PPN
PASAL 4 UU PPN
PENYERAHAN BKP
DLM DRH PABEAN

IMPOR BKP

PENYERAHAN JKP
DLM DRH PABEAN

PEMANFAATAN
BKP TDK BERWUJUD
DR LUAR DRH PBN

EKSPOR BKP

PEMANFAATAN
JKP DR LUAR
DAERAH PABEAN

PENYERAHAN
AKTIVA BEKAS
(PASAL 16D UU PPN)

MEMBANGUN
SENDIRI
(PASAL 16C UU PPN jo.
KMK 554/2000 s.t.d.d.
KMK 320/2002)

OLEH PENGUSAHA

PPn & PPnB

OLEH ORANG
ATAU BADAN

BKP
PASAL 1 AYAT (2) DAN (3)

BARANG
BERWUJUD

BARANG TAK
BERWUJUD
BARANG BERGERAK

BARANG TAK BERGERAK

PPn & PPnB

SEMUA JENIS BARANG

PADA PRINSIPNYA
MERUPAKAN BKP,
KECUALI DITENTUKAN LAIN
OLEH UU PPN

BUKAN BKP
PASAL 4A AYAT (2)
BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU
PENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNG
DARI SUMBERNYA
BARANG KEBUTUHAN POKOK YG SANGAT
DIBUTUHKAN RAKYAT BANYAK (BERAS,
GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, GARAM)
MAKANAN DAN MINUMAN YG DISAJIKAN
DI HOTEL, RUMAH MAKAN, WARUNG,
DAN SEJENISNYA
UANG, EMAS BATANGAN, DAN
SURAT BERHARGA

DITETAPKAN LEBIH LANJUT DGN

PP NOMOR 144 TAHUN 2000
PPn & PPnB

PENYERAHAN BKP
PASAL 1A AYAT (1)
PENYERAHAN HAK ATAS BKP KARENA
SUATU PERJANJIAN
PENGALIHAN BKP OLEH KARENA SUATU
PERJANJIAN SEWA BELI & PERJANJIAN LEASING
PENYERAHAN BKP KEPADA PEDAGANG
PERANTARA ATAU MELALUI JURU LELANG
PEMAKAIAN SENDIRI & PEMBERIAN CUMA-CUMA
PERSEDIAAN BKP & AKTIVA YG MENURUT TUJUAN
SEMULA TDK UNTUK DIPERJUALBELIKAN YG MASIH
TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN,
SEPANJANG PPN ATAS PEROLEHAN AKTIVA TSB.
MENURUT KETENTUAN DAPAT DIKREDITKAN.
PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANG ATAU
SEBALIKNYA & PENYERAHAN BKP ANTAR CABANG
PENYERAHAN BKP SECARA KONSINYASI

PPn & PPnB

TIDAK TERMASUK
PENYERAHAN BKP
PASAL 1 AYAT (2)

PENYERAHAN BKP KEPADA MAKELAR

SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM KUHD
PENYERAHAN BKP UNTUK JAMINAN
UTANG PIUTANG
PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANG
ATAU SEBALIKNYA & PENYERAHAN ANTAR
CABANG DLM HAL PKP MEMPEROLEH
IZIN PEMUSATAN TEMPAT PAJAK TERUTANG

PPn & PPnB

JKP
PASAL 1 AYAT (5) DAN (6)
JASA ADALAH SETIAP KEGIATAN PELAYANAN
BERDASAR PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM
YANG MENYEBABKAN SUATU BARANG,
FASILITAS, KEMUDAHAN, ATAU HAK

TERSEDIA UNTUK DIPAKAI,

TERMASUK JASA YG DILAKUKAN UNTUK
MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN
ATAU PERMINTAAN DENGAN BAHAN DAN
ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN (MAKLON)

