DASAR HUKUM

PEMUNGUTAN PPh PASAL 22

• UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP)

UU • UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh)

-PP No. 8 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)

PP

-KMK No.254/KMK.03/2001 STTD PMK No.210/PMK.03/2008 (PPh Ps.22)

-PMK No. 181/PMK.03/2007 (Bentuk dan Isi SPT)
PER -PMK No. 184/PMK.03/2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)
MENKEU -PMK No.186/PMK.03/2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)
-PMK No.190/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)
- PMK No.253/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)

-KEPDIRJEN No.32/PJ/1995 jo.No.65/pj/1995 (PPh Ps.22 Utk Otomotif)

-KEPDIRJEN No.69/PJ/1995 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod.Kertas)
- KEPDIRJEN No.01/PJ/1996 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Baja)
PER - KEPDIRJEN No.401/PJ/2001 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Semen)
DIRJEN - KEPDIRJEN No.417/PJ/2001 (Tata Cara Pemungut.PPh Ps.22)
-PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul)
-PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul)
-PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)
Dit.P2Humas 1
-PERDIRJEN No.52/PJ/2008 (Perlakuan PPh Utk Penyalur/Prod Rokok)
 PEMUNGUT PPh PASAL 22

PEMUNGUT

BENDAHARAWAN BADAN-BADAN WAJIB PAJAK BADAN

PEMERINTAH TERTENTU TERTENTU

-BUMN/BUMD TERMASUK BI,

- BEND. PEMERINTAH
PPA, BULOG, PT. TELKOM,
PUSAT/DAERAH PT PLN, PT.GARUDA IND,
WAJIB PAJAK BADAN YG
- INSTANSI PEMERINTAH PT INDOSAT, PT KRAKATAU MELAKUKAN PENJUALAN
STEEL, PERTAMINA, BARANG YG TERGOLONG
- LEMBAGA SANGAT MEWAH
BANK-BANK BUMN
PEMERINTAH/NEGARA
-BADAN SWASTA
 PEMUNGUT PPh PASAL 22
PEMUNGUT OBJEK

- DITJEN ANGGARAN
PEMBAYARAN ATAS
- BEND. PEMERINTAH PUSAT/
PEMBELIAN BARANG
DAERAH
PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN
BUMN/BUMD BARANG DARI BELANJA NEGARA/DAERAH

BI,
BI, PPA,
PPA, BULOG,
BULOG, PT
PT TELKOM,
TELKOM, PEMBAYARAN ATAS
PT
PT PLN,
PLN, PT
PT GARUDA
GARUDA IND,
IND, PEMBELIAN BARANG DARI
PT
PT INDOSAT,
INDOSAT, KRAKATAU
KRAKATAU STEEL,
STEEL, NON BELANJA NEGARA/DAERAH
PERTAMINA,
PERTAMINA, BANK-BANK
BANK-BANK BUMN
BUMN

- BANK DEVISA IMPOR

- DITJEN BEA DAN CUKAI
PERTAMINA DAN PRODUSEN LAINNYA (IMPORTIR)
BAHAN BAKAR MINYAK, GAS, DAN PENJUALAN HASIL
PELUMAS ATAS PENJUALAN BAHAN BAKAR PRODUKSI DAN PENJUALAN
MINYAK, GAS DAN PELUMAS DARI IMPOR

BADAN USAHA DI BIDANG:

- INDUSTRI SEMEN*) PENJUALAN
- INDUSTRI KERTAS HASIL PRODUKSI
- INDUSTRI BAJA DI DALAM NEGERI
- INDUSTRI OTOMOTIF

PENJUALAN BARANG YANG TERGOLONG

WAJIB PAJAK BADAN TERTENTU
SANGAT MEWAH
 DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PASAL 22

PEMBAYARAN
ATAS PENYERAHAN/
IMPOR PEMBELIAN
BARANG
DI DALAM NEGERI
 IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22

IMPOR BARANG YG DIBEBASKAN DARI BEA MASUK :

1. BARANG PERWKl.NEG. ASING BESER. PARA PEJABATNYA YG BERTUGAS DI IND. BERDSR ASAS
TIMBAL BALIK;
2. BRG UTK KEPERL.BDN INT. YG DIAKUI DAN TERDAF. PD PEM. IND BESER PEJABT-NYA YG
BERTUGAS DI IND. DAN TDK MEMEG PASPOR IND.;
3. BRG KIRIMAN HADIAH UTK KEPERL. IBADAH UMUM,AMAL,SOSIAL, ATAU KEBUDAYAAN;
4. BRG UTK KEPERLUAN MUSEUM, KEBUN BINATANG, DAN TEMPAT LAIN SEMACAM ITU YG
TERBUKA UNTUK UMUM;
5. BRG UNTUK KEPERLUAN PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN ILMU PENGETAHUAN ;
6. BRG UTK KEPERLUAN KHUSUS KAUM TUNA NETRA DAN PENYAND CACAT LAINNYA;
7. BARANG PINDAHAN;
8. PETI ATAU KEMASAN LAIN YG BERISI JENAZAH ATAU ABU JENAZAH;
9. BRG PRIBADI PENUMPANG, AWAK SARANA PENGANGKUT, PELINTAS BATAS, DAN BARANG
KIRIMAN SAMPAI BATAS NILAI PABEAN ATAU JUMLAH TERTENTU;
10. BARANG YG DIIMPORT OLEH PEMERINTAH PUSAT ATAU DAERAH YG DITUJUKAN BAGI
KEPENTINGAN UMUM;
11. PERSENJATAAN, AMUNISI, DAN PERLENGKAPAN MILITER, TERMSK SUK.CAD YG DIPERUNTUKAN
BAGI KEPERLUAN HANKAM NEGARA;
12. BRG DAN BAHAN YG DIPERGUNAKAN UTK MENGHASILKAN BRG BAGI KEPERLUAN HANKAM
NEGARA;
13. VAKSIN POLIO DLM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PIN;
14. BUKU PELAJ. UMUM, KITAB SUCI DAN BUKU PELAJARAN AGAMA;
15. KPL LAUT, KPL ANGK. SUNGAI., DANAU DAN UTK PENYEBRANGAN., KPL PANDU, KPL PENANGKAP
IKAN, KPL TONGKANG DAN SUKU CADANG, ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU
KESELAMATAN MANUSIA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN PERUS. PEL.NIAGA NAS. ATAU
PERUS.PENAGKAPAN IKAN NASIONAL;
16. PES.UDARA DAN SUK.CAD.SERTA ALAT KESELAMATAN PENERB. ATAU ALAT KESALAMATAN
MANUSIA, PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN
OLEH PERUS.ANGK.UDARA NIAGA NAS.
17. KERETA API DAN SUK.CAD. SERTA PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA
PRASARANA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT KERETA API INDONESIA
18. PERALATAN YG DIGUNAKAN UTK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WIL.NEG.RI 5
Dit.P2Humas YG
DILAKUKAN OLEH TNI
 IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22
IMPOR BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh

