LOGO

PPN & PPnBM

H. BURHANUDIN
LOGO DASAR HUKUM

 UNDANG-UNDANG NOMOR 8 TAHUN 1983,

 UNDANG-UNDANG NOMOR 11 TAHUN 1994,
 UNDANG-UNDANG NOMOR 18 TAHUN 2000
 UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA
NOMOR 42 TAHUN 2009, (TERAKHIR) TENTANG
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BARANG DAN
JASA DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG
MEWAH
LOGO Pengertian

Daerah Pabean adalah wilayah Republik Indonesia

yang meliputi wilayah darat, perairan, dan ruang
udara di atasnya, serta tempat-tempat tertentu di
Zona Ekonomi Eksklusif dan landas kontinen yang
di dalamnya berlaku Undang-Undang yang
mengatur mengenai kepabeanan
LOGO PENGERTIAN PPN

PPN ADALAH PAJAK YANG DIKENAKAN

KARENA ADANYA PERTAMBAHAN NILAI

SUATU
BARANG / JASA
LOGO Pengenaan PPN

PPN dikenakan dengan syarat :

1. Syarat Subyek pajak : Pengusaha Kena Pajak
2. Syarat Obyek Pajak :
a. Barang kena Pajak(BKP)/Jasa kena Pajak (JKP)
b. Adanya aktivitas Penyerahan Kena Pajak
LOGO BKP & JKP

 Setiap barang adalah Barang kena pajak/BKP

kecuali yang dikecualikan menurut UU.
 Setiap Jasa adalah Jasa kena pajak/JKP kecuali
yang dikecualikan menurut UU.
 Apabila barang/jasa tersebut tidak dikecualikan
berarti termasuk Barang/Jasa Kena Pajak.
LOGO

BARANG

BARANG BARANG
BERWUJUD TIDAK BERWUJUD

BARANG CONTOH :
BERGERAK • HAK ATAS MEREK
DAGANG
BARANG • HAK PATEN
TIDAK BERGERAK • HAK CIPTA
LOGO JASA
SETIAP KEGIATAN PELAYANAN BERDASARKAN
SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM
YANG
MENYEBABKAN

- SUATU BARANG;
- FASILITAS;
- KEMUDAHAN;
- HAK

TERSEDIA UNTUK DIPAKAI

TERMASUK

JASA YG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN

BARANG KARENA PESANAN ATAU PERMINTAAN
DGN BAHAN & ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN
 KELOMPOK JENIS BARANG YANG TIDAK
LOGO DIKENAKAN PPN

BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL

LANGSUNG DARI SUMBERNYA SEPERTI MINYAK MENTAH, GAS BUMI,
BIJI BESI/TIMAH/EMAS, batu bara, Galian C (asbes, batu tulis, batu setengah
permata, batu kapur, batu apung, batu permata dll)

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH

RAKYAT BANYAK, SEPERTI BERAS & GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI,
GARAM BAIK YG BERYODIUM MAUPUN YG TIDAK BERYODIUM, daging segar,
Telur, susu, buah segar, sayur segar

MAKANAN DAN MINUMAN YG DISAJIKAN DI HOTEL,

RUMAH MAKAN, WARUNG DAN SEJENISNYA, katering
(UNTUK MENGHINDARI PAJAK BERGANDA, KARENA
SUDAH MERUPAKAN OBYEK PAJAK DAERAH)

UANG, EMAS BATANGAN, DAN

SURAT-SURAT BERHARGA
LOGO JENIS JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

