NILAI PABEAN
NILAI PABEAN
Teknis Kepabeanan 2
Dasar Hukum
• Tentang Kepabeanan
PMK No.67/PMK.04/2016
• Tentang Deklarasi Inisiatif atas Nilai Pabean untuk Penghitungan Bea Masuk
PMK No.134/PMK.04/2018
Apa itu
NILAI PABEAN?
NILAI PABEAN =
Nilai Invoice?
1 2 3
Incoterm 2020
Incoterm 2020
Nilai
Pabean
Bea
Masuk
- Purchase Order
- Invoice
Transaksi perdagangan - Packing list
Transaksi pengiriman
Eksportir Importir
Dalam Negeri
- B/L
Luar Negeri
- DO
Transaksi
kepabeanan
Transaksi pengiriman - PIB
- PIBK
Transaksi kepabeanan
- RKSP
- Inward Manifes
Shipping Shipping
Company Agency Beacukai
The Ministry of Trade of the Republic of Indonesia
Prinsip Self-Assessment
Importir menghitung sendiri besaran nilai pabean berdasarkan
dokumen pendukung transaksi jual beli (invoice, dok.pengangkutan
(B/L atau AWB), dok. Asuransi, dll) dan sesuai kaidah nilai pabean dan
memberitahukannya ke dalam Pemberitahuan Pabean Impor
Jumlah
Jenis
Kualitas / spesifikasi teknis
Tarif / pembebanan dan
HARGA BARANG
Pada prinsipnya :
Importir (Pembeli) dan Eksportir (Penjual) serta TUHAN yang mengetahui besarnya
nilai transaksi jual beli
Beban Pembuktian (Burden of Proof) nilai transaksi jual beli barang impor berada
ditangan pembeli (importir)
Periode UU
Periode Ordonansi Periode Ordonansi Bea Periode Ordonansi Bea dan
Reglemen A dan Inpres 4 / Kepabeanan
Bea dan Reglemen A dan Reglemen A
1985(1985 s/d 1997) (1997 s/d sekarang)
(s/d 1965) (1965 s/d 1985)
Harga Berdasarkan Harga Penetapan / Informasi Nilai Transaksi yaitu
Harga entrepot
Pengesahan Harga dari Surveyor Luar harga barang yang
Daftar Harga Perwakilan Negeri (Fob USD 5,000.- atau sesungguhnya dibayar
Triwulanan yang Indonesia di Luar lebih).
dikeluarkan Negeri (Consulair
(actual paid or
Harga Invoice (dibawah USD payable)
Menteri Invoice). 5,000), bila invoice
Keuangan
Harga Patokan diragukan dipakai Profil
(diadopsi dari BDV). Harga DJBC
Metode Nilai Transaksi barang impor ybs s.d. Metode Pengulangan harus diterapkan
secara hierarkhi
Atas permintaan Importir, Metode Komputasi dapat digunakan mendahului Metode
Deduksi
Nilai Transaksi
21
Nilai transaksi harus berasal dari suatu transaksi jual beli dalam
kondisi persaingan bebas.
Harga yg
1 sebenarnya atau
seharusnya
dibayar
4
Kondisi ttt
Atas barang Nilai terpenuhi
Transaksi
Dikeluarkan / dikecualikan
Meliputi seluruh pembayaran
yang sebenarnya dibayar atau
akan dibayar sebagai Biaya yang terjadi dari kegiatan sendiri yang dilakukan oleh pembeli
persyaratan penjualan barang (seperti biaya untuk uji coba, pembuatan ruang pamer, penyelidikan
impor, oleh pembeli kepada pasar, dan biaya pembukaan L/C)
Biaya-biaya yang secara tegas dapat dibedakan dari harga yang
penjual atau oleh pembeli
sebenarnya atau yang seharusnya dibayar yang terjadi setelah
kepada kepada pihak ketiga pengimporan barang;
untuk memenuhi kewajiban dari Dividen; dan/atau
penjual
Paragraph 7 Annex III WTO Bunga (syarat & ketentuan berlaku sesuai lampiran PMK-160/2010)
Valuation Agreement
(Lampiran I PMK-160/2010)
Penjualan 2
Contoh I
“Penjual A di negara pengekspor X melakukan kontrak jual beli peralatan listrik
dengan pembeli B di negara pengimpor Y dengan harga 5.75 c.u per unit.
Penjual A melakukan kontrak pemesanan barang dengan produsen C di negara
pengekspor X untuk memproduksi barang tersebut. Produsen C atas nama
Penjual A mengirim barang tersebut kepada pembeli B. Produsen C menjual
barang kepada A dengan harga 5 c.u.”
Contoh 2
“Pembeli R di negara pengimpor K membeli barang dari penjual S di negara
pengimpor K (negara yang sama). Barang milik S disimpan di negara L.
Pengaturan untuk pengiriman dan penanganan barang dari negara L sampai
masuk ke negara pengimpor K dilakukan oleh S dan barang diimpor oleh R di
negara K.”