IMPOR ADA WAKTU IMPORNYA NYATA-NYATA DIMAKSUDKAN SEMENTARA JIKA

UNTUK DI EKSPOR KEMBALI

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN GABAH DAN/ATAU BERAS OLEH BULOG

 PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN/PEMBELIAN
BARANG YANG DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22

PENYERAHAN BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK

Rp 1.000.000,00 (BUKAN JUMLAH YANG DIPECAH-PECAH)

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR

MINUM/PDAM DAN BENDA POS,

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN YANG

DILAKUKAN DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH YG DIBIAYAI
DENGAN HIBAH ATAU DANA PINJAMAN LUAR NEGERI

EMAS BATANGAN YG AKAN DIPROSES UTK MENGHASILKAN BRG HIASAN DARI

EMAS UNTUK TUJUAN EKSPOR

PEMBAYARAN / PENCAIRAN DANA JARINGAN PENGAMANAN SOSIAL OLEH KPPN

IMPOR KEMBALI (RE-IMPOR YG MELIPUTI BARANG BARANG YG TELAH DIEKSPOR

KEMUDIAN DIIMPOR KEMABLI DLM KUALITAS YG SAMA ATAU BRG-BRG YG TELAH
DIEKSPOR UTK KEPERLUAN PERBAIKAN, PENGERJAAN DAN PENGUJIAN YG TELAH
MEMENUHI SYARAT YG DITENTUKAN OLEH DIT.BEA CUKAI
 TARIF DAN
DASAR PEMUNGUTAN
OBJEK TARIF

PEMBAYARAN ATAS
1.5 % X HARGA PEMBELIAN
PEMBELIAN BARANG
• DENGAN API : 2,5 % X NILAI IMPOR*
• DENGAN API (IMPOR KEDELAI, GANDUM,
& TEPUNG TERIGU : 0,5% X NILAI IMPOR
IMPOR • TANPA API : 7,5 % X NILAI IMPOR
• TIDAK DIKUASAI : 7,5 % X HARGA
JUAL LELANG

- SEMEN : 0,25% X DPP PPN

PENJUALAN - KERTAS : 0,1% X DPP PPN
HASIL PRODUKSINYA - BAJA : 0,3% X DPP PPN
DI DALAM NEGERI - OTOMOTIF : 0,45% X DPP PPN
5% DARI HARGA JUAL :
1. PESAWAT UDARA PRIBADI DGN HARGA JUAL LEBIH DARI
Rp 20 MILIAR;
2. KAPAL PESIAR & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL LEBIH
DARI Rp 10 MILIAR;
3. RUMAH BESERTA TANAHNYA DGN HARGA JUAL/HARGA
PENJUALAN PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN LUAS
BARANG YG TERGOLONG BANGUNAN LEBIH DARI 500 M2
4. APARTEMEN/KONDOMINIUM & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL/
SANGAT MEWAH PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN/ATAU LUAS
BANGUNAN LEBIH 400 M2;
5. KENDARAAN BERMOTOR RODA 4 PENGANGKUTAN ORG
KURANG DARI 10 ORG BERUPA SEDAN, JEEP, SPORT
*Nilai impor = Cost Insurance and Freight (CIF) + 8
UTILITY (SUV), MULTI PURPOSE VEHICLE (MPV), MINIBUS
Bea Masuk + Pungutan Lainnya
& SEJENIS DGN HARGA LEBIH DARI Rp 5 MILIAR DGN
(menurut UU pabean)
KAPASITAS SILINDER LEBIH DARI 3.OOO CC
 TARIF DAN
DASAR PEMUNGUTAN
PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR)
YANG BERGERAK DI BIDANG
BBM JENIS PREMIX DAN GAS

JENIS
PERTAMINA SWASTANISASI
PRODUKSI

- PREMIUM
- PREMIX 0,25% X PENJUALAN 0,3% X PENJUALAN
- SOLAR
- SUPER TT

0,3% X PENJUALAN
MINYAK TANAH

GAS LPG 0,3% X PENJUALAN

PELUMAS 0,3% X PENJUALAN

 SIFAT PEMUNGUTAN
PENJUALAN
HASIL PRODUKSI PENYALUR/AGEN FINAL
PERTAMINA DAN
BADAN USAHA LAIN
DI BIDANG BBM PEMBELI LAINNYA TDK FINAL
JENIS PREMIX,
SUPER TT DAN GAS

PENJUALAN HASIL TIDAK

PRODUKSI INDUSTRI FINAL
SEMEN, KERTAS,
BAJA DAN OTOMOTIF
DI DALAM NEGERI

PUNGUTAN OLEH
BANK DEVISA , TIDAK
DJBC, DJA, FINAL
BEND. PEMERINTAH
DAN BUMN/BUMD

PENJUALAN BARANG
TIDAK
YG TERGOLONG FINAL
SANGAT MEWAH
 SAAT PEMUNGUTAN/
PELUNASAN PPh PASAL 22

SAAT PEMBAYARAN
IMPOR BEA MASUK/
PENYELESAIAN DOKUMEN

PEMBELIAN BARANG
DARI BELANJA NEGARA/ SAAT PEMBAYARAN
BELANJA DAERAH

PENJUALAN
PENJUALANHASIL
HASILPRODUKSI
PRODUKSI SAAT PENERBITAN SURAT
PERTAMINA
PERTAMINADAN
DANBADAN
BADANUSAHA
USAHALAIN
LAIN PERINTAH PENGELUARAN
(IMPORTIR)
(IMPORTIR)DI
DIBIDANG
BIDANGBBM
BBMJENIS
JENISPREMIX
PREMIX BARANG (DELIVERY ORDER)
DAN
DANGAS
GASKEPADA
KEPADAPENYALUR/AGEN
PENYALUR/AGEN

PENJUALAN HASIL
SAAT PENJUALAN
INDUSTRI SEMEN, ROKOK,
KERTAS, BAJA, DAN OTOMOTIF

PENJUALAN BARANG YG TERGOLONG SAAT PENJUALAN

SANGAT MEWAH
 TATA CARA PEMUNGUTAN/
PELUNASAN

PPh PASAL 22 ATAS IMPOR

TANPA LKP
(Laporan Kebenaran DENGAN LKP
Pemeriksaan)

DIPUNGUT OLEH DILUNASI SENDIRI

BEA DAN CUKAI KE BANK DEVISA

SSP
BUKTI PEMUNGUTAN (SEBAGAI BUKTI
PPh PASAL 22 1 PEMUNGUTAN)
2
3

1. IMPORTIR/ 1. IMPORTIR
WAJIB PAJAK 2. KPP MELALUI KPPN
2. KPP 3. KPP MELALUI
BANK DEVISA
3. PEMUNGUT 4. BANK DEVISA
5. DITJEN BEA
DAN CUKAI
 TATA CARA PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG
DARI BELANJA NEGARA/DAERAH