Jasa Di Bidang Pelayanan Kesehatan Medik, Seperti Dokter Umum , Dokter Spesialis
Jasa Di Bidang Pelayanan Sosial, Seperti Panti Asuhan, Jasa Pemakaman,
Pemadam Kebakaran, Jasa Tempat Olahraga Non Komersial
Jasa Di Bidang Pengiriman Surat Dengan Perangko
JASA Keuangan Di Bidang Perbankan, Asuransi, Dan Sewa
Guna Usaha Dengan Hak Opsi, Termasuk sistem Syariah
jasa asuransi
Jasa Keagamaan, Seperti Pemberian Khotbah, Atau Dakwah
Jasa Pendidikan (sekolah maupun luar sekolah)
Jasa Kesenian Dan Hiburan
Jasa Di Bidang Penyiaran Yang Bukan Bersifat Iklan
Jasa Angkutan Umum Di Darat Dan Di Air, Angkutan Udara LN
Jasa Tenaga Kerja, termasuk Jasa Penyelenggaraan Latihan Bagi Tenaga Kerja
Jasa Perhotelan, Seperti Persewaan Kamar Di Hotel, Motel, Losmen Dan Hostel
Jasa Yang Disediakan Oleh Pemerintah Dalam Rangka
Menjalankan Pemerintahan Secara Umum
Jasa penyediaan tempat parkir
Jasa telepon umum dengan menggunakan uang logam
Jasa pengiriman uang dengan wesel pos
jasa boga atau katering
LOGO OBJEK PAJAK : PENGERTIAN PENYERAHAN BKP

PENYERAHAN HAK ATAS BKP Karena SUATU

Perjanjian, Mis : Jual Beli, Tukar Menukar, Jual Beli Dengan Angsuran

Pengalihan Bkp Oleh Karena Suatu Perjanjian

Sewa Beli, Atau Perjanjian Leasing Dgn Hak Opsi
Penyerahan Bkp Kepada Pedagang Perantara
(Komisioner), Atau Melalui Juru Lelang
Pemakaian Sendiri & Pemberian Cuma-cuma Atas Bkp, Seperti Pemberian Contoh
Barang Untuk Promosi Kepada Relasi Atau Pembeli

Persediaan Bkp & Aktiva Yg Menurut Tujuan Semula Tidak Untuk Diperjual Belikan
Yg Masih Tersisa Pada Saat Pembubaran Perusahaan,
Sepanjang Ppn Atas Perolehan Aktiva Tsb. Menurut Ketentuan Dapat Dikreditkan
Penyerahan Bkp Dari Pusat Ke Cabang Atau
Sebaliknya & Penyerahan Bkp Antar Cabang

Penyerahan Bkp Secara Konsinyasi

Penyerahan Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak dalam rangka
perjanjian pembiayaan yang dilakukan berdasarkan prinsip syariah,
yang penyerahannya dianggap langsung dari Pengusaha Kena Pajak kepada
pihak yang membutuhkan Barang Kena Pajak
 Bukan Obyek Pajak
LOGO BUKAN PENGERTIAN PENYERAHAN BKP

PENYERAHAN BKP KEPADA MAKELAR

SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM KUHD

PENYERAHAN BKP UNTUK JAMINAN UTANG PIUTANG

Penyerahan Bkp Dari Pusat Ke Cabang Atau Sebaliknya &

Penyerahan ANTAR Cabang, Dalam Hal Pkp Telah Memperoleh
Ijin Pemusatan Tempat Pajak Terutang Dari Direktur Jenderal Pajak

pengalihan Barang Kena Pajak dalam rangka penggabungan, peleburan,

pemekaran, pemecahan, dan pengambilalihan usaha dengan syarat pihak
Yang melakukan pengalihan dan yang menerima pengalihan
adalah Pengusaha Kena Pajak;

Barang Kena Pajak berupa aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk
diperjualbelikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan,
dan yang Pajak Masukan atas perolehannya tidak dapat dikreditkan
LOGO SUBYEK PAJAK
PENGUSAHA

ORANG PRIBADI BADAN

- MENGHASILKAN BARANG;
- MENGIMPOR BARANG;
- MENGEKSPOR BARANG, termasuk ekspor barang tidak
berwujud;
- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;
- MELAKUKAN USAHA JASA, termasuk mengekspor jasa;
- MEMANFAATKAN BARANG TIDAK BERWUJUD / JASA
DARI LUAR DAERAH PABEAN.
 TERMASUK PENGERTIAN
LOGO MENGHASILKAN

