AUDIT INTERNAL

PENGANTAR AUDIT INTERNAL

DOSEN PENGAMPU:
Dr. Drs. ABRAR, M.Si., Ak., CA

DISUSUN OLEH: KELOMPOK 1

KIKY AMELZA 205310456
DIAN SYAFITRI 205310466
FARAHDILLA FIRHAM 205310481

JURUSAN AKUNTANSI S1

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS ISLAM RIAU

RIAU-PEKANBARU

2023
BAB 1
Pengantar Audit Internal

TUJUAN PEMBELAJARAN
 Memahami proposisi nilai yang diharapkan para pemangku kepentingan yang diharapkan oleh para
pemangku kepentingan dari fungsi audit internal.
 Memperoleh pemahaman dasar tentang audit internal dan proses-proses audit internal.
 Memahami hubungan antara audit dan akuntansi.
 Membedakan antara jasa asurans pelaporan keuangan yang disediakan oleh auditor internal dan yang
disediakan oleh auditor eksternal yang independen.
 Mengenal profesi audit internal dan The IIA.
 Memahami kompetensi yang dibutuhkan untuk menjadi auditor internal yang internal.
 Mengetahui berbagai peluang karir audit internal yang dapat dikejar.

Pikirkan sejenak tentang istilah "audit internal". Apa yang terlintas di benak Anda? Apa arti istilah
tersebut bagi Anda? Bagi banyak orang, istilah ini tidak memiliki arti khusus, dan bagi sebagian
orang, istilah ini mungkin menimbulkan pikiran negatif. Sebagai contoh, banyak orang yang telah
lama berpandangan bahwa audit secara umum hanyalah cabang akuntansi yang membosankan.
Bagi yang lain, audit internal memiliki konotasi yang lebih negatif lagi - karena yang dilakukan
oleh auditor hanyalah memeriksa pekerjaan orang lain dan melaporkan kesalahan yang mereka
buat, seperti fungsi polisi. Sebagai penulis buku ini buku ini, kami berharap dapat menghilangkan
persepsi yang salah tentang audit internal.
Faktanya adalah bahwa audit internal secara luas dipandang sebagai profesi yang bergengsi dan,
yang kedudukannya tidak pernah lebih tinggi dari sekarang. Permintaan untuk individu-individu
berbakat di semua tingkat audit internal jauh melebihi pasokan. Kepala eksekutif audit (CAE)
perusahaan publik biasanya melapor langsung kepada komite audit dewan direksi dan dipandang
sebagai rekan kerja di antara para eksekutif manajemen senior. Keanggotaan IIA di seluruh dunia
pada tahun 2016 melebihi 185,000.
Namun, untuk dapat bertahan dan berkembang, audit internal, seperti halnya fungsi lain dalam
suatu organisasi, harus dapat menjustifikasi keberadaannya kepada para pemangku kepentingan
utama. Dengan kata lain, para pemangku kepentingan harus menghargai jasa yang ditawarkan oleh
fungsi audit internal. Menyadari hal ini, IIA membentuk gugus tugas pada tahun 2008 "untuk
mengeksplorasi dan mengembangkan deskripsi yang jelas dan ringkas tentang proposisi nilai
audit internal..." Pada tahun 2010, Dewan Direksi IIA Global, badan pengurus IIA, mengesahkan
hasil kerja gugus tugas tersebut. Gambaran visual dari proposisi nilai audit internal, sebagaimana
yang ditetapkan oleh IIA, disajikan pada gambar 1-1. Tiga komponen dari proposisi nilai tersebut
dijelaskan di bawah ini:

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 1

  Jaminan (Kepastian” Assurance’’) = Tata Kelola, Risiko, dan Pengendalian. Audit
internal memberikan asurans atas tata kelola, manajemen risiko, dan proses pengendalian
organisasi untuk membantu organisasi mencapai tujuan strategis, operasional, keuangan,
dan kepatuhan.
 Wawasan = Katalisator, Analisis, dan Penilaian. Audit internal adalah katalisator untuk
meningkatkan efektivitas dan efisiensi organisasi dengan memberikan wawasan dan
rekomendasi berdasarkan analisis dan penilaian atas data dan proses bisnis.
 Objektivitas = Integritas, Akuntabilitas, dan Independensi. Dengan komitmen
terhadap integritas dan akuntabilitas, audit internal memberikan nilai tambah bagi badan-
badan pemerintahan dan manajemen senior sebagai sumber saran independen dan obyektif.

Audit Internal
Aktivitas assurance dan konsultasi yang obyektif dan independen yang dirancang untuk memberikan
nilai tambah dan meningkatkan operasi organisasi.

GAMBAR 1-1
PROPOSISI NILAI

Jaminan

Wawasan Objektivitas

Sumber: Miller, Patty, dan Tara Smith, Wawasan: Memberikan Nilai kepada Pemangku Kepentingan
(Lake Mary, FL: The Institute of Internal Auditors, 20U), 14.

Audit Internal = Asurans, Wawasan,Objektivitas

Badan-badan pemerintahan dan manajemen senior mengandalkan audit internal untuk mendapatkan
asurans obyektif dan wawasan tentang efektivitas dan efisiensi tata kelola, manajemen risiko, dan
proses pengendalian internal.

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 2

 Nilai Tambah
Nilai tambah diberikan dengan meningkatkan peluang untuk mencapai tujuan organisasi,
mengidentifikasi perbaikan operasional, dan/atau mengurangi eksposur risiko melalui jasa asurans
dan konsultasi.

Proposisi nilai ini dengan jelas mengartikulasikan mengapa audit internal itu penting. Pada bagian
selanjutnya dari bab pendahuluan ini, kami akan menjelaskan definisi audit internal dan
memperkenalkan pembaca pada proses audit internal. Selanjutnya, kami mengklarifikasi
hubungan antara audit dan akuntansi serta membedakan jasa asuransi pelaporan keuangan yang
diberikan oleh auditor internal dengan yang diberikan oleh auditor eksternal yang independen.
Kami kemudian memberikan gambaran umum tentang profesi audit internal dan IIA. Kami
menyimpulkan bab ini dengan membahas kompetensi yang dibutuhkan untuk menjadi auditor
internal yang unggul dan berbagai peluang audit internal yang dapat dikejar oleh individu-
individu yang berminat dan kompeten.

DEFINISI AUDIT INTERNAL

Dewan Direksi IIA mengadopsi definisi audit internal yang berlaku saat ini pada tahun 1999:
Audit internal adalah aktivitas asurans dan konsultasi yang independen dan obyektif yang
dirancang untuk memberikan nilai tambah dan meningkatkan operasi organisasi. Audit
internal membantu organisasi mencapai tujuannya dengan menggunakan pendekatan yang
sistematis dan disiplin untuk mengevaluasi dan meningkatkan efektivitas manajemen risiko,
pengendalian, dan proses tata kelola.
Definisi Audit Internal menyatakan tujuan, sifat, dan ruang lingkup audit internal yang mendasar.
Komponen-komponen utama dari definisi ini tercantum di sini dan dibahas secara berurutan di
bawah ini:
 Membantu organisasi mencapai tujuannya.
 Mengevaluasi dan meningkatkan efektivitas manajemen risiko, pengendalian, dan proses
tata kelola.
 Aktivitas asurans dan konsultasi yang dirancang untuk menambah nilai dan meningkatkan
operasi.
 Independensi dan objektivitas.
 Pendekatan yang sistematis dan disiplin (khususnya, proses penugasan).

Membantu Organisasi Mencapai Tujuannya

Tujuan organisasi mendefinisikan apa yang ingin dicapai oleh organisasi, dan keberhasilan
organisasi yang berkelanjutan tergantung pada pencapaian tujuannya. Pada tingkat tertinggi,

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 3

tujuan-tujuan ini tercermin dalam pernyataan misi dan visi organisasi. Pernyataan misi
mengungkapkan, secara garis besar, apa yang ingin dicapai oleh organisasi saat ini. Pernyataan
visi menyampaikan apa yang ingin dicapai oleh organisasi di masa depan.
Tidak ada satu cara yang tepat untuk mengkategorikan tujuan bisnis. Buku teks ini menggunakan
kategorisasi berikut:
 Tujuan strategis adalah tujuan yang ditetapkan manajemen secara khusus terkait dengan
kepentingan pemangku kepentingan. Di seluruh buku teks ini, istilah tujuan akan
digunakan ketika membahas apa yang ingin dicapai oleh suatu organisasi dan istilah
strategi ketika membahas cara manajemen bermaksud untuk mencapai tujuan tersebut.
 Tujuan operasi berkaitan dengan efektivitas dan efisiensi operasi entitas, termasuk tujuan
kinerja operasional dan keuangan, serta pengamanan sumber daya dari kerugian.
 Tujuan pelaporan berkaitan dengan pelaporan keuangan dan non-keuangan internal dan
eksternal dan dapat mencakup keandalan, ketepatan waktu, transparansi, atau persyaratan
lain yang ditetapkan oleh regulator, penyusun standar, atau kebijakan entitas.
 Tujuan kepatuhan berkaitan dengan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang
berlaku bagi entitas.

GAMBAR 1-2
ILUSTRASI BISNIS DAN AUDIT TUJUAN PERIKATAN

AUDIT TUJUAN
TUJUAN BISNIS
PERIKATAN
TUJUAN BISNIS

Memastikan bahwa informasi

yang digunakan manajemen
Strategis

Mengembangkan pangsa pasar organisasi

untuk memutuskan apakah akan
dengan mengakuisisi bisnis yang saling
mengakuisisi Perusahaan X
melengkapi
adalah akurat, lengkap, dan
valid.
Tentukan apakah pesanan benar-
Operasi

Mengirimkan semua pesanan selambat-

benar dikirim dalam waktu 48
lambatnya 48 jam setelah menerima
jam setelah diterima.
pesanan

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 4

 Verifikasi kecukupan desain dan
efektivitas operasi dari aktivitas
pengendalian yang diterapkan

Pelaporan
untuk memastikan bahwa
Hanya mencatat transaksi penjualan yang penjualan yang dicatat benar-
valid benar terjadi (dengan kata lain,
penjualan yang dicatat
mencerminkan pengalihan
kepemilikan atas barang yang
dikirim ke pelanggan).
Tentukan bahwa kebijakan dan
Kepatuhan

prosedur yang dibuat untuk

Mematuhi peraturan Administrasi
memastikan kepatuhan terhadap
Keselamatan dan Kesehatan Kerja
peraturan OSHA dipahami,
(OSHA)
didokumentasikan, dan
dikomunikasikan dengan baik.