DIPUNGUT PADA SETIAP

PELAKSANAAN PEMBAYARAN

DISETOR DENGAN SSP PADA HARI

YG SAMA KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS

SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA

REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN
(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)

1. WAJIB PAJAK
2. KPP MELALUI KPKN
3. LAMPIRAN SPT MASA
BENDAHARAWAN
4. BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
5. PEMUNGUT
 TATA CARA PEMUNGUTAN

PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN

HASIL INDUSTRI SEMEN,
KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF

DIPUNGUT PADA SAAT

PENJUALAN

BUKTI PEMUNGUTAN
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22 1
PPh PASAL 22 2
3

1. PEMBELI/
WAJIB PAJAK
2. KPP (LAMPIRAN
LAPORAN BULANAN)
3. PEMUNGUT
 TATA CARA PEMUNGUTAN/
PELUNASAN
PPh PASAL 22 ATAS
PENJUALAN HASIL
PRODUKSI PERTAMINA
DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR)
YANG BERGERAK DI BIDANG
BBM JENIS PREMIX,
SUPER TT DAN GAS

DILUNASI SENDIRI OLEH

WAJIB PAJAK (PEMBELI) SEBELUM
DELIVERY ORDER (DO) DITEBUS

BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
PENYALUR/
PEMBELI LAINNYA
AGEN
FINAL

SSP (SEBAGAI BUKTI SSP(SEBAGAI BUKTI

SSP
PEMUNGUTAN)
SSP
SSP SSP
SSP
PEMUNGUTAN)
SSP
SSP
SSP

Dit.P2Humas 15
 TATA CARA PEMUNGUTAN

PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN

BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH

DIPUNGUT PADA SAAT

PENJUALAN

BUKTI PEMUNGUTAN
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22 1
PPh PASAL 22 2
3

1. PEMBELI/
WAJIB PAJAK
2. KPP (LAMPIRAN
LAPORAN BULANAN)
3. PEMUNGUT

Dit.P2Humas 16
 TATA CARA PENYETORAN
DAN PELAPORAN

PPh PASAL 22 ATAS

IMPOR TANPA LKP
DJBC MENYETOR DENGAN SSP
1 HARI SETELAH PEMUNGUTAN
(SECARA KOLEKTIF)

KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS

MELAPOR SECARA MINGGUAN

SELAMBAT-LAMBATNYA 7 HARI
SETELAH BATAS WAKTU PENYETORAN
DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22

KE KPP TEMPAT
BENDAHARA DJBC
TERDAFTAR

Dit.P2Humas 17
 TATA CARA PENYETORAN
DAN PELAPORAN

PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG

DARI BELANJA NEGARA/DAERAH

DISETOR PADA HARI YG SAMA

KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS

SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA

REKANAN DAN
SSP DIISI DITANDATANGANI
OLEH DAN ATAS NAMA
SSP
REKANANDIISI OLEH
DAN DAN ATAS NAMA
DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARA
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA
REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH
REKANAN BENDAHARAWAN
SSPBUKTI
DIISI OLEH
DAN DAN ATAS NAMA
DITANDATANGANI
(SEBAGAI OLEH PEMUNGUTAN)
BENDAHARAWAN
(SEBAGAI BUKTI
REKANAN PEMUNGUTAN)
DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN
(SEBAGAI BUKTI
OLEH PEMUNGUTAN)
BENDAHARAWAN
(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)

MELAPOR PALING LAMA 14 HARI

SETELAH MASA PAJAK
BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22

KE KPP TEMPAT
BENDAHARA/BUMN/BUMD
Dit.P2Humas TERDAFTAR 18
 TATA CARA PENYETORAN
DAN PELAPORAN

PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG

DARI APBN MAUPUN NON APBN

DISETOR PALING LAMA

TGL 10 BULAN BERIKUTNYA
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS

KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS

MELAPOR PALIN LAMA 20 HARI

SETELAH MASA PAJAK
BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22

KE KPP TEMPAT
BENDAHARA/BUMN/BUMD
TERDAFTAR

Dit.P2Humas 19
 TATA CARA PENYETORAN
DAN PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN
HASIL INDUSTRI SEMEN,
KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF

MENYETOR DENGAN SSP

PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
(SECARA KOLEKTIF)

KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS

MELAPOR DENGAN MENGGUNAKAN

SPT MASA PPh PASAL 22
SPALING LAMA 20 HARI
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR

KE KPP TEMPAT PEMUNGUT

TERDAFTAR
Dit.P2Humas 20
 TATA CARA PELAPORAN

PPh PASAL 22 ATAS

PENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA
DAN BADAN USAHA SELAIN PERTAMINA
(IMPORTIR) YANG BERGERAK DI BIDANG BBM
JENIS PREMIX SUPER TT DAN GAS

MELAPORKAN PPh PASAL 22

PALING LAMA 20 HARI SETELAH
MASA PAJAK BERAKHIR

DENGAN
SPT MASA PPh PASAL 22

KE KPP TEMPAT PEMUNGUT

TERDAFTAR

Dit.P2Humas 21
 TATA CARA PENYETORAN
DAN PELAPORAN

PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN

BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH

MENYETOR DENGAN SSP

PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR

KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS

MELAPOR DENGAN MENGGUNAKAN

SPT MASA PPh PASAL 22
PALING LAMA 20 HARI
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR

KE KPP TEMPAT PEMUNGUT

TERDAFTAR
Dit.P2Humas 22
 PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN BARANG
YANG DIKEMBALIKAN
PPh PASAL 22
PENJUALAN BARANG
YANG DIKEMBALIKAN
SETELAH MASA PAJAK
TERJADINYA PENJUALAN

DAPAT DIKURANGKAN DARI

PPh PASAL 22 TERUTANG
PADA MASA PAJAK
TERJADINYA PENGEMBALIAN

SYARAT

TIDAK DIGANTI DGN

BARANG YG SAMA PEMBELI MEMBUAT
BAIK FISIK MAUPUN NOTA RETUR
HARGA

Dit.P2Humas 23
 NOTA RETUR ATAS PENJUALAN BARANG
YANG DIKEMBALIKAN

NOTA RETUR

DIBUAT OLEH PEMBELI

DIBUAT OLEH PEMBELI
DIBUAT
DALAM OLEH PEMBELI
RANGKAP 3
DALAM RANGKAP 3 1
DALAM RANGKAP 3 2
3
1. PEMUNGUT PAJAK
2. DILAMPIRKAN PADA
SPT MASA PPh Ps, 22
PEMUNGUT
3. ARSIP PEMBELI
MENCANTUMKAN:
• Nomor dan tanggal nota retur
• Nama, alamat, dan NPWP pembeli
• Nama, alamat, dan NPWP penjual
• Nomor dan tanggal faktur pembelian
barang yang dikembalikan
• Macam, jenis, kuantum, dan harga barang
yang dikembalikan
• Tanda tangan pembeli