MERAKIT = MENGGABUNGKAN BAGIAN-BAGIAN LEPAS DARI SUATU

BARANG MENJADI BARANG SETENGAH JADI ATAU BARANG JADI,
SEPERTI MERAKIT MOBIL, BRG ELEKTRONIK, PERABOT RUMAH
TANGGA, DSB.
MEMASAK = MENGOLAH BARANG DENGAN CARA MEMANASKAN
BAIK DICAMPUR BAHAN LAIN ATAU TIDAK

MENCAMPUR = MEMPERSATUKAN DUA ATAU LEBIH UNSUR (ZAT) UNTUK

MENGHASILKAN SATU ATAU LEBIH BARANG LAIN

MENGEMAS = MENEMPATKAN SUATU BARANG KE DALAM SUATU BENDA YANG

MELINDUNGINYA DARI KERUSAKAN DAN ATAU UNTUK MENINGKATKAN
PEMASARANNYA

MEMBOTOLKAN = MEMASUKKAN MINUMAN ATAU BENDA CAIR KE DALAM

BOTOL YANG DITUTUP MENURUT CARA TERTENTU
LOGO PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)

YANG MELAKUKAN PENYARAHAN BKP/JKP

YANG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN UU PPN

TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL yaitu Omzet per

tahun Maks 600 Jt, KECUALI PENGUSAHA KECIL YANG
MEMILIH UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
LOGO SYARAT PENGENAAN PPN

1. Syarat Subyek pajak : Pengusaha Kena Pajak

2. Syarat Obyek Pajak :
a. Barang kena Pajak(BKP)/Jasa kena Pajak (JKP)
b. Adanya aktivitas Penyerahan Kena Pajak
LOGO TARIF PAJAK

Selain Ekspor = 10% dari Dasar Pengenaan Pajak

Ekspor = 0% dari Dasar Pengenaan Pajak
 DASAR PENGENAAN PAJAK
LOGO (DPP)

HARGA JUAL

PENGGANTIAN YANG DIPAKAI

SEBAGAI DASAR
UNTUK
NILAI IMPOR
MENGHITUNG
PAJAK YANG
NILAI EKSPOR TERUTANG

NILAI LAIN YG
DITETAPKAN
OLEH MEN KEU
 NILAI LAIN SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK
LOGO Ps. 1 angka 17 . Jo. KMK-567/KMK.04//2000

DLM HAL HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN SUKAR DITETAPKAN, MENTERI

KEUANGAN DAPAT MENENTUKAN NILAI LAIN SEBAGAI DASAR
PENGENAAN PAJAK
1. UNTUK PEMAKAIAN SENDIRI DAN PEMBERIAN CUMA-CUMA BKP/JKP ADALAH HARGA
JUAL/PENGGANTIAN SETELAH DIKURANGI LABA KOTOR
2. UNTUK PENYERAHAN MEDIA REKAMAN SUARA ATAU GAMBAR ADALAH PERKIRAAN HARGA JUAL RATA-
RATA
3. UNTUK PENYERAHAN FILM CERITA ADALAH PERKIRAAN HASIL RATA-RATA PER JUDUL FILM
4. UNTUK PERSEDIAAN BKP YANG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN, SEPANJANG
PPN ATAS PEROLEHAN AKTIVA TSB. DPT DIKREDITKAN ADALAH HARGA PASAR WAJAR
5. UNTUK AKTIVA YANG MENURUT TUJUAN SEMULA TIDAK UNTUK DIPERJUAL BELIKAN YANG MASIH
TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN ADALAH HARGA PASAR WAJAR
6. UNTUK KENDARAAN BERMOTOR BEKAS ADALAH 10% DARI HARGA JUAL (s.d. Maret 2010)
7. UNTUK PENYERAHAN JASA BIRO PERJALANAN/PARIWISATA ADALAH 10% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU
JUMLAH YANG SEHARUSNYA DITAGIH
8. UNTUK JASA PENGIRIMAN PAKET ADALAH 10% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU JUMLAH YANG
SEHARUSNYA DITAGIH
9. UNTUK JASA ANJAK PIUTANG ADALAH 5% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU JUMLAH YANG SEHARUSNYA
DITAGIH (s.d. Maret 2010)
10. UNTUK PENYERAHAN YANG DILAKUKAN OLEH PKP PEDAGANG ECERAN EMAS PERHIASAN ADALAH 20%
X JUMLAH SELURUH PENYERAHAN BARANG DAGANGAN ((s.d. Maret 2010)
LOGO MEKANISME PENGHITUNGAN PPN