SEMUA JENIS JASA PADA PRINSIPNYA

MERUPAKAN JKP,
KECUALI DITENTUKAN LAIN OLEH UU PPN

PPn & PPnB

BUKAN JKP
PASAL 4A AYAT (3)
JASA-JASA DI BIDANG:
PELAYANAN MEDIK
PELAYANAN SOSIAL
PENGIRIMAN SURAT DGN PERANGKO
PERBANKAN, ASURANSI, FINANCE LEASE
KEAGAMAAN
PENDIDIKAN
KESENIAN & HIBURAN YG TELAH
DIKENAKAN PAJAK TONTONAN
PENYIARAN YG BUKAN BERSIFAT IKLAN
ANGKUTAN UMUM DI DARAT & DI AIR
TENAGA KERJA
PERHOTELAN
JASA YANG DISEDIAKAN PEMERINTAH
DALAM RANGKA MENJALANKAN
PEMERINTAHAN SECARA UMUM

PPn

DITETAPKAN LEBIH LANJUT DGN

& PPnB PP NOMOR 144 TAHUN 2000

KEWAJIBAN PKP
PASAL 3A AYAT (1) DAN (2)
PENGUSAHA YG MELAKUKAN :
PENYERAHAN BKP DI DLM DAERAH PABEAN
PENYERAHAN JKP DI DLM DAERAH PABEAN
EKSPOR BKP
TERMASUK PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH
UNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP
MELAPORKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKAN
SEBAGAI PKP
MEMUNGUT
MENYETOR
MELAPORKAN

MEMBUAT FAKTUR PAJAK

PPn & PPnB

PPN
&
PPn BM
YG
TERUTANG

DPP PPN
PASAL 1 ANGKA 17

HARGA JUAL
PENGGANTIAN
NILAI IMPOR
NILAI EKSPOR
NILAI LAIN YG
DITETAPKAN
DG. KEPMENKEU
(KMK 567/2000)
s.t.d.d.
KMK 251/2002

PPn & PPnB

PPN =
DPP PPN
X
Tarif

SAAT TERUTANG PPN

(PASAL 11 UU PPN)

Pasal 13 PP 143/2000 s.t.d.d.

PP 24/2002
SAAT PENYERAHAN
BKP/JKP
SAAT IMPOR BKP
SAAT PEMANFAATAN
BKP TDK BERWUJUD
/JKP DR. LUAR PABEAN
EKSPOR BKP
( PASAL 11 (1) )

SAAT PEMBAYARAN
( PASAL 11 (2) )
APABILA PEMBAYARAN
DITERIMA SEBELUM
TERJADINYA:
PENYERAHAN BKP/JKP
PEMANFAATAN BKP TDK
BERWUJUD / JKP DARI
LUAR DAERAH PABEAN
DI DLM DRH PABEAN

DJP DAPAT MENETAPKAN SAAT LAIN SEBAGAI SAAT

TERHUTANGNYA PAJAK
(PASAL 11 (4) )

PPn & PPnB

DETAIL
BKP

SAAT TERUTANGNYA PPN

BKP Berwujud Bergerak

Saat penyerahan; atau Saat Pembayaran

BKP Berwujud Tidak Bergerak

-Saat Pembayaran Saat dan Saat
Penyerahan hak

BKP Tidak Berwujud

JKP

-Saat
-Saat
-Saat
-Saat

dinyatakan sbg Piutang;

harga ditagih;
diterima pembayaran;
kontrak ditandatangani.

Jasa Pemborong Bangunan

-Saat pembayaran uang muka
-Saat Pembayaran termijn;
-Saat pembuatan berita acara;

Selain Pemborong Bangunan

-Saat brg/fasilitas tersedia;
-Saat dilakukan penagihan;
-Saat pembayaran.

JKP dari luar Daerah Pabean

PPn & PPnB

= BKP tidak berwujud

TEMPAT TERUTANG
PPN ( PASAL 12 )
PEMANFAATAN

PKP

IMPOR

TEMPAT TINGGAL
TEMPAT KEDUDUKAN
TEMPAT KEGIATAN
USAHA
TEMPAT LAIN
DITETAPKAN OLEH
DIRJEN PAJAK

TEMPAT BKP
DIMASUKAN
KE DALAM
DAERAH PABEAN
DAN DIPUNGUT
MELALUI
DJBC

( PASAL 12 (1) )

( PASAL 12 (3) )

