Machine Translated by Google

BAB 1
Sifat Penipuan

TUJUAN PEMBELAJARAN KEPADA SISWA

Setelah mempelajari bab ini, Anda diharapkan mampu: Dengan bab ini, Anda
memulai perjalanan studi
• Memahami keseriusan penipuan dan bagaimana penipuan memengaruhi individu, konsumen,
penipuan yang mengasyikkan.
organisasi, dan masyarakat.
Banyak dari Anda akan
• Mendefinisikan penipuan. menganggap kursus ini
lebih menarik daripada
• Memahami berbagai jenis penipuan.
kursus lain yang pernah
• Memahami perbedaan antara penipuan yang dilakukan terhadap suatu organisasi dan Anda ambil sebelumnya.
kecurangan yang dilakukan atas nama organisasi. Bab 1 akan memberikan
• Memahami perbedaan antara undang-undang penipuan pidana dan perdata. ikhtisar tentang penipuan—
apa itu penipuan, seberapa
• Memahami jenis karir melawan penipuan yang tersedia saat ini.
serius masalahnya, karier
melawan penipuan, hukum
pidana dan perdata, dan topik ikhtisar lainnya

Hak Cipta 2011 Cengage Learning. Seluruh hak cipta. Tidak boleh disalin, dipindai, atau digandakan, seluruhnya atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga mungkin disembunyikan dari eBuku dan/atau eBab.
Peninjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak selanjutnya mengharuskannya.
Machine Translated by Google

4 Bagian 1: Pengantar Penipuan

kemudian membayar premi atau bunga kepada para

Pada tanggal 11 Desember 2008 Biro Federal
of Investigation (FBI) menangkap Bernard "Bernie" korban tersebut dari uang yang dibayarkan oleh investor
Madoff karena melakukan penipuan investasi tunggal berikutnya.3 Tanpa intervensi, skema Ponzi akan terus
terbesar dalam sejarah dunia. Sehari sebelumnya, putra berkembang hingga tidak tersedianya calon baru, pada
Madoff sendiri telah menyerahkannya, melaporkan saat itu, penipuan tersebut dibongkar dan ditemukan.
kepada pihak berwenang bahwa bisnis pengelolaan
kekayaan Madoff bukanlah bisnis yang sah, tetapi Individu di seluruh dunia kehilangan uang dalam
merupakan perusahaan cangkang untuk penipuan skema piramida Madoff.4 Sementara banyak korban
besar. Sementara jumlah penipuan yang sebenarnya adalah pekerja berkerah biru yang berasal dari latar
masih belum diketahui, perkiraan menunjukkan bahwa belakang yang sederhana, yang lain sangat kaya.
jumlah yang hilang dari akun klien, termasuk keuntungan Misalnya, Pangeran Michel dari Yugoslavia melakukan
yang dibuat-buat, mungkin mencapai $65 miliar.1 perjalanan melintasi Eropa untuk mengumpulkan uang
Madoff lahir di Queens, New York, dan kemudian lulus bagi Madoff.
dari Hofstra. Perguruan tinggi pada tahun 1960. Korban lainnya termasuk berbagai keluarga kerajaan
Setelah kuliah, dia mendedikasikan dirinya untuk dan bahkan House of Lords London. Aktor Kevin Bacon
membangun perusahaannya, Bernard L. Madoff dan produser Steven Spielberg, serta berbagai bintang
Investment ment Securities, di mana dia tinggal sampai film Hollywood lainnya telah berinvestasi dengan Madoff.
penangkapannya pada tahun 2008. Sepanjang karirnya, Karena Madoff memiliki koneksi ke komunitas Yahudi,
Madoff menjadi salah satu individu yang paling dihormati banyak badan amal dan institusi Yahudi kehilangan
dan dipercaya di Wall Street, ser menjabat sebagai banyak uang dalam penipuan tersebut.5
Ketua Dewan Direksi dan Dewan Gubernur NASD
(National Association of Securities Dealers). Madoff
juga aktif terlibat dalam menciptakan teknologi yang
akhirnya menjadi bursa saham NASDAQ. Keseriusan Penipuan
Masalah

Bernard Madoff adalah contoh individu yang salah

Madoff menjalankan rencananya dengan secara mengartikan dirinya dan perusahaannya untuk melakukan
penipuan. Penipuan investasi, seperti penipuan yang
konsisten memberikan imbal hasil yang tinggi bagi
dilakukan oleh Bernard Madoff, hanyalah salah satu dari
para investornya. Madoff mengklaim bahwa dia dapat
sekian banyak jenis penipuan yang menimbulkan masalah
memberikan pengembalian tersebut dengan berinvestasi besar bagi bisnis dan konsumen di seluruh dunia.
dalam apa yang dikenal sebagai strategi konversi split-strike. Meskipun sebagian besar orang dan bahkan sebagian
Strategi konversi split-strike adalah investasi yang besar peneliti percaya bahwa penipuan meningkat baik dalam
ukuran maupun frekuensi, sulit untuk mengetahui secara pasti.6
rumit di mana investor mengambil posisi long dalam
Pertama, tidak mungkin mengetahui berapa persen pelaku
ekuitas bersama dengan short call dan long put pada
penipuan yang tertangkap. Apakah ada penipuan sempurna
indeks ekuitas untuk menurunkan volatilitas posisi.2 yang tidak pernah terdeteksi, atau semua penipuan akhirnya
Sementara seluruh strategi konversi split-strike mungkin ditemukan? Selain itu, banyak penipuan yang terdeteksi diam-
Tampaknya sangat rumit, strategi tersebut tidak lebih diam ditangani oleh korban dan tidak pernah dipublikasikan.
dari alat yang digunakan oleh Mad off untuk menarik Dalam banyak kasus penipuan karyawan, misalnya, perusahaan
hanya menyembunyikan penipuan tersebut dan secara diam-
investor tambahan ke skema Ponzi besarnya.
diam memberhentikan atau memindahkan pelaku daripada
mempublikasikan penipuan tersebut. Perusahaan dan individu
yang telah ditipu sering kali lebih khawatir tentang rasa malu
Skema Ponzi adalah jenis penipuan yang memikat untuk mempublikasikan penipuan, dan biaya untuk menyelidiki
dana investasi dari korban dan penipuan, daripada tentang mencari keadilan dan menghukum pelaku penipuan.