1. Mekanisme Nilai Lain

2. Mekanisme Pedoman pengkreditan Pajak
Masukan (PM)
3. Mekanisme Pajak Keluaran – Pajak Masukan (PK
– PM)
 MEKANISME NILAI LAIN
LOGO (75/PMK.03/2010)

Dipergunakan untuk usaha :

- Usaha Jasa pengiriman paket
- Usaha Jasa paket wisata

PPN yang dibayar = 10% x DPP Nilai lain

= 10% X (10% x nilai tagihan)
= 1% x nilai tagihan/penj.
Ex. Paket wisata ke Bali Rp. 100.000.000
PPN = 10% x 10% x 100.000.000 = Rp. 1.000.000
LOGO MEKANISME PENGKREDITAN PM

Mekanisme penghitungan PPN terhadap usaha2

tertentu atau penjualan batas tertentu dengan cara
mengkreditkan Pajak masukan terhadap pajak
keluaran namun pajak masukan berdasarkan
prosentase dr pajak keluaran :
a. Usaha Semata2 penjualan mobil bekas
b. Usaha semata2 pedagang emas perhiasan
c. Usaha dgn omzet s.d. 1,8 M
 USAHA MOBIL BEKAS DAN EMAS PERHIASAN
LOGO (PMK 79/PMK.03/2010)

1. Mobil bekas :
PK = 10 x harga jual
PM = 90% x PK
 PPN = PK – PM = 10% - (90% x10%) x jual
= 1% x harga jual
2. Pedagang Emas Perhiasan :
PK = 10 x harga jual
PM = 80% x PK
 PPN = PK – PM = 10% - (80% x10%) x jual
= 2% x harga jual
Semua Pajak masukan atas perolehan BKP/JKP tidak dpt
dikreditkan
LOGO OMZET S.D. 1.8 M (PMK 74/PMK.03/2010)

Bagi PKP yang penyerahan BKP/JKP tidak lebih

dari 1.8 M setahun  dapat menggunakan
mekanisme ini
1. Untuk usaha BKP :
PK = 10% x harga jual
PM = 70% x PK
PPN = PK – PM = 3% x harga jual
2. Untuk usaha JKP :
PK = 10% x harga jual
PM = 60% x PK
PPN = PK – PM = 4% x harga jual
Pajak masukan tidak dapat dikreditkan
LOGO MEKANISME UMUM PK - PM

 Yaitu mekanisme penghitungan PPN dengan cara

mengurangkan pajak masukan (PM) dengan Pajak
keluaran (PK) dalam masa yang sama
 PPN = PK - PM
LOGO MEKANISME PK-PM PPN

1. PENGENAAN PPN DILAKSANAKAN BERDASARKAN

SISTEM FAKTUR
2. SETIAP TERJADINYA PENYERAHAN BKP / JKP, WAJIB
DIBUATKAN FAKTUR PAJAK

FAKTUR PAJAK MERUPAKAN

BUKTI PUNGUTAN PPN

FAKTUR PAJAK BAGI FAKTUR PAJAK BAGI

PENJUAL PEMBELI
MERUPAKAN BUKTI MERUPAKAN BUKTI
PAJAK KELUARAN PAJAK MASUKAN
LOGO PAJAK KELUARAN
Ps. 1 angka 25

PPN YANG TERUTANG YANG WAJIB

DIPUNGUT OLEH PKP KARENA
PENYERAHAN BKP / JKP, ATAU
KARENA EKSPOR BKP
LOGO PAJAK MASUKAN
Ps. 1 angka 24

PPN YG SEHARUSNYA SUDAH

DIBAYAR OLEH PKP KARENA :