BKP TDK BERWUJUD/

JKP DARI LUAR
DAERAH PABEAN
TEMPAT TINGGAL
TEMPAT KEDUDUKAN
ATAU TEMPAT
USAHA ORANG
PRIBADI ATAU
BADAN
( PASAL 12 (4) )

DIRJEN PAJAK DAPAT MENETAPKAN SATU TEMPAT

ATAU LEBIH SEBAGAI TEMPAT TERUTANG PPN
PASAL 12 AYAT (2) UU PPN

PPn & PPnB

PKP MEMPUNYAI SATU ATAU LEBIH TEMPAT

KEGIATAN USAHA DI LUAR TEMPAT
TINGGAL/TEMPAT KEDUDUKAN
TERLETAK PADA
SATU WILAYAH
KERJA KPP

TERLETAK PADA
WILAYAH KERJA
KPP YG BERBEDA

PKP MEMILIH SALAH

SATU TEMPAT PAJAK
TERHUTANG

TERUTANG DI SETIAP
TEMPAT KEGIATAN
USAHA

CUKUP MEMILIKI
SATU NPPKP

WAJIB DIKUKUHKAN
SEBAGAI PKP
DI SETIAP KPP YBS.

DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN TERTULIS UNTUK MEMILIH

SATU TEMPAT ATAU LEBIH SBG TEMPAT TERUTANGNYA PAJAK
( SENTRALISASI / PEMUSATAN PPN )

KEGIATAN PENYERAHAN BKP / JKP UNTUK SEMUA TEMPAT

KEGIATAN USAHA HANYA DILAKUKAN OLEH SATU ATAU
LEBIH TEMPAT KEGIATAN USAHA
ADM. PENJUALAN & KEUANGAN DISELENGGARAKAN TERPUSAT
PADA SATU ATAU LEBIH TEMPAT KEGIATAN USAHA
FAKTUR PAJAK & FAKTUR PENJUALAN DIBUAT OLEH PUSAT

PPn & PPnB

FAKTUR PAJAK
( PASAL 1 ANGKA 23 )

BUKTI PUNGUTAN PAJAK YG

YG. DIBUAT
OLEH PKP
ATAS

PENYERAHAN
BKP/JKP

PPn & PPnB

YG. DIGUNAKAN
OLEH DJBC
ATAS

IMPOR BKP

SAAT PEMBUATAN
FAKTUR PAJAK
KEP-549/PJ./2000 S.T.D.T.D. KEP-433/PJ./2002
Pada akhir bulan berikutnya setelah bulan penyerahan
BKP/JKP dlm hal pembayaran diterima setelah bulan
penyerahan, kecuali apabila pembayaran diterima
sebelum akhir bulan berikutnya, maka FP Standar harus
dibuat pada saat diterimanya pembayaran.
Pada saat pembayaran, dlm hal pembayaran terjadi sebelum
penyerahan BKP/JKP.

Pada saat pembayaran termijn, dalam hal Penyerahan

sebagian tahap pekerjaan.
Pada saat PKP rekanan menyampaikan tagihan kepada
Pemungut PPN (WAPU).

PPn

FP Gabungan dibuat paling lambat pada akhir bulan

berikutnya setelah bulan penyerahan, kecuali jika
pembayaran maka atas pembayaran tersebut
&terjadi
PPnB
dibuatkan FP Standar tersendiri.

JENIS-JENIS FAKTUR PAJAK

FAKTUR PAJAK STANDAR:
FAKTUR PAJAK YG BENTUK & ISINYA SESUAI
DENGAN PASAL 13 (5) UU PPN
DIATUR DALAM KEP-549/PJ.2000 s.t.d.d.
KEP-323/PJ/2001 dan KEP-433/PJ./2002
FAKTUR PAJAK GABUNGAN:
FP STANDAR YG DIBUAT UNTUK PENYERAHAN
SATU BULAN TAKWIM
PASAL 13 AYAT (2) UU PPN
FAKTUR PAJAK SEDERHANA:
DIATUR DALAM KEP-524/PJ./2000 s.t.d.d.
KEP-425/PJ./2001
DOKUMEN TERTENTU YG DIPERLAKUKAN SBG
FAKTUR PAJAK STANDAR
DIATUR DALAM KEP-522/PJ/2000 s.t.d.d.
KEP-312/PJ./2001