Kedudukan penjual yang sama negara dengan pembeli tidak relevan.
Invoice
Penjual Pembeli
Assist
Unit HP
PO PO
INDONESIA
BM dibayar = BM (1 – NA/NT )
Keterangan :
BM = BM barang impor yang mengandung assist
NA = Assist dari dalam Daerah Pabean
NT = Nilai Transaksi barang impor yang mengandung
assist
Referensi :
Article 8.1.d WTO Valuation Agreement;
Case Studies 2.1 and 2.2
Contoh Proceed
Proceeds
Nilai Transaksi
Ditambahkan tidak dapat
pada harga yang Ya Dapat Tidak diterima, kecuali
seharusnya atau memperkirakan Importir
sebenarnya menyerahkan
besaran nilai? Deklarasi
dibayar
Inisiatif
ROYALTI 3
Pengertian
• Adalah pembayaran yg berkaitan dgn hak paten,
merk dagang dan hak cipta
ditambahkan sepanjang :
• Dibayar oleh pembeli langsung atau tidak langsung
• Merupakan persyaratan penjualan barang impor
• Berkaitan dengan barang impor
Royalti atau
Biaya Lisensi
3
Tidak
Ditambahkan : Ditambahkan :
Royalti dan biaya lisensi o Pembayaran atas hak
ditambahkan sepanjang : mereproduksi barang impor di
negara pengimpor
1. berhubungan / berkaitan
dengan barang yang diimpor;
2. dibayar secara langsung atau o Pembayaran oleh pembeli atas
tidak langsung oleh oleh hak distribusi atau penjualan
pembeli; kembali barang impor,
3. merupakan persyaratan sepanjang bukan merupakan
penjualan; dan persyaratan penjualan
4. sepanjang belum
ditambahkan.
Contoh Royalti
Contoh Royalti
Handling Charges 3
Handling Charge
• Pengangkutan Laut :
• 5% x FOB eks ASEAN
• 10% x FOB eks Asia non ASEAN atau Australia
• 15% x FOB selain diatas
Biaya Asuransi 3
Biaya Asuransi 3
Biaya Asuransi
Sertifikat
Asuransi &/
Tanggal dokumen asuransi harus Polis
sebelum atau selambat-lambatnya pada Asuransi
saat tanggal pengiriman / pengapalan.
4
Nilai Transaksi dapat diterima sebagai nilai pabean sepanjang memenuhi
persyaratan sebagai berikut : Pasal 7 PMK-160/2010
• Tidak terdapat persyaratan atau pertimbangan yang diberlakukan terhadap transaksi atau
nilai barang impor yang mengakibatkan nilai barang impor ybs tidak dapat ditentukan nilai
pabeannya, contoh :
- harga barang yang diimpor tergantung harga penjualan barang lain yang dijual oleh
pembeli kepada penjual;
- harga jual ditentukan oleh penjual berdasarkan kondisi dimana pembeli juga akan
membeli barang lain dalam jumlah tertentu
• Tidak terdapat proceed yang harus diserahkan oleh pembeli kepada penjual, kecuali
proceed tsb dapat ditambahkan pada harga yang sebenarnya atau yang seharusnya
dibayar; dan
• Tidak terdapat hubungan antara penjual dan pembeli yang mempengaruhi harga.
Kabel Printer, Merk : Krisbow, USB 2.0, Kabel Printer, Merk : Krisbow, USB
yellow, 200 cm, Made in China 2.0, Red, 200 cm, Made in China
1 kriteria :
a. Importir mempunyai bidang usaha yg
jelas
b. Data memuat dgn jelas uraian,
spesifikasi, dan satuan barang
c. Bukan dari importir yg NPnya akan
ditetapkan
2. Tgl B/L atau AWB dari PIB brg identik dan brg
yg sedang ditetapkan NP-nya sama atau max
30 hr sblm/sesudah tgl BL/AWB dari PIB
yang sedang ditetapkan NP nya.
Merk Transcend
Barang dikatakan Serupa, bila :
Capacity 8 Giga Byte
• Barang yang meskipun tidak sama Port Type : For USB 2.0
dalam segala hal, tetapi : Made In China
memiliki karakter fisik sama Harga : Rp 95.000,00
Metode Deduksi
Metode Deduksi
harga satuan dipasar
Daerah Pabean adalah
Persyaratan harga jual tangan
pertama (harga importir)
Penggunaan setelah pengimporan
harga satuan barang yang
terjual dalam jumlah
terbanyak
kondisi sebagaimana saat
diimpor
data disediakan importir,
kecuali tdk lazim
digunakan data lain yang
relevan
Metode Deduksi
Metode Deduksi
Metode Deduksi
• Data lain dalam pemberitahuan impor adalah : BM : 15%, PPN : 10%, PPnBM :
10%, PPh : 2,5% dan NDPBM USD 1.- = Rp 9.800.-
Jangka Waktu 30 hari sblm atau 30 hari sblm atau 90 hari sblm atau
sesudah sesudah sesudah
Negara Asal Sama Sama Berbeda
PIB
Objek Barang
Penj. Identik
Barang
Persy. Serupa
Pertimb.