Tujuan bisnis yang dapat dipahami dan terukur merupakan target pencapaian dan, karenanya,
menetapkan parameter untuk mengevaluasi pencapaian aktual dari waktu ke waktu. Dari sudut
pandang auditor internal, tujuan bisnis memberikan dasar untuk menentukan tujuan penugasan
(dengan kata lain, apa yang ingin dicapai oleh auditor internal). Hubungan langsung antara tujuan
bisnis dan tujuan penugasan audit internal tujuan penugasan audit internal menentukan tahapan
bagi auditor internal untuk membantu organisasi mencapai tujuannya. Ini adalah konsep penting
yang akan ditekankan di seluruh teks. Gambar 1-2 mengilustrasikan serangkaian tujuan bisnis dan
tujuan penugasan audit internal yang sesuai.

Mengevaluasi dan Meningkatkan Efektivitas Manajemen Risiko, Pengendalian, dan Proses

Tata Kelola
Sebuah organisasi tidak dapat mencapai tujuannya dan mempertahankan kesuksesan tanpa proses
manajemen risiko, pengendalian, dan tata kelola yang efektif. Proses-proses ini sangat kompleks
dan saling terkait; pembahasan mendalam tentang proses-proses tersebut pada saat ini masih
terlalu dini. Proses-proses tersebut akan dibahas secara luas di bab-bab selanjutnya.
Definisi sederhana diberikan di sini untuk memfasilitasi pemikiran tentang berbagai peran yang
dapat dilakukan oleh auditor internal dalam mengevaluasi dan meningkatkan proses-proses ini.
Tata kelola memberikan titik awal yang baik karena secara umum dipandang sebagai yang paling
luas di antara ketiganya. Tata kelola adalah proses yang dilakukan oleh dewan direksi untuk
memberi wewenang, mengarahkan, dan mengawasi manajemen untuk mengawal pencapaian
tujuan organisasi.
Manajemen risiko, yang terkait erat dengan tata kelola, adalah proses yang dilakukan oleh
manajemen untuk memahami dan menangani ketidakpastian (risiko dan peluang) yang dapat
mempengaruhi kemampuan organisasi untuk mencapai tujuannya. Di sini, risiko digunakan untuk

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 5

merujuk pada kemungkinan bahwa suatu peristiwa akan terjadi dan berdampak negatif terhadap
pencapaian tujuan (misalnya, kecurangan karyawan) dan peluang digunakan untuk merujuk pada
kemungkinan bahwa suatu peristiwa akan terjadi dan berdampak positif terhadap pencapaian
tujuan (misalnya, memperkenalkan produk baru).
Pengendalian, yang merupakan bagian dari manajemen risiko, adalah proses yang dilakukan oleh
manajemen untuk mengurangi risiko ke tingkat yang dapat diterima.
Ketiga proses tersebut berfokus pada pencapaian tujuan organisasi. Jika dewan direksi
bertanggung jawab untuk melaksanakan proses tata kelola, manajemen bertanggung jawab untuk
melaksanakan proses manajemen risiko dan pengendalian. Istilah menjalankan di sini berarti
memandu atau memimpin proses dan bukan secara sepihak melakukan atau menyelesaikan
langkah-langkah dalam proses tersebut. Dewan dan manajemen saling membutuhkan satu sama
lain untuk menerapkan tata kelola, manajemen risiko, dan pengendalian secara efektif. Mereka
juga membutuhkan fungsi audit internal, yang memainkan peran penting dalam mengevaluasi dan
meningkatkan proses. Namun, tanggung jawab fungsi audit internasional tidak berhenti sampai
pada memandu atau memimpin tata kelola, manajemen risiko, dan pengendalian. Bab 3, "Tata
Kelola," bab 4, "Manajemen Risiko," dan bab 6, "Pengendalian Internal," membahas secara rinci
tanggung jawab fungsi audit internal dalam bidang-bidang ini.

Aktivitas Assurance dan Konsultasi yang Dirancang untuk Menambah Nilai dan
Memperbaiki Operasi
Perikatan assurance dan konsultasi berbeda dalam tiga hal: tujuan utama perikatan, siapa yang
menentukan sifat dan ruang lingkup perikatan, dan pihak-pihak yang terlibat. Istilah yang
digunakan untuk menyebut pihak-pihak tersebut sangat bervariasi. Selanjutnya, auditee digunakan
untuk menunjukkan orang-orang yang menjadi sasaran penilaian dalam perikatan assurance dan
klien digunakan untuk menunjukkan orang-orang yang mencari jasa dalam perikatan konsultasi.
Tujuan utama dari jasa asurans internal adalah untuk menilai bukti yang relevan dengan pokok
permasalahan yang menjadi perhatian seseorang dan memberikan kesimpulan atas pokok
permasalahan tersebut. Fungsi audit internal menentukan sifat dan ruang lingkup perikatan
asurans, yang secara umum melibatkan tiga pihak: auditee yang secara langsung terlibat dengan
pokok permasalahan yang diminati, auditor internal yang melakukan penilaian dan memberikan
kesimpulan, dan pengguna yang mengandalkan penilaian bukti dan kesimpulan auditor internal.
Tujuan utama dari jasa konsultasi internal adalah untuk memberikan saran dan bantuan lainnya,
umumnya atas permintaan khusus dari pelanggan yang terlibat. Pelanggan dan fungsi audit internal
saling menyepakati sifat dan ruang lingkup perikatan konsultasi, yang umumnya hanya melibatkan
dua pihak: pelanggan yang meminta dan menerima saran, dan auditor internal yang menawarkan
dan memberikan saran.

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 6

Independensi dan Objektivitas
Kode Etik IIA dan Standar Internasional untuk Praktik Profesional Audit Internal, yang keduanya
akan dibahas secara lebih rinci di bab ini dan di bab 2, "Kerangka Kerja Praktik Profesional
Internasional: Pedoman Otoritatif untuk Profesi Audit Internal," yang menekankan pentingnya
independensi dan objektivitas dalam praktik audit internal. Independensi mengacu pada status
organisasi dari fungsi audit internal. Objektivitas mengacu pada sikap mental individu auditor
internal. Prinsip inti nomor 3 dari Prinsip-prinsip Inti Praktik Profesional Audit Internal
menggarisbawahi hal ini, yang menyatakan bahwa fungsi audit internal "objektif dan bebas dari
pengaruh yang tidak semestinya (independen).
Agar fungsi audit internal menjadi independen, CAE harus melapor ke tingkat organisasi yang
memiliki otoritas yang memadai untuk memastikan cakupan penugasan yang luas, pertimbangan
hasil penugasan, dan tanggapan yang tepat terhadap hasil tersebut. Meskipun CAE sering melapor
secara administratif kepada CEO organisasi, IIA merekomendasikan agar CAE melapor secara
fungsional kepada dewan direksi organisasi (Implementation Guide 1110).
Objektivitas berarti bahwa seorang auditor dapat membuat penilaian yang tidak memihak dan tidak
bias. Untuk memastikan objektivitas, auditor internal tidak boleh melibatkan diri dalam kegiatan
operasional sehari-hari, membuat keputusan manajemen, atau menempatkan diri mereka dalam
situasi yang dapat menimbulkan konflik kepentingan baik secara aktual maupun potensial. Sebagai
contoh, jika seseorang pindah ke fungsi audit internal dari area lain dalam organisasi, auditor
internal tidak boleh memberikan jasa asurans kepada area tersebut selama satu tahun (Standar
1130.A1-1). Alasan di balik kebijakan ini adalah karena auditor internal akan berada dalam posisi
mengaudit pekerjaannya sendiri. Bab ini membahas secara lebih mendalam tentang independensi
dan objektivitas.

Pendekatan yang Sistematis dan Disiplin: Proses Keterlibatan

Untuk benar-benar memberikan nilai tambah dan meningkatkan operasi, penugasan assurance dan
konsultasi internal harus dilakukan dengan cara yang sistematis dan disiplin. Tiga fase mendasar
dalam proses penugasan audit internal adalah merencanakan penugasan, melaksanakan penugasan,
dan mengkomunikasikan hasil penugasan. Ketiga fase ini diperkenalkan dalam bab 12, "Pengantar
Proses Perikatan," dan dibahas secara mendalam dalam bab 13, "Melaksanakan Perikatan
Asurans," bab 14, "Mengomunikasikan Hasil Perikatan Assurance dan Melaksanakan Prosedur
Tindak Lanjut," dan bab 15, "Perikatan Konsultasi.Perikatan Konsultasi." Namun demikian,
ikhtisar singkat diberikan di sini.
Merencanakan perikatan meliputi, di antaranya, aktivitas-aktivitas berikut ini:
 Memperoleh pemahaman tentang auditee atau pelanggan. Auditor internal tidak dapat
memberikan asurans atau jasa konsultasi yang bernilai tambah kepada auditee atau
pelanggan yang tidak dipahami dengan baik. Auditor internal perlu memahami tujuan
bisnis auditee atau pelanggan dan risiko yang mengancam pencapaian tujuan tersebut.

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 7

 Aspek-aspek lain dari auditee atau pelanggan yang harus dipahami oleh auditor internal
termasuk, misalnya, personil, sumber daya, dan operasi auditee atau pelanggan.
 Menetapkan tujuan penugasan. Karena tujuan keseluruhan dari jasa asurans dan
konsultasi internal adalah untuk membantu organisasi mencapai tujuannya, auditor internal
akan menggunakan tujuan bisnis auditee atau pelanggan sebagai dasar untuk
mendefinisikan hasil yang diinginkan dari suatu penugasan tertentu.
 Menentukan bukti yang diperlukan. Auditor internal harus merancang penugasan untuk
mendapatkan bukti yang cukup dan tepat untuk mencapai tujuan penugasan.
 Memutuskan sifat, waktu, dan luasnya pengujian audit. Keputusan-keputusan ini akan
mempengaruhi pendekatan pengujian auditor internal yang diperlukan untuk
mengumpulkan bukti yang diperlukan.
Melaksanakan penugasan yang melibatkan penerapan prosedur audit yang spesifik. Prosedur-
prosedur tersebut meliputi, misalnya, membuat pertanyaan, mengamati operasi, memeriksa
dokumen, dan menganalisis kewajaran informasi. Kedua aspek penting dalam mengumpulkan
bukti adalah mendokumentasikan prosedur yang dilakukan dan hasil dari pelaksanaan prosedur.
Mengevaluasi bukti yang dikumpulkan selama perikatan asurans melibatkan pencapaian
kesimpulan logis berdasarkan bukti tersebut. Sebagai contoh, seorang auditor internal dapat
mencapai kesimpulan bahwa pengendalian atas transaksi penjualan sudah efektif. Mengevaluasi
bukti yang dikumpulkan selama perikatan konsultasi melibatkan penyusunan saran praktis
berdasarkan bukti. Sebagai contoh, seorang auditor internal dapat menyarankan kepada pelanggan
bahwa pengendalian aplikasi tertentu perlu dibangun ke dalam sistem informasi terkomputerisasi
yang baru.
Mengkomunikasikan hasil adalah komponen penting dari semua perikatan asurans dan konsultasi
internal. Terlepas dari isi atau bentuk komunikasi, yang dapat bervariasi, komunikasi hasil
perikatan "harus akurat, obyektif, jelas, ringkas, konstruktif, lengkap, dan tepat waktu" (Standar
2420: Kualitas Komunikasi).

