PPN &

PPnBM
BY. HETTI
HERAWATI
DASAR HUKUM PPN

UU PPN NO. 8 TAHUN 1983

UU PPN NO. 11 TAHUN 1994
UU PPN NO. 18 TAHUN 2000
UU PPN NO. 42 TAHUN 2010
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
( PPN ) dan PPnBM

PPN merupakan pajak atas konsumsi

barang dan jasa di dalam negeri di
daerah pabean.

PPnBM , merupakan pajak atas

konsumsi barang yang tergolong mewah
BARANG PS 1 ( 2 )
MERUPAKAN BARANG BERWUJUD
YANG MENURUT SIFAT ATAU
HUKUMNYA DAPAT BERUPA
BARANG BERGERAK MAUPUN
BARANG TIDAK BERGERAK
 BARANG
Ps. 1 angka 2

BARANG ADALAH

BARANG BARANG
BERWUJUD TIDAK BERWUJUD

BARANG CONTOH :
BERGERAK • HAK ATAS MEREK
DAGANG
BARANG • HAK PATEN
TIDAK BERGERAK • HAK CIPTA

6
 JENIS BARANG YANG TIDAK
DIKENAKAN PPN
Ps. 4 A ayat (1) dan (2)

JENIS BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN DIDASARKAN ATAS

KELOMPOK BARANG SBB :
BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL
LANGSUNG DARI SUMBERNYA SEPERTI MINYAK MENTAH, GAS BUMI,
BIJI BESI/TIMAH/EMAS, batu bara, Galian C (asbes, batu tulis, batu setengah permata,
batu kapur, batu apung, batu permata dll)

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH

RAKYAT BANYAK, SEPERTI BERAS & GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI,
GARAM BAIK YG BERYODIUM MAUPUN YG TIDAK BERYODIUM, daging segar,
Telur, susu, buah segar, sayur segar

MAKANAN DAN MINUMAN YG DISAJIKAN DI HOTEL,

RUMAH MAKAN, WARUNG DAN SEJENISNYA, katering
(UNTUK MENGHINDARI PAJAK BERGANDA, KARENA
SUDAH MERUPAKAN OBYEK PAJAK DAERAH)
UANG, EMAS BATANGAN, DAN
SURAT-SURAT BERHARGA

7
JASA PS 1 ( 5 )
ADALAH SETIAP KEGIATAN PELAYANAN
BERDASARKAN SUATU PERIKATAN ATAU
PERBUATAN HUKUM YANG MENYEBABKAN
SUATU FASILITAS ATAU KEMUDAHAN ATAU
HAK TERSEDIA UNTUK DIPAKAI, TERMASUK
JASA YANG DILAKUKAN UNTUK
MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN
ATAU PERMINTAAN DENGAN BAHAN DAN
ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN.
 JASA
Ps. 1 angka 5

SETIAP KEGIATAN PELAYANAN BERDASARKAN

SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM
YANG
MENYEBABKAN

- SUATU BARANG;
- FASILITAS;
- KEMUDAHAN;
- HAK

TERSEDIA UNTUK DIPAKAI

TERMASUK

JASA YG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN

BARANG KARENA PESANAN ATAU PERMINTAAN
DGN BAHAN & ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN
9
 JENIS JASA YANG TIDAKDIKENAKAN PPN
Ps. 4 A ayat (3

Jasa Di Bidang Pelayanan Kesehatan Medik, Seperti Dokter Umum , Dokter Spesialis
Jasa Di Bidang Pelayanan Sosial, Seperti Panti Asuhan, Jasa Pemakaman,
Pemadam Kebakaran, Jasa Tempat Olahraga Non Komersial
Jasa Di Bidang Pengiriman Surat Dengan Perangko
JASA Keuangan Di Bidang Perbankan, Asuransi, Dan Sewa
Guna Usaha Dengan Hak Opsi, Termasuk sistem Syariah
jasa asuransi
Jasa Keagamaan, Seperti Pemberian Khotbah, Atau Dakwah
Jasa Pendidikan (sekolah maupun luar sekolah)
Jasa Kesenian Dan Hiburan
Jasa Di Bidang Penyiaran Yang Bukan Bersifat Iklan
Jasa Angkutan Umum Di Darat Dan Di Air, Angkutan Udara LN

Jasa Tenaga Kerja, termasuk Jasa Penyelenggaraan Latihan Bagi Tenaga Kerja

Jasa Perhotelan, Seperti Persewaan Kamar Di Hotel, Motel, Losmen Dan Hostel
Jasa Yang Disediakan Oleh Pemerintah Dalam Rangka
Menjalankan Pemerintahan Secara Umum
Jasa penyediaan tempat parkir