Hak Cipta 2011 Cengage Learning. Seluruh hak cipta. Tidak boleh disalin, dipindai, atau digandakan, seluruhnya atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga mungkin disembunyikan dari eBuku dan/atau eBab.
Peninjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak selanjutnya mengharuskannya.
Machine Translated by Google
Statistik tentang berapa banyak penipuan yang terjadi, apakah
meningkat atau menurun, dan berapa rata-rata biaya penipuan
berasal dari empat sumber dasar.
1. Instansi pemerintah — Instansi seperti FBI, FDIC, IRS, dan
berbagai lembaga kesehatan menerbitkan statistik penipuan
dari waktu ke waktu, tetapi organisasi ini hanya menerbitkan
statistik yang terkait langsung dengan yurisdiksi mereka .
Akibatnya, statistik mereka tidak lengkap, dan tidak
memberikan gambaran lengkap tentang penipuan—bahkan
di area yang menjadi tanggung jawab mereka.
2. Peneliti—Peneliti sering melakukan penelitian tentang jenis
penipuan tertentu dalam industri tertentu. Sayangnya, data
tentang penipuan yang sebenarnya sulit diperoleh dan,
akibatnya, sebagian besar penelitian hanya memberikan
wawasan kecil tentang besarnya masalah, bahkan di bidang
tertentu yang sedang dipelajari. Penelitian komprehensif
tentang terjadinya penipuan jarang terjadi dan tidak selalu
didasarkan pada pendekatan ilmiah yang baik.
3. Perusahaan asuransi—Perusahaan asuransi sering memberikan
ikatan kesetiaan atau jenis perlindungan lainnya terhadap
karyawan dan penipuan lainnya. Ketika penipuan terjadi,
mereka melakukan investigasi dan, sebagai hasilnya,
mengumpulkan beberapa statistik penipuan. Namun, secara
umum, statistik mereka hanya berhubungan dengan kasus
aktual di mana mereka memberikan ikatan karyawan atau
asuransi lainnya. Paling-paling, analisis masalah mereka tidak
lengkap.
4. Korban penipuan—Terkadang kita belajar tentang penipuan dari
mereka yang pernah menjadi korban. Di hampir semua
industri, tidak ada cara terorganisir bagi para korban untuk
melaporkan penipuan dan, bahkan jika ada, banyak
perusahaan akan memilih untuk tidak mempublikasikan
kerugian penipuan mereka.
The Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) secara
teratur melakukan salah satu studi penipuan paling komprehensif
di Amerika Serikat. Pertama dilakukan pada tahun 1996 dan
kemudian dilakukan lagi pada tahun 2002, 2004, 2006, dan 2008,
studi ACFE, juga dikenal sebagai Report to the Nation on
Occupational Fraud & Abuse, didasarkan pada kasus penipuan
aktual yang dilaporkan oleh pemeriksa penipuan bersertifikat
( CFE) yang menyelidiki penipuan.
Studi tahun 2008 memperkirakan bahwa organisasi AS
kehilangan sekitar 7 persen dari pendapatan tahunan mereka
karena penipuan. Diterapkan pada produk domestik bruto (PDB)
AS tahun 2008, angka 7 persen ini akan menghasilkan kerugian
penipuan sekitar $994 miliar—di Amerika Serikat saja.
Bahkan dengan kesulitan dalam mengukur kecurangan,
kebanyakan orang percaya bahwa kecurangan adalah masalah
yang berkembang. Baik jumlah penipuan yang dilakukan maupun total dolar
Hak Cipta 2011 Cengage Learning. Seluruh hak cipta. Tidak boleh disalin, dipindai, atau digandakan, seluruhnya atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga mungkin dihilangkan dari eBuku dan/atau
Tinjauan Editorial eChapte telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak memengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak menghapus konten tambahan kapan saja jika hak berikutnya d
jumlah yang hilang karena penipuan tampaknya meningkat.7
Dalam beberapa tahun terakhir saja, kita telah melihat penipuan
besar-besaran baik dalam bentuk penipuan investasi terbesar yang
pernah dilakukan oleh Bernard Madoff maupun penipuan besar-
besaran dalam industri hipotek dan asuransi yang memberikan
kontribusi terhadap penurunan ekonomi dunia.8
Karena penipuan memengaruhi jumlah yang kita bayarkan
untuk barang dan jasa, masing-masing dari kita tidak hanya
membayar sebagian dari tagihan penipuan, tetapi juga untuk
mendeteksi dan menyelidiki penipuan. Hampir tidak mungkin
membaca surat kabar atau majalah bisnis tanpa menemukan
banyak kejadian penipuan.
Yang lebih mengkhawatirkan daripada peningkatan jumlah
kasus penipuan adalah ukuran penipuan yang ditemukan. Di masa
lalu, jika pelaku ingin mencuri dari majikannya, dia harus
memindahkan aset secara fisik dari tempat usaha. Karena takut
ketahuan membawa barang, penipuan cenderung kecil.
Dengan munculnya komputer, Internet, dan sistem akuntansi
yang rumit, pelaku sekarang hanya perlu melakukan panggilan
telepon, salah mengarahkan faktur pembelian, menyuap pemasok,
memanipulasi program komputer, atau cukup menekan tombol
pada keyboard untuk salah menempatkan perusahaan. aset.9
Karena kepemilikan fisik atas properti curian tidak lagi diperlukan
dan karena memprogram komputer untuk menggelapkan $1 juta
sama mudahnya dengan $1.000, ukuran dan jumlah penipuan
telah meningkat pesat.
Selain itu, karena perusahaan telah menyerah pada tekanan
untuk memenuhi ekspektasi laba Wall Street dan karena tekanan
untuk "memenuhi angka" ini semakin meningkat, beberapa
penipuan laporan keuangan yang sangat besar telah dilakukan.
Penipuan ratusan juta atau bahkan miliaran dolar bukanlah hal
yang aneh dan, dalam beberapa kasus, penurunan nilai pasar
saham perusahaan telah mencapai miliaran dolar.
Untuk memahami betapa mahalnya penipuan bagi organisasi,
pertimbangkan apa yang terjadi ketika penipuan dilakukan terhadap
perusahaan. Kerugian yang ditimbulkan dari penipuan mengurangi
pendapatan perusahaan berdasarkan dolar per dolar. Ini berarti
bahwa untuk setiap $1 penipuan, laba bersih dikurangi $1.
Karena penipuan mengurangi laba bersih, dibutuhkan lebih banyak
pendapatan secara signifikan untuk memulihkan efek penipuan
terhadap laba bersih. Sebagai ilustrasi, pertimbangkan kerugian
karena penipuan sebesar $436 juta yang dialami produsen mobil
besar AS beberapa tahun lalu.10 Jika margin keuntungan
produsen mobil (pendapatan bersih dibagi pendapatan) pada saat
itu adalah 10 persen, perusahaan harus menghasilkan hingga
$4,36 miliar dalam pendapatan tambahan (atau 10 kali jumlah
penipuan) untuk mengembalikan efek pada laba bersih. Jika kita
mengasumsikan rata-rata
Machine Translated by Google
6 Bagian 1: Pengantar Penipuan
harga jual $20.000 per mobil, perusahaan harus membuat dan
menjual tambahan 218.000 mobil. Dianggap seperti ini, memerangi
penipuan adalah bisnis yang serius. Perusahaan mobil bergerak
dapat mengerahkan upayanya untuk membuat dan memasarkan
tambahan mobil baru, atau mengurangi penipuan, atau kombinasi
keduanya.
Sebagai contoh lain, pertimbangkan kasus sebuah bank besar
yang menjadi korban beberapa penipuan yang berjumlah sekitar
$100 juta dalam satu tahun saja. Dengan margin keuntungan 5
persen, dan dengan asumsi bank menghasilkan $100 per rekening
giro per tahun, berapa banyak rekening giro baru yang harus
dihasilkan bank untuk mengkompensasi kerugian penipuan?
Jawabannya, tentu saja, hingga 20 juta rekening giro baru ($100
juta kerugian penipuan/0,05 ¼ $2 miliar pendapatan tambahan; $2
miliar/$100 per rekening ¼ 20 juta rekening baru).
Perusahaan bukan satu-satunya korban penipuan. Secara
agregat, ekonomi nasional juga menderita penipuan dan korupsi
skala besar. Jika kita menggunakan logika yang dijelaskan dalam
kasus pabrikan mobil yang dijelaskan sebelumnya, kita dapat
memahami dengan lebih baik bagaimana, dari tingkat makro,
negara-negara mengalami penipuan. Ambil, misalnya, tiga ekonomi
yang berbeda. Jika Ekonomi A, yang margin labanya 10 persen,
kehilangan $500 juta karena penipuan, ia harus menghasilkan
pendapatan tambahan $5 miliar untuk mengimbangi kerugian laba
bersih. Jika Ekonomi B, yang margin keuntungannya juga 10 persen,
kehilangan $200 juta karena penipuan, ia harus menghasilkan $2
miliar. Terakhir, jika Ekonomi C, yang margin labanya 5 persen,
kehilangan $100 juta karena penipuan, ia juga harus menghasilkan
$2 miliar. Ketegangan penipuan yang dikenakan pada ekonomi di
seluruh dunia luar biasa. Jika hanya satu penipuan yang dicegah,
miliaran dolar dapat dihemat—sumber daya yang dapat digunakan
kembali untuk membangun ekonomi. Berdasarkan analisis ini,
mudah untuk melihat betapa sulitnya bagi negara-negara dengan
tingkat korupsi yang tinggi untuk bersaing dengan negara-negara
dengan tingkat korupsi yang rendah. Negara-negara dengan korupsi
tinggi terus berusaha mengatasi kerugian penipuan, sementara
negara-negara dengan korupsi rendah tumbuh dan bergerak maju.
Akibatnya, banyak ekonom, politisi, dan regulator yang jujur
menghabiskan banyak waktu dan sumber daya untuk mencoba
mengurangi kecurangan.
Selain pengurangan aktual dari total PDB suatu negara, jumlah
penipuan yang diderita ekonomi berdampak besar pada seberapa
besar keinginan investor untuk berinvestasi dalam ekonomi tertentu.
Ketika organisasi melakukan penipuan, misalnya, investor kehilangan
kepercayaan terhadap integritas negara dan menjadi lebih ragu
untuk berinvestasi. Setelah pengungkapan kesalahan perusahaan
pada awal tahun 2000-an di Amerika Serikat, misalnya, pembelian
saham AS oleh investor asing turun menjadi
Hak Cipta 2011 Cengage Learning. Seluruh hak cipta. Tidak boleh disalin, dipindai, atau digandakan, seluruhnya atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga mungkin disembunyikan dari eBuku dan/atau eBab.
Peninjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak selanjutnya mengharuskannya.
$49,5 miliar, level terendah sejak 1996. Apakah dana investor asing
ini pindah ke saham di ekonomi lain yang dianggap lebih aman atau
apakah investor memutuskan untuk berdiri di pinggir lapangan dan
menunggu skandal korporasi tidak jelas. Yang jelas ekonomi AS
sangat dirugikan oleh tindakan penipuan di Enron, WorldCom, dan
lainnya.
Karena struktur biaya/pendapatan yang berbeda, jumlah
pendapatan tambahan yang harus dihasilkan perusahaan untuk
memulihkan kerugian penipuan bervariasi dari perusahaan ke
perusahaan dan dari industri ke industri. Namun, mudah untuk
melihat bahwa untuk memaksimalkan keuntungan, menghilangkan