HUBUNGAN ANTARA AUDIT DAN AKUNTANSI

Mahasiswa yang baru pertama kali mengambil mata kuliah auditing cenderung berasumsi bahwa
auditing adalah bagian dari akuntansi. Meskipun asumsi seperti itu dapat dipahami, namun asumsi
tersebut tidak benar. Bukti 1-3 berisi kutipan dari buku The Philosophy of Auditing yang
menjelaskan perbedaan antara audit dan akuntansi.
Meskipun konteks dari kutipan ini adalah audit atas laporan keuangan yang dilakukan oleh auditor
eksternal yang independen, ide-ide yang diungkapkan sama relevannya dengan jasa assurance dan
konsultasi internal. Jasa assurance dan konsultasi internal bersifat analitis dan investigatif; jasa ini
didasarkan pada logika, yang melibatkan penalaran dan penarikan kesimpulan. Auditor internal
menggunakan logika ketika mereka mencapai kesimpulan atau merumuskan saran berdasarkan
bukti yang mereka kumpulkan dan evaluasi. Kualitas kesimpulan atau saran dari auditor internal

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 8

bergantung pada kemampuan mereka untuk mengumpulkan dan mengevaluasi bukti yang
memadai.

GAMBAR 1-3
HUBUNGAN ANTARA AUDIT DAN AKUNTANSI
"Hubungan audit dengan akuntansi sangat dekat, namun sifat keduanya sangat berbeda;
keduanya adalah rekan bisnis, bukan orang tua dan anak. Akuntansi mencakup pengumpulan,
klasifikasi, peringkasan, dan komunikasi data keuangan; akuntansi melibatkan pengukuran
dan komunikasi peristiwa dan kondisi bisnis yang mempengaruhi dan mewakili suatu
perusahaan atau entitas lain. Tugas akuntansi adalah mengurangi informasi yang sangat
banyak dan terperinci menjadi proporsi yang dapat dikelola dan dimengerti. Auditing tidak
melakukan hal tersebut. Audit juga harus mempertimbangkan peristiwa dan kondisi bisnis,
tetapi tidak memiliki tugas untuk mengukur atau mengkomunikasikannya. Tugasnya adalah
untuk meninjau pengukuran dan komunikasi akuntansi untuk kepatutan. Audit bersifat
analitis, bukan konstruktif; audit bersifat kritis, investigatif, berkaitan dengan dasar
pengukuran dan asersi akuntansi. Auditing menekankan pada bukti, dukungan untuk laporan
keuangan dan data. Dengan demikian, audit memiliki akar utamanya, bukan pada akuntansi,
yang ditinjau, tetapi pada logika yang menjadi dasar ide dan metode."
Sumber: Mautz. R. K., dan Hussein A. Sharaf, The Philosophy of Auditing (Sarasota, FL: American
Accounting American Accounting Association, 1961), 14.

JASA ASURANS PELAPORAN KEUANGAN:

EKSTERNAL VERSUS INTERNAL
Perusahaan publik di banyak negara diwajibkan oleh hukum atau persyaratan bursa efek tempat
mereka diperdagangkan untuk diaudit laporan keuangan tahunannya oleh auditor eksternal yang
independen, misalnya, kantor akuntan yang disewa (chartered accounting, CA) atau kantor
akuntan publik bersertifikat (Certified Public Accountant, CPA). Audit laporan keuangan adalah
suatu bentuk jasa asurans di mana perusahaan mengeluarkan laporan pengesahan tertulis yang
menyatakan pendapat tentang apakah laporan keuangan dinyatakan secara wajar sesuai dengan
Prinsip Akuntansi Berterima Umum (GAAP). Banyak perusahaan swasta, organisasi pemerintah,
dan organisasi nirlaba juga melakukan audit laporan keuangan tahunan.
Undang-Undang Sarbanes-Oxley AS tahun 2002 mengharuskan auditor luar independen
perusahaan publik AS (sering disebut sebagai auditor eksternal) untuk juga membuktikan
keefektifan pengendalian internal perusahaan atas pelaporan keuangan pada tanggal neraca. Opini
KAP mengenai pengendalian internal atas pelaporan keuangan harus didasarkan pada kerangka
kerja yang diakui seperti Internal Control - Integrated Framework yang dikeluarkan oleh

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 9

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). Kerangka kerja
COSO, sebagaimana yang sering disebut, dan kerangka kerja pengendalian internal lainnya
dibahas secara rinci dalam bab 6. Baik laporan audit laporan keuangan firma CPA maupun laporan
perusahaan mengenai efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan adalah dokumen
publik, keduanya dimasukkan dalam laporan tahunan perusahaan dan diserahkan kepada Komisi
Sekuritas dan Bursa AS (SEC). Persyaratan ini tidak hanya berlaku di Amerika Serikat. Banyak
negara lain memiliki memiliki undang-undang pelaporan keuangan yang serupa dengan
persyaratan yang serupa.
Kantor audit luar yang independen memberikan layanan jaminan pelaporan keuangan mereka
kejahatan terutama untuk kepentingan pihak ketiga. Pihak ketiga mengandalkan inde‹ perusahaan
pengesahan independen ketika membuat keputusan keuangan tentang organisasi. Pengesahan
independen memberikan kredibilitas pada informasi yang digunakan oleh pembuat keputusan
pihak ketiga dan, karenanya, meningkatkan kon‹ pengguna informasi mengenai keakuratan,
kelengkapan, dan keabsahan informasi yang mendasari keputusan mereka.
Auditor internal juga memberikan jasa assurance pelaporan keuangan. Harga banyak perbedaan
antara jaminan pelaporan keuangan internal dan eksternal jasa adalah penonton. Auditor internal
memberikan jaminan pelaporan keuangan mereka jasa pelayanan terutama untuk kepentingan
manajemen dan dewan direksi. Misalnya, Sarbanes-Oxley mensyaratkan CEO dan chief financial
oficer (CFO) perusahaan publik A.S. untuk mengesahkan laporan keuangan perusahaan sebagai
bagian dari penyakit triwulanan dan tahunan mereka. Ini juga membutuhkan manajemen untuk
menilai dan melaporkan efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Mengelola
manajemen bergantung pada layanan jaminan pelaporan keuangan yang disediakan oleh
perusahaan fungsi audit internal perusahaan untuk memberi mereka keyakinan tentang kebenaran
asersi pelaporan keuangan mereka.

PROFESI AUDIT INTERNAL

Audit Internal Modern: Profesi Dinamis di Permintaan yang tinggi

“Profesi audit pada umumnya, dan audit internal pada khususnya kuno."
Meskipun sejarawan telah menelusuri sejarah audit internal selama berabad-abad S.M., banyak
orang mengasosiasikan asal usul audit internal modern dengan berdirinya IIA pada tahun 1941.
Pada awal berdirinya, IIA adalah sebuah organisasi nasional‹ nisasi dengan 24 anggota piagam.
Baik IIA maupun profesi audit internal telah berkembang secara dramatis sejak saat itu Kemudian.
Garis waktu tonggak IIA terpilih disajikan dalam pameran 1-4. Dua item yang menonjol dalam
timeline adalah pertumbuhan fenomenal The IIA, khususnya selama 30 tahun terakhir, dan
globalisasinya. Anggota IIA kini tinggal di lebih banyak lagi dari 170 negara dan wilayah, dengan

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 10

lebih dari 50 persen keanggotaan tinggal di luar Amerika Utara.9 Audit internal sekarang menjadi
profesi yang benar-benar global‹sion dan permintaan untuk layanan audit internal terus tumbuh.

Sejumlah keadaan dan peristiwa yang saling terkait telah memicu hal yang dramatis peningkatan
permintaan untuk layanan audit internal selama 30 tahun terakhir. Itu dunia bisnis selama ini telah
berubah secara dramatis. Contohnya perubahan termasuk globalisasi, struktur perusahaan yang
semakin kompleks, e-commerce dan kemajuan teknologi lainnya, serta penurunan ekonomi
global‹ berbelok. Secara bersamaan, dunia bisnis telah mengalami banyak kehancuran‹ skandal
perusahaan, yang telah memicu gelombang besar undang-undang baru dan peraturan dan
bimbingan profesional. Kekuatan-kekuatan ini, dalam kombinasi, con ‹terus menghasilkan
serangkaian risiko yang semakin meluas yang dihadapi para eksekutif perusahan harus memahami
dan mengatasi. Akibatnya, auditor internal semakin banyak dipanggil untuk membantu organisasi
memperkuat tata kelola perusahaan mereka, manajemen risiko, dan proses pengendalian.

Sifat dan Cakupan Layanan Audit Internal Modern

Tujuan menyeluruh 01 pekerjaan internal adalah untuk membuat sebuah organisasi mencapai
tujuan bisnisnya. Konsekuensinya, sasaran audit internal semakin‹ mungkin termasuk:

 Efektivitas operasional dan efisiensi proses bisnis.

 Keandalan sistem informasi dan kualitas informasi pengambilan keputusan‹ informasi
yang dihasilkan oleh sistem tersebut.
 Menjaga harta kekayaan dari kerugian, termasuk kerugian akibat pengelolaan dan penipuan
karyawan.
 Kepatuhan terhadap kebijakan organisasi, kontrak, hukum, dan peraturan.

"Badan pengurus dan manajemen senior mengandalkan Audit Internal untuk tujuan jaminan dan
wawasan tentang efektivitas dan efisiensi tata kelola, manajemen risiko‹ manajemen, dan proses
pengendalian internal."10 Fungsi audit internal membantu organisasi mencapai tujuan bisnisnya
dengan mengevaluasi dan meningkatkan efek efektivitas tata kelola, manajemen risiko, dan proses
kontrol dan dengan menyediakan”.

BAGAN 1-4
TIMELINE TONGGAK IIA TERPILIH
1941 Lembaga Auditor Internal didirikan. Keanggotaan IIA berjumlah 24
orang.
1947 Surat Pernyataan Tanggung Jawab Auditor Internal diterbitkan.
1948 Cabang pertama di luar Amerika Utara dibentuk di London dan Manila.
1953 "Progress Through Sharing" diadopsi sebagai moto resmi IIA.