PEROLEHAN BKP

PENERIMAAN JKP
PEMANFAATAN BKP D LUAR
TIDAK BERWUJUD A
R DAERAH
I
PEMANFAATAN JKP PABEAN

IMPOR BKP
LOGO Contoh :

PT Mecanica bergerak dibidang distributor alat listrik,

transaksi dalam bulan Jan 2007 sbb:
1. Tgl 3/1 membeli barang dagangan Rp. 15.000.000
2. Tanggal 5/1 menjual barang dagangan Rp. 10.000.000
3. Tanggal 7/1 menjual barang dagangan Rp. 20.000.000
Harga tersebut tidak termasuk PPN,
Berapa Pajak Keluaran dan Masukannya?
** Pajak Keluaran (10% dari penjualan) yaitu
+ 10% X 10.000.000 (nomor 2) =1.000.000
+ 10% X 20.000.000 (nomor 3) =2.000.000
Jumlah Pajak Keluaran = 3.000.000
LOGO

** Pajak Masukan (10% dari Pembelian) yaitu

 + 10% X 15.000.000 (nomor 1) = 1.500.000
 *** Jadi jumlah
 Pajak keluaran sebesar Rp. 3.000.000
 Pajak Masukan sebesar Rp. 1.500.000
sehingga Pajak yang harus dibayar ke kas negara
adalah (PK-PM) yaitu Rp. 3.000.000 – 1.500.000 =
Rp. 1.500.000,-
 PM TIDAK DAPAT DIKREDITKAN
LOGO Ps. 9 ayat (8) / UU 42/2009

PEROLEHAN BKP/JKP SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

PEROLEHAN BKP/JKP YG TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN LANGSUNG DG KEGIATAN USAHA

PEROLEHAN & PEMELIHARAAN KENDARAAN BERMOTOR SEDAN, JEEP, STATION

WAGON, VAN& KOMBI, KECUALI MERUPAKAN BARANG DAGANGAN ATAU DISEWAKAN

PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH
PABEAN SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

PEROLEHAN BKP/JKP YANG FAKTUR PAJAKNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN

U/ PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH
PABEAN YG FAKTUR PAJAKNYA TDK MEMENUHI KETENTUAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD
DLM PASAL 13 (6)
PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA DITAGIH DG PENERBITAN KETETAPAN PAJAK

PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA TDK DILAPORKAN DLM SPT MASA PPN YG

DIKETEMUKAN PADA WAKTU DILAKUKAN PEMERIKSAAN

Perolehan Barang Kena Pajak selain barang modal atau Jasa Kena Pajak
sebelum Pengusaha Kena Pajak berproduksi
LOGO FAKTUR PAJAK

SETIAP PKP WAJIB MEMBUAT FAKTUR PAJAK UNTUK SETIAP :

1. PENYERAHAN BKP/ JKP
2. EKSPOR BKP
FUNGSI FAKTUR PAJAK
- BAGI YANG MEMBUAT DISEBUT FAKTUR PAJAK KELUARAN (PK)
- BAGI YANG MENERIMA (PEMBELI) DISEBUT FAKTUR PAJAK MASUKAN (PM)

BENTUK FAKTUR PAJAK : (Sesuai Per-13/PJ./2010 Mulai 1 April

2010)
Bentuk Faktur Pajak Disesuaikan Menurut
Kepentingan PKP (boleh kecil/besar)
Dookumen Seperti Invoice/nota dll, asal
mencantumkan isi persyaratan miniman F.P. Bisa
dipersamakan sbg F.P.
LOGO