penipuan harus menjadi tujuan utama dari setiap organisasi. Cara
terbaik untuk meminimalkan penipuan adalah dengan mencegahnya terjadi.
Dalam buku ini, kami akan membahas pencegahan penipuan, serta
deteksi dan investigasi penipuan.
Ingat ini …
Statistik tentang berapa banyak penipuan yang terjadi sulit
didapat. Namun, semua tanda menunjukkan bahwa
penipuan meningkat baik dalam frekuensi maupun jumlahnya.
Penipuan sangat merugikan organisasi dan ekonomi.
Karena penipuan mengurangi laba bersih berdasarkan
dolar demi dolar, jumlah pendapatan tambahan yang
diperlukan untuk memulihkan dana yang dicuri adalah
beberapa kali lipat dari jumlah penipuan.
Apa itu Penipuan?
Ada dua metode utama untuk mendapatkan sesuatu dari orang lain
secara ilegal. Entah Anda secara fisik memaksa seseorang untuk
memberikan apa yang Anda inginkan (menggunakan pistol, pisau,
atau senjata lainnya), atau Anda mengelabui mereka dari aset mereka.
Jenis pencurian pertama kami sebut perampokan, dan jenis kedua
kami sebut penipuan. Perampokan umumnya lebih kejam dan lebih
traumatis daripada penipuan dan menarik lebih banyak perhatian
media, tetapi kerugian akibat penipuan jauh melebihi kerugian akibat
perampokan.
Meskipun ada banyak definisi formal tentang
penipuan, mungkin yang paling umum adalah sebagai berikut:
Penipuan adalah istilah umum, dan mencakup semua berbagai
cara yang dapat dirancang oleh kecerdikan manusia, yang
digunakan oleh satu individu, untuk mendapatkan keuntungan
dari yang lain dengan representasi palsu. Tidak ada aturan yang
pasti dan tidak berubah yang dapat ditetapkan sebagai proposisi
umum dalam mendefinisikan penipuan, karena mencakup
kejutan, tipu daya, kelicikan dan cara yang tidak adil dimana
orang lain ditipu. Satu-satunya batasan yang mendefinisikannya
adalah batasan yang membatasi kekejaman manusia.11
Machine Translated by Google
Penipuan adalah penipuan yang mencakup unsur-unsur berikut:
1. Representasi 2.
Tentang materi, 3. Yang salah,
4. Dan sengaja atau
sembrono, 5. Yang diyakini 6. Dan
ditindaklanjuti oleh korban
7. Merugikan korban
PERHATIAN Siapa yang berada di posisi terbaik untuk "menipu" Anda
saat ini? Siapa yang berada dalam posisi terbaik untuk "menipu"
orang tua Anda? Ingat, selalu mereka yang "paling Anda percayai"
yang berada di posisi terbaik untuk menipu Anda atau melakukan penipuan.
Penipuan berbeda dengan kesalahan yang tidak disengaja.
Jika, misalnya, seseorang salah memasukkan angka yang salah
pada laporan keuangan, apakah ini penipuan? Tidak, ini bukan
penipuan karena tidak dilakukan dengan niat atau untuk tujuan
mendapatkan keuntungan dari orang lain melalui kepura-puraan
yang tidak benar. Namun, jika dalam situasi yang sama, seseorang
dengan sengaja memasukkan angka yang salah pada laporan
keuangan untuk mengelabui investor, maka itu adalah penipuan!
Seperti yang telah dibahas di awal bab ini, salah satu jenis
penipuan yang paling umum saat ini adalah penipuan yang
memikat dana investasi dari para korban dan kemudian membayar
premi atau bunga kepada para korban dari uang yang dibayarkan
oleh investor berikutnya. Skema penipuan populer ini, juga dikenal
sebagai skema Ponzi, dinamai Charles Ponzi yang melakukan
penipuan besar-besaran di awal tahun 1900-an. Untuk lebih
memahami penipuan secara umum, mari kita lihat lebih dekat
Charles Ponzi.
Charles Ponzi dan
Skema Ponzi yang terkenal
Carlo “Charles” Ponzi lahir di Parma, Italia, pada tahun 1882 dan
kemudian beremigrasi ke Amerika Serikat pada November 1903.
Selama 14 tahun berikutnya, Ponzi mengembara dari kota ke kota dan
dari satu pekerjaan ke pekerjaan lainnya. Dia bekerja sebagai pencuci
piring, pelayan, pegawai toko, dan bahkan seorang juru bahasa Italia.
Pada tahun 1917, dia menetap di Boston di mana dia mengambil
pekerjaan mengetik dan menjawab surat asing. Di Boston pada tahun
1919 Ponzi menemukan mekanisme yang menurutnya akan membuat
dia dan investornya menjadi sangat kaya.12
Saat itu, Ponzi sedang mempertimbangkan untuk menerbitkan
majalah ekspor. Dia telah menulis surat tentang publikasi yang diusulkan
kepada seorang pria di Spanyol, dan ketika Ponzi menerima balasannya,
pria itu telah memasukkan kupon balasan pos internasional. Ide di balik
kandang ini cukup sederhana.
Ponzi harus membawa kupon itu ke kantor pos setempat dan
Hak Cipta 2011 Cengage Learning. Seluruh hak cipta. Tidak boleh disalin, dipindai, atau digandakan, seluruhnya atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga mungkin dihilangkan dari eBuku dan/atau
Tinjauan Editorial eChapte telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak memengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak menghapus konten tambahan kapan saja jika hak berikutnya d
menukarnya dengan prangko Amerika. Dia kemudian akan menggunakan
perangko Amerika itu untuk mengirim majalah ke Spanyol.
Ponzi memperhatikan bahwa kupon pos telah dibeli di Spanyol
dengan harga sekitar satu sen dari dana Amerika. Namun, ketika
dicairkan, dia bisa mendapatkan enam perangko satu sen Amerika.
Segera, Ponzi mulai mempertimbangkan banyak kemungkinan untuk
berinvestasi. Dengan asumsi ini mungkin, dia dapat membeli perangko
senilai $100 di Spanyol dan kemudian mencairkannya untuk perangko
senilai $600 di Amerika Serikat.
Kemudian uangkan atau jual prangko itu ke pihak ketiga dan Ponzi akan
memiliki uang tunai lama yang bagus. Pada awal tahun 1900-an, seperti
saat ini, tidak mungkin mendapatkan bunga seperti ini di bank.13
Pikiran Ponzi dengan cepat berubah menjadi overdrive dan menyusun
skema cerdas untuk memanfaatkan idenya. Dia bertekad untuk menjadi
orang kaya. Langkah pertamanya adalah mengubah uang Amerikanya
menjadi lira Italia (atau mata uang lain yang nilai tukarnya menguntungkan)
Agen asing Ponzi kemudian akan menggunakan dana tersebut untuk
membeli kupon pos internasional di negara-negara dengan ekonomi
lemah. Kupon perangko kemudian ditukar kembali menjadi mata uang
asing yang menguntungkan dan akhirnya kembali menjadi dana Amerika.
Dia mengklaim bahwa laba bersihnya dari semua transaksi ini lebih dari
400 persen.
Apakah dia benar-benar mampu melakukan ini? Jawabannya pasti
tidak. Birokrasi berurusan dengan berbagai organisasi pos, ditambah
dengan penundaan yang lama dalam mentransfer mata uang,
menggerogoti semua keuntungan yang dibayangkan Ponzi.
Namun, skema yang gagal tidak dapat membuat Ponzi tidak
menyombongkan ide hebatnya. Akibatnya, teman-teman dan anggota
keluarga dengan mudah memahami apa yang dia katakan, dan mereka
menginginkan investasi tersebut.
Pada tanggal 26 Desember 1919, Ponzi mengajukan permohonan
kepada pegawai kota untuk mendirikan bisnisnya sebagai The Security
Exchange Company. Dia menjanjikan bunga 50 persen dalam 90 hari,
dan dunia menginginkannya. Namun, secara pribadi ia mengaku mampu
memenuhi janjinya hanya dalam waktu 45 hari. Ini, tentu saja, berarti
menggandakan uang investor hanya dalam 90 hari.
Kabar menyebar dengan sangat cepat tentang ide hebat Ponzi, dan
dalam beberapa bulan, antrean di luar pintu kantornya di School Street
mulai bertambah. Ribuan orang membeli surat promes Ponzi dengan
nilai mulai dari $10 hingga $50.000. Investasi rata-rata diperkirakan
sekitar $300, jumlah uang yang besar pada tahun 1920-an.
Mengapa begitu banyak orang berinvestasi dalam skema yang tidak
berhasil? Alasan sebenarnya adalah bahwa para investor awal benar-
benar melihat keuntungan besar atas uang mereka. Ponzi menggunakan
uang dari investor selanjutnya untuk melunasi kewajibannya sebelumnya.
Itu adalah perubahan baru pada skema piramida kuno.
Dengan perkiraan penghasilan $1.000.000 per minggu pada puncak
rencananya, staf barunya tidak dapat menerima uang dengan cukup
cepat. Mereka benar-benar mengisi semua laci meja, keranjang sampah,
dan lemari di kantor dengan uang investor. Kantor cabang dibuka, dan
skema peniru bermunculan di seluruh New England.
Machine Translated by Google
Pada musim panas 1920, Ponzi telah menerima jutaan dan mulai
menjalani kehidupan sebagai orang yang sangat kaya. Ponzi mengenakan
setelan terbaik, memiliki lusinan tongkat bergagang emas, menunjukkan
kepada istrinya perhiasan yang bagus, dan membeli rumah besar Lexington
dengan 20 kamar.
Skema kaya apa pun pasti akan menarik perhatian hukum, dan Ponzi
tidak terkecuali. Sejak awal, otoritas fed eral, negara bagian, dan lokal
menyelidikinya. Namun, tidak ada yang bisa menyematkan Ponzi dengan
satu tuduhan kesalahan.
Ponzi telah berhasil melunasi semua catatannya di prom dalam waktu 45
hari dan, karena semua orang senang mendapatkan penghasilan mereka,
tidak ada satu keluhan pun yang pernah diajukan.
Pada 26 Juli 1920, rumah kartu Ponzi mulai runtuh. The Boston Post
menjadi berita utama di halaman depan yang mempertanyakan legitimasi
skema Ponzi. Belakangan hari itu, entah bagaimana distrik meyakinkan
Ponzi untuk menangguhkan penerimaan investasi baru sampai seorang
auditor memeriksa pembukuannya. Dalam beberapa jam, kerumunan orang
berbaris di luar pintu Ponzi menuntut agar mereka mendapatkan kembali
investasi mereka. Ponzi berkewajiban dan meyakinkan publik bahwa
organisasinya stabil secara finansial dan dia dapat memenuhi semua
kewajiban. Dia mengembalikan uang itu kepada mereka yang memintanya.
Di penghujung hari pertama, dia telah menyelesaikan hampir 1.000 klaim
dengan kerumunan yang panik.
Dengan tetap memenuhi semua kewajibannya, massa yang marah mulai
berkurang dan dukungan publik membengkak.
Kerumunan mengikuti setiap gerakan Ponzi. Dia didesak oleh banyak orang
untuk memasuki dunia politik dan dielu-elukan sebagai pahlawan. Sorak-
sorai dan tepuk tangan meriah ditambah dengan orang-orang yang ingin
menyentuh tangannya dan meyakinkannya akan kepercayaan diri mereka.
Karena perhatian tambahan itu, Ponzi bermimpi membuka lebih banyak
investasi. Misalnya, Ponzi mulai membuat rencana untuk mendirikan jenis
bank baru di mana keuntungannya akan dibagi rata antara pemegang
saham dan deposan. Ponzi juga berencana untuk membuka kembali
perusahaannya dengan nama baru, Charles Ponzi Company, yang tujuan