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 11

1957 Pernyataan Tanggung Jawab Auditor Internal direvisi untuk mencakup
tanggung jawab lebih untuk wilayah operasional.
1968 Kode Etik IIA disetujui.
1973 Dewan Bupati pertama diangkat. Auditor Internal Bersertifikat (CIA*)
didirikan.
1976 Foundation of Auditability, Research, and Education (FARE) didirikan;
namanya kemudian diubah menjadi The IIA Research Foundation.
1978 Standar Praktik Profesional Audit Internal disetujui.
1979 Perjanjian Institut Nasional disetujui; lima lembaga nasional adalah didirikan.
1980 Keanggotaan IIA berjumlah 21.549.
1984 Manual Tinjauan Penjaminan Mutu diterbitkan. Sebuah sekolah percontohan
didirikan‹ terdaftar di Louisiana State University. Pernyataan pertama tentang
Audit Internal Standar (SIAS) diterbitkan.
1986 Program sekolah sasaran dimulai.
1988 Institut Nasional IIA didirikan di Republik Rakyat Tiongkok.
1989 PBB memberikan status konsultatif kepada IIA.
1990 IIA memilih A.J. Hans Spoel sebagai ketua pertama dari luar Utara Amerika.
1995 IIA menjadi badan anggota resmi Standar Nasional Amerika Institute (ANSI)
dan satu-satunya perwakilan Amerika Serikat untuk Internasional Organisasi
Standar (ISO).
1996 Accounting Today menamai Presiden IIA William G. Bishop III. CIA, sebagai
salah satu "orang paling berpengaruh di bidang akuntansi". IIA mulai agresif‹
secara aktif mempromosikan program CIA di Eropa, Asia, Timur Tengah, dan
Selatan Amerika.
1998 Ujian CIA semua tujuan pertama ditawarkan dengan memecahkan rekor 5.165
kandidat‹ tanggal duduk untuk satu atau lebih bagian.
1999 Definisi baru audit internal diperkenalkan. Peringatan 25 tahun dari penunjukan
CIA dirayakan.
200O Standar baru diperkenalkan. Keanggotaan IIA berjumlah 68.985.
2002 Standar menjadi panduan wajib bagi semua anggota IIA dan CIA.
2003 Kerangka Praktek Profesional IIA yang baru diterbitkan.
2006 keanggotaan IIA melebihi 120.000.
2007 Untuk terus menggunakan pernyataan "dilakukan sesuai dengan Standar
Internasional untuk Praktik Profesional Audit Internal," fungsi audit internal
yang ada sejak 1 Januari 2002, harus memiliki penilaian kualitas eksternal yang
diselesaikan pada 1 Januari 2007 .
2008 Pengujian berbasis komputer diperkenalkan untuk semua ujian profesi yang
diselenggarakan oleh IIA.
2009 International Professional Practices Framework diterbitkan, yang menetapkan
panduan wajib (Deinisi Audit Internal, Kode Etik, dan Standar Internasional
untuk Praktik Profesional Audit Internal) dan panduan yang sangat
direkomendasikan (Practice Advisories, Position Papers, and Practice Guides) .

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 12

 2010 IIA mengembangkan kehadiran media sosial di Twitter, Facebook, dan
Linkedln. Selain itu, Pusat Eksekutif Audit IIA, rangkaian informasi, sumber
daya, dan layanan yang mudah diakses yang memberdayakan CAE agar lebih
berhasil, diluncurkan.
2011 IIA meluncurkan saluran media sosialnya sendiri, situs berbagi video baru
www.auditchannel.tv. Saluran Audit memungkinkan profesional audit internal
untuk melihat, memposting, dan mengomentari video pendek yang membahas
topik yang paling menarik bagi profesi. Saat ini, situs tersebut menampilkan
video dalam bahasa Inggris, Spanyol, Prancis, Jepang, dan China. IIA
memperluas jumlah bahasa di mana auditor internal dapat mengikuti ujian CIA
menjadi 20.
2013 The Florida Magazine Association menamakan majalah Internal Auditor
sebagai "2013 Magazine of the Year".
2015 IIA meluncurkan Pusat Audit Jasa Keuangan. Majalah Internal Auditor
memenangkan penghargaan untuk keunggulan umum dan penerbitan web pada
Gala Penghargaan EXCEL Tahunan ke-35 di Washington, DC.
2016 IIA Meluncurkan Pusat Audit Lingkungan, Kesehatan & Keselamatan. IIA
merayakan 75 tahun memajukan profesi audit internal.

Wawasan melalui layanan konsultasi. Mengevaluasi dan meningkatkan proses ini mendorong
fungsi audit internal ke hampir semua area organisasi, termasuk, misalnya, produksi barang dan
jasa, manajemen keuangan, sumber daya manusia, penelitian dan pengembangan, logistik, dan TI.
Pemangku kepentingan yang dilayani oleh fungsi audit internal meliputi dewan direksi,
manajemen, karyawan, dan pihak yang berkepentingan di luar organisasi.

Auditor internal memberikan wawasan dengan menggunakan berbagai prosedur untuk menguji
kecukupan desain dan efektivitas operasi tata kelola organisasi, manajemen risiko, dan proses
pengendalian. Prosedur ini meliputi:

 Menanyakan manajer dan karyawan.

 Mengamati kegiatan.
 Memeriksa sumber daya dan dokumen.
 Melakukan kembali aktivitas kontrol.
 Melakukan analisis tren dan rasio.
 Melakukan analisis data dengan menggunakan teknik audit berbantuan komputer.
 Mengumpulkan informasi yang menguatkan dari pihak ketiga yang independen.
 Melakukan pengujian langsung atas peristiwa dan transaksi.
Auditor internal juga memberikan wawasan melalui berbagai kegiatan konsultasi, antara lain:

 Layanan konsultasi yang dirancang untuk memberikan panduan tentang tata kelola,
manajemen risiko, dan proses kontrol yang efektif.

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 13

  Layanan fasilitatif di mana auditor internal memfasilitasi latihan yang dirancang untuk
mendorong tata kelola yang baik, manajemen risiko, dan proses pengendalian.
 Pelatihan tentang tata kelola saat ini dan yang sedang berkembang, manajemen risiko, dan
konsep proses kontrol.

Para Profesional yang Melakukan Jasa Audit Internal

Penyedia layanan audit internal dipekerjakan oleh semua jenis organisasi: perusahaan publik dan
swasta; lembaga pemerintah lokal, negara bagian, dan federal; dan entitas nirlaba. Hingga tahun
1990-an, layanan ini disediakan secara eksklusif "in-house", dengan kata lain, oleh karyawan
organisasi yang mempekerjakan mereka. Ini tidak lagi terjadi. Beberapa organisasi memilih untuk
mengalihdayakan fungsi audit internal mereka, baik sepenuhnya atau sebagian, ke penyedia
layanan eksternal. Penyedia eksternal jasa audit internal termasuk kantor akuntan publik dan
vendor pihak ketiga lainnya. Bentuk outsourcing yang paling umum disebut sebagai "co-sourcing."
Co-sourcing berarti bahwa suatu organisasi melengkapi fungsi audit internalnya sampai batas
tertentu melalui layanan pihak ketiga vendor. Situasi umum di mana sebuah organisasi akan
menjadi co-source fungsi audit internalnya dengan penyedia layanan pihak ketiga mencakup
keadaan di mana vendor pihak ketiga memiliki pengetahuan dan keterampilan khusus audit
internal yang tidak dimiliki oleh organisasi dan keadaan di mana organisasi memiliki sumber daya
internal audit internal yang tidak mencukupi untuk menyelesaikan penugasan yang direncanakan
sepenuhnya. Bab 9, "Mengelola Fungsi Audit Internal," membahas lebih rinci tentang co-sourcing.

INSTITUT AUDITOR INTERNAL

IIA, yang berkantor pusat di Lake Mary, Florida, diakui di seluruh dunia sebagai "suara global
profesi audit internal, pembuat standar, dan sumber daya untuk pengembangan dan sertifikasi
profesional."11 Misi IIA disajikan dalam tampilan 1-5.

Struktur Pimpinan IIA

Tim kepemimpinan eksekutif kantor pusat IIA dipimpin oleh presiden dan CEO. Ratusan
sukarelawan, termasuk Dewan Direksi Global IIA, juga memberikan kepemimpinan IIA.
Dewan Direksi Global yang beranggotakan 38 orang mengawasi urusan IIA. Komite Eksekutif
dewan terdiri dari ketua dewan, wakil ketua senior, lima wakil ketua, seorang sekretaris, dan dua
mantan ketua dewan terbaru. Dewan ini juga mencakup Dewan Amerika Utara, I yang memegang
otoritas khusus dan pengawasan kegiatan Amerika Utara, direktur umum, direktur ex-oficio,
direktur institut, dan presiden IIA sebagai anggota ex-oficio.1

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 14

BAGIAN 1-5
MISI IIA
Misi The Institute of Internal Auditors adalah untuk memberikan kepemimpinan yang dinamis
bagi profesi audit internal global. Kegiatan dalam mendukung misi ini akan mencakup, namun
tidak terbatas pada:
 Mendukung dan mempromosikan nilai tambah profesional audit internal ke organisasi
mereka.
 Menyelenggarakan pendidikan dan pengembangan profesional yang komprehensif
peluang, standar dan panduan praktik profesional lainnya, dan program sertifikasi.
 Meneliti, menyebarluaskan, dan mempromosikan pengetahuan tentang audit internal dan
perannya yang sesuai dalam pengendalian, manajemen risiko, dan tata kelola kepada para
praktisi dan pemangku kepentingan.
 Mendidik praktisi dan audiens terkait lainnya tentang praktik terbaik dalam audit internal.
 Menyatukan auditor internal dari seluruh negara untuk berbagi informasi dan pengalaman.

Keanekaragaman dan Inklusi

IIA berkomitmen untuk menciptakan lingkungan inklusi yang menghargai keberagaman. Misi
keragaman dan inklusi adalah "untuk membangun asosiasi yang dinamis dan beragam untuk semua
anggota, sukarelawan, dan karyawan dengan merangkul bakat, pendapat, pengalaman, latar
belakang mereka yang beragam; dan mendorong inklusi yang mengundang kolaborasi, keadilan,
rasa hormat, dan inovasi, memungkinkan semua orang untuk berpartisipasi dan berkontribusi pada
potensi penuh mereka."

Bimbingan Profesional
Bimbingan profesional yang diberikan oleh IIA diwujudkan dalam International Professional
Practices Framework (IPPF). Berikut ini adalah pengenalan singkat tentang IPPF. Ini dijelaskan
secara rinci dalam bab 2.

