Kompetisi Pajak

 Dalam kondisi persaingan global, hubungan antara negara dan konstituennya telah
berubah dimana pajak yang kita bayarkan tidak hanya menjadi mekanisme untuk
membiayai barang dan jasa publik yang disediakan oleh negara, namun juga menjadi
harga yang dibebankan negara untuk barang dan jasa tersebut. Maka, persaingan pada
tingkat yang semakin luas di antara berbagai tarif pajak, aturan, dan tunjangan, serta
barang dan jasa publik yang ditawarkan oleh negara-negara yang berbeda.
 Pemasaran dalam Kompetisi Pajak
 Berbagai negara sering mendorong mobilitas dengan menawarkan hak-hak istimewa
dan insentif pajak tertentu kepada penduduk yang datang, selain itu juga mendorong
perusahaan untuk bergabung atau pindah ke yurisdiksi mereka. Negara-negara
bersaing untuk mendapatkan fasilitas produksi perusahaan multinasional (karena
mereka menyediakan lapangan kerja dan limpahan pengetahuan), untuk kantor pusat
dan pusat penelitian & pembangunan mereka (karena mereka percaya bahwa mereka
menciptakan eksternalitas positif).
 Bagi para pelaku bisnis, peraturan pajak dan tarif pajak yang berlaku merupakan
pertimbangan penting saat mempertimbangkan pilihan tempat tinggal mereka dan di
mana harus menempatkan kegiatan ekonomi mereka. Oleh karena itu, persaingan
secara bertahap telah mengubah proses pembuatan kebijakan sehingga negara
semakin berperan sebagai perekrut investasi dan penduduk dari seluruh dunia.
 Fragmentasi dalam Kompetisi Pajak
 Kemampuan individu dan bisnis untuk merencanakan pajak bervariasi di seluruh
yurisdiksi dan pada akhirnya merupakan celah masalah dalam sistem pajak lokal dan
sejauh mana penegakan hukum pajak dalam negeri. Namun tidak diragukan lagi
bahwa undang-undang perpajakan yang sering kali saling bertentangan di semua
negara telah menciptakan lanskap perpajakan internasional yang terpecah-pecah.
 Strategi yang tersedia bagi individu dan perusahaan pada dasarnya adalah
menyuarakan (menggunakan kekuatan politik mereka untuk membentuk kebijakan
negara) atau keluar (pindah ke yurisdiksi yang menawarkan pilihan fasilitas pajak
yang lebih menguntungkan).
Bagaimana Kompetisi Pajak Membentuk Kembali Kebijakan Pajak Nasional
 Efisiensi
 Negara yang sukses secara kompetitif akan merekrut (dan mempertahankan)
penduduk "terbaik", investasi yang paling menguntungkan, dan bisnis serta
perusahaan yang paling menguntungkan dengan merancang rezim yang paling
menarik dan, pada saat yang sama, melepaskan sesedikit mungkin pendapatan pajak.
 Ada beberapa strategi yang dapat diadopsi oleh negara untuk bersaing di pasar
kompetisi pajak, antara lain:
1. Negara dapat (dan harus) mengurangi tarif pajak untuk kegiatan ekonomi yang
lebih bergerak, seperti investasi modal (investasi portofolio dan investasi asing
langsung) dari pemilik modal yang memiliki pilihan untuk berinvestasi di
tempat lain.
 2. Persaingan untuk mendapatkan penduduk dengan permintaan tinggi
menciptakan insentif bagi negara bagian untuk mengurangi pajak mereka
terhadap individu dan perusahaan tertentu.
3. Negara juga dapat mengadopsi strategi kompetitif untuk memenuhi kebutuhan
para wajib pajak potensial yang lebih giat dan lebih berharga. Dengan kata
lain, negara tidak hanya akan mengurangi harga yang mereka bayarkan dalam
bentuk pajak, namun juga menyediakan layanan yang paling mereka
butuhkan.
 Layanan tertentu, barang publik, dan bahkan aturan hukum harus diberi harga
tersendiri atau dikemas secara strategis supaya menampilkan keunggulan negara yang
menarik. Dalam kasus yang paling ekstrem, menurunkan tarif pajak untuk penduduk
yang bergerak dan faktor-faktor produksi yang bergerak akan mengalihkan beban
pajak ke faktor-faktor yang tidak bergerak. Hal ini dapat menyebabkan penurunan
pendapatan pajak negara & mengikis kemampuan negara untuk menyediakan barang
dan jasa publik.
 Selain itu, seperti yang dikatakan oleh Reuven Avi-Yonah, "jika modal tidak dapat
dikenakan pajak secara efektif, basis pajak umumnya akan bergeser - secara regresif -
ke arah tenaga kerja. Dengan demikian, kompetisi pajak merusak kemampuan pajak
penghasilan untuk mendistribusikan kembali kekayaan dari si kaya ke si miskin."
Bagaimanapun juga, persaingan pajak tidak dapat disangkal membawa tekanan pada
negara untuk mengurangi pajak mereka dan membatasi distribusi kembali atau
membayar harga kesejahteraan secara keseluruhan.
 Beberapa faktor berfungsi sebagai penyeimbang terhadap tekanan kompetisi dalam
distribusi kembali.
1. Faktor pertama adalah biaya relokasi yang sebenarnya bagi individu dan
bisnis.
2. Faktor kedua adalah kekuatan pasar spesifik yurisdiksi.
3. Faktor ketiga adalah kendala politik
Semua faktor ini dapat menjelaskan bagaimana dan mengapa negara terus memungut
pajak di atas nol dan memungkinkan adanya distribusi kembali pada tingkat tertentu,
bahkan dalam kondisi persaingan global seperti saat ini.
 Identitas Pribadi dan Kolektif
 Persaingan juga mengubah hubungan antara negara dan konstituennya dengan
menantang identitas nasional, menguji loyalitas domestik, dan mengubah bentuk-
bentuk partisipasi politik. Wajib pajak yang memiliki kapasitas untuk pindah ke
yurisdiksi lain harus memilih antara loyalitas domestik mereka dan manfaat dari
tempat tinggal alternatif.
 Situasi persaingan mengedepankan dua atribut yang biasanya tidak dianggap sebagai
komponen identitas wajib pajak dalam konteks lain: daya tarik wajib pajak terhadap
negara dan tingkat mobilitas mereka. Ketika bersaing untuk mendapatkan penduduk,
negara cenderung mengejar wajib pajak yang menarik dan menawarkan penawaran
pajak yang lebih murah kepada mereka yang memiliki mobilitas tinggi.