Girllane Dameclelen -12030117120022

Wahyu Kusumaningrum -
12030117130101
Julita Pinondang Tamba -
12030117130143
Nurul Azizah Widyariani - 12030117140163

ASSET AND LIABILITY

VALUATION AND
INCOME
RECOGNITION
 MIXED ATTRIBUTE
ACCOUNTING MODEL
1. Pengusaha membeli mobil untuk digunakan dalam bisnis. Apakah nilai mobil itu dibayar oleh pengusaha atau untuk apa pengusaha
menjualnya di pasar bekas? Jika perusahaan juga harus membayar biaya registrasi dan biaya hukum sebagai bagian dari perolehan mobil,
apakah biaya itu merupakan bagian dari nilai mobil?
2. Apakah perusahaan harus mengurangi nilai mobil secara berkala untuk mencerminkan keausan dan penurunan nilai yang terkait? Jika
demikian, bagaimana seharusnya perusahaan menghitung jumlah penurunan nilai setiap periode?
3. Jika perusahaan memperoleh bangunan tempat pengusaha akan bekerja, haruskah perusahaan secara berkala menyesuaikan nilai
bangunan, seperti halnya dengan mobil? Tidak seperti mobil yang jelas-jelas menurun nilainya dari waktu ke waktu, nilai sebuah bangunan
mungkin meningkat. Jika demikian, haruskah jumlah perusahaan menilai bangunan di neraca ditingkatkan? Tidak ada penjualan bangunan,
bagaimana seseorang memperkirakan nilai bangunan?
4. Pengusaha melakukan layanan konsultasi untuk sepuluh klien dan menagih setiap klien $ 5.000. Perusahaan sekarang memiliki aset
(piutang) yang mencerminkan jumlah yang jatuh tempo dari masing-masing klien, sebesar $ 50.000. Namun, secara statistik kemungkinan
salah satu klien akan berakhir tidak membayar seluruh tagihan. Haruskah perusahaan menyesuaikan nilai aset $ 50.000 untuk
mencerminkan fakta ini? Jika demikian, berapa banyak nilai aset harus dikurangi? Apakah alasan untuk mencerminkan ini jumlah dalam
laporan keuangan untuk menilai piutang pada neraca secara tepat, atau apakah itu untuk memastikan bahwa biaya melakukan bisnis (yaitu,
menjual kepada orang yang tidak membayar) tercermin dengan baik pada laporan laba rugi, atau apakah keduanya?
5. Pengusaha menginvestasikan sebagian uang tunai yang tersisa dari pinjaman bank ke dalam reksa dana. Setelah beberapa bulan, nilai
investasi reksa dana meningkat. Haruskah perusahaan menyesuaikan nilai investasi ini pada neraca? Apa yang harus dilakukan perusahaan
jika investasi turun kembali ke jumlah awal yang diinvestasikan? Bagaimana jika nilainya jatuh di bawah jumlah awal yang diinvestasikan?
Haruskah perusahaan melaporkan masing-masing penyesuaian ini ke neraca sebagai keuntungan atau kerugian pada laporan laba rugi?
PEMBUKUAN DOUBLE-ENTRY
Pembukuan entri ganda memandang transaksi memiliki dua sisi yang sama, yang
mensyaratkan bahwa setidaknya dua akun dipengaruhi ketika transaksi dan peristiwa
dicatat. Artinya, "ganda" dalam pembukuan entri ganda mengacu pada fakta bahwa
harus ada setidaknya satu debit ke beberapa akun dan setidaknya satu kredit ke yang
lain. Sebagai contoh, penggabungan bisnis hipotetis di atas menyebabkan
peningkatan aset (uang tunai) dan peningkatan kewajiban (pinjaman bank dan janji
untuk membayar). Tampilan 2.1 memberikan contoh tambahan dari transaksi yang
mempengaruhi dampak laporan keuangan gabungan pada persamaan akuntansi.
RELATIVE USEFULNESS
Maksud dari sistem akuntansi adalah untuk memberikan informasi yang relevan dan
representasional secara tepat tentang neraca dan laporan laba rugi, tetapi
menekankan manfaat yang satu sering mempengaruhi kegunaan yang lain.
Kedua pernyataan tersebut jelas saling melengkapi karena neraca menyajikan
informasi pada satu titik waktu, sedangkan laporan laba rugi menyajikan informasi
tentang aliran antara dua titik waktu.
Tampilan 2.2 menunjukkan kekuatan tambahan laba (penekanan laporan laba rugi)
dan nilai buku dari kewajaran (penekanan neraca) untuk menjelaskan harga saham
biasa selama empat dekade.
 ASSET AND LIABILITY VALUATION AND
THE TRADE OFF BETWEEN RELEVANCE
AND REPRESENTATIONAL FAITHFULNESS

