Penyempurnaan Kebijakan

Perpajakan dan Kepabeanan

KAWASAN BERIKAT
Dan Strategi Implementasinya

PMK No 65/PMK.04/2021
(Perubahan PMK 131/PMK.04/2018)

Direktorat Fasilitas Kepabeanan

Direktorat Jenderal Bea dan Cukai
2021
 DASAR HUKUM KAWASAN BERIKAT

1 Peraturan Pemerintah Nomor 32 Tahun 2009 sebagaimana telah diubah dengan

Peraturan Pemerintah Nomor 85 Tahun 2015

2 Peraturan Menteri Keuangan Nomor 131/PMK.04/2018 sebagaimana telah diubah

dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 65/PMK.04/2021

3 Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor PER-19/BC/2018 sebagaimana

telah diubah dengan Peraturan Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor
PER-9/BC/2021

2
 FASILITAS DI KAWASAN BERIKAT

KEPABEANAN & CUKAI PERPAJAKAN

❑ Penangguhan Bea Masuk ❑ Tidak dipungut Pajak Dalam Rangka Impor

atas impor barang ke KB
❑ Pembebasan Cukai
❑ PPN atau PPN dan PPnBM tidak dipungut
❑ Kemudahan Prosedur Impor/Ekspor atas penyerahan Barang Kena Pajak kepada
• Ketentuan pembatasan impor belum Pengusaha KB dan dimasukkan ke KB
berlaku saat pemasukan
❑ PPN tidak dipungut atas impor atau
• Tidak dilakukan pemeriksaan fisik di penyerahan Barang Kena Pajak kepada
pelabuhan Subjek Pajak Luar Negeri, yang barang
• Pengajuan dokumen di Kantor Pengawas tersebut dimasukkan ke Kawasan Berikat
untuk diolah lebih lanjut untuk selanjutnya
diekspor

3
 FILOSOFI KEPABEANAN DAN PERPAJAKAN
KEPABEANAN
Pasal 1 UU no 17 Tahun 2006 jo UU 10
Tahun 1995 tentang Kepabeanan:
Kepabeanan adalah segala sesuatu
yang berhubungan dengan
pengawasan atas lalu lintas barang
yang masuk atau keluar daerah
pabean serta pemungutan bea
masuk dan bea keluar.
OBYEK DAN SUBYEK BEA
• Objek Bea Masuk atau Bea Keluar adalah
Barang yang dimasukkan atau dikeluarkan ke
dan dari Daerah Pabean
• Subjek Bea Masuk atau Bea Keluar adalah
Orang (Importir atau Eksportir) yang
melakukan pemasukan atau pengeluaran
Barang impor/ ekspor.
• Prinsip : Follow the goods
PAJAK
Pasal 1 UU no 6 Tahun 1983 jo UU 16 Tahun 2009
tentang KUP:
Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara
yang terutang oleh orang pribadi atau badan
yang bersifat memaksa berdasarkan
Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan untuk
keperluan negara bagi sebesar-besarnya
kemakmuran rakyat.
OBYEK DAN SUBYEK PAJAK
• Objek pajak : sumber pendapatan yang dikenakan pajak. Objek PPh : setiap
penghasilan yang diterima atau diperoleh wajib pajak. Objek PPN atas Penyerahan,
pemanfaatan, ekspor dan impor BKP dan JKP
• Subjek Pajak : perorangan atau badan yang ditetapkan menjadi subjek pajak. yaitu
subjek pajak dalam negeri dan subjek pajak luar negeri. Subjek PPN : Pengusaha
Kena Pajak (PKP) atau pengusaha yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak
dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak.
• Prinsip: Follow the Money
4
 SEMANGAT PERUBAHAN ATURAN KB
Latar Belakang
Menjaga iklim investasi
Bentuk implementasi penciptaan
lapangan kerja
Pemulihan ekonomi
nasional
Kemudahan Berusaha
Tujuan
Meningkatkan daya Optimalisai kemudahan
saing industri dalam berusaha untuk KB
negeri. reputable trader
Kepastian hukum bagi Mengakomodasi proses
Pengusaha Kawasan bisnis yang lazim pada
Berikat perdagangan Int’l
5
 POKOK-POKOK PERUBAHAN (1)

