Laporan arus kas (statement of cash flows) melaporkan arus kas masuk dan arus kas
keluar yang utama dari suatu perusahaan selama satu periode.
Laporan arus kas adalah salah satu dari laporan keuangan dasar. Laporan ini
berguna bagi manajer dalam mengevaluasi operasi masa lalu dan dalam merencanakan
aktivitas investasi serta pembiayaan di masa depan. Laporan ini juga berguna bagi
investor, kreditor, dan pihak lainya dalam menilai potensi laba perusahaan. Selain itu,
laporan ini juga menyediakan dasar untuk menilai kemampuan perusahaan membayar
utangnya yang telah jatuh tempo.
Saham Biasa
Akun saham biasa meningkat sebesar 58.000, dan akun agio–saham biasa
meningkat sebesar $40.000, seperti berikut ini. Kenaikan ini merupakan hasil dari
penerbitan 4.000 lembar saham biasa dengan harga $12 per lembar.
Arus kas masuk ini dilaporkan pada bagian aktivitas pembiayaan, sebagai
berikut.
Arus kas dari aktivitas pembiayaan:
Kas yang diterima dari penjualan saham biasa ………….. $48.000
Rundell Inc.
Laporan Arus Kas
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000
Penjualan........................................................................................................................... $1.180.000
Harga pokok penjualan...................................................................................................... 790.000
Laba kotor.......................................................................................................................... $ 390.000
Beban operasi :
Beban penyusutan ...................................................................................................... $ 7.000
Beban operasi lainnya................................................................................................. 196.000
Total beban operasi................................................................................................ 203.000
Laba operasi...................................................................................................................... $ 187.000
Pendapatan lain-lain
Keuntungan penjualan tanah....................................................................................... $ 12.000
Beban lainnya:
Beban bunga..................................................................................................................... 8.000 4.000
Laba sebelum pajak penghasilan...................................................................................... $ 191.000
Beban pajak penghasilan.................................................................................................. 83.000
Laba bersih ....................................................................................................................... $ 108.000
skedul Rokonsiliasi Laba Bersih dengan Arus Kas dari Aktivitas Operasi :
Laba bersih, per laporan laba-rugi............................... $ 108.000
Ditambah : Penyusutan .............................................. $ 7.000
Penurun persedian...................................... 8.000
Kenaikan beban akrual............................... 2.200 17.200
$ 125.200
Dikurangi : $ 9.000
Kenaikan piutang usaha............................. 3.200
Penurunan utang usaha.............................. 500
Penurunan utang pajak penghasilan.......... 12.000 24.700
Keuntungan penjualan tanah......................
$ 100.500
Arus kas bersih dari aktivitas operasi:.........................
Rundell Inc.
Neraca Lajur untuk Laporan Arus Kas
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000
1 Neraca............................................................ 1
2 Kas................................................................. 26.000 (t) 71.500 97.500 2
3 Piutang usaha (bersih).................................... 65.000 (e) 9.000 74.000 3
4 Persediaan..................................................... 180.000 (n) 8.000 172.000 4
5 Tanah ............................................................. 125.000 (q) 15.000 (e) 60.000 80.000 5
6 Bangunan....................................................... 200.000 (p) 60.000 260.000 6
7 Akumulasi penyusutan-bangunan................... (58.300) (c) 7.000 (65.300) 7
8 Utang usaha (kreditor barang usaha)............. (46.700) (o) 3.200 (43.500) 8
9 Utang beban akrual (beban operasi).............. (24.300) (n) 2.200 (26.500) 9
10 Utang pajak penghasilan................................ (8.400) (m) 500 (7.900) 10
11 Utang dividen.................................................. (10.000) (l) 4.000 (14.000) 11