Aset dan liabilitas jelas memiliki orientasi masa depan, neraca akuntansi untuk aset dan
liabilitas berdasarkan US GAAP dan IFRS mengikuti model akuntansi atribut campuran.
Alasan sebagian besar standar akuntansi mengikuti model atribut campuran adalah karena
regulator berusaha untuk memberikan campuran optimal dari informasi yang relevan dan
representasional dalam laporan keuangan, yang membantu pengguna menerjemahkan
informasi dengan lebih baik ke dalam penilaian risiko, waktu, dan jumlah arus kas masa
depan,
 RELEVANCE AND
REPRESENTATIONAL
FAITHFULNESS
Informasi keuangan relevan jika dapat memengaruhi keputusan pengguna berdasarkan laporan
keuangan yang dilaporkan. Membuat informasi keuangan tersedia secara tepat waktu, misalnya,
adalah aspek relevansi. Informasi tepat secara representasional jika ia mewakili apa yang hendak
diwakilinya.
Agar bermanfaat, informasi keuangan tidak hanya harus mewakili fenomena yang relevan, tetapi
juga harus dengan tepat mewakili fenomena yang hendak diwakilinya. Untuk menjadi
representasi yang sangat tepat, penggambaran akan memiliki tiga karakteristik yaitu lengkap,
netral, dan bebas dari kesalahan.
 ACCOUNTING QUALITY
Salah satu cara untuk melihat jumlah akuntansi keuangan adalah bahwa mereka mencerminkan
persamaan simbolis berikut,
Jumlah Akuntansi Keuangan = {Ekonomi, Kesalahan Pengukuran, Bias)
 TRADE OFF
Baik kesalahan pengukuran dan bias mengurangi relevansi dan ketepatan representasional dari
informasi keuangan yang dilaporkan. Sebagaimana dicatat, fitur-fitur ini dari angka-angka keuangan
yang dilaporkan adalah karena kebijakan yang tersedia untuk manajer.
Tanpa kebijakan, semua perusahaan harus menerapkan prinsip akuntansi yang sama. Ini pasti akan
representasional tepat sejauh itu dapat diverifikasi secara matematis, dan itu akan mencegah
manajer mengunakan bias subjektif ke dalam penilaian penyisihan kredit macet.
Ketika standar akuntansi dikembangkan, pembuat standar memperhatikan pertukaran ini antara
relevansi dan ketepatan representasional dan apakah menangkap ekonomi melebihi insiden
kesalahan pengukuran atau bias.
PRIMARY VALUATION
ALTERNATIVES: HISTORICAL
COST VERSUS FAIR VALUE
Biaya historis hanyalah biaya yang awalnya dikeluarkan perusahaan untuk
memperoleh aset atau jumlah (pokok) asli dari kewajiban yang terjadi.
Nilai wajar, di sisi lain, mencerminkan nilai aset atau liabilitas berdasarkan kondisi
pasar saat ini. Pada saat transaksi wajar, biaya historis aset dan jumlah asli
kewajiban sama dengan nilai wajarnya. Seiring waktu, nilai wajarnya dapat
berubah.
 HISTORICAL COST
Biaya historis, atau akuisisi, dari suatu aset adalah jumlah yang dibayarkan pada awalnya untuk
mendapatkan aset tersebut. Biaya historis tersebut mencakup semua biaya yang diperlukan untuk
menyiapkan aset untuk penggunaan yang dimaksudkan, tetapi tidak termasuk biaya untuk
mengoperasikan aset.
 ADJUSTED HISTORICAL COST
Seperti biaya historis, biaya historis yang disesuaikan melibatkan pertukaran antara relevansi dan ketepatan
representasional.
Perusahaan menggunakan penilaian biaya historis dan penilaian biaya historis yang disesuaikan untuk aset
nonmoneter. Ketika manfaat ekonomi di masa depan dari suatu aset cukup tidak pasti, perusahaan
menggunakan biaya historis dan biaya historis yang disesuaikan sebagai ukuran yang tepat dari nilai aset.
 PRESENT VALUE
Jenis lain dari biaya historis adalah nilai sekarang. Jika pasar tidak cukup aktif untuk memberikan nilai
wajar yang andal, perusahaan dapat menggunakan nilai sekarang dari arus kas yang diharapkan untuk
mendekati nilai wajar aset dan kewajiban. Metode nilai sekarang sering digunakan dengan piutang
dan hutang.
Diskon arus kas masa depan yang diharapkan berdasarkan pengaturan tersebut ke nilai sekarang
mengekspresikan arus kas tersebut dalam hal nilai setara kas saat ini.
 FAIR VALUE
FASB mendefinisikan nilai wajar sebagai "harga yang akan diterima untuk menjual aset atau dibayar untuk
mentransfer kewajiban dalam transaksi tertib antara peserta pasar pada tanggal pengukuran." Definisi ini
secara eksplisit menandai nilai wajar sebagai ukuran dari " harga keluar, "yang merupakan jumlah yang
perusahaan dapat menjual aset atau membayar untuk menyelesaikan atau mentransfer kewajiban.
IASB mendefinisikan nilai wajar sedikit berbeda, sebagai "jumlah di mana suatu aset dapat ditukar, atau
kewajiban diselesaikan, antara pihak-pihak yang berpengetahuan dan bersedia dalam transaksi wajar."
Definisi ini memungkinkan untuk penggunaan harga keluar atau harga masuk (jumlah yang perusahaan
dapat membeli atau menjual suatu aset atau menimbulkan atau menyelesaikan kewajiban).
 TINGKATAN PENENTUAN
ESTIMASI NILAI WAJAR
KATEGORI PENENTUAN NILAI WAJAR KETEPATAN
PENYAJIAN
1. Level 1 nilai wajar yang
didasarkan pada input
yang tersedia di pasar SEDANG KE
aktif TINGGI