IPPF mendukung misi audit internal, yaitu "untuk meningkatkan dan melindungi nilai organisasi
dengan memberikan asurans, saran, dan wawasan berbasis risiko dan objektif."14 Auditor internal
harus memanfaatkan IPPF secara keseluruhan untuk mewujudkan misi ini dalam lingkup mereka.
organisasi masing-masing. IPPF terdiri dari dua kategori panduan:

 Kategori 1: Panduan Wajib. Kesesuaian dengan prinsip-prinsip yang ditetapkan dalam

panduan wajib diperlukan dan penting untuk praktik profesional audit internal. Pedoman
wajib dikembangkan mengikuti proses uji tuntas yang ditetapkan, yang mencakup periode
paparan publik untuk masukan pemangku kepentingan. Elemen wajib dari .IPPF adalah:

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 15

  Prinsip-prinsip inti untuk bagian profesional audit internal
 Kode Etik
 Standar
 Pengertian Audit Internal’5

 Kategori 2: Panduan yang Direkomendasikan. Panduan yang direkomendasikan

didukung oleh The IIA melalui proses persetujuan formal. Ini menjelaskan praktik
implementasi yang efektif dari Prinsip Inti IIA, Definisi Audit Internal, Kode Etik, dan
Standar. Unsur-unsur IPPF yang direkomendasikan adalah Pedoman Pelaksanaan dan
Pedoman Pelengkap.16 Informasi lebih rinci tentang IPPF dan sumber panduan lainnya
yang disediakan oleh IIA dapat ditemukan di situs webnya (www.theiia.org).

Sertifikasi Profesi
IIA menawarkan beberapa sertifikasi profesional yang memungkinkan auditor internal
menunjukkan pengetahuan, ketajaman, dan kemampuan kepemimpinan mereka dalam tiga bidang:
industri, kompetensi, dan kepemimpinan. Sertifikasi ini membantu auditor internal memajukan
karir mereka dengan:

 Meningkatkan keterampilan dan pengetahuan auditor internal.

 Membantu auditor internal mendapatkan kredibilitas dan rasa hormat di lapangan.
 Meningkatkan potensi penghasilan auditor internal.
 Memungkinkan auditor internal untuk menunjukkan pemahaman dan komitmen terhadap
praktik audit internal.
Sertifikasi utama yang disponsori oleh The IIA adalah Certiied Internal Auditor (CIA) satu-
satunya sertifikasi yang diterima secara global untuk auditor internal. Pemeriksaan CIA menguji
keahlian kandidat dalam tiga bagian: dasar-dasar audit internal; Praktek Audit Internal; dan
Elemen Pengetahuan Audit Internal. Selain lulus ujian CIA, kandidat harus memiliki pengalaman
audit internal minimal dua tahun atau setara untuk menjadi CIA. Baru dan rotasi auditor internal
dapat memperoleh penunjukan Praktisi Audit Internal dengan lulus dua bagian pertama ujian CIA.
CIA melampaui semua area yang ada seperti yang digambarkan dalam pameran 1-6.

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 16

BAGIAN 1-6
SERTIFIKASI DAN KUALIFIKASI GLOBAL IIA

Terjemahan:
1. Leadership : Kepemimpinan
2. Industry : Industri
3. Competensi : Kompetensi
4. Auditor Internasional Bersertifikat
5. Praktisi Audit Internal
Di bidang kompetensi, IIA mensponsori dua program sertifikasi khusus: Certiication in Control
Self-Assessment (CCSA) dan Certiication in Risk Management Assurance (CRMA). Sertifikasi
industri termasuk Profesional Audit Pemerintah Bersertifikat (CGAP), Auditor Jasa Keuangan
Bersertifikat (CFSA), Auditor Lingkungan Profesional Bersertifikat (CPEA), dan Auditor
Keamanan Proses Bersertifikat (CPSA). Qualiication in Internal Audit Leadership (QIAL) adalah
sertifikasi bagi para pemimpin yang bekerja untuk naik ke tingkat CAE di organisasinya. Informasi
rinci tentang masing-masing program sertifikasi dapat ditemukan di situs web The IIA. (hal 15)
Organisasi profesi lainnya juga mensponsori program sertifikasi yang relevan dengan auditor
internal. Misalnya, ISACA (sebelumnya dikenal sebagai Sistem Informasi Audit and Control
Association) mensponsori Sistem Informasi Bersertifikat program Auditor (CISA), dan
Association of Certified Fraud Examiners mensponsori program Certified Fraud Examiner (CFE).

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 17

Penelitian dan Produk dan Layanan Pendidikan
IIA dikenal luas sebagai kepala pendidik dan pemimpin global dalam profesional pengembangan
profesi audit internal. Berbagai macam produk dan layanan penelitian dan pendidikan yang
ditawarkan oleh IIA dijelaskan secara singkat di bawah ini. Informasi lebih rinci dapat ditemukan
di situs web The IIA.

Yayasan Audit Internal, sebelumnya The IIA Research Foundation didirikan pada tahun 1976.
Yayasan tersebut ada untuk membantu para pemimpin audit, praktisi, mahasiswa, dan akademisi
mengalami pertumbuhan berkelanjutan dalam karir mereka untuk mendorong mereka menjadi
dihormati sebagai penasihat tepercaya serta pemimpin pemikiran dalam industri ini. Komponen
berikut memfasilitasi:

 Misi: Untuk membentuk, memperluas, dan tingkatkan pengetahuan tentang audit internal
dengan mengembangkan dan disebarluaskan tepat waktu, informasi yang relevan dan
wawasan itu menjawab kebutuhan pemangku kepentingan kami secara global
 Visi: Menjadi sumber daya penting untuk audit internal yang berdampak dan penelitian
bagi pemangku kepentingan terkait materi pendidikan, dan wawasan praktik.
 Strategi: Secara konsisten menetapkan standar untuk membantu praktisi dan akademisi
mencapai keunggulan dalam profesi audit internal.

Yayasan mensponsori proyek penelitian dan menerbitkan laporan penelitian. Toko Buku Yayasan
menawarkan ratusan produk pendidikan, termasuk buku dan video, mencakup topik yang menarik
bagi para profesional audit internal.

Layanan Tolak Ukur Jaringan Informasi Audit Global (GAIN) IIA dan Survei Kilat
memungkinkan fungsi audit internal untuk berbagi informasi dan belajar dari satu sama lain.
Auditor Internal, majalah dua bulanan IIA, menerbitkan artikel tentang kepentingan luas untuk
auditor internal di seluruh dunia. Banyak buletin diterbitkan oleh The IIA juga mencakup topik
yang menarik bagi auditor internal, termasuk topik minat khusus untuk CAE dan berbagai industri
audit internal dan kelompok khusus seperti layanan keuangan, permainan, dan audit TI.

Peluang pengembangan profesional yang ditawarkan oleh The IIA meliputi pertemuan,seminar,
dan konferensi serta pelatihan berbasis teknologi, buku, dan webcast. Konferensi IIA utama adalah
Konferensi Internasional tahunan, yang menarik ribuan auditor internal dari seluruh dunia. Peluang
IIA lainnya termasuk konferensi khusus industri seperti Konferensi Jasa Keuangan dan Konferensi
Audit Pemerintah, peluang khusus seperti Konferensi Manajemen Audit Umum, yang ditargetkan
untuk CAE, dan konferensi distrik dan regional.

THE IIA, melalui Komite Hubungan Akademik, juga mempromosikan dan mendukung
pendidikan audit internal di seluruh dunia. Program Kemitraan Pendidikan Audit Internal (IAEP)
dirancang untuk mendukung universitas dan perguruan tinggi yang telah membuat komitmen
formal untuk menawarkan pendidikan audit internal. Tingkat dukungan yang diberikan oleh IIA
kepada sekolah tertentu berkaitan langsung dengan tingkat perkembangan program audit internal
di sekolah tersebut.

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 18

KOMPETENSI YANG DIPERLUKAN UNTUK UNGGUL SEBAGAI
AUDITOR INTERNAL

Jika auditor internal harus dipercaya penasihat untuk organisasi yang mereka layani, mereka harus
mewujudkan lima C, ciri-ciri karakter yang diperlukan untuk sukses dalam profesi audit internal:
 Competence : keterampilan dan pengetahuan yang diperlukan untuk memberikan
layanan assurance dan konsultasi yang bernilai tambah.
 Credibility : kemampuan untuk menginspirasi kepercayaan berdasarkan kompetensi yang
konsisten dan integritas.
 Connectivity : kemampuan untuk memahami kebutuhan masing-masing pemangku
kepentingan secara individual dalam keseluruhan organisasi yang lebih besar.
 Communication : melembagakan metode penyampaian informasi (secara lisan dan
beberapa bentuk tertulis) dan mendengarkan individu yang dilayani.
 Courage : ketabahan pribadi untuk tetap independen dan objektif dan untuk
berpegang teguh pada hasil perikatan yang dilakukan.

Merefleksikan kembali pengertian dan uraian tentang audit internal yang disampaikan di awal bab
ini, apa yang harus diketahui individu untuk mencapai kesuksesan sebagai auditor internal? Apa
yang harus mereka lakukan? Apakah ada karakteristik pribadi tertentu yang menunjukkan
keberhasilan? Kabar baiknya adalah bahwa tidak ada hak tunggal menjawab pertanyaan-
pertanyaan ini; orang yang berbeda dengan profil kompetensi yang berbeda dapat melakukannya
mencapai kesuksesan sebagai auditor internal. Selain itu, kompetensi yang dibutuhkan untuk
berhasil tidak unik untuk audit internal.

Namun, ada kompetensi tertentu yang cenderung umum di antara auditor internal yang berhasil.
Beberapa dari kompetensi ini adalah kualitas pribadi yang melekat. Lainnya adalah pengetahuan
dan keterampilan yang dapat dipelajari dan dikembangkan. Pemahaman tentang kompetensi
tersebut memberikan informasi yang dapat diinformasikan,keputusan dapat dibuat tentang audit
internal sebagai pekerjaan yang diinginkan.

Kualitas Pribadi Yang Melekat

"Praktisi harus 'canggih' dalam pengelolaan keuangan. Mereka akan sering diminta untuk
bertindak dengan berani dan menantang aturan yang berlaku etos organisasi tempat mereka
bekerja. Nilai utama mereka bagi pemangku kepentingan di semua sektor adalah pencarian
kebenaran mereka yang tak kenal lelah, kemampuan mereka untuk menjelaskan kebenaran orang
yang penting, dan keberanian mereka untuk mengatakan kebenaran apa pun risikonya."