12 Utang obligasi................................................. (150.000) (k) 50.000 (100.000) 12
13 Saham biasa................................................... (16.000) (i) 8.000 (24.000) 13
14 Agio-saham biasa........................................... (80.000) (i) 40.000 (120.000) 14
15 Laba ditahan................................................... (202.000) (l) 28.000 (h)108.000 (282.300) 15
16 Total................................................................ 0 237.200 237.200 0 16
17 Laporan Laba-Rugi....................................... 17
18 Penjualan........................................................ 18
19 Harga pokok penjualan................................... (b) 790.000 (a)1.1.08.00 19
20 Beban penyusutan.......................................... (c) 7.000 20
21 Beban operasi lainnya.................................... (d) 196.000 21
22 Keuntungan penjualan tanah.......................... (e) 12.000 22
23 Beban bunga.................................................. (f) 8.000 23
24 Pajak penghasilan.......................................... (g) 3.000 24
25 Laba bersih..................................................... (h)108.000 25
26 Arus kas........................................................ 26
27 Aktivitas operasi :............................................ 27
28 Kas yang diterima dari pelanggan............. (a)1.108.000 (s) 9.000 28
29 Pembayaran kas:...................................... 29
30 Barang dagang...................................... (r) 8.000 (b) 790.000 30
31 .............................................................. (o) 3.200 31
32 Beban operasi....................................... (n) 2.200 (d) 196.000 32
33 Bunga.................................................... (f) 8.000 33
34 Pajak penghasilan................................. (g) 83.000 34
(m) 500 35
35
36 Aktivitas investasi :......................................... 36
(e) 72.000 37
37 Penjualan tanah........................................ (q) 15.000 38
38 Pembelian tanah....................................... (p) 60.000 39
39 Pembelian bangunan................................
40 Aktivitas pembiayaan :.................................... 40
41 Saham biasa yang diterbitkan................... 41
(j) 48.000 42
42 Pelunansan uang obligasi......................... (k) 50.000 43
43 Deviden yang diumumkan......................... (i) 28.000 44
44 Kenaikan utang deviden............................ (l) 4.000 45
45 Kenaikan bersih kas....................................... (t) 71.500
46 Total................................................................ 46
2.506.200 2.506.200
1. Cantumkan judul setiap akun neraca pada kolom Aki masukkan saldo per 31
Desember 1999 pada kolom 31 Desember 2000 pada kolom terakhir. Tempatkan sa
kurung. Kolom total harus sama dengan nol, karena total kolom debet harus sama
dengan total kolom kredit,
2. Cantumkan judul setiap akun laporan laba-rugi dan “Laba Bersih” pada neraca lajur.
3. Analisis pengaruh setiap pos laporan laba-rugi terhadap arus kas dari aktivitas
operasi. Dimulai dengan penjualan, masukkan saldo setiap pos dalam kolom
Transaksi yang sesuai. Buatlah ayat Transaksi untuk menunjukkan pengaruhnya
terhadap arus kas.
4. Lakukan analisis atas perubahan selama tahun berjalan pada setiap akun neraca
untuk menentukan kenaikan (penurunan) bersih kas dan arus kas dari aktivitas
operasi, aktivitas investasi, aktivitas pembiayaan, serta aktivitas investasi dan
pembiayaan nonkas. Tunjukkan pengaruh perubahan terhadap arus kas dengan
membuat ayat jurnal dalam kolon
Analisis Akun
Menurut metode langsung dalam pelaporan arus kas dari aktivitas operasi,
analisis akun dimulai dengan laporan laba-rugi. Seperti kita menganalisis setiap akun
laporan laba-rugi, kita akan membuat ayat jurnal pada neraca lajur yang menunjukkan
pengaruhnya terhadap arus kas dari aktivitas operasi. Setelah kita menganalisis akun
laporan laba-rugi, kita akan menganalisis perubahan akun neraca.
Urutan analisis akun neraca tidaklah begitu penting. Namun, akan lebih efisien
untuk memulainya dengan akun laba ditahan dan dilanjutkan ke atas daftar akun secara
berurutan. Sebagaimana setiap akun neraca nonkas dianalisis, kita akan membuat ayat
jurnal pada neraca lajur untuk aktivitas arus kas yang berkaitan. Setelah kita
menganalisis semua akun nonkas, kita akan membuat ayat jurnal untuk setiap kenaikan
(penurunan) kas selama periode berjalan.