PPn & PPnB

FAKTUR PAJAK STANDAR

FAKTUR PAJAK STANDAR
HARUS MENCANTUMKAN
( PASAL 13 (5) )

NAMA, ALAMAT, NPWP, YG MENYERAHKAN BKP/JKP

NAMA, ALAMAT, NPWP PEMBELI BKP / PENERIMA JKP
JENIS BARANG ATAU JASA, JUMLAH HARGA JUAL
ATAU PENGGANTIAN & POTONGAN HARGA
PPN YG DIPUNGUT
PPn BM YG DIPUNGUT
KODE,NO.SERI & TGL. PEMBUATAN FAKTUR
NAMA, JABATAN & TANDA TANGAN YG BERHAK
MENANDATANGANI FAKTUR PAJAK
FAKTUR PAJAK HARUS DIISI SECARA
LENGKAP,JELAS, BENAR &
DITANDATANGANI OLEH PEJABAT
YG DITUNJUK OLEH PKP

FAKTUR PAJAK YG DIISI

SESUAI DG KETENTUAN
DISEBUT
FAKTUR PAJAK STANDAR

DIRJEN PAJAK DAPAT MENETAPKAN DOKUMENDOKUMEN TERTENTU SEBAGAI FAKTUR PAJAK

( PASAL 13 (6) )

PPn & PPnB

FAKTUR PAJAK SEDERHANA

( PASAL 13 (7) )
PKP YG MELAKUKAN
PENYERAHAN
KEPADA
KONSUMEN AKHIR dan
TIDAK DIKETAHUI IDENTITASNYA

DAPAT MEMBUAT
FAKTUR PAJAK SEDERHANA
MINIMAL HARUS MEMUAT :
NAMA, ALAMAT, DAN NPWP YG
MENYERAHKAN BKP ATAU JKP
JENIS & KUANTUM
JUMLAH HARGA JUAL ATAU
PENGGANTIAN YG SUDAH TERMASUK
PAJAK ATAU BESARNYA PAJAK
DICANTUMKAN SECARA TERPISAH

PPn & PPnB

TGL. PEMBUATAN
FAKTUR PAJAK SEDERHANA

DOKUMEN TERTENTU YANG DIPERLAKUKAN

SEBAGAI
FAKTUR PAJAK STANDAR
PASAL 13 AYAT (6)
KEP. Dirjen Pajak
KEP-522/PJ./2000 s.t.d.d.
KEP-312/PJ./2001
Dokumen-dokumen yg dapat diperlakukan sebagai Faktur Pajak Standar:
a. PIB yang dilampiri SSP/bukti pungutan pajak oleh DJBC untuk impor BKP
b. PEB yang telah difiat muat oleh pejabat yang berwenang dari DJBC dan dilampiri
dengan invoice yang merupakan satu kesatuan yg tidak terpisahkan dengan PE;
c. Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) yang dibuat oleh BULOG/DOLOG
untuk penyaluran tepung terigu;
d. Paktur Nota Bon Penyerahan (PNBP) yang dibuat/dikeluarkan oleh PERTAMINA
untuk penyerahan BBM dan atau bukan BBM;
e. Tanda pembayaran atau kuitansi untuk penyerahan jasa telekomunikasi.
f. Ticket, tagihan Surat Muatan Udara (Airway Bill), atau Deliverry Bill, yang dibuat
untuk penyerahan jasa angkutan udara dalam negeri;
g. SSP untuk pembayaran PPN atas pemanfaatan BKP tidak berwujud atau JKP
dari luar Daerah Pabean;
h. Nota Penjualan Jasa yang dibuat/dikeluarkan untuk penyerahan jasa kepelabuhanan;
i. Tanda pembayaran atau kuitansi listrik.

