KETENTUAN UMUM DAN TATA

CARA PERPAJAKAN (KUP)

BY HETTI HERAWATI
KETENTUAN UMUM & TATA
CARA PERPAJAKAN (KUP)

• NO. 6 TH 1983
1

• N0 . 9 TH 1994
2

• N0 16 TH 2000
3

4 • N0 28 TH 2007
KETENTUAN UMUM & TATA
CARA PERPAJAKAN (KUP)

• NO. 16 TH 2009
5

• Harmonisasi KUP
6

8
 KETENTUAN UMUM 1 Psl

NPWP, PKP,SPT, TATA 11 Psl

CARA BYR PJK

PENETAPAN & 12Psl

KETETAPAN PAJAK

PENAGIHAN PAJAK 7 Psl

KEBERATAN & 5 Psl

ISI KUP BANDING

PEMBUKUAN&
PEMERIKSAAN
5 Psl

KETENTUAN KHUSUS 12 Psl

KETENTUAN PIDANA 10 Psl

PENYIDIKAN 3 Psl

KETENTUAN
PERALIHAN 1 Psl
BAB - I

KETENTUAN UMUM
 PAJAK PS- 1(1)
 Adalah kontribusi WP kepada negara yg
terutang oleh orang pribadi atau badan
yang bersifat memaksa berdasarkan UU,
dgn tidak mendapat imbalan secara
langsung & digunakan untuk keperluan
negara bagi sebesar besarnya
kemakmuran rakyat.
 WAJIB PAJAK PS-1 (2)
 Adalah orang pribadi atau badan
meliputi : pembayar pajak, pemotong
pajak & pemungut pajak yang
mempunyai hak & kewajiban perpajakan
sesuai dengan KUP
WAJIB PAJAK

SUBJEK

WAJIB PAJAK
+

OBJEK
 Penghasilan > PTKP

Wajib
Daftar
INTI
SIAPA
MASALAH
PAJAK WAJIB NPWP
+ = PAJAK
IDENTITAS
BERAPA

Tdk.Wajib
TARIF Daftar
PAJAK
X = TERHUTANG
DPP Penghasilan > PTKP

Official
Assessment

SKP,SKPKB,SKPKBT,
SKPN, SKPLB
NOMOR POKOK WAJIB PAJAK
NPWP PS-1(6)
Adalah Nomor yg diberikan kepada WP
sbg sarana dalam administrasi
perpajakan yg dipergunakan sebagai
tanda pengenal diri atau identitas WP
dalam melaksanakan hak & kewajiban
perpajakannya.
FUNGSI NPWP

IDENTITAS

SARANA
ADMINISTRASI
HAPUSNYA NPWP
1. Adanya pengajuan permohonan penghapusan NPWP oleh WP dan/atau
apabila WP sudah tidak memenuhi persyaratan subjektif dan Objektif
sesuai dengan peraturan perundang undangan perpajakan

2. WP Badan dilikuidasi karena penghentian atau penggabungan usaha

3. WP BUT menghentikan kegiatan usahanya di Indonesia, atau

4. Dianggap perlu oleh DJP untuk menghapuskan NPWP dari WP yang

sudah tidak memenuhi persyaratan subjektif dan/atau objektif sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang undangan perpajakan
NPWP resmi dihapus dari master file apabila sudah dilakukan
pemeriksaan terhadap WP sebagai pemohon., dalam jangka waktu 6
bulan untuk WPOP dan 12 bulan untuk Badan, sejak tanggal
permohonan diterima.

6 Bulan
6 Bulan

Likuida OR 12 Bulan

si
Mo nanya...
Aku belum punya penghasilan tapi
punya NPWP, jadi harus gimana??

Gpp klo dah punya....