-Basil Pflumm, Mantan Wakil Presiden,

Penelitian dan Praktik Profesional, IIA

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 19

Orang yang berbeda memiliki kualitas atau karakteristik pribadi yang melekat berbeda. Misalnya,
beberapa orang pada dasarnya lebih tertutup (pemalu dan pendiam), sementara yang lain lebih
ekstrovert (ramah dan mudah bergaul). Kualitas pribadi yang umum di antara auditor internal yang
sukses di semua tingkatan meliputi:

Integritas: Integritas bukanlah pilihan bagi auditor internal; mereka harus memilikinya. Rakyat
dengan integritas membangun kepercayaan, yang pada gilirannya membangun landasan untuk
ketergantungan apa yang mereka katakan dan lakukan. Pengguna produk kerja audit internal
mengandalkan penilaian profesional auditor internal untuk membuat keputusan bisnis yang
penting. Pemangku kepentingan ini harus memiliki keyakinan bahwa auditor internal dapat
dipercaya.

Passion : Hampir tidak mungkin menjadi sangat baik pada sesuatu yang sebenarnya tidak Anda
lakukan suka melakukan. Auditor internal yang sukses memiliki minat yang mendalam, dan
antusiasme yang kuat terhadap pekerjaan mereka. Beberapa menunjukkan hasrat ini lebih dari
yang lain, tetapi dalam jangka panjang kesuksesan tidak dapat dicapai atau dipertahankan tanpa
hasrat ini.

Etos kerja:Sukses dalam bisnis membutuhkan kemampuan untuk secara konsisten memenuhi
ekspektasi kualitas, biaya, dan waktu dari "pelanggan". Tetapi kesuksesan ini tidak datang tanpa
kerja keras. Hal yang sama berlaku untuk auditor internal yang sukses, yang tidak boleh hanya
bekerja keras tetapi juga bekerja cerdas. Mereka menyelesaikan hal yang benar dengan cara yang
benar di waktu yang tepat.

Curiosty : Informasi yang diperlukan untuk membuat penilaian selama audit internal keterlibatan
mungkin tidak selalu jelas. Dengan demikian, auditor internal yang sukses harus ingin tahu dan
melampaui mengajukan pertanyaan jenis "daftar periksa".Mereka mungkin perlu ajukan lebih
banyak pertanyaan menyelidik untuk mendapatkan pemahaman yang diperlukan tentang
bagaimana sesuatu bekerja dan mengapa mereka bekerja dengan cara yang mereka lakukan.

Kreativitas: Sebagian besar auditor internal suka memecahkan masalah. Namun, solusinya untuk
banyak masalah tidak selalu jelas. Oleh karena itu, auditor internal yang sukses harus kreatif dan
"berpikir di luar kotak" untuk menghasilkan jenis ide yang bernilai oleh manajemen dan pemangku
kepentingan lainnya.

Insiatif: Auditor internal yang sukses adalah self-starter. Mereka secara sukarela mencari dan
mengejar peluang untuk menambah nilai dan ingin berperan sebagai agen perubahan dalam
organisasi mereka.

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 20

Fleksibilitas: Perubahan adalah satu-satunya yang konstan dalam dunia bisnis saat ini. Organisasi
yang sukses terus beradaptasi dengan perubahan, dan perubahan membawa risiko baru yang harus
dihadapi dikelola. Auditor internal yang sukses merangkul perubahan; mereka cepat beradaptasi
dengan yang baru situasi dan tantangan.

Karakteristik yang dijelaskan di atas menggambarkan kualitas pribadi yang melekat yang
dibutuhkan untuk berhasil sebagai auditor internal. Apakah ini berarti bahwa seseorang yang
kekurangan satu atau lebih sifat ini akan gagal sebagai auditor internal? Belum tentu. Integritas
sangat penting dan adalah bodoh bagi siapa pun untuk memurnikan menuntut pekerjaan yang
sebenarnya tidak mereka percayai atau yang tidak sepenuhnya mereka lakukan. Kualitas-kualitas
lain dapat dilatih, mereka dapat diperkuat, jika diinginkan. Namun, penting untuk mengenali dan
memahami bagaimana masing-masing kualitas tersebut memungkinkan auditor internal menjadi
sukses. Bagi mereka yang mencari kesuksesan jangka panjang, sebagian besar kualitas ini akan
diperlukan.

Pengetahuan, Keterampilan, dan Kredensial

Standar IIA mewajibkan auditor internal untuk melakukan asurans dan keterlibatan konsultasi
dengan kemahiran, yang berarti mereka harus memiliki pengetahuan dan keterampilan yang
diperlukan untuk memenuhi tanggung jawab mereka (Standar 1210). Apa pengetahuan dan
keterampilan yang dibutuhkan untuk berhasil sebagai auditor internal? Jawaban untuk
pertanyaan ini, sampai batas tertentu, pada tahap saat ini dalam karier seseorang dan tanggung
jawab yang mereka lakukan. Mereka yang berencana untuk mengejar karir jangka panjang dalam
audit internal perlu terus meningkatkan pengetahuan dan keterampilan mereka. Misalnya, auditor
internal diharapkan mengetahui dan melakukan hal-hal sebagai auditor yang bertanggung jawab
dengan pengalaman empat tahun yang tidak diharapkan dari seseorang yang langsung keluar dari
sekolah. Dengan demikian, salah satu yang paling penting keterampilan untuk mulai berkembang
saat di sekolah adalah belajar bagaimana belajar-auditor internal akan terus belajar sepanjang karir
mereka

Tidak ada seorangpun yang menjadi auditor internal ahli ketika mereka lulus dari perguruan tinggi.
Intern audit atau profesi lainnya harus dipelajari terutama dengan melakukan,dengan kata lain
melalui pengalaman kerja. Hal ini seperti belajar mengendarai mobil. Tidak mungkin mempelajari
cara mengemudi hanya dengan membaca tentangnya ataupun mendengarkan seseorang berbicara
tentang hal itu, atau menonton orang lain mengemudi. Itu harus dialami-kita juga perlu untuk
masuk ke dalam mobil dan berlatih, lebih baik di bawah pengawasan seorang yang berkualifikasi
pengajar. Demikian halnya dengan audit internal itu dipelajari dengan melakukannya di bawah
pengawasan ketat dari supervisor dan mentor yang berpengalaman.

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 21

BAGIAN 1-7
AUDIT INTERNAL GLOBAL
STRUKTUR KERANGKA KOMPETENSI

PENGIRIMAN AUDIT INTERNAL

KOMUNIKASI

KETERAMPILAN PRIBADI PERSUASI DAN KERJA

SAMA

BERPIKIR KRITIS

IPPF
KEAHLIAN TEKNIS
TATA KELOLA, RESIKO,
DAN PENGENDALIAN

KETAJAMAN BISNIS

INTERNAL AUDIT MANAJEMEN

ETIKA PROFESIONAL

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 22

Menyadari bahwa auditor internal membutuhkan berbagai macam kompetensi, The IIA
mengembangkan Kerangka Kerja Kompetensi Audit Internal Global. Kerangka ini bisa membantu
auditor internal individu dan fungsi audit internal menilai mereka saat ini tingkat kompetensi dan
mengidentifikasi area untuk perbaikan. Kerangka tersebut menguraikan 10 kompetensi inti
direkomendasikan untuk setiap level pekerjaan yang luas, yaitu audit internal staf, manajemen
audit internal, dan CAE. Setiap kompetensi didukung dengan daftar kompetensi yang lebih rinci
yang selanjutnya menentukan kompetensi inti penyataan. Sementara kompetensi inti seharusnya
telah didefinisikan secara individual. Harus dipahami bahwa ada koneksi dan saling
ketergantungan antara semua kompetensi. Kerangka Kompetensi Audit Internal Global akan
dibahas secara lebih rinci dalam bab 2. Pameran 1-7 menggambarkan struktur Global Internal
Kerangka Kompetensi Audit dan bagaimana kompetensi inti berhubungan satu sama lain.

Kredensial yang diperoleh siswa dan laporan resume mereka akan mencerminkan pengetahuan
dan keterampilan yang telah mereka peroleh. Menyelesaikan gelar dengan nilai yang baik rata rata
poin dari menampilkan penguasaan suatu bidang studi. Bekerja sambil sekolah atau aktif
mengikuti kegiatan ekstrakurikuler menunjukkan kemampuan multitasking berhasil. Beasiswa dan
penghargaan lainnya menandakan penghargaan atas prestasi siswa. Penyelesaian magang
menunjukkan kemampuan untuk menerapkan apa yang telah telah dipelajari. Menjabat sebagai
pengurus di organisasi kemahasiswaan menandakan adanya motivasi dan kemampuan memimpin.
Menyelesaikan ujian CIA sebelum lulus menunjukkan tidak hanya kompetensi dalam audit
internal dan mata pelajaran terkait tetapi juga motivasi untuk berhasil.

Kemajuan dari staf auditor internal menjadi penanggung jawab internal yang berpengalaman
auditor menunjukkan kesiapan untuk melatih dan berbagi keahlian dengan bawahan,membuat
presentasi dan memfasilitasi pertemuan, berkomunikasi secara persuasif dengan semua tingkat
orang, membangun hubungan dan hubungan yang bertahan lama dengan auditee dan pelanggan,
dan secara proaktif merangsang perubahan. Kredensial untuk bertambah selama tahap ini karir
audit internal dapat mencakup, misalnya, rekam jejak keterlibatan kesuksesan, testimonial dari
auditee dan pelanggan (diakui sebagai "go to"orang),gelar master administrasi bisnis, beberapa
sertifikasi profesional, dan posisi kepemimpinan sukarela dalam organisasi profesional seperti
bagian IIA lokal.

Profesional audit internal yang terus mengembangkan keterampilan manajemen dan

kepemimpinan mereka dapat berkembang menjadi manajemen audit internal. Orang-orang ini
harus dapat melatih dan membimbing bawahan, dengan mahir menangani manajemen strategis
masalah, dan memerintahkan rasa hormat di antara eksekutif senior dan kolega profesional. Ketika
seorang individu mendapatkan reputasi sebagai pemimpin pemikiran audit internal, dia
kemungkinan akan dipanggil untuk berbagi keahliannya dengan melakukan hal hal seperti
melayani sebagai sukarelawan IIA di tingkat internasional,menyampaikan presentasi pada
pertemuan atau konferensi profesional, dan menulis artikel untuk jurnal profesional.