utamanya adalah untuk berinvestasi di industri di seluruh dunia.
Masyarakat terus mendukung Ponzi hingga 10 Agustus 1920. Pada
tanggal tersebut, auditor, bank, dan surat kabar menyatakan bahwa Ponzi
memang bangkrut. Dua hari kemudian, Ponzi mengaku menjalani hukuman
20 bulan di penjara Kanada pada tahun 1908 atas tuduhan pemalsuan
terkait dengan skema bunga tinggi yang serupa diikuti dengan hukuman dua
tahun tambahan di Atlanta, Georgia, karena menyelundupkan lima orang
Italia melewati perbatasan Kanada ke dalam Amerika Serikat.
Pada 13 Agustus, Ponzi akhirnya ditangkap oleh otoritas federal dan
dibebaskan dengan jaminan $25.000. Beberapa saat kemudian, dia ditangkap
kembali oleh otoritas Massachusetts dan dibebaskan kembali dengan
jaminan tambahan $25.000.
Setelah penangkapannya, ada pengadilan perdata dan pidana federal
dan negara bagian, sidang kebangkrutan, gugatan terhadap Ponzi, gugatan
yang diajukan oleh Ponzi, dan penutupan terakhir lima bank berbeda.
Diperkirakan 40.000 orang telah mempercayakan sekitar $15 juta (sekitar
$140 juta dalam bentuk dana AS saat ini) dalam skema Ponzi. Audit terakhir
atas pembukuannya menyimpulkan bahwa dia telah mengambil cukup dana
untuk membeli
Hak Cipta 2011 Cengage Learning. Seluruh hak cipta. Tidak boleh disalin, dipindai, atau digandakan, seluruhnya atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga mungkin dihilangkan dari eBuku dan/atau
Tinjauan Editorial eChapte telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak memengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak menghapus konten tambahan kapan saja jika hak berikutnya d
sekitar 180 juta kupon pos, yang pihak berwenang hanya dapat
mengonfirmasi pembelian dua.
Satu-satunya sumber pendapatan Ponzi yang sah adalah $45 yang dia
terima sebagai dividen dari lima lembar saham telepon.
Total asetnya mencapai $1.593.834,12, yang tidak cukup untuk melunasi
hutangnya. Butuh waktu sekitar delapan tahun, tetapi pemegang surat utang
dapat menerima sekitar 37 persen dari investasi mereka dikembalikan dalam
bentuk cicilan.
Akhirnya, Ponzi dijatuhi hukuman lima tahun penjara federal. Setelah
tiga tahun di penjara, Ponzi dijatuhi hukuman tujuh hingga sembilan tahun
tambahan oleh otoritas Massachusetts. Namun, Ponzi dibebaskan dengan
obligasi $14.000 sambil menunggu banding dan menghilang pada bulan
berikutnya.
Ponzi muncul beberapa saat kemudian di Florida dengan nama samaran
Charles Borelli. Ponzi terlibat dalam a
skema tanah piramida dan membeli tanah seharga $16 per acre, membaginya
menjadi 23 lot, dan menjual setiap lot seharga $10 per buah. Dia berjanji
kepada semua investor bahwa investasi awal mereka sebesar $10 akan
menghasilkan $5,3 juta hanya dalam dua tahun. Sayangnya, sebagian besar
tanah berada di bawah air dan tidak berharga.
Ponzi didakwa atas penipuan dan dijatuhi hukuman satu tahun di penjara
Florida. Sekali lagi, Ponzi melompati jaminan dan kemudian ditemukan di
Texas. Ponzi melompati sebuah kapal barang menuju Italia tetapi ditangkap
pada 28 Juni di pelabuhan New Orleans.
Pada 30 Juni, dia mengirim telegram ke Presiden Calvin Coolidge meminta
untuk dideportasi. Permintaan Ponzi ditolak, dan dia dikirim kembali ke
Boston untuk menyelesaikan hukuman penjaranya. Setelah tujuh tahun,
Ponzi dibebaskan karena berkelakuan baik dan dideportasi ke Italia pada 7
Oktober 1934. Kembali ke Roma, Ponzi menjadi penerjemah bahasa Inggris.
Mussolini kemudian menawari Ponzi posisi di maskapai baru Italia, dan dia
menjabat sebagai manajer cabang Rio de Janeiro dari 1939–1942. Ponzi
mengetahui bahwa beberapa pejabat maskapai menggunakan maskapai
untuk menyelundupkan mata uang, dan Ponzi menginginkan pemotongan.
Ketika mereka menolak untuk memasukkannya, dia memberi tahu pemerintah
Brasil. Perang Dunia II menyebabkan kegagalan maskapai, dan Ponzi
mendapati dirinya menganggur.
Ponzi meninggal pada Januari 1949 di bangsal amal rumah sakit Rio de
Janeiro. Dia meninggalkan naskah manu yang belum selesai berjudul "The
Fall of Mister Ponzi."
Penipuan, Keserakahan,
Penipuan, dan Keyakinan
Penipuan Ponzi sangat membantu dalam memahami penipuan.
Tentu saja, skema itu melibatkan penipuan. Ini juga melibatkan
keserakahan pelaku dan — ini penting — keserakahan investor,
yang menginginkan pengembalian yang lebih tinggi dari yang
masuk akal. Terakhir, skema Ponzi melibatkan unsur kepercayaan.
Jika dia tidak membayar pengembalian kepada investor awal,
tidak ada yang akan menginvestasikan uang tambahan. Dengan
membayar “pengembalian” lebih awal, Ponzi memperoleh keuntungan
Machine Translated by Google
kepercayaan investor dan meyakinkan mereka bahwa dia memiliki
bisnis yang sah. Faktanya, kepercayaan adalah satu-satunya elemen
terpenting agar penipuan berhasil. (Kata “penipu”, yang berarti
menipu, berasal dari “keyakinan”.) Sulit untuk menipu siapa pun
kecuali orang yang tertipu memiliki kepercayaan pada si penipu. Kita
tidak dapat ditipu kecuali kita mempercayai orang yang mencoba
menipu kita. Demikian pula, majikan tidak dapat menipu karyawan
jika mereka tidak memiliki kepercayaan dan keyakinan karyawan
mereka. Dan, tanpa kepercayaan investor, perusahaan penipu tidak
dapat menipu investor yang tidak menaruh curiga.
Contoh berikut mengilustrasikan peran yang dimainkan oleh
keyakinan dalam melakukan kecurangan:
Dua orang memasuki sebuah bank. Salah satunya mengenakan
setelan bisnis dan terawat. Yang kedua berambut gondrong,
bertato di kedua lengan, memakai celana jins compang-camping,
dan membawa helm sepeda motor di bawah lengannya.
Berdasarkan kategorisasi yang mungkin tidak berdasar dari kedua
individu ini oleh sebagian besar orang di masyarakat, menurut
Anda siapa yang berada di posisi terbaik untuk berhasil menipu
teller?
Sebagian besar dari kita akan setuju bahwa pria dalam setelan
bisnis berada dalam posisi yang lebih baik untuk menipu bank.
Sederhananya, dia jauh lebih mungkin dipercaya, stereotip menjadi
apa adanya. Kebanyakan orang akan berpendapat bahwa orang
kurus tidak mungkin melakukan penipuan yang sukses karena
karyawan bank cenderung tidak mempercayainya pada awalnya.
Salah satu tanggapan umum dari korban penipuan adalah
ketidakpercayaan: “Saya tidak percaya dia akan melakukan ini. Dia
adalah karyawan saya yang paling tepercaya … Atau pelanggan
terbaik saya … Atau sahabat saya. Seseorang yang memahami
penipuan akan dengan sedih memberi tahu Anda, “Apa lagi yang bisa
mereka lakukan? Mereka tidak akan berhasil tanpa kepercayaan
Anda!” Memang, pelaku penipuan seringkali paling tidak dicurigai dan
paling dipercaya dari semua orang yang berhubungan dengan korban.
Penelitian satu perusahaan mengungkapkan bahwa kelompok
terbesar pelaku penipuan terdiri dari orang-orang berusia antara 36
dan 45 tahun.14 Statistik tidak memberi tahu kami mengapa hal ini
terjadi, tetapi salah satu alasannya mungkin
Ingat ini …
Penipuan melibatkan semua cara menipu di mana satu
individu memperoleh keuntungan atas yang lain dengan
representasi palsu. Penipuan selalu melibatkan kepercayaan
diri dan tipu daya. Penipuan berbeda dengan perampokan
yang menggunakan kekerasan.
Hak Cipta 2011 Cengage Learning. Seluruh hak cipta. Tidak boleh disalin, dipindai, atau digandakan, seluruhnya atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga mungkin disembunyikan dari eBuku dan/atau eBab.
Peninjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak selanjutnya mengharuskannya.
Bab 1: Sifat Kecurangan 9
kelompok usia termasuk manajer yang telah menempatkan diri
mereka pada posisi kepercayaan. Selain itu, mereka mungkin adalah
grup dengan tekanan keuangan tertinggi.
Ketika orang-orang muda lulus dari perguruan tinggi, mereka melihat
ke depan dan berpikir, "Pada saat saya berusia 40 tahun, rumah dan
mobil saya akan lunas dan memiliki tabungan untuk membayar kuliah
anak-anak saya." Tapi, ketika banyak orang mencapai usia 40 tahun,
rumah dan mobil mereka digadaikan habis-habisan dan mereka tidak
punya tabungan untuk membayar kuliah anak-anak mereka.
Selama rentang waktu yang sama (36–45), orang juga berada pada
posisi yang lebih baik dalam karier mereka untuk melakukan penipuan.
Seperti yang akan kita bahas di bab-bab selanjutnya, setiap kali ada
peluang dan tekanan hidup, jumlah kasus penipuan meningkat.
BERHENTI & BERPIKIR Mengapa lebih sulit mengetahui apakah
seseorang dapat dipercaya di Internet daripada secara langsung?
Jenis Penipuan Sementara ada
banyak cara untuk mengklasifikasikan berbagai jenis penipuan, cara
yang paling umum adalah membagi penipuan menjadi penipuan yang
dilakukan terhadap organisasi dan yang dilakukan atas nama
organisasi.
Dalam penipuan karyawan, misalnya—penipuan yang dilakukan
terhadap suatu organisasi—korban penipuan adalah organisasi
karyawan.15 Di sisi lain, dengan penipuan laporan keuangan,
misalnya, eksekutif biasanya melakukan penipuan "atas nama"
organisasi, 16 biasanya untuk membuat hasil keuangan yang
dilaporkan terlihat lebih baik daripada yang sebenarnya. Dalam hal
ini, eksekutif perusahaan diuntungkan karena harga saham perusahaan
meningkat atau tetap tinggi secara artifisial dan korbannya adalah
investor saham perusahaan tersebut. Kadang-kadang, eksekutif salah
menyatakan pendapatan untuk memastikan bonus akhir tahun yang
lebih besar. Kecurangan laporan keuangan sering terjadi pada
perusahaan yang mengalami kerugian bersih atau memiliki keuntungan
jauh lebih sedikit dari yang diharapkan.
Cara lain untuk mengklasifikasikan penipuan adalah dengan
menggunakan definisi ACFE tentang "penipuan pekerjaan". ACFE
mendefinisikan jenis penipuan ini sebagai, “Penggunaan pekerjaan
seseorang untuk pengayaan personel melalui penyalahgunaan yang
disengaja atau penyalahgunaan sumber daya atau aset organisasi
pemberi kerja.” 17
Kecurangan pekerjaan dihasilkan dari
kesalahan karyawan, manajer, atau eksekutif.
Penipuan pekerjaan dapat berupa apa saja mulai dari pelanggaran
makan siang hingga skema teknologi tinggi. The Report to the Nation
on Occupational Fraud & Abuse oleh ACFE menyatakan bahwa,
“Kunci penipuan pekerjaan adalah aktivitas
Machine Translated by Google