Dasar
Saat Pemusatan
SPLN Pengenaan
PPN
Terutang
Pajak

1 2
Penegasan fasilitas atas Penegasan kapan saat
pemasukan barang milik terutang PPN atas
subjek pajak luar negeri pemasukan dan
ke Kawasan Berikat pengeluaran barang ke dan
dari Kawasan Berikat
pengeluaran Barang modal
3 4
Penegasan Dasar Penegasan pengaturan
Pengenaan Pajak atas mengenai pemusatan
pengeluaran barang asal PPN dan perlakuan
TLDDP dari KB ke TLDDP pemasukan/
pengeluaran ke lokasi
Pembebasan PPN atas
cabang
asal TLDDP dari KB ke
TLDDP lebih dari 4 tahun

6
 POKOK-POKOK PERUBAHAN (2)

Faktur Kredit Sharing Coorporate

Pajak Informasi Guarantee
Pajak

5 6 7 8
Penegasan atas Penegasan mengenai Penegasan akses IT Penggunaan CG oleh KB
Pemasukan / Pengeluaran waktu pengkreditan pajak Inventory oleh DJP patuh (low risk dan
barang yang bukan AEO)
penyerahan Barang Kena Penyampaian hasil stock
opname ke KPP Pendelegasian
Pajak tidak perlu
kewenangan pemberian
membuat FP Kepatuhan WP bisa
persetujuan ke Kanwil
menjadi dasar pembekuan
ijin KB

7
POKOK-POKOK PERUBAHAN
PERATURAN MENTERI KEUANGAN
NOMOR 65/PMK.04/2021

8
 FASILITAS PPN

Fasilitas PPN di Kawasan Berikat :

PPN tidak dipungut atas impor atau penyerahan Barang Kena Pajak kepada
A Pengusaha Kawasan Berikat atau PDKB, yang dimasukkan ke Kawasan Berikat.

PPN tidak dipungut atas impor atau penyerahan Barang Kena Pajak kepada
B Subjek Pajak Luar Negeri, yang barang tersebut dimasukkan ke Kawasan
Berikat untuk diolah lebih lanjut untuk selanjutnya diekspor.

9
 Fasilitas Perpajakan (Pemasukan Barang milik Pengusaha KB)

1 • Penangguhan Bea Masuk;

Luar Daerah
• Pembebasan Cukai; dan/atau
Pabean
• Tidak dipungut PDRI
2
• Penangguhan Bea Masuk;
TPB, KPBPB,
KEK, Kawasan
• Pembebasan Cukai; Kawasan
• Tidak dipungut PDRI; dan/atau
Lainnya
• Tidak dipungut PPN atau PPN dan PPnBM Berikat
3
• Diberikan pembebasan Cukai; dan/atau
TLDDP
• Tidak dipungut PPN atau PPN dan PPnBM

Kewajiban Pengusaha Kena Pajak yang menyerahkan barang Dalam hal pemasukan barang:
a. bukan merupakan penyerahan
a. Membuat Faktur Pajak, yang dibuktikan dengan dokumen persetujuan pemasukan Barang Kena Pajak, dan/atau
barang ke Kawasan Berikat yang dimiliki oleh Pengusaha Kawasan Berikat atau PDKB b. berasal dari bukan Pengusaha Kena
sebelum menerbitkan Faktur Pajak. Pajak,
b. Tidak dapat menggunakan Faktur Pajak gabungan. tidak terutang PPN dan tidak dibuatkan
c. Menyimpan dan memelihara dengan baik buku, catatan, dan dokumen terkait pemasukan Faktur Pajak.
barang ke Kawasan Berikat
10
 Perlakuan Perpajakan (Pengeluaran Barang milik Pengusaha KB)

4 Luar Daerah
Dikenakan PPN 0% atas ekspor Pabean

5
• Prinsip Dikenakan PPN TPB, KPBPB,
• Fasilitas PPN diberikan sesuai fasilitas PPN KEK, Kawasan
Kawasan pada tujuan barang Lainnya
Berikat
• Dikenakan PPN, dan Pengusaha KB atau PDKB 6
wajib memungut PPN sesuai ketentuan*; dan
TLDDP
• Melunasi kembali PPN yang pada saat
pemasukannya mendapatkan fasilitas**.