Jasa telepon umum dengan menggunakan uang logam

Jasa pengiriman uang dengan wesel pos
jasa boga atau katering 10
DAERAH PABEAN PS 1 ( 1 )
ADALAH WILAYAH RI YANG MELIPUTI WILAYAH
DARAT, PERAIRAN DAN RUANG UDARA
DIATASNYA SERTA TEMPAT TEMPAT
TERTENTU DI ZONA EKONOMI EKSKLUSIF
DAN LANDAS KONTINEN YANG DI DALAMNYA
BERLAKU UU NO. 10 TH. 1995 TENTANG
KEPABEANAN.
KARAKTERISTIK PPN
1. MERUPAKAN PAJAK TIDAK LANGSUNG
2. BERTARIF TUNGGAL
3. BERSIFAT OBJEKTIF
4. MERUPAKAN PAJAK ATAS KONSUMSI DN
5. BERSIFAT CONSUMPTION TYPE VALUE
6. BERSIFAT MULTY STAGE LEVIES
7. BERSIFAT INDIRECT SUBSTRUCTION METHODE
8. BERSIFAT NON KUMULATIF
Pajak Tidak Langsung

Konsumen
PKP,
byr pajak/ memungut &
memikul Kas Negara
menyetor
beban pjk PPN
 Multi Stage Levies

INDUSTRI INDUSTRI INDUSTRI

RETAIL KONSUMEN
BENANG TEKSTIL GARMENT
INDIRECT SUBSTRUCTION METHOD
In Word
KARAKTERISTIK PPnBM
1. Barang tsb. Bukan barang kebutuhan pokok.
2. Hanya dikonsumsi oleh kalangan tertentu
3. Barang tsb. Hanya dikonsumsi oleh yang
berpenghasilan tinggi
4. Barang tsb. Dikonsumsi hanya untuk
menunjukkan status
5. Bila dikonsumsi dapat merusak moral&
mengganggu ketertiban.
Subjek PPN PKP
Non PKP
Pengusaha Ps (14)
Adalah orang pribadi atau badan yang
dalam kegiatan usaha atau pekrjaannya
menghasilkan barang, mengimport barang,
mengeksport barang, melakukan usaha
perdagangan, memanfaatkan barang tidak
berwujud dari luar daerah pabean,
melakukan usaha jasa atau memanfaatkan
jasa dari luar daerah pabean.
 Subyek Pajak adalah
PENGUSAHA
ORANG PRIBADI BADAN

DALAM KEGIATAN USAHA ATAU

PEKERJAANNYA

- MENGHASILKAN BARANG;
- MENGIMPOR BARANG;
- MENGEKSPOR BARANG, termasuk ekspor barang
tidak berwujud;
- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;
- MELAKUKAN USAHA JASA, termasuk mengekspor
jasa;
- MEMANFAATKAN BARANG TIDAK BERWUJUD / JASA
DARI LUAR DAERAH PABEAN.
18
 TERMASUK PENGERTIAN
MENGHASILKAN
Penjelasan Ps. 5 (1)

ADALAH KEGIATAN

MERAKIT = MENGGABUNGKAN BAGIAN-BAGIAN LEPAS DARI SUATU

BARANG MENJADI BARANG SETENGAH JADI ATAU BARANG JADI,
SEPERTI MERAKIT MOBIL, BRG ELEKTRONIK, PERABOT RUMAH
TANGGA, DSB.
MEMASAK = MENGOLAH BARANG DENGAN CARA MEMANASKAN BAIK
DICAMPUR BAHAN LAIN ATAU TIDAK

MENCAMPUR = MEMPERSATUKAN DUA ATAU LEBIH UNSUR (ZAT) UNTUK

MENGHASILKAN SATU ATAU LEBIH BARANG LAIN

MENGEMAS = MENEMPATKAN SUATU BARANG KE DALAM SUATU BENDA YANG

MELINDUNGINYA DARI KERUSAKAN DAN ATAU UNTUK MENINGKATKAN
PEMASARANNYA
MEMBOTOLKAN = MEMASUKKAN MINUMAN ATAU BENDA CAIR KE DALAM
BOTOL YANG DITUTUP MENURUT CARA TERTENTU

19
 PENGUSAHA KENA PAJAK ( PKP)
Ps. 1 angka 15

PENGUSAHA

YANG MELAKUKAN PENYERAHAN

BKP/JKP

YANG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN UU PPN

TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL yaitu Omzet per tahun

Maks 600 Jt, KECUALI PENGUSAHA KECIL YANG MEMILIH
UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

20
Yang termasuk kelompok PKP
Ps 1 (15) dan KMK No. 552/KMK/04/00
1. Pabrikan atau Produsen
2. Importir
3. Indentor
4. Agen Utama atau Penyalur Utama
5. Pemegang Hak Paten atau Mer ek dagang
6. Pedagang Besar dan pedagang eceran
7. Pengusaha jasa yang melakukan penyerahan JKP
 KEWAJIBAN PKP
Memungut pajak
Menyetor , dan
Melapor

Bila PKP tidak lapor ?

Denda 2% x DPP
Hubungan Istimewa
Adalah adanya hubungan antara satu pengusaha dengan
pengusaha lain , baik secara langsung maupun tidak
langsung dan atau adanya hubungan saling
menguntungkan antara satu dengan yang lain . ( contoh:
Manajemen dan Teknologi).

