URAIAN SOAL PAK ADI RASIDI

Nama Saudara adalah Joko, anggota tim audit yang diketuai oleh Bagus dari KAP Budi &
Rekan. KAP Budi & Rekan mendapat pekerjaan untuk mengaudit PT Usaha Lancar Jaya,
sebuah perusahaan dagang yang berlokasi di Jakarta untuk tahun buku yang berakhir pada
31 Maret 2021. Saudara mendapat tugas dari ketua tim untuk mengaudit akun “Biaya
dibayar dimuka”. Saudara telah melaksanakan semua prosedur audit dan
menyelesaikannya pada tanggal 5 Juli 2021. Bagus telah mereview KKP Saudara pada
tanggal 6 Juli 2021. Index KKP di KAP Budi & Rekan untuk akun Biaya dibayar dimuka adalah
C1.
Laporan posisi keuangan (inhouse) per 31 Maret 2021 (semua angka dalam ribuan Rupiah)
menunjukkan saldo biaya dibayar dimuka sebesar Rp396.000; sedangkan dalam rincian
biaya terdapat biaya sewa sebesar Rp2.640.000 dan biaya asuransi sebesar Rp144.000.
Saudara sudah menerima kontrak sewa, polis asuransi serta dokumen dan penjelasan lain
yang relevan. Saudara telah melakukan prosedur sesuai dengan audit program yang telah
ditetapkan dan telah menuangkannya ke dalam KKP.
Berikut ringkasan data dan informasi yang diperoleh selama audit Saudara:
1. Kontrak sewa gedung kantor bertanggal 1 Januari 2019 dengan masa sewa
selama 30 bulan sejak tanggal kontrak dengan biaya sewa yang sudah dibayar
seluruhnya sebesar Rp3.600.000
2. Kontrak sewa Gudang bertanggal 5 April 2016 dengan masa sewa selama 5
tahun sejak tanggal kontrak dengan biaya sewa yang sudah dibayar seluruhnya
sebesar Rp6.000.000.
3. Korespondensi antara PT Usaha Lancar Jaya dengan pemilik Gudang yang
intinya menyepakati perpanjangan sewa selama 5 tahun ke depan; namun masih
dalam proses negosiasi mengenai biayanya.
4. Polis asuransi kebakaran atas gedung kantor dengan nilai pertanggungan
sebesar Rp3.600.000 berlaku sejak tanggal 1 Januari 2019 selama 30 bulan.
Atas pertanggungan tersebut PT Usaha Lancar Jaya telah membayar premi
sebesar Rp360.000.
5. Kontrak pembangunan gedung kantor senilai Rp120.000.000 bertanggal 1 Maret
2021. Pembangunan dijadwalkan akan selesai dalam 24 bulan sejak 1 Maret
2021. Atas kontrak ini PT Usaha Lancar Jaya telah membayar uang muka
sebesar Rp24.000.000.

TUGAS (Asumsi: untuk penyederhanaan pembahasan PT Usaha Lancar

Jaya tidak menerapkan PSAK 72 dan PSAK 73)
1. Sebutkan 1 kemungkinan salah saji pada akun biaya dibayar dimuka
2. Sebutkan 1 prosedur audit atas akun biaya dibayar dimuka
3. Buatlah lead schedule akun “Biaya dibayar dimuka” dan Supporting Schedule
“Biaya sewa dibayar dimuka” per 31 Maret 2021. Saldo biaya dibayar dimuka
per 31 Maret 2020 adalah sebesar Rp3.180.000. Jurnal koreksi yang diusulkan
selain dimasukkan ke dalam schedule, agar dibuat terpisah dalam format yang
rapi.
 ------PEMBAHASAN YANG DISARANKAN------

1. Kemungkinan salah saji pada akun prepaid expense adalah adanya kesalahan
pencatatan atas transaksi terkait pembayaran dibayar dimuka. Kesalahn
pencatatan ini bisa mengakibatkan overstated/understated pada prepaid expense.