*) Dalam hal pengeluaran barang bukan merupakan penyerahan Barang Kena Pajak, tidak terutang PPN dan tidak
dibuatkan Faktur Pajak.
*) PPN atau PPN dan PPnBM terutang pada saat pengeluaran barang dari Kawasan Berikat.

11
 **) Pelunasan Kembali PPN (Pengeluaran Barang milik Pengusaha KB)

Terutang pada saat pengeluaran.

PDKB
Harus sudah dilunasi pada saat pendaftaran
dokumen pengeluaran barang.
Kawasan Berikat TLDDP
Dasar Penghitungan:
Barang asal Luar • PDRI dihitung berdasarkan harga jual dan tarif pada saat pengeluaran barang dari Kawasan Berikat ke
Daerah Pabean tempat lain dalam daerah pabean; atau
• PDRI dihitung berdasarkan nilai impor dan tarif yang berlaku pada saat barang impor dimasukkan ke
Kawasan Berikat, jika Pengusaha KB atau PDKB memiliki konversi.

Barang asal TLDDP PPN atau PPN dan PPnBM dihitung berdasarkan harga jual yang berlaku dan tarif pada saat barang
dikeluarkan dari Kawasan Berikat ke tempat lain dalam daerah pabean.
MAP : 411211 (PPN Dalam Negeri) KJS: 121

PDRI dan/atau PPN yang dilunasi dapat dikreditkan oleh PDKB pada masa pajak dilakukannya
pengeluaran.
12
 MENGAKOMODASI PENYERAHAN BARANG MILIK SPLN
SPLN
1 SPLN membeli barang ke
3
1 KB/TLDDP & meminta barang
dikirim ke KB B untuk
diproduksi sebelum diekspor
1 • Faktur Pajak diterbitkan dari penjual kepada SPLN
KB B 2
KB A/TLDDP mengirimkan
barang milik SPLN ke KB B
untuk diolah lebih lanjut
2
sebelum diekspor
KB A
3 KB B mengekspor /mengirim
2
barang milik SPLN ke luar
Daerah Pabean
WP TLDDP
PMK-131/PMK.04/2018
• Tidak diatur di PMK 131
• Penyerahan barang dari KB A / WP TLDDP kepada
SPLN terutang PPN
• Transaksi pembelian barang oleh SPLN dari KB A/WP
TLDDP (sebagaimana angka 1) terutang PPN dan tidak
mendapatkan fasilitas PPN tidak dipungut, karena SPLN
sebagai pembeli barang bukan merupakan Kawasan
Berikat dan tidak bisa memanfaatkan fasilitas Kawasan
Berikat.
sebagai pembeli.
PMK-65/PMK.04/2021
Transaksi pembelian barang oleh SPLN dari KB A/TLDDP
(angka 1) terutang PPN dan mendapatkan fasilitas PPN
tidak dipungut, sepanjang barang yang dibeli tersebut
merupakan bahan baku yang dimasukkan ke KB B untuk
diolah lebih lanjut (angka 2). SPLN masih dapat
memanfaatkan PPN tidak dipungut sepanjang BKP tidak
keluar dari KB ke TLDDP.
13
 Fasilitas Perpajakan (Pemasukan Barang milik SPLN)

1 • Penangguhan Bea Masuk;

Luar Daerah
• Pembebasan Cukai; dan/atau
Pabean
• Tidak dipungut PDRI
2
• Penangguhan Bea Masuk;
TPB, KPBPB,
KEK, Kawasan
• Pembebasan Cukai; Kawasan
• Tidak dipungut PDRI; dan/atau
Lainnya
• Tidak dipungut PPN atau PPN dan PPnBM Berikat
3
• Diberikan pembebasan Cukai; dan/atau
TLDDP
• Tidak dipungut PPN atau PPN dan PPnBM