Dalam hal, harga jual atau penggantian dipengaruhi

oleh hubungan istimewa, maka kepadanya berlaku
harga yang wajar
 OBJEK PPN ( Ps 4)

Penyerahan BKP

JKP
 Barang kena pajak dan Jasa kena Pajak
(BKP/JKP)

1. Setiap barang adalah Barang kena pajak/BKP kecuali

yang dikecualikan menurut undang 2

2. Setiap Jasa adalah Jasa kena pajak/JKP kecuali yang

dikecualikan menurut undang 2

Apabila barang/jasa tersebut tidak dikecualikan

berarti termasuk Barang/Jasa Kena Pajak.

25
Penyerahan BKP adalah
1. Penyerahan BKP di dalam daerah pabean yang
dilakukan oleh pengusaha
2. Import BKP
3. Pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar daerah
pabean di dalam daerah pabean
4. Penyerahan JKP di dalam daerah pabean yang
dilakukan oleh pengusaha
5. Pemanfaatan JKP tidak berwujud dari luar daerah
pabean di dalam daerah pabean
Penyerahan BKP adalah
5. Kegiatan membangun sendiri yang dilakukan tidak
dalam kegiatan usaha atau pekerjaan oleh orang
pribadi atau badan yang hasilnya digunakan oleh
pihak lain , yang batasan dan tata caranya diatur
dengan KMK
6. Penyerahan aktiva oleh PKP yang menurut tujuan
semula tidak untuk diperjualbelikan sepanjang
PPN yang dibayar pada saat perolehannya dapat
dikreditkan.
 Obyek Pajak :
PENGERTIAN PENYERAHAN BKP
Ps. 1 A ayat (1)

ADALAH :
PENYERAHAN HAK ATAS BKP Karena SUATU
Perjanjian, Mis : Jual Beli, Tukar Menukar, Jual Beli Dengan Angsuran

Pengalihan Bkp Oleh Karena Suatu Perjanjian

Sewa Beli, Atau Perjanjian Leasing Dgn Hak Opsi
Penyerahan Bkp Kepada Pedagang Perantara
(Komisioner), Atau Melalui Juru Lelang
Pemakaian Sendiri & Pemberian Cuma-cuma Atas Bkp, Seperti Pemberian Contoh
Barang Untuk Promosi Kepada Relasi Atau Pembeli

Persediaan Bkp & Aktiva Yg Menurut Tujuan Semula Tidak Untuk Diperjual Belikan
Yg Masih Tersisa Pada Saat Pembubaran Perusahaan,
Sepanjang Ppn Atas Perolehan Aktiva Tsb. Menurut Ketentuan Dapat Dikreditkan
Penyerahan Bkp Dari Pusat Ke Cabang Atau
Sebaliknya & Penyerahan Bkp Antar Cabang

Penyerahan Bkp Secara Konsinyasi

Penyerahan Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak dalam rangka
perjanjian pembiayaan yang dilakukan berdasarkan prinsip syariah,
yang penyerahannya dianggap langsung dari Pengusaha Kena Pajak kepada
pihak yang membutuhkan Barang Kena Pajak 28
Syarat pengenaan PPN
1. Syarat Subyek pajak : Pengusaha Kena Pajak

2. Syarat Obyek Pajak :

a. Barang kena Pajak(BKP)/Jasa kena Pajak (JKP)
b. Adanya aktivitas Penyerahan Kena Pajak

29
Tarif Pajak
Selain Ekspor = 10% dari Dasar Pengenaan Pjk
Ekspor = 0% dari Dasar Pengenaan Pjk

30
 DASAR PENGENAAN PAJAK
(DPP) Ps. 1 angka 17

HARGA JUAL

YANG DIPAKAI
PENGGANTIAN
SEBAGAI DASAR
UNTUK
NILAI IMPOR MENGHITUNG
PAJAK YANG
TERUTANG
NILAI EKSPOR

NILAI LAIN YG
DITETAPKAN
OLEH MEN KEU

31
 NILAI LAIN SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK
Ps. 1 angka 17 . Jo. KMK-567/KMK.04//2000
DLM HAL HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN SUKAR DITETAPKAN,
MENTERI KEUANGAN DAPAT MENENTUKAN NILAI LAIN SEBAGAI
DASAR PENGENAAN PAJAK

NILAI LAIN YANG DITETAPKAN MENTERI KEUANGAN SEBAGAI DASAR

PENGENAAN PAJAK, ADALAH :