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 23

JALUR KARIR AUDIT INTERNAL

Persiapan Menuju Audit Internal

Sampai saat ini, sebagian besar auditor internal memulai karir mereka di akuntan publik. Lulusan
akuntansi akan mulai sebagai auditor laporan keuangan di akuntan publik dan, setelah
mendapatkan pengalaman mereka akan pindah ke posisi audit internal,sering dengan mantan klien.
Meskipun ini masih merupakan jalur yang diakui dalam audit internal, ini bukanlah satu satunya.

Mempekerjakan auditor internal langsung dari sekolah telah menjadi lebih umum di tahun terakhir.
Perusahaan publik dan swasta, entitas pemerintah, nirlaba organisasi, dan perusahaan yang
menyediakan layanan audit internal semakin merekrut auditor internal langsung dari perguruan
tinggi dan universitas. Sekolah yang memiliki program audit internal yang mapan yang didukung
oleh The IIA tumbuh dalam jumlah dan popularitas di kalangan perekrut. Siswa papan atas dengan
gelar di bidang akuntansi, sistem informasi, dan bidang bisnis dan nonbisnis lainnya dari ini dan
sekolah lain sangat diminati. Siswa yang telah menyelesaikan satu atau lebih magang terkait audit
internal sangat diminati karena pengalaman dunia nyata yang telah mereka peroleh.

Beberapa organisasi menganggap audit internal sebagai komponen penting program pelatihan
manajemen mereka karena menawarkan calon manajemen peluang unik untuk mendapatkan tata
kelola, manajemen risiko, dan kontrol yang relevan keahlian di berbagai bidang organisasi. Dalam
organisasi ini, calon manajer dari berbagai bidang organisasi diharuskan mengeluarkan biaya dan
waktu tertentu dalam fungsi audit internal sebagai prasyarat untuk pindah ke atas dalam
manajemen

Jalur Keluar dari Audit Internal

Mayoritas orang yang bekerja di audit internal tidak menghabiskan seluruh karir mereka di sana.
Seperti yang ditunjukkan di atas, pengalaman dalam fungsi audit internal berguna sebagai tempat
pelatihan yang sangat baik untuk calon eksekutif bisnis. Banyak internal auditor menggunakan
keahlian yang mereka peroleh dalam audit internal sebagai batu loncatan posisi manajemen
keuangan atau non keuangan, baik dalam organisasi mereka telah bekerja untuk atau organisasi
lain.

Pindah dari audit internal ke posisi dengan perusahaan jasa profesional yang memberikan jaminan
internal dan layanan konsultasi hampir tidak pernah terdengar beberapa tahun yang lalu. Ini
sekarang merupakan peluang yang layak, terutama bagi individu dengan keahlian khusus dan
bernilai tinggi dalam industri tertentu (misalnya, energi atau perbankan) atau hal pokok (misalnya,
sistem informasi atau pencegahan, penolakan, dan deteksi penipuan).

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 24

Karir di Internal Audit
Namun, beberapa orang memang memilih menjadikan audit internal sebagai karier mereka dan
bahkan mereka memiliki pilihan. Salah satu pilihan adalah untuk maju ke atas melalui jajaran
tunggal fungsi audit internal organisasi ke dalam manajemen audit internal. Lain Pilihannya adalah
tetap dalam audit internal tetapi naik tangga menuju internal manajemen audit, berpindah dari satu
organisasi ke organisasi lain. Pilihan ketiga adalah bergerak ke atas melalui berbagai tingkatan
dalam perusahaan jasa profesional yang menyediakan jasa penjaminan internal dan konsultasi.

Tujuan akhir karir auditor internal dalam suatu organisasi adalah CAE. CAE sangat dihormati di
dalam organisasi mereka, seringkali memegang posisi eksekutif senior. Mereka berinteraksi
dengan manajemen senior tingkat tertinggi dan Dewan direksi. Mereka biasanya melaporkan
secara fungsional kepada komite audit dewan direksi dan secara administratif kepada eksekutif
senior seperti CEO atau CFO. Bab 9 membahas peran dan tanggung jawab CAE secara
komprehensif.

Dalam sebuah perusahaan yang menyediakan layanan audit internal untuk banyak organisasi,
internal auditor dapat naik ke tingkat mitra atau posisi tinggi yang sebanding. Tidak seperti CAE
dalam suatu organisasi, mereka berinteraksi dengan dan melapor kepada eksekutif senior dan
dewan direksi dari beberapa organisasi.

Terlepas dari jalur karir yang dipilih, auditor internal saat ini memiliki banyak pilihan lebih banyak
peluang karir daripada yang mereka lakukan beberapa tahun yang lalu. Auditor internal yang
mengembangkan berbagai keterampilan dan mendapatkan pengalaman di berbagai bidang akan
masuk posisi yang baik untuk mengejar berbagai pilihan karir.

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 25

RINGKASAN
Bab ini memaparkan audit internal sebagai profesi yang menonjol dengan jelas proposisi nilai bagi
pemangku kepentingan utamanya. Audit internal didefinisikan dan proses audit internal
diperkenalkan. Perbedaan antara audit dan akuntansi dan perbedaan antara jasa penjaminan
pelaporan keuangan disediakan oleh auditor internal dan yang disediakan oleh akuntan publik
tercakup. Pembaca diberikan gambaran tentang profesi audit internal dan The IIA. Terakhir,
kompetensi yang dibutuhkan untuk berprestasi sebagai auditor internal dan berbagai macamnya
jalur karir audit internal yang tersedia akan diuraikan.

Buku teks ini mencakup baik konsep yang diperlukan untuk memahami audit internal maupun
langkah-langkah untuk melakukan perikatan audit internal. Pertama,11 bab merupakan bagian dari
Konsep Fundamental Audit Internal buku pelajaran. Bab-bab ini hanya mencakup konsep dasar
audit internal yang perlu diketahui dan dipahami oleh auditor internal. Pemahaman yang kuat
tentang konsep-konsep ini diperlukan, tetapi tidak cukup, untuk memahami audit internal. Yang
terakhir,empat bab merupakan bagian dari bagian Melakukan Perikatan Audit Internal buku teks.
Bab-bab ini berfokus pada langkah-langkah yang diperlukan untuk merencanakan, melaksanakan,
dan mengkomunikasikan hasil penugasan assurance dan konsultasi. Akhirnya, kasusnya pelajaran
yang menyertai buku teks dapat digunakan untuk melatih dan memperkuat konsep dan langkah-
langkah yang disediakan di seluruh buku teks.

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 26

TINJAUAN
PERTANYAAN
1. Apa saja tiga komponen dari proposisi nilai audit internal yang ditetapkan oleh IIA?
2. Bagaimana IIA mendefinisikan audit internal?
3. Apa saja empat kategori tujuan bisnis yang dibahas dalam bab ini?
4. Apa definisi tata kelola, manajemen risiko, dan pengendalian yang diberikan dalam bab
ini?
5. Apa perbedaan antara jasa asurans internal dan jasa konsultasi internal?
6. Apa perbedaan antara independensi dan objektivitas yang berkaitan dengan auditor
internal?
7. Apa saja tiga fase mendasar dalam proses penugasan audit internal?
8. Apa hubungan antara audit dan akuntansi?
9. Apa perbedaan utama antara jasa assurance pelaporan keuangan internal dan eksternal?
10. Apa saja faktor-faktor yang mendorong peningkatan dramatis dalam permintaan jasa audit
internal selama 30 tahun terakhir?
11. Apa saja jenis prosedur yang dapat digunakan oleh auditor internal untuk menguji
kecukupan desain dan efektivitas operasional tata kelola, manajemen risiko, dan proses
pengendalian?
12. Apa yang dimaksud dengan pengadaan bersama (co-sourcing)? Mengapa sebuah
organisasi memilih untuk melakukan co-sourcing untuk fungsi audit internalnya?
13. Bagaimana struktur organisasi kepemimpinan IIA?
14. Apa saja dua kategori panduan yang tercakup dalam IPPF?
15. Apa saja tiga bagian dari ujian CIA?
16. Apa tujuan utama dari Internal Audit Foundation?
17. Apa saja sifat-sifat karakter, yang dikenal sebagai 5 Cs, yang diperlukan untuk sukses
dalam profesi audit internal?
18. Apa saja tujuh kualitas pribadi yang tercantum dalam bab ini yang umum dimiliki oleh
para auditor internal yang sukses?
19. Mengapa sangat penting bagi auditor internal untuk memiliki integritas?
20. Berapa banyak kompetensi inti yang termasuk dalam Kerangka Kerja Kompetensi Auditor
Internal Global IIA dan untuk level pekerjaan umum apa saja yang direkomendasikan?
21. Apa saja tiga cara umum yang dilakukan seseorang untuk memasuki profesi audit internal?
22. Apakah kebanyakan orang yang bekerja di bidang audit internal menghabiskan seluruh
karir mereka di sana? Jelaskan.
23. Apa saja pilihan yang dimiliki seseorang jika ia memilih untuk menjadi auditor internal
karier?

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 27

PILIHAN GANDA
PERTANYAAN

Pilihlah jawaban terbaik untuk setiap pertanyaan berikut.

1. Manakah di bawah ini yang merupakan komponen dari definisi audit internal?
a. Independensi dan objektivitas.
b. Pendekatan yang sistematis dan disiplin.
c. Membantu organisasi mencapai tujuannya.
d. Semua hal di atas.

2. Terdiri dari Asurans, Wawasan, dan Objektivitas:

a. Misi audit internal.
b. Model tiga lini pertahanan.
c. Tujuan audit internal.
d. Proposisi nilai.

3. Auditor luar yang independen memberikan jasa assurance atas laporan keuangan terutama
untuk:
a. Kepentingan pihak ketiga.
b. Manajemen.
c. Dewan direksi.
d. CEO.

4. CFO baru AVF Company telah meminta CAE perusahaan untuk bertemu dengannya untuk
membahas peran fungsi audit internal. CAE harus menginformasikan kepada CFO bahwa
tanggung jawab audit internal secara keseluruhan adalah untuk:
a. Berfungsi sebagai asurans dan konsultasi yang independen aktivitas yang dirancang
untuk menambah nilai dan meningkatkan operasi perusahaan.
b. Menilai metode perusahaan dalam melindungi asetnya dan, jika perlu, memverifikasi
keberadaan aset tersebut.
c. Meninjau integritas informasi keuangan dan operasi serta metode yang digunakan
untuk mengumpulkan dan melaporkan informasi.
d. Tentukan apakah sistem pengendalian internal perusahaan memberikan keyakinan
yang memadai bahwa informasi dikomunikasikan secara efektif dan efisien kepada
manajemen.

5. Manakah dari pernyataan berikut ini yang tidak benar tentang tujuan bisnis?
a. Tujuan bisnis merupakan target kinerja.
b. Menetapkan tujuan bisnis yang berarti merupakan prasyarat untuk pengendalian
internal yang efektif.
c. Menetapkan tujuan bisnis yang berarti adalah komponen kunci dari proses manajemen.