SYARAT

Minimal harus memuat:

a. Identitas yang berwenang menerbitkan dokumen;
b. Nama dan alamat penerima dokumen;
c. NPWP dalam hal penerima dokumen adalah sebagai WPDN;
d. Jumlah satuan barang apabila ada;
e. Dasar Pengenaan Pajak;
f. Jumlah pajak yang terutang kecuali dalam hal ekspor.

PPn & PPnB

LARANGAN MEMBUAT
FAKTUR PAJAK
PASAL 14

ORANG PRIBADI / BADAN YG

TIDAK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
DILARANG MEMBUAT
FAKTUR PAJAK
DLM HAL FAKTUR
PAJAK TELAH DIBUAT
PAJAK YG TERCANTUM
DLM FAKTUR PAJAK
HARUS DISETORKAN
KE

KAS NEGARA

PPn & PPnB

SANKSI &
ASPEK PAJAK
TERKAIT FP
PKP Penjual

PKP Pembeli
KESALAHAN:

2% X DPP PPN

TERLAMBAT
MEMBUAT
FAKTUR PAJAK

Jika terlambat
lebih dari 3 bulan
tidak dianggap
sbg FP Standar

2% X DPP PPN

FAKTUR PAJAK
TIDAK DIISI
LENGKAP

PPN tidak dapat

dikreditkan

PPn & PPnB

RETUR BKP
( PASAL 5A )
PPN DAN PPn.BM

A
T
A
S

PENYERAHAN BKP
YANG
DIKEMBALIKAN
MENGURANGI

PK DAN PPn BM TERUTANG

OLEH PKP PENJUAL
PADA MASA PAJAK
TERJADINYA
PENGEMBALIAN BKP TSB

PM DARI PKP PEMBELI

DG CATATAN PM TSB
TELAH DIKREDITKAN

TATACARA
DITETAPKAN DGN
KEP.MEN. KEUANGAN
(KMK 596/1994)

BIAYA ATAU HARTA BAGI

PKP PEMBELI DLM HAL
PAJAK ATAS BKP YG
DIKEMBALIKAN TELAH
DIBEBANKAN SBG BIAYA
ATAU TELAH DIKAPITALISIR

PPn & PPnB

PENYERAHAN BKP/JKP KEPADA

PEMUNGUT PPN
PASAL 16 A (1)
BENDAHARAWAN
PEMERINTAH
KPKN

PENYERAHAN BKP / JKP

KEPADA PEMUNGUT PPN
PAJAK TERUTANG
DIPUNGUT
DISETOR
DILAPORKAN

O
L

PEMUNGUT

E
H

Tatacara pemungutan, penyetoran,

& pelaporan diatur dgn KMK

PPn & PPnB

No. 563/KMK.03/2003

PPN

PAJAK MASUKAN YG DAPAT

DIKREDITKAN
HARUS MEMENUHI
SYARAT:
MATERIAL

FORMAL

BERHUBUNGAN LANGSUNG DGN

KEGIATAN USAHA YG
PENYERAHANNYA TERUTANG PPN
(PRODUKSI, DISTRIBUSI,
PEMASARAN & MANAJEMEN)
BENTUK, KOLOM & ISIAN SESUAI
DGN
KEP549/PJ./2000 s.t.d.d.
KEP-323/PJ./2001 &
KEP-433/PJ./2002
DIISI LENGKAP, BENAR, &
DITANDATANGANI ORANG YG
BERWENANG

PPn & PPnB

DIBUAT TEPAT WAKTU

(KEP-424/PJ./2003)

PAJAK MASUKAN YG TDK DPT

DIKREDITKAN
PASAL 9 AYAT (8)
PENGELUARAN UNTUK:
PEROLEHAN BKP/JKP SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
PEROLEHAN BKP/JKP YG TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN LANGSUNG DG KEGIATAN USAHA
PEROLEHAN & PEMELIHARAAN KENDARAAN BERMOTOR, SEDAN, JEEP, STATION WAGON,
VAN& COMBI KECUALI BRG DAGANGAN ATAU UNTUK DISEWA
PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH
PABEAN SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
PEROLEHAN BKP/JKP YG BKT PUNGUTAN PAJAKNYA BERUPA FAKTUR PJK SEDERHANA
PEROLEHAN BKP/JKP YG FAKTUR PAJAKNYA TIDAK MEMENUHI
KETENTUAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM PASAL 13 (5)
PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH
PABEAN YG FAKTUR PAJAKNYA TDK MEMENUHI KETENTUAN
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM PASAL 13 (6)
PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA DITAGIH DG PENERBITAN KETETAPAN PAJAK

PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA TDK DILAPORKAN DLM SPT MASA PPN YG

DIKETEMUKAN PADA WAKTU DILAKUKAN PEMERIKSAAN

PPn & PPnB

PENGKREDITAN PAJAK
MASUKAN
PASAL 9 AYAT (2) S.D. (4) & PASAL 13
PM DAPAT DIKREDITKAN
DG PK MASA PAJAK YG SAMA
( PASAL 9 (2) )

JIKA TDK ADA PK PADA MASA PAJAK

YBS, PM TETAP DPT DIKREDITKAN
(PASAL 9 (2A) )

PK > PM

PM > PK

SELISIH DIBAYAR
OLEH PKP
(PASAL 9 (3) )

PPn & PPnB

SELISIH DAPAT DIRESTITUSI

ATAU DIKOMPENSASI
(PASAL 9 (4) )

PENGHITUNGAN DAN TATA CARA

RESTITUSI DIATUR DGN KEP-DJP
(PSL 9 (13) )

PENGKREDITAN PM PADA
MASA PAJAK TIDAK SAMA
PASAL 9 AYAT (9)
PAJAK MASUKAN
DAPAT DIKREDITKAN
PADA MASA PAJAK
BERIKUTNYA
SELAMBATNYA 3 BULAN
SETELAH BERAKHIRNYA
MASA PAJAK
SYARAT: BELUM DIBEBANKAN SBG
BIAYA ATAU DIKAPITALISASI DAN
BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN

PPn & PPnB

PENYERAHAN DALAM SUATU

MASA PAJAK
PASAL 9 AYAT (5) & (6)
PENYERAHAN YG
TERUTANG PAJAK

PENYERAHAN YG TDK
TERUTANG PAJAK
PAJAK
MASUKAN

DAPAT DIKETAHUI
DG PASTI DARI
PEMBUKUAN
PM YG TERKAIT
DG PENYERAHAN
YG TERUTANG PPN
DAPAT DIKREDITKAN

PPn & PPnB

PM TIDAK DAPAT
DIKETAHUI
DENGAN PASTI
PENGKREDITAN PM
DIATUR DENGAN
KEP.MEN.KEU.
No. 575/KMK.04/2000
PM YG TELAH DIKREDITKAN
HARUS DIHITUNG KEMBALI
PADA AKHIR THN BUKU

PPN TIDAK DIPUNGUT ATAU

DIBEBASKAN
PASAL 16B
KEGIATAN DI KAWASAN TERTENTU /
TEMPAT TERTENTU DLM DRH PABEAN
PENYERAHAN BKP TERTENTU ATAU
PENYERAHAN JKP TERTENTU
IMPOR BKP TERTENTU
PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD
TERTENTU DARI LUAR DAERAH PABEAN
PEMANFAATAN JKP TERTENTU DARI
LUAR DAERAH PABEAN
DIATUR DGN PERATURAN PEMERINTAH, a.l.:
PP 146/2000; PP 12/2001 s.t.d.t.d. PP 46/2003.

PPn & PPnB

OBJEK PPn BM
(PASAL 5 UU PPN)