KODE, NO. SERI & FAKTUR PAJAK

 CARA MENGHITUNG PPN
LOGO YANG TERUTANG
Ps. 9 ayat (1)

PPN = TARIF PPN X DPP

 CARA MENGHITUNG PPN YANG TERUTANG
LOGO Penjelasan Ps. 9(1)

1. PENJUALAN TUNAI BKP OLEH PKP “A”

- HARGA JUAL = Rp. 25.000.000
- PPN TERUTANG 10% X Rp 25.000.000 = Rp. 2.500.000
PPN Rp. 2.500.000 MERUPAKAN :
* PAJAK KELUARAN YG DIPUNGUT OLEH PKP “A” DAN
* PAJAK MASUKAN YG DIBAYAR OLEH PEMBELI BKP

2. PENYERAHAN JKP OLEH PKP “B”

- NILAI PENGGANTIAN = Rp. 20.000.000
- PPN TERUTANG 10 % X Rp. 20.000.000 = Rp. 2.000.000
PPN Rp. 2.000.000 MERUPAKAN : * PAJAK KELUARAN YG DIPUNGUT OLEH
PKP “B” DAN *PAJAK MASUKAN YG DIBAYAR OLEH PENERIMA JKP

3. IMPOR BKP
- NILAI IMPOR = Rp.15.000000
- PPN TERUTANG 10 % X Rp.15.000.000 = Rp. 1.500.000
PPN Rp. 1.500.000 YANG DIPUNGUT MELALUI DJBC, MERUPAKAN PAJAK
MASUKAN YANG DIBAYAR OLEH PIHAK YANG MENGIMPOR BKP TSB.
 PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN
LOGO Ps. 9 ayat (2), (2a), (3), (4)

PM DIKREDITKAN DG PK
UNTUK MASA PAJAK YG SAMA
Ps. 9 (2)

PK > PM PK < PM

SELISIH DIBAYAR SELISIH

OLEH PKP DAPAT DIMINTA
Ps. 9 (3) KEMBALI ATAU
DIKOMPENSASI
KE MASA PAJAK
BERIKUTNYA
Ps. 9 (4)

DALAM HAL BELUM ADA PK DALAM SUATU MASA PAJAK,

PAJAK MASUKAN TETAP DAPAT DIKREDITKAN
Ps. 9 ayat (2a)
LOGO

PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN BAGI PKP YANG

DIKENAKAN PPh DENGAN MENGGUNAKAN NORMA
PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO
Ps. 9 ayat (7)

PENGUSAHA YG DIKENAKAN PPh

MENGGUNAKAN
NORMA PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETO

PM DIHITUNG DENGAN MENGGUNAKAN PEDOMAN

PENGHITUNGAN PENGKREDITAN PM YG DITETAPKAN
OLEH MENKEU
LOGO PEMUNGUT PPN
Ps. 1 angka 27

- BENDAHARAWAN PEMERINTAH;
- BADAN;
- INSTANSI PEMERINTAH.

YANG DITUNJUK OLEH MENTERI KEUANGAN UNTUK :

MEMUNGUT PAJAK YG TERUTANG

OLEH PKP ATAS
MENYETOR PENYERAHAN BKP/
JKP KEPADA
MELAPORKAN PEMUNGUT PPN
LOGO OBYEK PPn BM
Ps. 5 ayat (1), (2)

PPn BM
DIKENAKAN ATAS

PENYERAHAN BKP YANG IMPOR BKP YANG

TERGOLONG MEWAH TERGOLONG MEWAH
OLEH PENGUSAHA YANG
MENGHASILKAN BKP
YANG TERGOLONG MEWAH
DALAM DAERAH PABEAN

DALAM KEGIATAN USAHA

ATAU PEKERJAAN PENGUSAHA

PPn BM DIKENAKAN HANYA SATU KALI PADA WAKTU PENYERAHAN BKP YANG
TRGOLONG MEWAH OLEH PKP YANG MENGHASILKAN BARANG MEWAH ATAU
PADA WAKTU IMPOR (Ps. 5 (2)
 DASAR PERTIMBANGAN PENGENAAN PPn BM
LOGO Penjelasan Ps. 5 (1)