Dit.P2Humas 24
 Contoh 7 Pajak dibayar dimuka PPh Pasal 22
(Prepaid Tax - Income Tax art. 22)
Pada tanggal 26 Juni 2017 PT AA menerima pembayaran dari
penjualan barang dagangan dari Dept. Perhubungan Rp
200.000.000, atas pembayaran pembelian barang tersebut
dipotong PPh Pasal 22 :
 PPh 22 = 1,5 % x Rp 200.000.000,- = Rp 3.000.000,-
Sehingga Cash yang diterima PT AA Rp 197.000.000,- dan
Bukti Potongan PPh Pasal 22 sebesar Rp 3.000.000,-
Pencatan atas pendapatan dari penjualan barang ke Dept.
Perhubungan tersebut oleh PT AA sbb:
Jurnal tgl 26 Juni 2008 :
Kas 197.000.000,-
PPh Ps 22 Dibayar Dimuka 3.000.000,-
Penjualan 200.000.000,-
Apabila atas penyerahan barang dagangan yang merupakan BKP yang dilakukan PT AA
tersebut diatas terutang PPN, maka wajib dipungut PPN-nya sebesar 10 % oleh penjual
jasa yaitu oleh PT AA. Namun karena penyerahan BKP tersebut dilakukan kepada
Bendaharawan Pemerintah yang ditunjuk sebagai Pemungut PPN, maka PPN yang
terhutang yang seharusnya dipungut dan disetor oleh PT AA, menjadi kewajiban
Bendaharawan, PT AA menerbitkan Tagihan, Faktur Pajak dan Surat Setoran Pajak PPN
dan diserahkan kepada Bendaharawan. Bendaharawan kemudian menyetorkan PPN
yang terhutang dengan menggunkan SSP lembar ke-1 yang telah dicap/ divalidasi oleh
Bank penerima setoran pajak, diserahkan kembali dari Bendaharawan kepada PT AA.
Pada saat penerbitan SSP kemudian disampaikan ke Bendaharawa, tetapi SSP tersebut
belum diterima kembali oleh PT AA akan dicatat sbb:
Jurnal 26 Juni 2008 :
Kas 197.000.000,-
PPh Ps 22 Dibayar Dimuka 3.000.000,-
Piutang PPN Keluaran 20.000.000,-
Penjualan 200.000.000,-
Hutang PPN Keluaran 20.000.000,-
 Contoh 7 Pajak dibayar dimuka PPh Pasal 22
(Prepaid Tax - Income Tax art. 22)

SSP yang telah disetor oleh Bendaharawan beberapa hari

kemudian (5 Juli 2008) disampaikan ke PT AA (SSP telah diterima).
Pada saat menerima SSP tersbut, PT AA akan mencatat sebagai
berikut :
Jurnal 5 Juli 2008 :
Hutang PPN Keluaran 20.000.000,-
Piutang PPN Keluaran 20.000.000,-
 DASAR HUKUM
PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26

• UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP)

UU • UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh)

PP PP No. 8 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)

-PMK No. 181 Th 2007 (Bentuk dan Isi SPT)

-PMK No. 184 Th 2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)
PER -PMK No.186 Th 2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)
MENKEU -PMK No.190 Th 2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)
-PMK No.244 Th 2008 (Jenis Jasa lain yang Diatur dalam Pasal 23)

 KEPDIRJEN No.108/PJ/1996 sttd PERDIRJEN No.42/PJ/2008 (Bentuk

PER Formulir)
DIRJEN  PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)

SE SE DIRJEN PAJAK NOMOR : SE-53/PJ/2009 (JUMLAH BRUTO PPh

DIRJEN PASAL 23)

Dit.P2Humas 28
 PEMOTONG PPh PASAL 23/26

• BADAN PEMERINTAH
• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI
• PENYELENGGARA KEGIATAN
• BENTUK USAHA TETAP
• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA

DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUK DIBAYARKAN

ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARNNYA

PENYELENGGARA
KEGIATAN
PENYERAHAN
MODAL SELAIN YANG TELAH
JASA DIPOTONG
PPh PSL 21

Dit.P2Humas 29
 PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh
PASAL 23/26

PPh PASAL 23 PPh PASAL 26

•WAJIB PAJAK DALAM

NEGERI WAJIB PAJAK LUAR
NEGERI
•BUT

Dit.P2Humas 30
 PENGHASILAN
YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN
PPh PASAL 23

• DEVIDEN TERMASUK DEVIDEN DARI PERUSAHAAN ASURANSI

KPD PEMEGANG POLIS DAN PEMBAGIAN SHU KOPERASI
• BUNGA TERMASUK PREMIUM,DISKONTO DAN IMBALAN
SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG
• ROYALTI
• HADIAH, PENGHARGAAN DAN BONUS DAN SEJENISNYA SELAIN
YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN

HARTA SELAIN SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN SESUAI
DENGAN PP 5 TAHUN 2002

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:

• JASA TEKNIK;
• JASA MANAJEMEN;
• JASA KONSTRUKSI;
• JASA KONSULTAN;
• JASA LAIN
SELAIN JASA YG TLH DIPOTONG PPh PSL 21
Dit.P2Humas 31
 DIPOTONG PPh PASAL 26

PENGHASILAN YG DIBAYARKAN
KEPADA WP LUAR NEGERI SELAIN BUT

• DEVIDEN
• BUNGA TERMASUK PREMIUM,DISKONTO, DAN IMBALAN
SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG
• ROYALTI, SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DGN HARTA

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JASA, PEKERJAAN, DAN KEGIATAN

HADIAH DAN PENGHARGAAN

PENSIUN DAN PEMBAYARAN BERKALA LAINNYA

PREMI SWAP DAN TRANSAKSI LINDUNG NILAI LAINNYA

KEUNTUNGAN KARENA PEMBEBASAN UTANG

Dit.P2Humas 32
 PENGHASILAN DARI SEWA

PENGHASILAN YG DIPEROLEH SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN

HARTA GERAK DAN/ATAU TAK GERAK DALAM HUBUNGANNYA
DGN KEGIATAN USAHA

ADANYA PENYERAHAN KENIKMATAN ATAS HARTA YG

DISEWA DARI YG MENYEWAKAN KPD PIHAK PENYEWA;

ADANYA PERJANJIAN SEWA-MENYEWA BAIK LISAN/TULISAN

ADANYA KENYATAAN BAHWA MEMANG TERDAPAT

TRANSAKSI SEWA

Dit.P2Humas 33
 JASA TEKNIK

PEMBERIAN INFORMASI YG BERKENAAN DGN PENGALAMAN DLM

BIDANG INDUSTRI, PERDAGANGAN, DAN ILMU PENGETAHUAN

MELIPUTI
UMUMNYA DIBERIKAN SEKALI,
UNTUK SUATU MIS : - PENELITIAN JENIS TANAH
PROYEK UNTUK BANGUNAN,
- PEMBUATAN DESIGN
TERTENTU BANGUNAN.