(1) bersifat klandestin, (2) melanggar kewajiban fidusia karyawan 2. Penipuan manajemen—korbannya adalah pemegang saham
terhadap organisasi, (3) dilakukan untuk tujuan keuntungan finansial atau pemegang utang organisasi.
langsung atau tidak langsung bagi karyawan, dan (4) merugikan 3. Penipuan investasi dan penipuan konsumen lainnya—korban

organisasi tempatnya bekerja sebagai adalah individu yang tidak waspada.

set, pendapatan, atau cadangan.” 18 4. Penipuan lain-lain—jenis penipuan lainnya.
ACFE mencakup tiga kategori utama penipuan pekerjaan: (1) Penipuan yang tidak termasuk dalam salah satu dari tiga jenis
penyalahgunaan aset, yang melibatkan pencurian atau
penipuan pertama dan mungkin dilakukan karena alasan selain
penyalahgunaan aset organisasi; (2) korupsi, di mana penipu
keuntungan finansial disebut penipuan lain-lain. Berbagai jenis
menggunakan pengaruhnya secara salah dalam transaksi bisnis
penipuan dirangkum dalam Tabel 1.1 dan dibahas dalam paragraf
untuk mendapatkan keuntungan bagi diri mereka sendiri atau orang berikut.
lain, bertentangan dengan kewajiban mereka kepada pemberi kerja
atau hak orang lain; dan (3) laporan penipuan, yang umumnya
melibatkan pemalsuan laporan keuangan organisasi.