Lapor aja tiap tahun... Dan
di SPT tulis “NOL”
Penghasilan
PAJAK YANG TERHUTANG PS-1(10)
 Adalah pajak yang harus di bayar pada
suatu saat , dalam masa pajak, dalam
tahun pajak, atau bagian tahun pajak
sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang undangan perpajakan
 PAJAK TERHUTANG

TARIF X DPP (DASAR PENGENAAN PAJAK)

1. PROGRESIF : PPH
2. DEGRESIF: TARIF SMKN • DPP PPH : PENGHASILAN KENA PAJAK (PKP)
MENURUN
3. PROPORSIONAL: PPN • DPP PPN : HARGA JUAL, PENGGANTIAN, NILAI IMPORT,
4. TARIF TETAP: NILAI EKSPORT DAN NILAI LAIN
Berapapun DPPnya , Nilai
pajaknya Tetap • DPP PBB : NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP)
MASA PAJAK PS-1(7)
 Adalah jangka waktu yang menjadi dasar bagi wajib
pajak untuk menghitung, menyetor, dan melaporkan
pajak yang terutang dalam suatu jangka waktu tertentu
sebagaimana ditentukan dalam undang undang.
 Contoh : BULAN___ Januari, Februari...dst

MASA PAJAK
TAHUN PAJAK PS-1(8)
 Adalah jangka waktu satu tahun kalender kecuali bila
wajib pajak menggunakan tahun buku yang tidak sama
dengan tahun kalender.
 Contoh : TAHUN KALENDER ‘ 2010
J D
 Tahun Buku: Tergantung Kebijakan Perusahaan dalam
menetapkan waktu tutup buku.
TAHUN BUKU = TAHUN KALENDER ‘ 2010
J D
TAHUN BUKU ≠ TAHUN KALENDER ‘ 2010
Okt’2010 Des Sept’2011
SPT PS-1(11)
 Merupakan surat yang oleh wajib pajak
digunakan untuk melaporkan
penghitungan dan/atau pembayaran
pajak, objek pajak dan/atau bukan objek
pajak, dan/atau harta dan kewajiban
sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang undangan perpajakan.
JENIS SPT

 SPT MASA, adalah surat pemberitahuan untuk suatu

masa pajak, artinya setiap WP harus melaporkan SPT
setiap bulan paling lambat 20 hari setelah akhir masa
pajak.
( masa januari, masa februari dst)
Contoh: Bila sekarang bulan Maret, maka pelaporan
untuk masa Maret, pelaporannya paling lambat tgl 20
April. Bukan berarti hrs tgl 20 April, tapi “ BOLEH”
dari Tgl 1 - 20 April
SPT TAHUNAN, adalah surat pemberitahuan untuk suatu tahun
pajak atau bagian tahun pajak

Artinya WP wajib melaporkan pajak, melalui SPT paling lambat :

• 3 bulan setelah akhir tahun pajak ( untuk orang Pribadi).
Umumnya untuk orang pribadi seperti “saya”, pelaporan paling lambat 31
Maret, terhitung dari 31 desember.

• 4 Bulan setelah akhir tahun pajak ( untuk perusahaan)

Untuk perusahaan tergantung pada th buku sama atau tidak dengan tahun
kalender.

Jika tahun buku 31 Desember  Pelaporan paling lambat 30 April ‘

Jika tahun buku 30 September  Pelaporan paling lambat 31 januari
Mau lapor pajak?? SPT harus diisi dengan benar,
jangan lupa yaa... lengkap dan jelas, dalam bahasa
Indonesia, dengan menggunakan
huruf latin, angka arab, satuan mata
uang rupiah & menandatanganinya
serta meyampaikannya ke Kantor
DJP tempat WP terdaftar atau
tempat lain yang ditetapkan oleh DJP
Klo laporan keuanganku
pakai bahasa asing dan
mata uang dalam $ ¥ or £
gimana?