Kewajiban Pengusaha Kena Pajak yang menyerahkan barang Faktur Pajak dibuat dengan SPLN
sebagai pembeli. Karena pemasukan
a. Membuat Faktur Pajak, yang dibuktikan dengan dokumen persetujuan pemasukan barang ke KB bukan merupakan
barang ke Kawasan Berikat yang dimiliki oleh Pengusaha Kawasan Berikat atau PDKB
sebelum menerbitkan Faktur Pajak.
penyerahan, maka tidak dibuatkan
b. Tidak dapat menggunakan Faktur Pajak gabungan. Faktur Pajak dengan Pengusaha KB
c. Menyimpan dan memelihara dengan baik buku, catatan, dan dokumen terkait pemasukan atau PDKB sebagai pembeli.
barang ke Kawasan Berikat
14
 Perlakuan Perpajakan (Pengeluaran Barang milik SPLN)

4 Luar Daerah
Ekspor Pabean

5
• Prinsip Dikenakan PPN TPB, KPBPB,
• Fasilitas PPN diberikan sesuai fasilitas PPN KEK, Kawasan
Kawasan pada tujuan barang Lainnya
Berikat
6
• Dikenakan PPN*; dan
• Melunasi kembali PPN yang pada saat TLDDP
pemasukannya mendapatkan fasilitas**.

*) PPN atau PPN dan PPnBM yang terutang harus dipungut dan disetor ke kas negara oleh WP yang menerima
barang, sebelum pendaftaran dokumen pemberitahuan pabean pengeluaran barang, dengan menggunakan surat
setoran pajak.
*) Surat setoran pajak yang telah disetor yang dilampiri dengan pemberitahuan pabean dapat dikreditkan oleh
WP yang menerima barang..
15
 **) Pelunasan Kembali PPN (Pengeluaran Barang milik SPLN)

menggunakan surat setoran pajak atau

sarana administrasi lain yang disamakan PDKB
dengan surat setoran pajak.
MAP : 411211 (PPN Dalam Negeri) KJS: 122

Saat Terutang : Kawasan Berikat TLDDP

Barang asal Luar Daerah Pabean Terutang pada saat pengeluaran.

Barang asal TLDDP Terutang pada saat pemasukan barang ke KB

PPN atau PPN dan PPnBM dihitung berdasarkan harga jual dan tarif pada saat
pengeluaran barang dari Kawasan Berikat ke tempat lain dalam daerah pabean.
PDRI dan/atau PPN yang dilunasi tidak dapat dikreditkan.

16
 PERUBAHAN KEWAJIBAN KB
PMK-131/PMK.04/2018
IT Inventory yang dapat diakses untuk
kepentingan pemeriksaan oleh Direktorat Jenderal
Bea dan Cukai serta Direktorat Jenderal Pajak
Pengusaha Kawasan Berikat atau PDKB wajib
melaksanakan pencacahan (stock opname) oleh
terhadap barang-barang yang mendapat fasilitas
kepabeanan, Cukai, dan perpajakan, dengan
pengawasan dari Kantor Pabean yang mengawasi,
paling sedikit 1 (satu) kali dalam waktu 1 (satu)
tahun.
Perubahan di PMK-65/PMK.04/2021
IT Inventory yang dapat diakses untuk kepentingan
pemeriksaan dan/atau pengawasan pemenuhan kewajiban
perpajakan oleh Direktorat Jenderal Bea dan Cukai serta
Direktorat Jenderal Pajak
Pengusaha Kawasan Berikat atau PDKB wajib melaksanakan
pencacahan (stock opname) terhadap barang-barang yang
mendapat fasilitas kepabeanan, Cukai, dan perpajakan, dengan
pengawasan dari Kantor Pabean yang mengawasi, paling
sedikit 1 (satu) kali dalam waktu 1 (satu) tahun, serta
menyampaikan laporan hasil pencacahan (stock opname)
paling lambat 2 (dua) bulan setelah pelaksanaan pencacahan
(stock opname), kepada Kepala Kantor Pelayanan Pajak
tempat SPT Masa PPN dilaporkan
17
 KETENTUAN BAGI WP YANG PEMUSATAN PPN

Pengeluaran Barang dari Kawasan Berikat (pusat) ke TLDDP (cabang), atau sebaliknya, Pengusaha
Kawasan Berikat atau PDKB wajib melunasi PPN yang pada saat pemasukannya mendapatkan
fasilitas tidak dipungut.

Terutang pada saat pengeluaran barang.