DIKENAKAN
SEKALI
PENYERAHAN
BKP MEWAH

OLEH PENGUSAHA
YANG MENGHASILKAN
BKP MEWAH

PPn & PPnB

IMPOR
BKP MEWAH

DI DALAM
DAERAH PABEAN
DALAM LINGKUNGAN
PERUSAHAAN
DAN PEKERJAANNYA

PPN DI BATAM
PPN/PPn BM TIDAK DIPUNGUT ATAS:
IMPOR BKP; DAN
PEROLEHAN BKP DARI DALAM DAERAH PABEAN,
YG AKAN DIGUNAKAN UTK MENGHASILKAN BKP
YANG DIEKSPOR.
PKP YG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP WAJIB
MENERBITKAN FP YG DICAP PPN dan atau PPn BM
Tidak Dipungut Sesuai PP Nomor 63 Tahun 2003
ATAS IMPOR BKP DJBC MEMBUBUHKAN CAP PPN
dan atau PPn BM Tidak Dipungut Sesuai PP Nomor 63
Tahun 2003 PADA SETIAP LEMBAR PIB.
APABILA BKP TIDAK DIGUNAKAN UNTUK
MENGHASILKAN BKP UNTUK DIEKSPOR, PPN/PPn BM
YG TIDAK DIPUNGUT HARUS DIBAYAR KEMBALI
DITAMBAH SANKSI SESUAI KETENTUAN YG BERLAKU.

PPn & PPnB

YANG DIKENAKAN PPN

DI BATAM
TERHADAP:
IMPOR DAN ATAU PENYERAHAN BKP SELAIN YG
AKAN DIGUNAKAN UNTUK KEGIATAN
MENGHASILKAN BKP YG DIEKSPOR; DAN
PENYERAHAN JKP DI/KE/DARI KB BATAM
TERUTANG PPN/PPn BM YANG
PENGENAANNYA DILAKUKAN SECARA
BERTAHAP SESUAI KMK.
PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DAN ATAU JKP
DARI LUAR DAERAH PABEAN DI DLM KB BATAM.
DASAR HUKUM:
PP NOMOR 63 TAHUN 2003
KMK 583/KMK.03/2003

PPn & PPnB

BATASAN PENGUSAHA
KECIL PPN
KMK 571/KMK.03/2003
PENGUSAHA KECIL ADALAH PENGUSAHA YG
MELAKUKAN PENYERAHAN:

BKP

JKP

BKP dan JKP

YANG
JUMLAH PEREDARAN BRUTO ATAU PENERIMAAN BRUTO
TIDAK LEBIH DARI
Rp 600 JUTA.

PPn & PPnB

PENGUSAHA KECIL
YANG
SAMPAI DENGAN SUATU BULAN DALAM TAHUN BUKU, JUMLAH
PEREDARAN BRUTO DAN ATAU PENERIMAAN BRUTONYA
MELEBIHI Rp 600 JUTA
MAKA
WAJIB MELAPORKAN USAHANYA UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP
PALING LAMBAT PADA AKHIR BULAN BERIKUTNYA

APABILA S.D AKHIR BULAN BERIKUTNYA TIDAK MELAPORKAN

UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP, MAKA SAAT PENGUKUHAN
ADALAH AWAL BULAN BERIKUTNYA.
KEWAJIBAN UTK MEMUNGUT PPN DIMULAI SEJAK SAAT
PENGUKUHAN MENJADI PKP.

PPn & PPnB

PEMUNGUT PPN DAN PPn BM

(WAPU PPN/PPn BM)
KMK 563/KMK.03/2003

SEJAK 1 JANUARI 2004, PEMUNGUT PPN DAN PPn BM

HANYA BENDAHARAWAN PEMERINTAH DAN KPKN.
BADAN-BADAN TERTENTU TIDAK LAGI MENJADI
PEMUNGUT PPN, KECUALI:
ATAS PENYEREHAN BKP/JKP YANG PENYERAHANNYA
DILAKUKAN PALING LAMBAT PADA 31-12-2003 DAN FP-NYA
DITERBITKAN SEBELUM 31-01-2004.

WAJIB MEMUNGUT PPN/PPn BM TERUTANG DAN

MENYETORKANNYA PALING LAMBAT 31 JAN 2004.

PPn & PPnB

JASA ANGKUTAN UMUM DI

DARAT
DAN
DI
AIR
KMK 527/2003
JASA ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI
jo. KEP-395/2001

AIR YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

JASA ANGKUTAN UMUM DI DARAT, TERMASUK JASA ANGKUTAN

UMUM DI JALAN, JASA ANGKUTAN TAKSI, DAN JASA
ANGKUTAN KERETA API.
JASA ANGKUTAN UMUM DI AIR, TERMASUK JASA ANGKUTAN
UMUM DI LAUT, JASA ANGKUTAN ANGKUTAN UMUM DI SUNGAI
DAN DANAU, DAN JASA ANGKUTAN UMUM PENYERBERANGAN.