Beban Penyusutan. Laporan laba rugi Rundell Inc penyusutan sebesar $7.000. Beban
penyusutan tidak menimbulkan arus kas keluar, sehingga tidak dilaporkan dalam
laporan arus kas. Jurnal lajur untuk akun beban penyusutan secara keseluruhan adalah
sebagai berikut.
(c) Beban Penyusulan 7.000
Akumulasi penyusulan—Bangunan 7000
Akun lainnya. Ayat jurnal untuk akun lainnya dibuat pada neraca lajur dengan cara
yang sama untuk ayat jurnal (a), (b), dan (e). Ringkasan dari jurnal-jurnal ini adalah
sebagai berikut.
(d) Beban Operasi Lainnya 196.000
Aktivitas Operasi—Pembayaran Beban Operasi 196.000
(e) Aktivitas Investasi—Penjualan Tanah 72.000
Tanah 60.000
Keunlungan dari Penjualan Tanah 12.000
(f) Beban Bunga 8.000
Aktivitas Operasi—Pembayaran Bunga 8.000
{g} Pajak Penghasilan 83.000
Aktivitas Operasi—Pembayaran Pajak Penghasilan 83.000
(h) Laba Bersih 108.000
Laba ditahan 108.000
(i) Laba Ditahan 28.000
Aktivifas Pembiayaan Dividen Tunai yang Diumumkan 28.000
(j) Aklivitas Pembiayaan—Saham Biasa yang Diterbitkan 48.000
Saham Biasa 8.000
Agio—Saham Biasa 40.000
(k) Utang obligasi 50.000
Ativitas Pembiayaan—Ulang Obligasi yang Dibayar 50.000
(I) Aktivitas Pembiayaan—Kenaikan Utang Dividen 4.000
Utang Dividen 4.000
(m) Utang Pajak Penghasilan 500
Aktivitas Operasi—Kas yang Dibayar untuk Pajak Penghasilan 500
(n) Aktivitas Operasi—Kas yang Dibayar untuk Beban Operasi 2.200
Beban Akrual 2.200
(o) Ulang Usaha 3.200
Aktivitas Operasi—Kas yang Dibayar untuk Barang Dagang 3.200
(p) Bangunan 60.000
Aktivitas Investasi—Pembelian Bangunan 60.000
(q) Tanah 15.000
Aktivitas Investasi—Pembelian Tanah 15.000
(r) Aktivitas Operasi—Kas yang Dibayar untuk Barang Dagang 8.000
Persediaan 8.000
(s) Piutang Dagang 9.000
Aktivitas Operasi—Kas yang Diterima dari Pelanggan 9.000
(t) Kas 71.000
Kenaikan Bersih Kas 71.000
Diminta
1. Susunlah sebuah alopran arus kas dengan menggunakan metode tidak langsung
untuk melaporkan arus kas dari aktivitas operasi.
2. Susunlah sebuah laporan arus kas dengan menggunakan metode langsung untuk
melaporkan arus kas dari aktivitas operasi.
Penyelesaian
1
Dowling Company
Laporan Arus Kas–Metode Tidak Langsung
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2001
Arus kas dari aktivitas operasi : $ 98.500
Kas bersih. berdasarkan laporan laba-rugi.......................... $ 23.500
Ditambah: Penyusutan....................................................... 7.000
Amortisasi paten............................................... 7.000
Penurunan piutang usaha................................ 1.500 39.000
Kenaikan beban akrual.................................... $ 137.500
Perhitungan:
1
$1.100.000 + $7.000 = $1.107.000
2
$710.000 + $3.200 + $7.300 = $720.500
3
$196.000 + $380 - $1.500 = $194.880
4
$50.000 + $500 = $50.500
5
$74.670 +$10.000 + $14.000 = $70.670