Penggelapan Karyawan Penggelapan

Skema klasifikasi ketiga membagi kesepakatan penipuan
karyawan adalah jenis penipuan pekerjaan yang paling umum.
kepada korban:
Seperti disebutkan sebelumnya, dalam jenis penipuan ini, karyawan
1. Penipuan dimana sebuah perusahaan atau organisasi berada menipu majikannya dengan mengambil aset perusahaan.19
korban. Penggelapan dapat dilakukan secara langsung maupun tidak
A. Penggelapan pegawai—pelakunya adalah pegawai langsung. Penipuan langsung terjadi ketika seorang karyawan
organisasi. B. Penipuan vendor— mencuri uang perusahaan, inventaris, peralatan, perlengkapan, atau
pelaku adalah vendor organisasi. C. Penipuan pelanggan— aset lainnya. Itu juga terjadi ketika karyawan mendirikan perusahaan
pelaku adalah tiruan dan meminta majikan mereka membayar barang yang tidak
pelanggan organisasi. benar-benar dikirimkan. Dengan penipuan langsung, aset perusahaan
langsung masuk ke kantong pelaku tanpa

TABEL 1.1 JENIS-JENIS PENIPUAN

JENIS PENIPUAN PELAKU KORBAN PENJELASAN

Penggelapan pegawai Karyawan sebuah Karyawan Karyawan menggunakan posisinya untuk

organisasi mengambil atau mengalihkan aset milik
majikan mereka. Ini adalah jenis penipuan
yang paling umum.

Penipuan penjual Vendor dari sebuah Organisasi tempat vendor menjual Vendor menagih berlebihan atau memberikan kualitas

organisasi barang atau jasa yang lebih rendah atau barang yang lebih sedikit dari

yang disepakati.

Penipuan pelanggan Pelanggan dari sebuah Organisasi yang menjual kepada Pelanggan tidak membayar, membayar terlalu
organisasi pelanggan sedikit, atau mendapatkan terlalu banyak dari
organisasi melalui penipuan.

Penipuan manajemen Pengelolaan a Pemegang saham dan/atau Manajemen memanipulasi laporan keuangan
(Penipuan laporan perusahaan pemegang utang dan regulator untuk membuat perusahaan terlihat lebih baik
keuangan) (otoritas perpajakan, dll.) dari yang sebenarnya. Ini yang paling mantan

jenis penipuan termenung.

Penipuan investasi dan
penipuan konsumen lainnya
Pelaku penipuan—semua Investor yang tidak waspada Jenis penipuan ini dilakukan di Internet dan
jenis secara langsung dan mendapatkan kepercayaan
individu untuk membuat mereka
menginvestasikan uang dalam skema
yang tidak berharga.

Jenis penipuan lainnya Semua jenis—tergantung Semua jenis—tergantung situasi Setiap kali seseorang memanfaatkan
(Lain-lain). situasi kepercayaan orang lain untuk menipunya.

Hak Cipta 2011 Cengage Learning. Seluruh hak cipta. Tidak boleh disalin, dipindai, atau digandakan, seluruhnya atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga mungkin dihilangkan dari eBuku dan/atau
Tinjauan Editorial eChapte telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak memengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak menghapus konten tambahan kapan saja jika hak berikutnya d
Machine Translated by Google
keterlibatan pihak ketiga. Kecurangan karyawan tidak langsung, di
sisi lain, terjadi ketika karyawan menerima suap atau sogokan dari
vendor, pelanggan, atau orang lain di luar perusahaan untuk
memungkinkan harga penjualan yang lebih rendah, harga pembelian
yang lebih tinggi, barang yang tidak terkirim, atau pengiriman
barang yang lebih rendah. Dalam kasus ini, pembayaran kepada
karyawan biasanya dilakukan oleh organisasi yang berurusan
dengan pemberi kerja pelaku, bukan pemberi kerja itu sendiri.
Kasus Konstruksi CVC memberikan contoh
penipuan karyawan langsung:
Konstruksi CVC berspesialisasi dalam pembangunan rumah
baru serta renovasi rumah lama. Meskipun CVC Construction
memiliki pangsa pasar yang besar, sayangnya, mereka
kesulitan menghasilkan keuntungan. Investigasi atas masalah
ini mengungkapkan bahwa beberapa karyawan CVC
menggunakan perlengkapan dan peralatan perusahaan untuk
melakukan pekerjaan renovasi mereka sendiri sebagai
sampingan dan mengantongi keuntungan. Seorang karyawan
saja telah mencuri perusahaan senilai lebih dari $25.000
aktiva.
Untuk menyoroti penipuan tidak langsung, pertimbangkan kasus
Mark yang melakukan penipuan terhadap majikannya “Big
D” Periklanan:
Dalam perannya sebagai agen pembelian, Mark membayar
sebuah perusahaan di New York City hampir $100.000 untuk
pekerjaan kontrak yang seharusnya menelan biaya sekitar
$50.000. Contractor kemudian membayar Mark suap hampir $30.000.pencuri kerah putih, dan dia mulai menipu bank lebih dari $500.000.
Hanya setelah seseorang memperhatikan bahwa kualitas
pekerjaan yang dilakukan oleh kontraktor New York menurun
secara substansial barulah penipuan dicurigai dan akhirnya
terdeteksi.
Penipuan Vendor
Penipuan vendor telah menjadi berita berkali-kali selama bertahun-
tahun karena biaya berlebihan yang signifikan oleh vendor besar
pada kontrak pertahanan dan pemerintah lainnya. Penipuan vendor,
yang sangat umum di Amerika Serikat, datang dalam dua bentuk
umum: (1) penipuan yang dilakukan oleh vendor yang bertindak
sendiri, dan (2) penipuan yang dilakukan melalui kolusi antara
pembeli dan vendor. Penipuan vendor biasanya mengakibatkan
kelebihan biaya untuk barang yang dibeli, pengiriman barang yang
lebih rendah, atau barang tidak terkirim meskipun pembayaran
telah dilakukan.20 Kasus Departemen Pertahanan baru-baru ini
menyoroti tipikal penipuan
vendor. Sebagai hasil dari penyelidikan bersama FBI/
Departemen Pertahanan, sebuah perusahaan yang berbasis di
Illinois mengaku bersalah atas klaim palsu dan
Hak Cipta 2011 Cengage Learning. Seluruh hak cipta. Tidak boleh disalin, dipindai, atau digandakan, seluruhnya atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga mungkin dihilangkan dari eBuku dan/atau
Tinjauan Editorial eChapte telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak memengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak menghapus konten tambahan kapan saja jika hak berikutnya d
biaya konspirasi yang berkaitan dengan pembengkakan biaya dan
pengeluaran personel eksekutif dibebankan ke Departemen
Pertahanan. Korporasi setuju untuk membayar ganti rugi sebesar
$115 juta kepada pemerintah. Korporasi kemudian menyetujui
pembayaran tambahan sebesar $71,3 juta untuk menyelesaikan
tuntutan administrasi dan nonkriminal yang tertunda dan untuk
memberhentikan petugas tertentu yang terbukti bersalah secara
pidana melalui investigasi.21 Selama
beberapa tahun terakhir, Halliburton—sebuah kontraktor
pertahanan yang besar—telah dituduh melakukan penyuapan,
penawaran curang, menipu militer, dan berbagai klaim penipuan
lainnya karena telah mendapatkan kontrak untuk membantu
membangun kembali Irak. Dalam satu kasus saja, diduga bahwa
Pentagon diam-diam memberikan miliaran dolar pekerjaan ladang
minyak Irak kepada Halliburton tanpa memberikan kesempatan
kepada kontraktor lain untuk menawar pekerjaan tersebut. Klaim
terhadap Halliburton dianggap sebagai jenis penipuan vendor,
karena klaim tersebut mencakup banyak vendor dan pihak.
Penipuan Pelanggan
Ketika penipuan pelanggan terjadi, pelanggan tidak membayar
barang yang dibeli atau mereka mendapatkan sesuatu tanpa
biaya.22 Sebagai contoh, perhatikan pelanggan bank yang masuk
ke cabang bank besar pada suatu Sabtu pagi dan meyakinkan
manajer cabang untuk memberikan dia cek kasir $525.000,
meskipun dia hanya memiliki $13.000 di rekening banknya. Manajer
percaya dia adalah pelanggan yang sangat kaya dan tidak ingin
kehilangan bisnisnya. Sayangnya untuk bank, dia adalah seorang
Dalam penipuan pelanggan lainnya, enam orang yang duduk di
kamar hotel di pusat kota Chicago berpura-pura menjadi perwakilan
dari pelanggan korporat besar, melakukan tiga panggilan ke bank
Chicago, dan meminta bank mentransfer hampir $70 juta ke
rekening mereka di lembaga keuangan lain di New York. Jersey.
Setelah uang ditransfer ke New Jersey, uang itu segera ditransfer
ke Swiss, ditarik, dan digunakan untuk membeli berlian Rusia.
Penipuan Manajemen Seperti
yang dinyatakan sebelumnya, penipuan manajemen, sering disebut
penipuan laporan keuangan, dibedakan dari jenis penipuan lainnya
baik dari sifat pelakunya maupun metode penipuannya. Dalam
bentuknya yang paling umum, kecurangan manajemen melibatkan
manipulasi laporan keuangan yang menipu oleh manajemen
puncak.23 Contoh terkenal dugaan kecurangan manajemen dalam
beberapa tahun terakhir termasuk WorldCom, Enron, Pengelolaan
Limbah, Sunbeam, Rite-Aid, Phar-Mor, Parmalat,
Machine Translated by Google