1. UNTUK PEMAKAIAN SENDIRI DAN PEMBERIAN CUMA-CUMA BKP/JKP ADALAH HARGA

JUAL/PENGGANTIAN SETELAH DIKURANGI LABA KOTOR
2. UNTUK PENYERAHAN MEDIA REKAMAN SUARA ATAU GAMBAR ADALAH PERKIRAAN HARGA JUAL RATA-
RATA
3. UNTUK PENYERAHAN FILM CERITA ADALAH PERKIRAAN HASIL RATA-RATA PER JUDUL FILM
4. UNTUK PERSEDIAAN BKP YANG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN, SEPANJANG
PPN ATAS PEROLEHAN AKTIVA TSB. DPT DIKREDITKAN ADALAH HARGA PASAR WAJAR
5. UNTUK AKTIVA YANG MENURUT TUJUAN SEMULA TIDAK UNTUK DIPERJUAL BELIKAN YANG MASIH
TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN ADALAH HARGA PASAR WAJAR
6. UNTUK KENDARAAN BERMOTOR BEKAS ADALAH 10% DARI HARGA JUAL (s.d. Maret 2010)
7. UNTUK PENYERAHAN JASA BIRO PERJALANAN/PARIWISATA ADALAH 10% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU
JUMLAH YANG SEHARUSNYA DITAGIH
8. UNTUK JASA PENGIRIMAN PAKET ADALAH 10% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU JUMLAH YANG
SEHARUSNYA DITAGIH
9. UNTUK JASA ANJAK PIUTANG ADALAH 5% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU JUMLAH YANG SEHARUSNYA
DITAGIH (s.d. Maret 2010)
10. UNTUK PENYERAHAN YANG DILAKUKAN OLEH PKP PEDAGANG ECERAN EMAS PERHIASAN ADALAH
20% X JUMLAH SELURUH PENYERAHAN BARANG DAGANGAN ((s.d. Maret 2010)
32
Mekanisme Penghitungan PPN
1. Mekanisme Nilai Lain
2. Mekanisme Pedoman pengkreditan PM
3. Mekanisme PK – PM

33
 1. Mekanisme Nilai Lain
(75/PMK.03/2010)

Dipergunakan untuk usaha :

1. Usaha Jasa pengiriman paket
2. Usaha Jasa paket wisata

PPN yang dibayar = 10% x DPP Nilai lain

= 10% X (10% x nilai tagihan)
= 1% x nilai tagihan/penj.
Ex. Paket wisata ke Bali Rp. 100.000.000
PPN = 10% x 10% x 100.000.000 = Rp. 1.000.000
34
2. Mekanisme Pengkreditan PM
Mekanisme penghitungan PPN terhadap usaha2
tertentu atau penjualan batas tertentu dengan cara
mengkreditkan Pajak masukan terhadap pajak
keluaran namun pajak masukan berdasarkan
prosentase dr pajak keluaran :
1. Usaha Semata2 penjualan mobil bekas
2. Usaha semata2 pedagang emas perhiasan
3. Usaha dgn omzet s.d. 1,8 M

35
2a. Usaha mobil bekas dan Emas
perhiasan (PMK 79/PMK.03/2010)
1.Mobil bekas :
PK = 10 x harga jual
PM = 90% x PK
 PPN = PK – PM = 10% - (90% x10%) x jual
= 1% x harga jual
2. Pedagang Emas Perhiasan :
PK = 10 x harga jual
PM = 80% x PK
 PPN = PK – PM = 10% - (80% x10%) x jual
= 2% x harga jual
Semua Pajak masukan atas perolehan BKP/JKP tidak dpt
dikreditkan
36
2b. Omzet s.d. 1.8 M (PMK
74/PMK.03/2010)
Bagi PKP yang penyerahan BKP/JKP tidak lebih dari
1.8 M setahun  dapat menggunakan mekanisme ini
1. Untuk usaha BKP :
PK = 10% x harga jual
PM = 70% x PK
PPN = PK – PM = 3% x harga jual
2. Untuk usaha JKP :
PK = 10% x harga jual
PM = 60% x PK
PPN = PK – PM = 4% x harga jual
Pajak masukan tidak dapat dikreditkan
37
3. Mekanisme umum PK -PM
Yaitu mekanisme penghitungan PPN dengan cara
mengurangkan pajak masukan (PM) dengan Pajak
keluaran (PK) dalam masa yang sama
PPN = PK - PM