2. Level 2 nilai wajar yang

didasarkan pada input KEMUNGKINAN
yang tersedia di pasar
aktif RENDAH
3. Level 3 nilai wajar yang
didasarkan pada input
yang tersedia di pasar
aktif
CURRENT REPLACEMENT
COST
Lower cost / Market Valuation pada persediaan
Adalah jumlah yang harus dibayar perusahaan saat ini untuk
memperoleh atau menghasilkan aset yang dimiliki saat ini
NET REALIZABLE VALUE
GABUNGAN dari penilaian biaya historis dan nilai wajar,
dimana merupakan jumlah yang akan diterima perusahaan
jika menjual aset
ILUSTRASI YANG BERBEDA PADA
PENILAIAN ASET DAN LIABILITAS, DAN
ASET TIDAK DIKENAL

- Standar akuntansi melarang pengukuran berbagai aset (dan

terkadang juga kewajiban)
- contohnya: peningkatan keuntungan, merk, dan kekayaan
intelektual seperti aset penelitian
PENGUKURAN PENDAPATAN
Perubah
Laporan Posisi Keuangan an Laporan Laba Rugi

* aset * Pendapatan
* liabilitas * Beban
* Keuntungan
Ada 3 Pendekatan:
Pendekatan 1--- Perubahan nilai ekonomi tidak diketahui di laporan posisi
keuangan dan laporan laba rugi sampai direalisasikan
Pendekatan 3 --- Perubahan nilai ekonomi langsung diketahui ketika terjadi
perubahan
Pendekatan 2 --- Perubahan nilai ekonomi diakui laporan posisi keuangan
mendahului laporan laba rugi
AKUNTANSI AKRUAL
Alasan Fundamental
Laba Bersih : CASH INFLOW – CASH OUTFLOW (Perhitungan
lama )

Menciptakan kekayaan dengan memperbanyak arus kas

masuk

Masalah
PENDEKATAN 1: PERUBAHAN NILAI EKONOMI DIAKUI PADA LAPORAN POSISI
KEUANGAN DAN LAPORAN LABA RUGI KETIKA TERJADI – WAIT AND SEE APPROACH

• Pengakuan perubahan nilai atas aset dan liabilitas ditunda hingga

terjadi realisasi
• Pengukuran dilakukan apabila terjadi realisasi (menerima uang tunai,
piutang, aset lainnya, barang yang dijual, layanan yang dilakukan)
• Neraca melaporkan aset dan kewajiban pada nilai historis