ZZZZ Best, ESM Government Securities, Regina Vacuum
Company, dan MiniScribe Corporation, antara lain.
Untuk mengilustrasikan penipuan manajemen, pertimbangkan
John Blue, CEO untuk rantai toko musik yang berkembang pesat.
Perusahaan membuka toko baru hampir setiap bulan.
Perusahaan tersebut memiliki pelanggan setia dan terkenal
dengan harga yang murah. Ketika perusahaan go public,
sahamnya melonjak. Sayangnya, pemegang saham baru tidak
mengetahui bahwa rantai tersebut menjual musik di bawah biaya
dan sebenarnya merugi untuk setiap barang yang dijualnya. John
dan eksekutif lainnya menyembunyikan kerugian dengan
menggelembungkan persediaan dan mencatat pendapatan fiktif.
Penipuan itu akhirnya terungkap ketika seorang akuntan top
melaporkan penipuan tersebut. Ketika tersiar kabar, saham
perusahaan menjadi tidak berharga dalam semalam.
BERHENTI & BERPIKIR Mengapa menurut Anda lebih mudah
bagi manajemen puncak untuk memanipulasi laporan keuangan
daripada individu lain dalam organisasi?
Penipuan Investasi dan Lainnya
Penipuan Konsumen
Terkait erat dengan penipuan manajemen adalah penipuan
investasi. Dalam penipuan ini, investasi curang dan biasanya
tidak berharga dijual kepada investor yang tidak menaruh
curiga.24 Penipuan pemasaran jarak jauh termasuk dalam
kategori ini, seperti halnya penjualan kepentingan kemitraan
yang tidak berharga dan peluang investasi lainnya. Seperti yang
menghubungi pelaku dan korban kehilangan pembayaran
telah dibahas sebelumnya, Charles Ponzi dianggap sebagai bapak penipuan investasi.
awal yang telah dilakukan.
Sayangnya, dia tidak kekurangan peniru. Bentuk penipuannya
6. Penebusan/strawman/penipuan obligasi. Dalam penipuan ini,
sangat umum saat ini. Faktanya, penelitian menunjukkan bahwa
pelaku mengklaim bahwa pemerintah AS mengontrol
satu dari setiap tiga orang Amerika akan menjadi korban
rekening bank tertentu yang dapat diakses dengan
penipuan jenis ini selama hidupnya.
menyerahkan dokumen kepada pejabat pemerintah. Untuk
FBI telah menyarankan bahwa berikut adalah beberapa
skema penipuan konsumen yang paling umum:25
1. Skema ponzi. Seperti dibahas sebelumnya di bab ini, skema
ini dinamai menurut nama Charles Ponzi dan cukup
sederhana: Memikat dana investasi dari para korban dan
kemudian membayar premi atau bunga kepada para korban
dari uang yang dibayarkan oleh investor berikutnya.
2. Penipuan telemarketing. Ketika penipuan telemarketing terjadi,
korban mengirimkan uang kepada orang yang tidak mereka
kenal secara pribadi atau memberikan informasi keuangan
pribadi kepada penelepon yang tidak dikenal. Biasanya,
penelepon ini menekan calon korban untuk “bertindak sekarang
karena tawaran itu tidak akan bertahan” atau entah
bagaimana meyakinkan korban bahwa dia telah
memenangkan hadiah gratis seperti pesiar, perjalanan, atau
liburan. Untuk menebus hadiah, korban harus membayar
ongkos kirim dan/atau penanganan dengan memberikan
nomor kartu kredit dan informasi pribadi kepada pelaku.
3. Penipuan surat atau uang Nigeria. Jenis penipuan ini biasanya
terjadi ketika calon korban menerima e-mail atau bentuk
komunikasi lain yang menjanjikan pembayaran finansial
yang besar kepada korban sebagai imbalan atas bantuan
dalam mengirimkan uang dalam jumlah besar dari satu
negara ke negara lain. Penulis surat biasanya menyatakan
bahwa diperlukan biaya di muka untuk membayar pajak,
menyuap pejabat pemerintah, atau membayar biaya hukum
lainnya.
4. Pencurian identitas. Pencurian identitas terjadi ketika seseorang
menggunakan identitas orang lain untuk membeli barang,
terlibat dalam aktivitas kriminal, atau melakukan penipuan.
Pelaku mencuri identitas seseorang dengan mengakses
informasi keuangan pribadi seperti informasi yang terdapat
pada laporan kredit, kartu kredit, laporan bank, jaminan
sosial, dan dokumen pribadi lainnya seperti SIM. Pelaku
juga akan mendapatkan informasi ini dengan melalui kotak
surat korban atau tempat sampah.
5. Penipuan biaya di muka. Penipuan uang muka terjadi ketika
korban membayar biaya di muka untuk barang atau jasa
yang tidak pernah dikirimkan. Dalam penipuan, korban
membayar biaya di muka untuk mendapatkan pembayaran,
pinjaman, kontrak, investasi, atau hadiah. Pada akhirnya,
begitu pelaku menerima uang, korban tidak dapat
mendapatkan akses ke dokumen ini, para korban harus
membeli perlengkapan pelatihan mahal yang mengajarkan
individu cara mengakses dana. Ketika korban tidak dapat
mengakses dana pemerintah, pelaku akan mengindikasikan
bahwa dokumen tersebut tidak diisi dengan benar dan
seringkali akan mengenakan biaya tambahan untuk pelatihan
lebih lanjut.
7. Surat penipuan kredit. Letter of credit adalah dokumen sah
yang dikeluarkan oleh bank untuk menjamin pembayaran
barang yang dikirim dalam perdagangan internasional. Untuk
menipu korban, pelaku penipuan sering membuat letter of
credit palsu dan kemudian menjualnya kepada korban yang
tidak menaruh curiga. Para korban diberitahu bahwa mereka
dapat menggunakan surat-surat ini sebagai