Metode
Deduksi
Proceeds
Metode Metode
Komputasi Fallback
Hubungan Ada harga? Nilai
Low Risk
Transaksi
Medium
Risk
Nilai Profil INP
Pembatasan
Transaksi Importir High Risk
Konsultasi
Diterbitkan Informasi
Nilai Pabean (INP)
Pasal 22
PMK 1. Uji Pemenuhan Persyaratan Nilai Transaksi
34/2016
Pasal 26 &
27 2. Uji Kewajaran Nilai Pabean yang diberitahukan
PMK
34/2016 Diragukan kebenaran & keakuratannya
Keberatan
60 hari sejak
Surat
Permohonan
tanggal penetapan
Keberatan oleh Pejabat
atau Banding Pemeriksa
Nilai Pabean
Dokumen (SPTNP) Kanwil / KPU
(pasal 93 UU
Kepabeanan)
Banding
60 hari sejak tanggal
Keputusan Keberatan
Kepala Kanwil / KPU
(pasal 95 UU Kepabeanan)
Pengadilan Pajak
VOLUNTARY DECLARATION
Latar Belakang
Voluntary Declaration
Belum adanya ketentuan
dan mekanisme Perlu adanya dasar hukum (peraturan)
agar importir dapat memberitahukan
pemberitahuan dan dan/atau memperkirakan nilai royalti,
pembayaran Royalti, proceeds, dan harga futures pada saat
Proceed atau Harga Future penyampaian PPI
Voluntary Payment
Unsur pembentuk Perlu disediakan mekanisme
Nilai Transaksi Besaran Nilai belum pembayaran untuk melunasi
dapat diketahui kekurangan Bea Masuk dan PDRI
secara pasti pada atas perkiraan tersebut tanpa
saat penyampaian harus dilakukan penetapan
PPI (Pemberitahuan terlebih dahulu oleh Pejabat
Pabean Impor) Bea dan Cukai/Direktur Jenderal
Tujuan
Pasal 2
Ruang Lingkup
Nilai pabean untuk penghitungan Bea Masuk merupakan nilai transaksi dari
barang impor yang bersangkutan yang telah memenuhi syarat-syarat tertentu
sebagaimana diatur dalam peraturan perundang-undangan yang mengatur mengenai
nilai pabean untuk penghitungan Bea Masuk.
VOLUNTARY
DECLARATION
Importir melakukan
pembayaran kekurangan BM
dan PDRI dengan
menggunakan formulir
Pembayaran Inisiatif
(Voluntary Payment) paling
lama 7 (tujuh) hari sejak
tanggal penyelesaian
• (settlement
Bila date)
tanggal jatuh (pasal
tempo 6 ayat
voluntary
(1))
payment pada hari libur atau libur
nasional, voluntary payment
dilakukan pada hari kerja berikutnya.
(pasal 6 ayat (2))
• Voluntary payment tidak berlaku
dalam hal importir tidak melakukan
voluntary declaration (pasal 6 ayat (3))
Process Timeline
Settlement date
ditentukan?
Diarsipkan Dikirim ke
Dituangkan dalam oleh kantor
kolom 36 PIB importir pelayanan
PPI Maksimal 45 hari (harga futures)
/ 1 tahun (royalti&proceeds)
(Seksi
Perbendaharaan)
Nobody is perfect
CONTOH
KASUS
A.USD 70,000.-
B.USD 100,000.-
C.USD 170,000.-
D.USD 270,000.-
A.USD 325,000.-
B.USD 350,000.-
C.USD 375,000.-
D.USD 25,000.-
A.USD 6,000.-
B.USD 12,000.-
C.USD 18,000.-
D.USD 24,000.-
A.USD 325,000.-
B.USD 310,000.-
C.USD 340,000.-
D.USD 15,000.-
A.USD 100,000.-
B.USD 110,000.-
C.USD 120,000.-
D.USD 20,000.-
A.USD 700,000.-
B.USD 750,000.-
C.USD 800,000.-
D.USD 100,000.-
A.USD 80,000.-
B.USD 100,000.-
C.USD 120,000.-
D.USD 20,000.-
A.USD 10.000,000.-
B.USD 10.002,000.-
C.USD 10.005,000.-
D.USD 5,000.-
PT JUNGKIR BALIK membeli 300 unit sofa dari ENG TAI CO. LTD.,
china, dengan kondisi sbb :
- harga per unit USD 2,000.-
- PT JUNGKIR BALIK wajib menyerahkan 3 % dari omzet
penjualannya di Indonesia dengan nilai setara
USD 6.000.- pada akhir bulan ke-6 setelah importasi
A.USD 600,000.-
B.USD 606,000.-
C.USD 6,000.-
D.USD 594,000.-