38
 Mekanisme PK-PM PPN

1. PENGENAAN PPN DILAKSANAKAN

BERDASARKAN SISTEM FAKTUR
2. SETIAP TERJADINYA PENYERAHAN BKP / JKP,
WAJIB DIBUATKAN FAKTUR PAJAK

FAKTUR PAJAK
MERUPAKAN
BUKTI PUNGUTAN PPN

FAKTUR PAJAK BAGI PENJUAL FAKTUR PAJAK BAGI PEMBELI

MERUPAKAN BUKTI PAJAK MERUPAKAN BUKTI PAJAK

KELUARAN MASUKAN

39
 PAJAK KELUARAN
Ps. 1 angka 25

PPN YANG TERUTANG YANG WAJIB

DIPUNGUT OLEH PKP

KARENA

PENYERAHAN BKP / JKP, ATAU

KARENA EKSPOR BKP

40
 PAJAK MASUKAN
Ps. 1 angka 24

PPN YG SEHARUSNYA SUDAH

DIBAYAR OLEH PKP

KARENA

PEROLEHAN BKP

PENERIMAAN JKP
PEMANFAATAN BKP D
A LUAR
TIDAK BERWUJUD
R DAERAH
PEMANFAATAN JKP I PABEAN

IMPOR BKP

41
Contoh
PT Aant bergerak dibidang distributor alat listrik,
transaksi dalam bulan Jan 200x sbb:
1. Tgl 3/1 membeli barang dagangan Rp. 15.000.000
2. Tanggal 5/1 menjual barang dagangan Rp. 10.000.000
3. Tanggal 7/1 menjual barang dagangan Rp. 20.000.000
Harga tersebut tidak termasuk PPN,
Berapa Pajak Keluaran dan Masukannya?
** Pajak Keluaran (10% dari penjualan) yaitu
+ 10% X 10.000.000 (nomor 2) = 1.000.000
+ 10% X 20.000.000 (nomor 3) = 2.000.000
Jumlah Pajak Keluaran = 3.000.000

42
** Pajak Masukan (10% dari Pembelian) yaitu
 + 10% X 15.000.000 (nomor 1) = 1.500.000
*** Jadi jumlah
Pajak keluaran sebesar Rp. 3.000.000
Pajak Masukan Rp. 1.500.000
sehingga Pajak yang harus dibayar ke kas negara adalah
(PK-PM) yaitu Rp. 3.000.000 – 1.500.000 = Rp.
1.500.000,-

43
 PM TIDAK DAPAT DIKREDITKAN
Ps. 9 ayat (8) / UU 42/2009
ATAS

UNTUK : PENGELUARAN
PEROLEHAN BKP/JKP SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

PEROLEHAN BKP/JKP YG TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN LANGSUNG DG KEGIATAN USAHA

PEROLEHAN & PEMELIHARAAN KENDARAAN BERMOTOR SEDAN, JEEP, STATION

WAGON, VAN& KOMBI, KECUALI MERUPAKAN BARANG DAGANGAN ATAU DISEWAKAN

PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH
PABEAN SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

PEROLEHAN BKP/JKP YANG FAKTUR PAJAKNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN

U/ PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH
PABEAN YG FAKTUR PAJAKNYA TDK MEMENUHI KETENTUAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD
DLM PASAL 13 (6)
PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA DITAGIH DG PENERBITAN KETETAPAN PAJAK

PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA TDK DILAPORKAN DLM SPT MASA PPN YG

DIKETEMUKAN PADA WAKTU DILAKUKAN PEMERIKSAAN

Perolehan Barang Kena Pajak selain barang modal atau Jasa Kena Pajak
sebelum Pengusaha Kena Pajak berproduksi
44
FAKTUR PAJAK
• SETIAP PKP WAJIB MEMBUAT FAKTUR PAJAK UNTUK SETIAP :
1. PENYERAHAN BKP/ JKP
2. EKSPOR BKP
FUNGSI FAKTUR PAJAK
 BAGI YANG MEMBUAT DISEBUT FAKTUR PAJAK KELUARAN (PK)
 BAGI YANG MENERIMA (PEMBELI) DISEBUT FAKTUR PAJAK MASUKAN
(PM)

BENTUK FAKTUR PAJAK : (Sesuai Per-13/PJ./2010 Mulai 1 April

2010)
 Bentuk Faktur Pajak Disesuaikan Menurut Kepentingan
PKP (boleh kecil/besar)
 Dookumen Seperti Invoice/nota dll, asal
mencantumkan isi persyaratan miniman F.P. Bisa
dipersamakan sbg F.P.
45
 1. FAKTUR PAJAK
Ps. 13 ayat (5)

HARUS DICANTUMKAN PALING SEDIKIT :

NAMA, ALAMAT, NPWP YANG MENYERAHKAN BKP/JKP

NAMA, ALAMAT, NPWP PEMBELI BKP / PENERIMA JKP

(kecuali kepda yang tidak jelas identitasnya/konsumen akhir)
JENIS BARANG/JASA, JUMLAH HARGA JUAL
ATAU PENGGANTIAN & POTONGAN HARGA
PPN YG DIPUNGUT
PPn BM YG DIPUNGUT (jika ada)

KODE, NO. SERI & TGL. PEMBUATAN FAKTUR PAJAK

NAMA, & TANDA TANGAN YG BERHAK
MENANDATANGANI FAKTUR PAJAK (kecuali pedagang eceran)

FAKTUR PAJAK HARUS DIISI DENGAN LENGKAP, JELAS, DAN BENAR BAIK
FORMAL MAUPUN MATERIIL & DITANDATANGANI OLEH PEJABAT YANG
DITUNJUK
OLEH PKP UNTUK MENANDATANGANINYA
46
KODE, NO. SERI & FAKTUR PAJAK