UMUMNYA DIBERIKAN LEBIH DARI SEKALI/TERUS-

MENERUS:
UNTUK SUATU
MIS: - DLM BENTUK GAMBAR,
JENIS PRODUK - PETUNJUK PRODUKSI,
TERTENTU - PERHITUNGAN-2,
- PETUNJUK DAN LATIHAN
KPD PEGAWAI

PEMBERIAN BERKENAAN DENGAN PENGALAMAN-

INFORMASI PENGALAMAN
DI BIDANG MANAJEMEN
Dit.P2Humas 34
 JASA KONSULTAN

PEMBERIAN ADVIS PROFESIONAL DALAM SUATU

BIDANG USAHA, KEGIATAN, ATAU PEKERJAAN YG
DILAKUKAN OLEH TENAGA AHLI ATAU PERKUMPULAN TENAGA AHLI, YG
TIDAK DISERTAI DGN KETERLIBATAN LANGSUNG PARA TENAGA AHLI
TERSEBUT DALAM PELAKSANAANNYA

JASA MAKLON

PEMBERIAN JASA DLM RANGKA PROSES PENYELESAIAN SUATU BRG

TERTENTU YANG PROSES PEKERJAANNYA YG DILAKUKAN PIHAK
PEMBERI JASA (DISUBKONTRAKKAN), YANG SPESIFIKASI, BAHAN
BAKU DAN ATAU BARANG SETENGAH JADI DAN ATAU BAHAN
PENOLONG/PEMBANTU YG AKAN DIPROSES SEBAGIAN ATAU
SELURUHNYA DISEDIAKAN PENGGUNA JASA, DAN
KEPEMILIKAN ATAS BARANG JADI BERADA PADA PENGGUNA JASA

Dit.P2Humas 35
 JASA MANAJEMEN

PEMBERIAN JASA
DENGAN IKUT SERTA SECARA LANGSUNG
DALAM MELAKSANAKAN MANAJEMEN

MENDAPATKAN BALAS JASA

BERUPA

IMBALAN MANAJEMEN
(MANAGEMENT FEE)

Dit.P2Humas 36
 JASA PENUNJANG DI BIDANG
PENERBANGAN BANDAR UDARA
BIDANG AERONAUTIKA

• JASA PENDARATAN, PENEMPATAN, PENYIMPAANAN PESAWAT UDARA DAN

JASA LAINNYA SEHUBUNGAN DENGAN PENDARATAN PESAWAT UDARA
• JASA PENGGUNAAN JEMBATAN PINTU
• JASA GROUND HANDLING
• JASA PENUNJANG LAINNYA DI BIDANG AERONAUTIKA

BIDANG NON-AERONAUTIKA

• JASA CATERING DI PESAWAT DAN JASA PEMBERSIHAN PANTRY

PESAWAT
• JASA PENUNJANG LAIN DI BIDANG NON- AERONAUTIKA

Dit.P2Humas 37
 JASA PENYELIDIKAN DAN
KEAMANAN

semua pemberian pelayanan penyelidikan, pengawasan,

penjagaan, dan kegiatan atau perlindungan untuk
keselamatan perorangan dan harta milik, termasuk
penyelidikan latar belakang seseorang, pencarian jejak
orang hilang, pencurian, dan penggelapan serta patroli

JASA PENYELENGGARAAN KEGIATAN

(EVENT ORGANIZER)

KEGIATAN USAHA YANG DILAKUKAN OLEH PENGUSAHA JASA

PENYELENGGARAAN KEGIATAN MELIPUTI ANTARA LAIN
PENYELENGGARAAN PAMERAN, KONVENSI, PEGELARAN MUSIK,
PESTA, SEMINAR, PELUNCURAN PRODUK, KONFERENSI PERS,
DAN KEGIATAN LAIN YANG MEMANFAATKAN
JASA PENYELENGGARAAN KEGIATAN

Dit.P2Humas 38
 JASA PENUNJANG DI BIDANG
PENAMBANGAN MIGAS
BERUPA :
1. JASA PENYEMENAN DASAR (PRIMARY CEMENTING)
2. JASA PENYEMENAN PERBAIKAN (REMEDIAL CEMENTING)
3. JASA PENGONTROLAN PASIR (SAND CONTROL);
4. JASA PENGASAMAN (MATRIX ACIDIZING);
5. JASA PERETAKAN HIDROLIKA (HYDRAULIC);
6. JASA NITROGEN DAN GULUNGAN PIPA (NITROGEN DAN COIL TUBING)
7. JASA UJI KANDUNG LAPISAN (DRILL STEAM TESTING);
8. JASA REPARASI POMPA REDA;
9. JASA PEMASANGAN INSTALASI DAN PERAWATAN;
10. JASA PENGGANTIAN PERALATAN/MATERIAL;
11. JASA MUD LOGGING;
12. JASA MUD ENGINEERING;
13. JASA WELL LOGGING & PERFORATING;
14. JASA STIMULUS DAN SECONDARY DECOVERY;
15. JASA WELL TESTING & WIRE LINE SERVICE;
16. JASA ALAT KONTROL NAVIGASI LEPAS PANTAI YG BERKAITAN DGN
DRILLING
17. JASA PEMELIHARAAN UNTUK PEKERJAAN DRILLING;
18. JASA MOBILISASI DAN DEMOBILISASI ANJUNGAN DRILLING;
19. JASA LAINNYA YG SEJENIS DI BIDANG PENGEBORAN MIGAS
Dit.P2Humas 39
 TIDAK DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26

A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KPD BANK;

B. SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA USAHA
DENGAN HAK OPSI;
C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN
TERBATAS SEBAGAI WP DALAM NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI PENYERTAAN
MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI
INDONESIA DGN SYARAT :
1) DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN
2) BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMD YG MENERIMA DIVIDEN,
KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING
RENDAH 25 PERSEN DARI JUMLAH MODAL YG DISETOR ;
D. BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN
KOMANDITER YG MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM,
PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI, TERMASUK PEMEGANG
UNIT PENYERTAAN KONTRAK INVESTASI KOLEKTIF;
F. SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA;
G. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA ATAS JASA
KEUANGAN YG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN DAN/ATAU
PEMBIAYAAN YG DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN

Dit.P2Humas 40
TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN
PPh PASAL 23

HADIAH DAN
SEWA
PENGHARGAAN,
DAN
DEVIDEN, BUNGA
JASA LAINNYA
DAN ROYALTI

TARIF TARIF
15 % 2%

DASAR PEMOTONGAN

J U M L A H B R U T O

JIKA PEMBERI JASA TDK MEMILIKI NPWP MAKA

Dit.P2Humas 41
TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
 JUMLAH BRUTO OBJEK PPh PASAL 23
JUMLAH BRUTO ADALAH SELURUH JUMLAH PENGHASILAN DENGAN NAMA
DAN DALAM BENTUK APAPUN YANG DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUK
DIBAYARKAN ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA OLEH BADAN
PEMERINTAH, SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI, PENYELENGGARA
KEGIATAN, BENTUK USAHA TETAP, ATAU PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA KEPADA WAJIB PAJAK DALAM NEGERI ATAU BENTUK
USAHA TETAP.