Dasar Penghitungan

• PDRI dihitung berdasarkan harga jual dan tarif pada saat pengeluaran barang dari Kawasan
Barang asal Luar Berikat ke tempat lain dalam daerah pabean; atau
Daerah Pabean • PDRI dihitung berdasarkan nilai impor dan tarif yang berlaku pada saat barang impor
dimasukkan ke Kawasan Berikat, jika Pengusaha KB atau PDKB memiliki konversi.

PPN atau PPN dan PPnBM dihitung berdasarkan harga jual yang berlaku dan tarif pada saat barang
Barang asal TLDDP
dimasukkan dari Kawasan Berikat ke tempat lain dalam daerah pabean.

PDRI dan/atau PPN yang dilunasi dapat dikreditkan pada Masa Pajak dilakukannya pengeluaran
barang.
18
 KETENTUAN PENGELUARAN BARANG MODAL

Barang
>4
Modal
Tahun
Kawasan Berikat TLDDP

Atas pengeluaran Barang Modal yang berasal dari impor yang belum diselesaikan kewajiban
pembayaran Bea Masuk, Cukai, dan PDRI dari Kawasan Berikat ke tempat lain dalam daerah pabean,
dibebaskan dari kewajiban membayar Bea Masuk, Cukai, dan PDRI dalam hal Barang Modal telah
dimasukkan ke Kawasan Berikat selama lebih dari 4 (empat) tahun.

Atas pengeluaran Barang Modal yang berasal dari tempat lain dalam daerah pabean, dikecualikan dari
kewajiban melunasi PPN atau PPN dan PPnBM yang pada saat pemasukannya tidak dipungut, dalam hal
Barang Modal telah dimasukkan ke Kawasan Berikat selama lebih dari 4 (empat) tahun.
U
BAR

19
 PENYELESAIAN BARANG PADA SAAT IZIN KB DICABUT

Penyelesaian atas barang yang berasal dari luar daerah pabean yang masih terutang atau masih menjadi tanggung jawab
Kawasan Berikat yang telah dicabut izinnya, berupa:
a. diekspor kembali;
b. diselesaikan kewajiban pabean dengan membayar Bea Masuk, Cukai, dan/atau PDRI sepanjang telah memenuhi
ketentuan kepabeanan di bidang impor dan Cukai; dan/atau
c. dipindahtangankan ke Tempat Penimbunan Berikat lainnya,
dalam waktu paling lama 30 (tiga puluh) hari terhitung sejak tanggal pencabutan izin

Penyelesaian atas barang yang berasal dari tempat lain dalam daerah pabean yang masih tersisa pada Kawasan Berikat
yang telah dicabut izinnya, berupa:
a. diekspor;
b. dipindahtangankan ke Tempat Penimbunan Berikat lainnya; dan/atau
c. dilunasi PPN atau PPN dan PPnBM yang pada saat pemasukannya tidak dipungut,
dalam waktu paling lambat 30 (tiga puluh) hari terhitung sejak tanggal pencabutan izin.

Penghitungan besarnya pengenaan PPN atau PPN dan PPnBM dilakukan berdasarkan nilai persediaan yang masih tersisa
pada saat pencabutan izin dikurangi dengan nilai persediaan atas barang yang telah diekspor dan/atau dipindahtangankan
ke Tempat Penimbunan Berikat lainnya

20
PENGGUNAAN COORPORATE GUARANTEE

Penggunaan Jaminan Perusahaan (Coorporate Guarantee /

CG) untuk penjaminan kegiatan di KB :
▪ Pengusaha KB dengan profil risiko rendah dapat menggunakan CG sebagai
jaminan yang diserahkan di KB
▪ Persetujuan penggunaan CG diberikan oleh KaKanwil/Kepala KPUBC
dengan melakukan penelitian atas profil risiko dan laporan keuangan
Pengusaha KB
▪ Kepala KPPBC melakukan monitoring terhadap Pengusaha KB yang telah
mendapatkan izin penggunaan CG, jika ditemukan Pengusaha KB tidak
memenuhi lagi ketentuan penggunaan CG 🡪 merekomendasikan ke
Kanwil untuk pencabutan izin CG

21
TERIMAKASIH www.beacukai.go.id

beacukaiRI

humaskpdjbc@gmail.com