47
 KODE DAN NOMOR SERI
FAKTUR PAJAK
KODE, NO. STANDAR
SERI FAKTUR PAJAK

0 0 0.000–0 0.0 0 0 0 0 0 0 0

Kode Transaksi Kode Cabang Tahun Penerbitan Nomor Urut

Kode Status

Kode FP Standar Nomor Seri FP Standar

48
 Kode Faktur Pajak
Kode Transaksi 01-kpd (penjualan biasa)/Selain Pemungut PPN
02-kpd Pemungut Bendaharawan
(2 DIGIT PERTAMA): 03-kpd Pemungut PPN lainnya
04-yg menggunakan DPP Nilai Lain kpd selain Pemungut
PPN
05-yg Pajak Masukannya di Deemed kpd selain Pemungut
PPN
06-pnyrhn Lainnya kpd selain Pemungut PPN
07-yg PPN-nya Tidak Dipungut kpd selain Pemungut PPN
08-yg dibebaskan dr pengenaan PPN kpd selain Pemungut
PPN
09-pnyrhn Aktiva Psl 16 D kpd selain Pemungut PPN

Kode Status : 0-Normal

1-Penggantian 49
 DOKUMEN-DOKUMEN TERTENTU YG
DIPERLAKUKAN SEBAGAI FAKTUR PAJAK
STANDAR Ps. 13 ayat (6) jo. KEP DJP No. 522/PJ/2000

DOKUMEN TERTENTU SEBAGAI FAKTUR PAJAK HARUS MEMUAT SEKURANG KURANGNYA:

- IDENTITAS YANG BERWENANG MENERBITKAN DOKUMEN;
- NAMA & ALAMAT PENERIMA DOKUMEN;
- NPWP DLM HAL PENERIMA DOKUMEN ADALAH WP DALAM NEGERI
- JUMLAH SATUAN BARANG APABILA ADA;
- DPP; & JUMLAH PPN TERUTANG, KECUALI DLM HAL EKSPOR

DOKUMEN DI BAWAH INI DIPERLAKUKAN SEBAGAI FAKTUR PAJAK STANDAR SEPANJANG

MEMENUHI PERSYARATAN TERSEBUT DI ATAS

1. PIB YANG DILAMPIRI SSP / BUKTI PUNGUTAN PAJAK OLEH DJBC

2. PEB YG TLH DIFIAT MUAT OLEH DJBC YG DILAMPIRI INVOICE
3. SURAT PERINTAH PENYERAHAN BARANG (SPPB) YANG DIBUAT OLEH BULOG / DOLOG
UNTUK PENYALURAN TEPUNG TERIGU
4. PAKTUR NOTA BON PENYERAHAN (PNBP) YANG DIBUAT OLEH PERTAMINA UNTUK
PENYERAHAN BBM / NON BBM
5. TANDA PEMBAYARAN ATAU KUITANSI TELEPON
6. TICKET, TAGIHAN SURAT MUATAN UDARA (AIRWAY BILL) ATAU DELIVERY BILL YANG
DIBUAT/DIKELUARKAN UNTUK PENYERAHAN JASA ANGKUTAN UDARA DALAM NEGERI
7. SSP UNTUK PEMBAYARAN PPN ATAS PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD DAN JKP DARI
LUAR DAERAH PABEAN
8. NOTA PENJUALAN JASA YANG DIBUAT/DIKELUARKAN UNTUK PENYERAHAN JASA
50
KEPELABUHANAN
 Jenis dan SAAT PEMBUATAN FAKTUR
PAJAK
1. Faktur pajak (biasa):
1. Jika belum ada pembayaran  Dibuat pada saat penyerahan
Contoh : tgl jual : 3 -11-2010 faktur dapat dibuat maks 3-11-2010
2. Jika sudah ada pembayaran tetapi belum terjadai penyerahan
Dibuat pada saat pembayaran
Contoh : tgl dibayar : 3-11-2010, dijual 10-11-2010, faktur dibuat tgl 3-
11-2010 (bukan tgl 10-11-2010)

2. Faktur pajak Gabungan Dapat dibuat kepada pembeli yang

sama dalam satu bulan.
Paling lambat dibuat akhir bulan yang sama dengan bulan
penyerahan atau pembayaran.

51
LARANGAN MEMBUAT FAKTUR
PAJAK Ps. 14 ayat (1), (2)

ORANG PRIBADI / BADAN YG

TIDAK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

DILARANG MEMBUAT
FAKTUR PAJAK

DLM HAL FAKTUR

PAJAK TELAH DIBUAT

PAJAK YG TERCANTUM
DLM FAKTUR PAJAK

HARUS DISETORKAN

KE

KAS NEGARA
52
CARA MENGHITUNG PPN
YANG TERUTANG
Ps. 9 ayat (1)