TIDAK TERMASUK

1. PEMBAYARAN GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN & PEMBAYARAN LAIN SBG

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YG DIBAYARKAN OLEH WP PENYEDIA
TENAGA KERJA KEPADA TENAGA KERJA YG MELAKUKAN PEKERJAAN, BERDASARKAN Jasa
KONTRAK DGN PENGGUNA JASA (HARUS DIBUKTIKAN DGN KONTRAK DAN DAFTAR Catering
PEMBAYARAN GAJI DSB); &
2. PEMBAYARAN ATAS PENGADAAN/PEMBELIAN BARANG ATAU MATERIAL (HARUS Jasa
DIBUKTIKAN DGN FAKTUR PEMBELIAN); Yg telah
3. PEMBAYARAN KEPADA PIHAK KEDUA (SBG PERANTARA) UTK SELANJUTNYA dikenakan
kecuali PPh
DIBAYARKAN KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR TAGIHAN
bersifat
DARI PIHAK KETIGA DISERTAI PERJANJIAN TERTULIS );
final
4. PEMBAYARAN PENGGANTIAN BIAYA (REIMBURSEMENT) YAITU PENGGANTIAN (konstruksi)
PEMBAYARAN SEBESAR JUMLAH YG NYATA-NYATA TELAH DIBAYARKAN OLEH
PIHAK KEDUA KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN FAKTUR DGN TAGIHAN
ATAU BUKTI PEMBAYARAN DARI PIHAK KEDUA KE PIHAK KETIGA
Dit.P2Humas 42
 OBJEK PEMOTONGAN PPH PASAL 23

NO OBJEK TARIF DASAR

PENGHITUNGAN
1 DIVIDEN, BUNGA, ROYALTI, HADIAH, PENGHARGAAN, 15% JUMLAH BRUTO*
BONUS DAN SEJENISNYA
2 JASA TEKNIK, JASA MANAJEMEN, JASA KONSTRUKSI, 2% JUMLAH BRUTO*
JASA KONSULTAN
3 SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN 2% JUMLAH BRUTO*
PENGGUNAAN HARTA KECUALI SEWA TANAH DAN/ATAU
BANGUNAN
4 IMBALAN JASA LAIN
1. JASA PENILAI (APPRAISAL) 2% JUMLAH BRUTO*

2. JASA AKTUARIS 2% JUMLAH BRUTO*

3. JASA AKUNTANSI,PEMBUKUAN DAN ATESTASI 2% JUMLAH BRUTO*

LAPORAN KEUANGAN
4. JASA PERANCANAG (DESIGN) 2% JUMLAH BRUTO*

5. JASA PENGEBORAN (DRILLING) DI BIDANG 2% JUMLAH BRUTO*

PENAMBANGAN MIGAS,KECUALI YG DILAKUKAN BUT
6. JASA PENUNJANG DI BIDANG PENAMBANGAN MIGAS 2% JUMLAH BRUTO*

*TIDAK TERMASUK PPN Dit.P2Humas 43

 PPh Pasal 23
OBJEK PEMOTONGAN PPH PASAL 23
NO OBJEK TARIF DASAR
PENGHITUNGAN
7. JASA PENAMBANGAN DAN JASA PENUNJANG DI BIDANG 2% JUMLAH BRUTO*
PENAMBANGAN SELAIN MIGAS

8. JASA PENUNJANG DI BIDANG PENERBANGAN DAN BANDAR 2% JUMLAH BRUTO*

UDARA

9. JASA PENEBANGAN HUTAN 2% JUMLAH BRUTO*

10. JASA PENGELOLAAN LIMBAH 2% JUMLAH BRUTO*

11. JASA PENYEDIAAN TENAGA KERJA (OUTSOURCING SERVICE) 2% JUMLAH BRUTO*

12. JASA PERANTARA ATAU KEAGENAN 2% JUMLAH BRUTO*

13. JASA DI BIDANG PERDAGANGAN SURAT-SURAT BERHARGA, 2% JUMLAH BRUTO*

KECUALI YG DI LAKUKAN BURSA EFEK, KSEI DAN KPEI

14. JASA KOSTODIAN/PENYIMPANAN/PENITIPAN, KECUALI YG 2% JUMLAH BRUTO*

DILAKUKAN KSEI

15. JASA PENGISIAN SUARA (DUBBING DAN/ATAU SULIH SUARA 2% JUMLAH BRUTO*

Dit.P2Humas

44
*TIDAK TERMASUK PPN
 PPh Pasal 23
OBJEK PEMOTONGAN PPH PASAL 23
NO OBJEK TARIF DASAR
PENGHITUNGAN
16. JASA MIXING FILM 2% JUMLAH BRUTO*

17. JASA SEHUBUNGAN DENGAN SOFTWARE KOMPUTER, 2% JUMLAH BRUTO*

TERMASUK PERAWATAN, PEMELIHARAAN DAN PERBAIKAN

18. JASA INSTALASI/PEMASANGAN MESIN, PERALATAN, LISTRIK, 2% JUMLAH BRUTO*

TELEPON, AIR, GAS, AC, DAN/ATAU TV KABEL, SELAIN YG
DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK YG RUANG LINGKUPNYA DI
BIDANG KONSTRUKSI DAN MEMPUNYAI IZIN DAN/ATAU
SERTIFIKAT SBG PENGUSAHA KONSTRUKSI
19. JASA PERAWATAN/PERBAIKAN/PEMELIHARAAN MESIN, 2% JUMLAH BRUTO*
PERALATAN, LISTRIK TELEPON, AIR, GAS, AC, DAN/ATAU TV
KABEL, ALAT TRANSPORTASI/KENDARAAN DAN/ATAU
BANGUNAN, SELAIN YG DILAKUKAN WAJIB PAJAK YG RUANG
LINGKUPNYA DI BIDANG KONSTRUKSI DAN MEMPUNYAI
SERTIFIKAT SBG PENGUSAHA KONSTRUKSI
20. JASA MAKLON 2% JUMLAH BRUTO*