Silahkan saja, tapi

laporanSssSilahkan saja, tapi
tetap laporan dalam bahasa
Indonesia, tp satuan mata
uang sesuai dengan yang
diijinkan , yang
pelaksanaannya diatur
dengan atau berdasarkan Per
MenKeu.
Paham yaa....Bro...
 Biasabiasa aja,...bisa
stempel, digital, td
tangan elektronik,
pokoknya yang
punya kekuatan
Klo tanda tangan hukum sama.
gimana?? Okey?!!

an
t d t a ng e ks i
r
Trus....Yg td Yang atau Di asa
u r us i ku
tgn siapa? peng yg diber
atau khusus
SURAT SETORAN PAJAK (SSP)
 Surat Setoran Pajak (SSP), adalah bukti pembayaran
atau penyetoran pajak yang telah dilakukan dengan
menggunakan formulir atau telah dilakukan dengan cara
lain ke kas negara melalui tempat pembayaran yang
ditunjuk oleh Menteri Keuangan.

Sekarang dikenal dengan e-billing

SKP DAN JENIS SKP
 Surat Ketetapan Pajak ,adalah surat ketetapan yang
meliputi Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat
Ketetapan Pajak Nihil, atau Surat Ketetapan Pajak
Lebih Bayar.

 Surat Ketetapan Kurang Bayar,adalah surat ketetapan

pajak menentukan besarnya jumlah pokok pajak, jumlah
kredit pajak, jumlah kekrangan pembayaran pokok
pajak, besarnya sanksi administrasi, dan jumlah pajak
yang masih harus dibayar.
SKP DAN JENIS SKP
 Surat Ketetapan Kurang Bayar Tambahan adalah
surat ketetapan pajak yang menentukan tambahan atas
jumlah pajak yang telah ditetapkan.
 Surat Ketetapan Pajak Nihil adalah surat ketetapan
pajak yang menentukan jumlah pokok pajak sama
besarnya dengan jumlah kredit pajak atau pajak tidak
terutang dan tidak ada kredit pajak.
 Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar adalah surat
ketetapan pajak yang menentukan jumlah kelebihan
pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih
besar daripada pajak yang terutang atau seharusnya
tidak terutang.
SKP DAN JENIS SKP
 Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar adalah surat
ketetapan pajak yang menentukan jumlah kelebihan
pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih
besar daripada pajak yang terutang atau seharusnya
tidak terutang.
 Mba...slama ini saya sudah
angsur pajak 100rb per bulan,
tapi berdasarkan SKP yang
saya terima, per Mei “20XY
saya harus bayar 150rb, jadi
gimana??

Klo dah dapet SKP dari

KPP, maka kamu harus
ikuti aturan ya..... Ya
bayar 150 per bulan sejak
SKP diterima
PENGUSAHA
 Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk
apa pun yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya
menghasilkan barang, mengimpor barang, mengekspor
barang, melakukan usaha perdagangan, memanfaatkan
barang tidak berwujud dari luar pabean, melakukan
usaha jasa, atau memanfaatkan jasa dari luar pabean.
Artinya semua orang yang menghasilkan produk,
menjual / berdagang, mengimport, mengeksport dst
adalah pengusaha.
PENGUSAHA
 Pengusaha Kena Pajak adalah Pengusaha yang melakukan penyerahan
Barang Kena Pajak dan/atau penyerahan Kena Pajak yang dikenai pajak
berdasarkan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai 1984 dan
perubahannya.

Seorang pengusaha disebut sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) apabila

telah memiliki omzet ≥ 4.8 M . Jadi bagi pengusaha yang omzetnya
belum mencapai 4,8M, mereka hanya Pengusaha saja dan bukan PKP
SURAT TAGIHAN PAJAK (STP)
 Surat Tagihan pajak adalah surat untuk melakukan
tagihan pajak dan/atau sanksi administrasi berupa bunga
dan/atau denda.

Surat Tagihan ini akan dikeluarkan apabila setelah SKPKBT

dikeluarkan, tapi WP belum memenuhi kewajiban