Apabila unit-unit afiliasi mencatat pengiriman barang antar kantor dengan harga
pokok, maka penyusunan laporan keuangan gabungan dilakukan dengan cara saldo perkiraan
silang kantor pusat dan cabang dihapuskan dan data-data neraca kemudian digabungkan.
Saldo pendapatan dan biaya antar kantor yang bersilangan dihapuskan dan data-data
perhitungan rugi-laba digabungkan. Apabila barang yang dikirimkan ke cabang difaktur
dengan jumlah yang lain daripada harga pokok, maka timbul masalah khusus dalam
penyusunan laporan keuangan gabungan. Persediaan akhir dalam neraca cabang, yang
dilaporkan dengan jumlah yang lain daripada harga pokok harus dinilai kembali menjadi
harga pokok dalma menyusun neraca gabungan. Saldo persediaan awal dan akhir dalam
perhitungan rugi-laba cabang, yang dilaporkan dengan jumlah yang lain daripada harga
pokok hatus dinilai kembali ke dalam harga pokok, dalam rangka penyusunan perhitungan
rugi-laba gabungan.
Rodger Corporation
Neraca-Kantor Pusat
31 Desember 1986
Total Aktiva…................................................. $276.500 Total Kewajiban dan modal pemegang saham…....... $276.500
Rodger Corporation
Neraca-Kantor Pusat
31 Desember 1986
Aktiva Kewajiban
Kas….............................................................. $10.000 Hutang Usaha…...................................................... $10.000
Piutang Usaha…............................................. $20.000 Kantor Pusat…........................................................ $78.500
Persediaan barang dagangan…....................... $45.000
Inventaris….................................... $22.500
Dikurangi akumulasi
penyusutan…......................... $9.000 $13.500
Total Aktiva…................................................ $38.500 Total Kewajiban ….....................................…....... $88.500
Rodger Corporation
Neraca Gabungan untuk Kantor Pusat dan Cabang
31 Desember 1986
Persediaan cabang per 31 Desember 1986, terdiri dari barang-barang yang diperoleh
dari kantor pusat dan dari pihak luar. Barang dengan harga pokok $20.000 diperoleh dari
pihak luar, sisanya seharga $25.000, diperoleh dari kantor pusat dan dinyatakan dengan harga
yang difaktur oleh kantor pusat sebesar 25% di atas harga pokoknya.
Dari contoh ilustrasi dihasilkan transaksi atas laba yang tidak direalisasikan dalam
buku kantor pusat adalah sebagai berikut.
Kantor Pusat
1987 1987
01-Jan Pengiriman uang kas ke 01-Jan Saldo….................................................. $78.500
31 Des kantor pusat…........................................ $30.000 01-Jan Pengiriman barang dagangan
31 Des dari kantor pusat....................................... $60.000
Perolehan ikhtisar kegiatan dari kedua kesatuan usaha tersebut diuraikan sebagaimana
di bawah ini.
2) Saldo perkiraan yang timbul dari pengiriman barang dagangan antar kantor