21. JASA PENYELIDIKAN DAN KEAMANAN 2% JUMLAH BRUTO*

*TIDAK TERMASUK PPN

Dit.P2Humas 45
 OBJEK PEMOTONGAN PPH PASAL 23

NO OBJEK TARIF DASAR

PENGHITUNGAN
22. JASA PENYELENGGARA KEGIATAN 2% JUMLAH BRUTO*

23. JASA PENGEPAKAN 2% JUMLAH BRUTO*

24. JASA PENYEDIAAN TEMPAT DAN/ATAU WAKTU DALAM MEDIA 2% JUMLAH BRUTO*
MASA, MEDIA LUAR RUANG ATAU MEDIA LAIN UNTUK
PENYAMPAIAN INFORMASI
25. JASA PEMBASMI HAMA 2% JUMLAH BRUTO*

26. JASA KEBERSIHAN ATAU CLEANING SERVICE 2% JUMLAH BRUTO*

27. JASA KATERING ATAU TATA BOGA 2% JUMLAH BRUTO*

*TIDAK TERMASUK PPN

Dit.P2Humas 46
 TATA CARA PEMOTONGAN
PPh PASAL 23/26

DILAKUKAN PADA SAAT PENGHASILAN DIBAYARKAN

ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA

BUKTI PEMOTONGAN

1 UNTUK WP PENERIMA PENGHASILAN

F.1.1.33.06
2 LAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26
3
ARSIP PEMOTONG

Dit.P2Humas 47
 TATA CARA PENYETORAN
PPh PASAL 23/26

JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM

BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAU

KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK*

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA

*Ketentuan ini juga berlaku

bagi Wajib Pajak dengan
Kriteria Tertentu yg diijinkan
melaporkan beberapa masa
pajak dalam satu SPT Masa Dit.P2Humas 48
 TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 23/26

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR

SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)
RANGKAP 2

LAMPIRAN
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26
* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26
* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

KE KPP/ PALING LAMA

KP2KP TANGGAL 20 BULAN BERIKUTNYA*

PD HARI KERJA JIKA JATUH PD

SEBELUMNYA HARI LIBUR

*Bagi WP dengan Kriteria Tertentu yg iijinkan

melaporkan beberapa masa pajak dalam satu SPT
Masa, batas waktuDit.P2Humas
pelaporan paling lama 20 hari 49
setelah berakhirnya masa pajak terakhir.
 Contoh PPh Pasal 23

Pada tanggal 15 Juni 2008 PT AA menerima pembayaran Jasa Manajemen

dari PT CC dan PT DD masing-masing sebesar Rp 40.000.000,- Atas
pembayaran tersebut, dipotong PPh Pasal 23 oleh PT CC dan PT DD :
PT CC : PPh 23 = 2 % x Rp 40.000.000,- = Rp 800.000,-
PT DD : PPh 23 = 2 % x Rp 40.000.000,- = Rp 800.000,-
  Jumlah PPh Pasal 23 = Rp 1.600.000,-
Oleh PT CC dan PT DD dibuatkan bukti potong, lembar 1 diserahkan ke PT
AA, lembar 2-3 disimpan oleh Pemotong dan dilaporkan ke Kantor Pajak.
Pencatatn atas penghasilan dari jasa manajemen tersebut oleh PT AA sbb :
Jurnal 15 Juni 2008 :
Kas 78.400.000,-
PPh Ps 23 Dibayar Dimuka 1.600.000
Pend. Jasa Manajemen 80.000.000,-
Apabila atas penyerahan Jasa Manajemen yang dilakukan PT AA
tersebut diatas terhutang PPN, maka wajib dipungut PPN-nya
sebesar 10 % oleh panjual jasa yaitu oleh PT AA. PPN yang
dipungut oleh PT AA merupakan PPN Keluaran bagi PT AA dan
dicatat sebagai Hutang Pajak PPN Keluaran (Tax Payable :
Output VAT)
Jurnal 20 Maret 2008 :
Kas 86.400.000,-
PPh Ps 23 Dibayar Dimuka 1.600.000,-
Pend. Jasa Manajemen 80.000.000,-
Hutang PPN Keluaran 8.000.000,-

 
 PAJAK PENGHASILAN PASAL 24

Pengertian :
PPh pasal 24 mengatur tentang perhitungan
besarnya pajak atas penghasilan yang dibayar atau
terutang di luar negeri yang dapat dikreditkan
terhadap pajak penghasilan yang terutang atas
seluruh penghasilan Wajib Pajak dalam negeri
Pengkreditan pajak luar negeri dilakukan dalam
tahun digabungkannya penghasilan dari luar negeri
dengan penghasilan di Indonesia.
Indonesia menganut Tax credit yang ordinary credit
method dengan menerapkan per country limitation

52
 Penggabungan Penghasilan Penggabungan
Penghasilan yg berasal dari LN dilakukan sbb:

 Penggabungan penghasilan dari usaha dilakukan

dalam tahun pajak diperolehnya penghasilan tersebut
(accrual basis)
 Penggabungan penghasilan lainnya dilakukan dalam
tahun pajak diterimanya penghasilan tersebut (cash
basis)
 Penggabungan penghasilan yang berupa dividen
(pasal 18 ayat 2 UU PPh) dilakukan dalam tahun
pajak pada saat perolehan dividen tersebut di
tetapkan sesuai dengan Keputusan Menteri
Keuangan

53
 Batas Maksimum Kredit Pajak
Batas Maksimum Kredit Pajak diambil yang
terendah dari 3 unsur/perhitungan berikut ini :

 Jumlah Pajak yang terutang atau dibayardi Luar

Negeri
 Penghasilan Luar Negeri : Seluruh Penghasilan Kena
Pajak x PPh atas seluruh yang dikenakan tarif pasal
17
 Jumlah pajak yang terutang untuk seluruh penghasilan
kena pajak (dalam hal penghasilan kena pajak adalah
lebih kecil daripada penghasilan luar negeri)

54
 Batas Maksimum Kredit Pajak untuk
setiap Negara (per Country Limitation)

Apabila penghasilan luar negeri

berasal dari beberapa negara,
maka perhitungan batas maksimum
kredit pajak dilakukan untuk
masing-masing negara

55
 Rugi Usaha di Luar Negeri

Dalam menghitung penghasilan kena pajak,

kerugian yang diderita oleh Wajib Pajak
di luar Negeri tidak boleh dikompensasikan
dengan penghasilan yang diterima
di dalam negeri ( Indonesia)

56
 Cara Melaksanakan Kredit Pajak Luar Negeri
Untuk melaksanakan pengkreditan pajak
yang terutang atau dibayar di luar negeri,
Wajib Pajak wajib menyampaikan permohonan
kepada Dirjen Pajak dengan melampirkan :

 Laporan Keuangan dari penghasilan di luar

negeri
 Fotocopi Surat Pemberitahuan Pajak yang
disampaikan di luar negeri
 Dokumen pembayaran pajak di luar negeri
Penyampaian permohonan kredit pajak
yang terutang atau dibayar di luar negeri
tersebut dilakukan bersamaan dengan
penyampaian SPT Tahunan PPh.