PPN TERUTANG

ADALAH

TARIF PPN X DPP

53
CONTOH CARA MENGHITUNG PPN YANG
TERUTANG
Penjelasan Ps. 9(1)
1. PENJUALAN TUNAI BKP OLEH PKP “A”
- HARGA JUAL = Rp. 25.000.000
- PPN TERUTANG 10% X Rp 25.000.000 = Rp. 2.500.000
PPN Rp. 2.500.000 MERUPAKAN :
* PAJAK KELUARAN YG DIPUNGUT OLEH PKP “A” DAN
* PAJAK MASUKAN YG DIBAYAR OLEH PEMBELI BKP

2. PENYERAHAN JKP OLEH PKP “B”

- NILAI PENGGANTIAN = Rp. 20.000.000
- PPN TERUTANG 10 % X Rp. 20.000.000 = Rp. 2.000.000
PPN Rp. 2.000.000 MERUPAKAN : * PAJAK KELUARAN YG DIPUNGUT OLEH PKP
“B” DAN *PAJAK MASUKAN YG DIBAYAR OLEH PENERIMA JKP

3. IMPOR BKP
- NILAI IMPOR = Rp.15.000000
- PPN TERUTANG 10 % X Rp.15.000.000 = Rp. 1.500.000
PPN Rp. 1.500.000 YANG DIPUNGUT MELALUI DJBC, MERUPAKAN PAJAK
MASUKAN YANG DIBAYAR OLEH PIHAK YANG MENGIMPOR BKP TSB.
54
 PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN
Ps. 9 ayat (2), (2a), (3), (4)

PM DIKREDITKAN DG PK
UNTUK MASA PAJAK YG SAMA
Ps. 9 (2)

PK > PM PK < PM

SELISIH
SELISIH DIBAYAR
DAPAT DIMINTA
OLEH PKP
KEMBALI ATAU
Ps. 9 (3)
DIKOMPENSASI
KE MASA PAJAK
BERIKUTNYA
Ps. 9 (4)
DALAM HAL BELUM ADA PK DALAM
SUATU MASA PAJAK, PAJAK MASUKAN
TETAP DAPAT DIKREDITKAN
Ps. 9 ayat (2a)
55
PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN DLM SUATU MASA PAJAK
DALAM HAL PKP MELAKUKAN PENYERAHAN YANG
TERUTANG PAJAK DAN PENYERAHAN
YANG TIDAK TERUTANG PAJAK
Ps. 9 ayat (5), (6)
DLM HAL PENYERAHAN
TIDAK
TERUTANG PAJAK TERUTANG PAJAK
PM = TIDAK DPT
DIKREDITKAN

PM DAPAT DIKETAHUI PM TIDAK DAPAT

DG PASTI DARI DIKETAHUI
PEMBUKUAN DENGAN PASTI

PM YG DAPAT
PM YG TERKAIT
DIKREDITKAN DIHITUNG
DG PENYERAHAN YANG
DG PEDOMAN YG
TERUTANG PPN
DITETAPKAN OLEH
DAPAT DIKREDITKAN
MENTERI KEUANGAN

56
CONTOH PENGKREDITAN PM DLM SUATU MASA PAJAK DLM HAL PKP
MELAKUKAN PENYERAHAN YG TERUTANG PAJAK DAN PENYERAHAN
YG TIDAK TERUTANG PAJAK (Ps. 9 ayat (5))

DALAM HAL PENYERAHAN TERUTANG PAJAK, PM DAPAT DIKETAHUI

DENGAN PASTI DARI PEMBUKUAN PKP

PM YG DPT DIKREDITKAN ADALAH PM YG

BERKENAAN DG PENYERAHAN YG TERUTANG PPN
CONTOH :PKP MELAKUKAN BEBERAPA MACAM PENYERAHAN :
a. PENYERAHAN TERUTANG PPN = Rp. 25.000.000
PAJAK KELUARAN = Rp. 2.500.000
b. PENYERAHAN TDK DIKENAKAN PPN = Rp. 5.000.000
c. PENYERAHAN DIBEBASKAN DARI PPN = Rp. 5.000.000
PAJAK MASUKAN YG DIBAYAR ATAS PEROLEHAN :
• BKP/JKP TERUTANG PPN = Rp. 1.500.000
• BKP/JKP TDK DIKENAKAN PPN = Rp. 300.000
• BKP/JKP DIBEBASKAN DARI PPN = Rp. 500.000
PM YG DPT DIKREDITKAN DGN PK Rp. 2.500.000 HANYA SEBESAR Rp.
1.500.000
57
 CONTOH PENGKREDITAN PM DLM SUATU MASA PAJAK DLM HAL
PKP MELAKUKAN PENYERAHAN YG TERUTANG PAJAK DAN
PENYERAHAN YG TIDAK TERUTANG PAJAK
Penjelasan Ps. 9 ayat (6)