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 28

 d. Tujuan bisnis adalah sarana manajemen untuk menggunakan sumber daya dan
menetapkan tanggung jawab.

6. Dalam konteks audit internal, jasa assurance paling tepat didefinisikan sebagai:
a. Pemeriksaan obyektif atas bukti-bukti dengan tujuan untuk memberikan penilaian yang
independen.
b. Jasa konsultasi yang dimaksudkan untuk menambah nilai dan meningkatkan operasi
organisasi.
c. Aktivitas profesional yang mengukur dan mengkomunikasikan data keuangan dan
bisnis.
d. Evaluasi obyektif atas kepatuhan terhadap kebijakan, rencana, prosedur, hukum, dan
peraturan.

7. Manakah dari hal berikut ini yang merupakan panduan wajib dalam IPPF?
a. Panduan implementasi.
b. Panduan tambahan.
c. Proposisi nilai
d. Prinsip-prinsip inti

8. Manakah dari hal berikut ini yang merupakan panduan yang direkomendasikan dalam
IPPF?
a. Definisi Audit Internal
b. Standar.
c. Panduan tambahan.
d. Tidak satu pun dari yang di atas.

9. Internal Audit Foundation hadir untuk membantu para pimpinan audit, praktisi,
mahasiswa, dan akademisi mengalami pertumbuhan karir yang berkelanjutan untuk
mendorong mereka menjadi:
a. Penyedia jaminan yang kuat.
b. Penasihat tepercaya.
c. Auditor luar yang independen.
d. CAE.

10. Manakah dari berikut ini yang merupakan salah satu dari 5 C yang penting untuk sukses
sebagai auditor internal?
a. Keberanian.
b. Konsistensi.
c. Kolaborasi.
d. Kejujuran.

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 29

11. Manakah dari berikut ini yang merupakan kerangka kerja yang bisa membantu masing-
masing auditor internal dan fungsi audit internal menilai tingkat kompetensi mereka saat
ini dan mengidentifikasi area yang perlu ditingkatkan?
a. Pengendalian Internal - Kerangka Terintegrasi.
b. Kerangka Praktik Profesional Internasional.
c. Kerangka Kompetensi Auditor Internal Global.
d. Kerangka Kerja Manajemen Risiko Perusahaan.

12. Auditor internal harus memiliki keterampilan interpersonal yang kompeten. Manakah dari
berikut ini yang tidak mewakili atribut keterampilan interpersonal?
a. Komunikasi.
b. Kepemimpinan.
c. Manajemen proyek.
d. Kemampuan tim.

13. Dalam merencanakan audit internal, auditor internal memperoleh pengetahuan tentang
auditee antara lain untuk:
a. Kembangkan sikap skeptisisme profesional tentang asersi manajemen.
b. Kembangkan pemahaman tentang tujuan dan masalah auditee.
c. Memberikan saran yang konstruktif kepada manajemen mengenai perbaikan
pengendalian internal.
d. Mengevaluasi apakah salah saji dalam penormaan laporan auditee snouia De
commumcateu kepada manajemen senior dan komite audit.

14. Manakah dari berikut ini sertifikasi utama yang disponsori oleh The IIA?
a. Sertifikasi dalam Penilaian Diri Kendali.
b. Auditor Internal Bersertifikat.
c. Sertifikasi dalam Penilaian Manajemen Risiko.
d. Auditor Sistem Informasi Bersertifikat.

15. Manakah dari berikut ini yang merupakan posisi akhir karir auditor internal?
a. CEO.
b. CFO.
c. CRO.
d. CAE.

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 30

PERTANYAAN
DISKUSI

1. Deine "proposisi nilai." Jelaskan mengapa penting bagi auditor internal untuk memiliki
proposisi nilai. Jelaskan tiga komponen proposisi nilai audit internal yang ditetapkan oleh IIA.
2. Jelaskan hubungan antara tujuan dan strategi. Apa tujuan utama Anda sebagai siswa dalam
kursus ini? Jelaskan strategi Anda untuk mencapai tujuan ini.
3. Ina Icandoit memiliki kelas jam 8 pagi setiap hari. Sang profesor telah menanamkan kepada
para mahasiswa pentingnya datang ke kelas tepat waktu, sehingga Ina menjadikan ini sebagai
salah satu tujuannya untuk semester ini. Risiko apa yang mengancam pencapaian tujuan Ina?
Kontrol apa yang dapat Ina terapkan untuk memitigasi risiko ini?
4. Prim Rose memiliki lima toko bunga di pinggiran kota besar Midwestern. Setiap toko dikelola
oleh orang yang berbeda. Salah satu tes yang dilakukan Prim untuk memantau kinerja tokonya
adalah analisis tren sederhana dari penjualan bulanan untuk setiap toko. Asumsikan bahwa
analisis Prim terhadap kinerja penjualan yang dilaporkan untuk toko bunganya di Jalan Iris
menunjukkan bahwa penjualan bulanan tetap relatif konsisten dari Januari hingga Juni.
Haruskah Prim merasa senang atau khawatir dengan laporan kinerja penjualan toko di Iris
Street selama enam bulan ini, jelaskan.
5. Diskusikan:
a. Kualitas pribadi yang melekat yang umum di antara auditor internal yang sukses.
b. Pengetahuan, keterampilan, dan kredensial yang diharapkan dimiliki oleh auditor internal
tingkat awal.
c. Pengetahuan, keterampilan, dan kredensial tambahan yang mungkin diharapkan dimiliki
oleh auditor internal.
d. Pengetahuan, keterampilan, dan kredensial tambahan yang diharapkan dimiliki oleh CAE.

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 31

KASUS

KASUS 1
Kunjungi situs web The IIA (www.theiia.org). Temukan, baca,
dan bersiaplah untuk membahas hal-hal berikut:

A. Pertanyaan yang sering diajukan tentang audit internal:

1. Bagaimana auditor internal dan eksternal berbeda dan bagaimana hubungan mereka?
2. Bagaimana audit internal menjaga independensi dan objektivitasnya?
3. Apakah wajib memiliki aktivitas audit internal?
4. Apa keterampilan dan atribut penting dari CAE?
5. Apa keahlian dan kebutuhan staf dari aktivitas audit internal?
6. Apa peran audit internal dalam mencegah, mendeteksi, dan menyelidiki penipuan?
7. Layanan apa yang dapat diberikan oleh auditor internal kepada komite audit?
8. Apa yang harus menjadi jalur pelaporan untuk CAE?
9. Standar apa yang memandu pekerjaan profesional audit internal?
10. Mengapa sebuah organisasi harus memiliki komite audit?

B. Isi menguraikan untuk tiga bagian dari ujian CIA.

KASUS 2
Kasus Latihan Rekan Tim: Pendahuluan

TeamMate’Sistem Manajemen Audit, sistem manajemen audit pertama di dunia, digunakan oleh
lebih dari 100.000 auditor dan 2.500 organisasi di seluruh dunia. TeamMate menawarkan
ekosistem alat manajemen audit, di mana TeamMate+ menawarkan end-to-end yang lengkap
penyegelan solusi:
 Alat penilaian risiko yang memungkinkan auditor internal untuk menilai risiko strategis di
seluruh organisasi mereka dan mengembangkan rencana audit berbasis risiko.
 Pendekatan dokumentasi audit internal lengkap yang terintegrasi dengan Microsoft Word,
Excel, dan Adobe PDF untuk cakupan kertas kerja yang luas.
 Pencatatan dan pelaporan waktu yang memperhitungkan tugas-tugas audit internal terkait
sehari penuh auditor internal serta waktu yang dihabiskan untuk aktivitas lainnya.
 Pelacakan masalah pekerjaan keterlibatan audit internal yang luar biasa.
 Pelaporan dan tren rencana audit, keterlibatan, masalah, dan area lain dari data audit
internal yang diperlukan untuk memantau kinerja tim perikatan dan organisasi, dan
memberikan wawasan ke tren masa depan.

Pembaca Internal Audit: Layanan Konsultasi Jaminan akan diberi kesempatan untuk belajar
tentang TeamMate+ melalui serangkaian latihan empat kasus. Latihan dan bab-bab yang berkaitan
tercantum di bawah ini:
 Latihan 1: Penilaian-bab 5, "Proses dan Risiko Bisnis."
 Latihan 2: Kontrol Proyek dan Internal-bab 6, "Pengendalian Internal.”

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 32

  Latihan 3: Proyek dan Proses Perikatan Audit-bab 12,"Memperkenalkan Proses
Perikatan."
 Latihan 4: Pelacakan Masalah-bab 14, "Mengkomunikasikan Hasil Perikatan Asurans
dan Melakukan Prosedur Tindak Lanjut,"

Setiap latihan kasus akan diperkenalkan di bagian Kasus pada bab-bab yang terkait dan akan
bergantung pada pekerjaan yang dilakukan di latihan sebelumnya.

Baca Pendahuluan di TeamMate Practice Case - Perkenalan dan biasakan dengan organisasi.

KASUS 3
Kasus Praktik Pemimpin Pengetahuan: Pendahuluan

Setiap latihan kasus akan diperkenalkan di bagian Kasus dari bab-bab peserta dalam buku teks.
Sumber daya KonwledgeLeader terkait untuk setiap kasus dapat ditemukan di
KnowledgeLeader.com/University.

KnowledgeLeader adalah situs web berbasis langganan yang menyediakan program audit, daftar
periksa, alat, sumber daya, dan praktik terbaik untuk membantu para profesional yang sibuk
menghemat waktu dan tetap mengetahui risiko teknologi bisnis.

KASUS
Proviti menawarkan kesempatan kepada profesor dan mahasiswanya untuk menggunakan sumber
daya yang tersedia di KnowledgeLeader untuk memperluas kurikulum mereka dan membantu
mahasiswa melanjutkan studi mereka dalam audit internal, audit TI, dan akuntansi

Instruksi Siswa
Untuk kursus ini, siswa akan menerima tautan dan nomor konfirmasi dari profesor mereka untuk
mengaktifkan akun mereka di KnowledgeLeader. Harap dicatat: informasi nama pengguna dan
kata sandi harus dirahasiakan; pengguna tidak boleh mempublikasikan ulang, melisensikan,
menjual, menyalin, atau menampilkan bagian apa pun dari layanan di tempat lain, kecuali dalam
konteks kursus akademik yang diatribusikan dengan tepat.

Silakan hubungi instruktur kursus jika ada pertanyaan.

Penerjemah Kiky Amelza, Dian Syafitri, Farahdilla Firham “Audit Internal” | 33