2. Asersi Exsistance or Occurance:

• Siapkan daftar saldo prepaid expense (saldo awal, payment, saldo akhir).
• Telusuri saldo akun individual ke buku besar.
• Meminta konfirmasi rincian kontrak asuransi dan sewa kepada pihak ketiga.
Asersi Completeness:

• Lakukan prosedur analitis, menguji perhitungan saldo akhir.

Asersi Rights and Obligation:

• Periksa konfirmasi rincian kontrak asuransi dan sewa.

• Periksa dokumen pendukung terkait.
Asersi Valuation or Allocation:

• Hitung ulang (rekalkulasi) atas saldo prepaid expense.

Asersi Presentation and Disclosure:

• Periksan dan pastikan kewajaran penyajian prepaid expense pada laporan

keuangan.
 ------PEMBAHASAN YANG DISARANKAN------

Proposed Adjustring Entries Reclassification (PARE)

No. Jurnal Awal (dicatat klien) Dr Cr No. Jurnal seharusnya Dr Cr No. Usulan Jurnal Koreksi Dr Cr
1 Insurance expense 144,000.00 1 Insurance expense 144,000.00 1 No Entry
Prepaid insurance 144,000.00 Prepaid insurance 144,000.00

2 No entry 2 Retained Earning 360,000.00 2 Retained Earning 360,000

Prepaid Insurance 360,000.00 Prepaid Insurance 360,000
Asumsi penyesuaian tahun lalu

3 Rent expense 2,640,000.00 3 Rent expense 2,640,000.00 3 No Entry

Prepaid rent 2,640,000.00 Prepaid rent 2,640,000.00
4 No entry Prepaid Rent 360,000.00 4 Prepaid Rent 360,000
Retained Earning 360,000.00 Retained Earning 360,000
Asumsi penyesuaian tahun lalu (krn rent expense overstated th lalu)

USAHA LANCAR JAYA Prepaid insurance

Prepaid Expense - Lead Schedule D Saldo per book 1 Apr 21 396,000.00
31-Dec-21 Insurance expense (PARE#1) -
Working Paper Per Book 31 Adjustment Per Audit 31 Des Penyesuaian tahun lalu (PARE#2) 360,000.00
Account
Ref Des 03 Dr 03 Saldo per audit 1 Apr 21 36,000.00
Prepaid Insurance D-1 396,000.00 - 360,000.00 36,000.00
Insurance expense D-1 144,000.00 - 144,000.00
Prepaid rent D-2 - 360,000.00 360,000.00 Prepaid rent
Rent expense D-2 2,640,000.00 - 2,640,000.00 Saldo per book 1 Apr 21 -
Rent expense (PARE#3) -
KESIMPULAN: Penyesuaian tahun lalu (PARE#4) 360,000.00
Menurut pendapat saya sebagai auditor, pencatatan dan pengakuan Prepaid Expense PT Usaha Lancar Jaya telah Saldo per audit 1 Apr 21 360,000.00
sesuai dengan standar akuntansi keuangan yang digunakan di Indonesia.
 PT USAHA LANCAR JAYA
Prepaid Insurance and Insurance Expense D-1
31 Maret 21

========================================================================================================================================================
Beginning Ending
Amount of Term of Coverage Premium Paid Insurance
Insurer Balance Balance
Coverage Expense
From To 31 Maret 2020 12-31-03
Polis asuransi kebakaran atas gedung 3,600,000.00 1 Jan 19 1 Juli 21 180,000.00 360,000.00 144,000.00 36,000.00
^ ^
144,000.00 36,000.00

PT USAHA LANCAR JAYA

Prepaid rent & Rent Expense
31 Maret 21
D-2
===================================================================================================================================================
Beginning Ending
Term
Insurer Prepaid rent Balance Rent expense Balance
From To 31 Maret 20 12-31-03
Kontrak sewa gedung #1 3,600,000.00 1 Jan 19 1 Juli 21 1,800,000.00 1,440,000.00 360,000.00
Kontrka sewa gudang #2 6,000,000.00 5 Apr 16 5 Apr 21 1,200,000.00 1,200,000.00 -

2,640,000.00 360,000.00
^ ^