TIDAK DIKENAKAN PPN KECULAI DILAKUKAN DGN CARA:

ADA PERJANJIAN LISAN/TULISAN. TDK TERMASUK DLM PENGERTIAN
PERJANJIAN: TIKET, KARCIS, BUKTI PEMBAYARAN JASA, B/L, DLL;
WAKTU/TEMPAT PENGANGKUTAN TELAH DITETAPKAN SESUAI
PERJANJIAN; DAN
KENDARAAN ANGKUTAN DIGUNAKAN HANYA UTK MENGANGKUT MILIK
SATU ORANG DAN ATAU ORANG YG TERIKAT PERJANJIAN.

PPn & PPnB

SENTRALISASI / PEMUSATAN
PPN
OTOMATIS

WP BESAR

KEP-515/PJ/2000 s.t.d.t.d. KEP389/PJ./2003, DAN

KEP-390/PJ./2003

WP BUMN
KEP-394/PJ./2003

WAJIB
MEMBERITAHUKAN

WP YG MENYAMPAIKAN SPM
PPN/PPn BM
DGN CARA EFILING
KEP-128/PJ./2003

SELAIN WP TERSEBUT DI ATAS

MENGAJUKAN PERMOHONAN

SYARAT UTAMA: UNIT YG DIPUSATKAN HANYA

MENGADMINISTRASIKAN PERSEDIAAN & PEMBELIAN UNTUK

OPERASIONAL UNIT YBS, DGN DANA KAS KECIL (TIDAK BERLAKU
UNTUK PABRIK)
PEDAGANG ECERAN: JIKA KEGIATAN & ADM PEMBELIAN UNTUK
SELURUH OUTLET DIPUSATKAN
(KEP-128/PJ./2003)
PPn & PPnB

Tempat Pembayaran/
Penyetoran Pajak
Kantor

Pos dan Giro

Bank Pemerintah, kecuali BTN
Bank Pembangunan Daerah
Bank Devisa
Bank-bank lain penerima setoran pajak
Kantor Direktorat Jenderal Bea dan
Cukai, Khusus untuk impor tanpa LKP
PPn & PPnB

Saat pembayaran/
penyetoran PPN/PPn BM

PPN dan PPn BM yang dihitung sendiri oleh PKP

harus disetorkan paling lambat tanggal 15 bulan
takwim berikutnya setelah bulan Masa Pajak.
Contoh : Masa Pajak Januari 1996, penyetoran
paling lambat tanggal 15 Pebruari 1996.
PPN dan PPn BM yang tercantum dalam SKPKB,
SKPKBT, dan STP harus dibayar/ disetor sesuai
batas waktu yang tercantum dalam SKPKB,
SKPKBT, dan STP tersebut.
PPN/ PPn BM atas Impor, harus dilunasi
bersamaan dengan saat pembayaran Bea Masuk,
dan apabila pembayaran Bea Masuk ditunda/
dibebaskan, harus dilunasi pada saat
penyelesaian dokumen Impor

PPn & PPnB

Lanjutan.

PPN/PPn BM yang pemungutannya dilakukan

oleh:

Bendaharawan Pemerintah, harus disetor selambatlambatnya tanggal 7 bulan takwim berikutnya

setelah Masa Pajak berakhir.
Pemungut PPN selain Bendaharawan Pemerintah,
harus disetor selambat-lambatnya tanggal 15 bulan
takwim berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.
Direktorat Jenderal Bea dan Cukai yang memungut
PPN/ PPn BM atas Impor, harus menyetor dalam
jangka waktu sehari setelah pemungutan pajak
dilakukan.

PPN dari penyerahan gula pasir dan tepung

terigu oleh Badan Urusan Logistik (BULOG),
harus dilunasi sendiri oleh PKP sebelum Surat
Perintah Pengeluaran Barang (D.O) ditebus.
PPn & PPnB