PERLU KESEIMBANGAN PEMBEBANAN PAJAK ANTARA KONSUMEN

YANG BERPENGHASILAN RENDAH DENGAN KONSUMEN YANG
BERPENGHASILAN TINGGI

PERLU ADANYA PENGENDALIAN POLA KONSUMSI ATAS BKP YANG

TERGOLONG MEWAH

PERLU ADANYA PERLINDUNGAN TERHADAP PRODUSEN KECIL ATAU

TRADISIONAL

PERLU UNTUK MENGAMANKAN PENERIMAAN NEGARA

LOGO TARIF PPn BM
Pasal 8

PALING RENDAH 10%

PALING TINGGI 200 %

ATAS EKSPOR BKP YG

TERGOLONG MEWAH 0%

Menerapkan Prinsip Tarif Variatif

Golongan & Tarif BKP yang tergolong mewah yang

dikenai PPnBM diatur dalam PP

Jenis Barang dikenai PPnBM diatur dg Permenkeu

 LATIHAN SOAL
LOGO
Beberapa transaksi yang dilakukan oleh pedagang besar yang telah terdaftar sebagai PKP sbb:
a) Dibeli barang dagangan yang akan dibayar dua bulan kemudian dari Faktur Pajaknya telah
diterima dengan harga Rp.130.000.000.
b) Dibeli sebuah kendaraan sedan untuk keperluan Direksi dan dibawa pulang dengan Faktur Pajak
Rp.69.000.000 belum termasuk PPN dan PPnBM (tarif pajak 35 %)
c) Dibeli alat timbangan dengan harga Rp 7.000.000 dengan tunai dan Faktur Pajak telah diterima.
d) Dibeli alat-alat tulis dan keperluan rumah tangga perusahaan dengan harga Rp. 5.000.000 dari
penjual yang tercatat sebagai PKP. Pengusaha tersebut menerbitkan Faktur Pajak.
e) Dibeli barang dengan syarat akan diberi potongan tunai apabila pembayaran dilakukan dalam
waktu yang ditentukan yaitu dengan harga Rp. 40.000.000 dan potongan tunai Rp. 4.000.000.
f) Ternyata pembelian pada butir e tidak dibayar dalam waktu yang ditetapkan sehingga tidak dapat
memanfaatkan potongan tunai.
g) Dikembalikan barang yang dibeli dengan transaksi pada butir a sebesar Rp. 10.000.000.
h) Dijual barang yang dibeli dengan transaksi pada butir a dengan harga jual Rp. 150.000.000.
i) Diterima retur penjualan seharga Rp. 2.000.000.
Diminta :
Menghitung PPN yang harus dibayar atau lebih apabila transaksi tersebut dilakukan dalam satu masa
pajak yang sama.
 Contoh jawaban soal 1
LOGO
PERHITUNGAN PPN LEBIH ATAU KURANG
BAYAR
PPN PPN
NO TRANSAKSI MASUKAN KELUARAN KETERANGAN
a Pemberlian barang dagangan dengan
harga Rp.130.000.000 13,000,000 -  
Dibeli kendaraan sedan untuk
b Direksiseharga Rp.69.000.000 belum Sedan bukan BKP
termasuk PPN dan PPnBM (tarif pajak 35 (tidak berhubungan
%) - - dg kegiatan produksi)
c       
d       
e       
f       
g       
h Penjualan barang dengan harga jual Rp.
150.000.000 - 15,000,000  
i       

Jumlah 13,000,000 15,000,000  

PPN Kurang Bayar = 15.000.000 - 13.000.000 = 2,000,000

LOGO