DALAM HAL PENYERAHAN TERUTANG PAJAK, PM TIDAK DAPAT

DIKETAHUI DENGAN PASTI

PM YG DAPAT DIKREDITKAN DIHITUNG DG PEDOMAN

YG DITETAPKAN OLEH MENTERI KEUANGAN

CONTOH : PKP MELAKUKAN DUA MACAM PENYERAHAN :

a. PENYERAHAN TERUTANG PPN = Rp. 35.000.000
PAJAK KELUARAN = Rp. 3.500.000
b. PENYERAHAN TDK TERUTANG PPN = Rp. 15.000.000
PM YG DIBAYAR ATAS PEROLEHAN BKP/JKP YG BERKAITAN DENGAN
SELURUH PENYERAHAN = Rp. 2.500.000, SEDANGKAN PM ATAS
PENYERAHAN YG TERUTANG PPN TIDAK DIKETAHUI DGN PASTI.
PM SEBESAR Rp. 2.500.000 TDK SELURUHNYA DPT DIKREDITKAN DG PK
SEBESAR Rp. 3.500.000
BESARNYA PM YG DPT DIKREDITKAN DIHITUNG DG PEDOMAN YG
DITETAPKAN MENTERI KEUANGAN
58
 PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN BAGI PKP YANG
DIKENAKAN PPh DENGAN MENGGUNAKAN NORMA
PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO
Ps. 9 ayat (7)

PENGUSAHA YG DIKENAKAN PPh

DENGAN

MENGGUNAKAN
NORMA PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETO

PM DIHITUNG DENGAN
MENGGUNAKAN PEDOMAN
PENGHITUNGAN PENGKREDITAN
PM YG DITETAPKAN OLEH MENKEU

59
 PM YANG DAPAT DIKREDITKAN
TETAPI BELUM DIKREDITKAN DG PK
PADA MASA PAJAK YG SAMA
Ps. 9 ayat (9)

DAPAT DIKREDITKAN
PADA MASA PAJAK
BERIKUTNYA

SEPANJANG PM TSB. BELUM DIBEBANKAN

SBG BIAYA ATAU BELUM DIKAPITALISASIKAN
DGN HARGA PEROLEHAN BKP/JKP YBS.
& BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN

SELAMBAT-LAMBATNYA
TIGA BULAN SETELAH APABILA JANGKA
BERAKHIRNYA WAKTU
MASA PAJAK TSB. DILAMPAUI

PENGKREDITAN PM DAPAT DILAKUKAN

MELALUI PEMBETULAN SPT MASA PPN YBS
60
 PEMUNGUT PPN
Ps. 1 angka 27

- BENDAHARAWAN PEMERINTAH;
- BADAN;
- INSTANSI PEMERINTAH.

YANG DITUNJUK OLEH MENTERI KEUANGAN

UNTUK

MEMUNGUT PAJAK YG TERUTANG

OLEH PKP ATAS
MENYETOR PENYERAHAN BKP/
JKP KEPADA
MELAPORKAN PEMUNGUT PPN
61
 OBYEK PPn BM
Ps. 5 ayat (1), (2)

Ps. 5 (1)
PPn BM
DIKENAKAN ATAS
PENYERAHAN BKP YANG IMPOR BKP YANG
TERGOLONG MEWAH TERGOLONG MEWAH
OLEH PENGUSAHA YANG
MENGHASILKAN BKP
YANG TERGOLONG MEWAH

DALAM DAERAH PABEAN

DALAM KEGIATAN USAHA

ATAU PEKERJAAN PENGUSAHA

PPn BM DIKENAKAN HANYA SATU KALI PADA WAKTU PENYERAHAN BKP YANG
TRGOLONG MEWAH OLEH PKP YANG MENGHASILKAN BARANG MEWAH ATAU
PADA WAKTU IMPOR Ps. 5 (2)

62
 DASAR PERTIMBANGAN
PENGENAAN PPn BM
Penjelasan Ps. 5 (1)

ATAS PENYERAHAN BKP YANG TERGOLONG MEWAH OLEH

PRODUSEN ATAU ATAS IMPOR BKP YANG TERGOLONG
MEWAH, DI SAMPING DIKENAKAN PPN, JUGA DIKENAKAN PPn
BM DENGAN PERTIMBANGAN

PERLU KESEIMBANGAN PEMBEBANAN PAJAK ANTARA

KONSUMEN YANG BERPENGHASILAN RENDAH DENGAN
KONSUMEN YANG BERPENGHASILAN TINGGI
PERLU ADANYA PENGENDALIAN POLA KONSUMSI ATAS BKP YANG
TERGOLONG MEWAH

PERLU ADANYA PERLINDUNGAN TERHADAP PRODUSEN KECIL

ATAU TRADISIONAL
PERLU UNTUK MENGAMANKAN PENERIMAAN NEGARA

63
 TARIF PPN & PPn BM
Ps. 7 & Ps. 8

10 % (Lama), 11%(Baru)
TARIF
PPN
(Ps. 7)

ATAS EKSPOR BKP 0%

PALING RENDAH 10%

TARIF
PPn BM PALING TINGGI 200 %
(Ps. 8)

ATAS EKSPOR BKP YG

TERGOLONG MEWAH 0%

64