Contoh :
Tanah seharga $300.000 dan sekarang bernilai $900.000.
Tidak mengakui keuntungan $600.000 sampai tanah tersebut
dijual
PENDEKATAN 3: PERUBAHAN NILAI
EKONOMI DIAKUI PADA NERACA DAN
LAPORAN LABA RUGI KETIKA TERJADI
Pendekatan 3 mengharuskan perusahaan untuk menilai kembali
aset dan liabilitas menjadi nilai wajar setiap periode dan mengakui
keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dalam laba bersih
pada periode yang sama.
PENDEKATAN 2: PERUBAHAN NILAI EKONOMI
DIAKUI DI NERACA KETIKA TERJADI TETAPI
DIAKUI DALAM LAPORAN LABA RUGI KETIKA
DIREALISASIKAN
Pendekatan 2 mengharuskan perusahaan untuk menunda
termasuk laba atau rugi dalam laba bersih hingga realisasi
laba atau rugi terjadi.
INCOME TAXES
OVERVIE
W OF
FINANCIA
L
REPORTI
NG OF
INCOME
TAXES
Pajak penghasilan secara signifikan mempengaruhi semua
laporan keuangan dan analisis profitabilitas perusahaan
yang dilaporkan, arus kas, dan aset dan liabilitas.
Laba sebelum pajak untuk pelaporan keuangan berbeda
dengan penghasilan kena pajak karena alasan-alasan utama
berikut:

1. Perbedaan Permanen: pendapatan dan pengeluaran yang

dimasukkan perusahaan dalam laba bersih untuk pelaporan
keuangan tetapi tidak pernah muncul pada laporan pajak
penghasilan.
2. Perbedaan Sementara: pendapatan dan pengeluaran yang
dimasukkan oleh perusahaan dalam pendapatan bersih dan
penghasilan kena pajak tetapi dalam periode yang berbeda
GAAP AS dan IFRS mengharuskan perusahaan
untuk mengikuti pendekatan kedua, yang
memperumit pemahaman akuntansi pajak
penghasilan karena jumlah yang menjadi
dasar beban pajak tidak selalu muncul pada
laporan laba rugi.

Alasan di balik mendasarkan beban pajak

penghasilan pada pendapatan sebelum pajak
dikurangi perbedaan permanen adalah bahwa hal
itu menyelaraskan pengakuan semua
konsekuensi pajak dari item dan peristiwa
yang sudah diakui dalam laporan keuangan
atau pada pengembalian pajak pada periode
terjadinya.
DAMPAK PADA FINANCIAL STATEMENT
Di bawah pendekatan kedua, beban pajak penghasilan adalah $
52 (0,4 x $ 130) di setiap tahun. Dampak pada laporan keuangan
mengakui beban pajak, pajak yang dibayarkan, dan akun pajak
tangguhan terkait adalah sebagai berikut:

Pada tahun kedua:

 “MENGUKUR BEBAN PAJAK
PENGHASILAN (TEPAT SECARA
TEKNIS)”
 Perbedaan antara basis pajak suatu aset atau
liabilitas serta jumlah yang dilaporkan dalam neraca
akan menghasilkan jumlah yang dapat dikenai atau
dikurangin oleh pajak dalam beberapa tahun
mendatang ketika jumlah aset yang dilaporkan telah
dipulihkan.

Pernyataan FASB No.

109 , paragraf 11:
Beban Pajak Penghasilan untuk Setiap Periode sama dengan:

1 2 3
Pajak penghasilan saat ini Naik atau turunnya Naik atau turunnya
terhutang pada pendapatan tangguhan kewajiban pajak tangguhan aset pajak
kena pajak
“MELAPORKAN PAJAK PENGHASILAN
DALAM LAPORAN KEUANGAN”
 “Melaporkan Pajak Penghasilan dalam LK”

1. Operasi yang Diberhentikan

2. Penghasilan Komprehensif Lainnya

 “KERANGKA KERJA UNTUK
MENGANALISIS DAMPAK TRANSAKSI
PADA LK”
Ikhtisar Kerangka Kerja Analitis:

kerangka kerja analitis bergantung pada persamaan

neraca:

Aset = Liabilitas + Total Ekuitas Pemegang Saham

Contoh 1: Persediaan Penjualan
Contoh 2: Pembiayaan Eksternal