57
 Contoh PPh Pasal 24
Contoh 8 :
PT AA (berkedudukan di Jakarta) pada tanggal 1 Juli 2000 memperoleh penghasilan berupa deviden
dari investasi di perusahaan yang berkedudukan di Singapore (penyertaan langsung) sebesar Rp.
400.000.000,- dan penghasilan bunga dari Malaysia sebesar RP 200.000.000,-. Sesuai Perjanjian
Penghindaran Pajak Berganda antara Indonesia dan Singapore serta Indonesia dan Malaysia, atas
deviden dan bunga tersebut, masing-masing terhutang pajak sebesar 10 % di Singapore dan 15 % di
Malaysia. Oleh perusahaan di Singapore dan Malaysia, kemudian dipotong pajak sebagai berikut :
 Deviden : 10 % x Rp 400.000.000,- = Rp 40.000.000,-
 Bunga : 15 % x Rp 200.000.000,- = Rp 30.000.000,-
 PT AA menerima bukti pemotongan pajak dan dokumen lainnya yang mendukung pemotongan
pajak tersebut dari Singapore dan Malaysia.
Atas pendapatan deviden dan bunga dari Singapore dan Malaysia tersebut PT AA mencatat sbb :
1 Juli 2008 :
Kas 360.000.000,-
PPh Ps 24 Dibayar Dimuka 40.000.000,-
  Pendapatan Deviden   400.000.000,-
Kas 170.000.000,-
PPh Ps 24 Dibayar Dimuka 30.000.000,-
  Pendapatan Bunga  200.000.000,-
Jumlah pajak dibayar dimuka yang dipotong/dibayarkan di Singapore dan Malaysia tersebut
akan dhitung kembali pada saat pengisian SPT Tahunan. Adapun jumlah kredit pajak dari
pajak yang dipotong/ dibayarkan di luar negeri tidak boleh melebihi batas-batas sebagaimana
di atur dalam UU PPh 2000 Pasal 24.
 
Misalnya pada akhir tahun 2000, PT AA memperoleh Penghasilan Neto sebagai berikut :
 
Penghasilan dalam negeri Rp 400.000.000,-
Penghasilan luar negeri :
- Deviden (Singapore, tarif 10 %) Rp 400.000.000,-
- Bunga (Malaysia, tarif 15 %)Rp 200.000.000,-
 
Penghitungan jumlah maksimumkredit pajak luar negeri adalah sebagai berikut :
 Jumlah penghasilan neto Rp 1.000.000.000,-

Apabila jumlah penghasilan neto tersebut diatas sama dengan penghsilan kena pajak, maka
besarnya PPh yang terhutang sesuai dengan tarif Pasal 17 adalah :
10 % x Rp 50.000.000,- Rp 5.000.000,-
15 % x Rp 50.000.000,- Rp 7.500.000,-
30 % x Rp 900.000.000,- Rp 270.000.000,-
Jumlah Rp 282.500.000,-
Batas maksimum kredit pajak luar negeri adalah :
 
Deviden dari Singapore
 400.000.000
------------------ x Rp 282.500.000,- = Rp 113.000.000,-
1.000.000.000,-
 
Dengan perhitungan di atas, batas maksimal kredit pajak luar negeri adalah Rp
113.000.000,-,- lebih besar dari pada pajak luar negeri yang terhutang di Singapore yaitu Rp
40.000.000,- sehingga kredit pajak yang diperkenankan hanyalah sebesar Rp 40.000.000,-
Bunga dari Malaysia
 200.000.000,-
------------------- x Rp 282.500.000,- = Rp 56.500.000,-
1.000.000.000,-
 
Dari perhitungan di atas, batas maksimum kredit pajak luar negeri adalah Rp 56.500.000,-
lebih rebdah dari pada pajak luar negeri yang terhutang di Singapore yaitu Rp 30.000.000,-
sehingga kredit pajak yang diperkenankan hanyalah sebesar Rp 30.000.000,-
Karena seluruh pajak yang terhutang di luar negeri (Singapore dan Malaysia) dapat
kreditkan, maka tidak perlu dilakukan ajustment atas Prepaid Tax PPh Pasal 24.
Contoh 9 :
PT AA memperoleh penghasilan neto sebgai berikut :
Rugi usaha di dalam negeri (Rp 200.000.000,-)
Penghasilan dari usaha di belanda sebesar Rp 600.000.000,- (tarif 40 %).
 PPh terhutang di Belanda : 40 % x Rp 600.000.000,- = Rp 240.000.000,-
 Atas pendapatan penghasilan dari usaha di Belanda PT AA mencatat :

1 Juli 2000
Kas 360.000.000,-
PPh Ps 24 Dibayar Dimuka 240.000.000,-
Penghasilan Usaha 600.000.000,-

Jumlah pajak dibayar dimuka yang dipotong/ dibayarkan di Belanda akan

dihitung kembali pada saat pengisian SPT Tahunan. Adapun jumlah kredit
pajak dari pajak yang dipotong/ dibayarkan diluar negeri tidak boleh melebihi
batas-batas sebagaimana di atur dalam UU PPh 2000 Pasal 24
Penghitungan jumlah maksimum kredit pajak luar negeri sebagai berikut :
 
Rugi Ph Neto Dalam Negeri (Rp 200.000.000,-)
Ph Neto Luar Negeri Rp 600.000.000,-
Jumlah Penghasilan Neto Rp 400.000.000,-
 
Apabila jumlah penghasilan neto tersebut diatas sama dengan penghasilan kena pajak, maka besarnya PPh
yang terhutang sesuai dengan tarif Pasal 17 adalah :
 
10 % x Rp 50.000.000,- Rp 5.000.000,-
15 % x Rp 50000.000, Rp 7.500.000,-
30 % x Rp 300.000.000,- Rp 90.000.000,-
Jumlah Rp 102.500.000,-
 
Batas maksimum kredit pajak luar negeri adalah :
 
Penghasilan dari usaha di Belanda
600.000.000,-
---------------- x Rp 102.500.000,- = Rp 153.750,.000-
400.000.000,-
 
Dari perhitungan di atas, batas maksimum kredit pajak luar negeri adalah Rp 153.750,.000 lebih kecil dari
pada pajak luar negeri yang tertuang yaitu Rp 240.000.000,- sehingga kredit pajak luar negeri yang
diperkenankan hanyalah sebesar Rp 153.750,.000