Hak Cipta 2011 Cengage Learning. Seluruh hak cipta. Tidak boleh disalin, dipindai, atau digandakan, seluruhnya atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga mungkin dihilangkan dari eBuku dan/atau
Tinjauan Editorial eChapte telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak memengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak menghapus konten tambahan kapan saja jika hak berikutnya d
Machine Translated by Google

Bab 1: Sifat Kecurangan 13

investasi yang akan memberikan hasil yang tidak realistis.
Untuk menghindari jenis penipuan ini, konsumen harus
menyadari bahwa letter of credit yang sah tidak pernah dijual
atau ditawarkan sebagai investasi.
8. Penipuan internet. Menurut Asosiasi Administrator Sekuritas
Amerika Utara (NASAA), penipuan internet telah menjadi
bisnis yang berkembang pesat. Baru-baru ini, pejabat
penegak hukum federal, negara bagian, lokal, dan asing
keluarkan detail lebih lanjut tentang bisnis ini hingga tanggapan Anda diterima.
Karena kita belum pernah bertemu sebelumnya, saya akan memberi Anda
setiap detail yang perlu Anda ketahui tentang bisnis ini dan tentang saya seiring
kemajuan bisnis ini.
Pada akhir bisnis ini, Anda akan diberikan 35 persen dari jumlah total, 60
persen untuk saya, dan 5 persen untuk pengeluaran.
Anda harus mengirimkan saya informasi rekening bank Anda sebagai

menargetkan penipu Internet selama Operasi Cyber Sweep. ditunjukkan di bawah ini di mana Anda ingin uang ditransfer sehingga saya

Dalam penggerebekan tersebut, penegak hukum dapat mengirimkan aplikasi untuk pencairan dana segera dengan informasi

mengidentifikasi lebih dari 125.000 korban dengan perkiraan akun Anda.

kerugian lebih dari $100 juta dan melakukan 125 penangkapan. nama Penerima ___________________
Banyak penipuan online yang dilakukan saat ini hanyalah Nama Bank ___________________
versi baru dari skema yang telah dilakukan secara offline Alamat bank ___________________
selama bertahun-tahun.
Nomor akun ___________________
Sebagai contoh bagaimana penipuan konsumen dapat terjadi, Tukar Kode ___________________
pertimbangkan Brian, seorang mahasiswa pekerja keras, yang
Nomor Perutean ___________________
menjadi korban penipuan investasi.
Negara Kesatuan ___________________
Pada siang hari, Brian bersekolah, dan pada malam hari, untuk
menghidupi dirinya sendiri, dia bekerja sebagai server di sebuah Nomor Telepon Seluler/Faks Anda
Nomor ___________________
restoran di kota. Pada suatu malam yang baik, Brian membawa
Saya berharap untuk mendengar dari Anda sesegera mungkin.
pulang sekitar $100 sebagai tip. Selama periode tiga tahun, Brian
Jelas, email ini, yang sebenarnya diterima oleh salah satu penulis, adalah
menghemat hampir $1.200. Suatu hari saat makan siang, teman
upaya untuk mencuri uang Anda secara curang. Apa yang ada dalam email ini
Brian, Lance, bercerita tentang sebuah perusahaan startup di
yang menyarankan agar Anda tidak pernah berpartisipasi dalam skema ini?
Kanada. “Jika kamu masuk sekarang,” kata Lance, “kamu akan
berada di bawah. Anda akan menghasilkan setidaknya tiga kali
lipat uang Anda hanya dalam beberapa minggu. Pada malam
yang sama, Brian menemani Lance ke sebuah pertemuan yang
menjelaskan tentang peluang investasi. Keesokan harinya, Ingat ini …
mereka masing-masing menginvestasikan $1.000. Lance dan
Kecurangan dapat diklasifikasikan dalam beberapa cara:
Brian tidak pernah begitu bersemangat. Mereka mengira
oleh korban, oleh pelaku, atau oleh skema. Penipuan
kesempatan itu hampir terlalu bagus untuk menjadi kenyataan—dan sayangnya, mereka benar.
Investasi itu adalah penipuan, dan Brian serta Lance tidak terhadap organisasi adalah yang paling umum, tetapi
penipuan laporan keuangan biasanya paling mahal.
pernah melihat $1.000 mereka lagi, apalagi penghasilan
selangit yang dijanjikan.

PERHATIAN Baru-baru ini Anda menerima email berikut: Harap berbaik hati Penuntutan Pidana dan Perdata atas
menghubungi saya sesegera mungkin untuk kemungkinan
kesepakatan bisnis yang melibatkan transfer uang sekitar $22.000.000. Penipuan Orang yang melakukan penipuan

dapat dituntut secara pidana dan/atau perdata. Untuk berhasil

Dalam melakukan audit terhadap lembaga keuangan,
dalam tuntutan pidana atau perdata, biasanya perlu dibuktikan
Saya menemukan akun yang tidak aktif dengan saldo sebesar
bahwa pelaku bertindak dengan maksud untuk menipu korban.
$22.000.000 yang belum diakses selama tiga tahun terakhir. Dari penyelidikan
dan konfirmasi saya, pemilik akun ini adalah orang asing bernama John
Hal ini paling baik dilakukan dengan mengumpulkan materi bukti.
Doe yang meninggal tanpa surat wasiat. Saat ini saya berada di London
Bukti bukti terdiri dari data yang mendasari dan semua informasi
bekerja sebagai konsultan investasi dengan bank di atas di kantor mereka
yang menguatkan tersedia. Dalam bab selanjutnya, kita akan
di London, dan saya siap untuk menyelesaikan kesepakatan ini jika kita dapat
membahas jenis-jenis bukti dan peran bukti dalam keberhasilan
melakukan bisnis. Saat ini, saya dibatasi untuk
penuntutan dan/atau litigasi penipuan.

Hak Cipta 2011 Cengage Learning. Seluruh hak cipta. Tidak boleh disalin, dipindai, atau digandakan, seluruhnya atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga mungkin disembunyikan dari eBuku dan/atau eBab.
Peninjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak selanjutnya mengharuskannya.
Machine Translated by Google

Hukum Kriminal Setiap negara bagian dan pemerintah federal memiliki undang-
Hukum pidana adalah cabang hukum yang menangani undang yang melarang berbagai praktik curang dan korup.
pelanggaran yang bersifat publik. Hukum pidana umumnya Beberapa undang-undang federal utama tercantum dalam Tabel
1.2.
berurusan dengan pelanggaran terhadap masyarakat secara
keseluruhan. Mereka diadili baik secara federal atau oleh negara Berbagai undang-undang mencakup aktivitas penipuan.
Biasanya,
bagian karena melanggar undang-undang yang melarang beberapa jenis ketika pelaku dihukum, mereka menjalani hukuman penjara
kegiatan.

TABEL 1.2 STATUT PENIPUAN FEDERAL UTAMA

STATUT JUDUL DAN KODE KETERANGAN

Penyuapan Pejabat Publik dan Judul 18, Kode AS § 201 Suap dapat dihukum hingga 15 tahun penjara, denda hingga tiga kali lipat dari barang
Saksi berharga yang diberikan atau diterima, dan diskualifikasi petugas.

Undang-Undang Anti-Suap Judul 41, Kode AS § 51 hingga 58 Tindakan ini melarang pemberian atau penerimaan barang berharga apa pun oleh
1986 subkontraktor kepada kontraktor utama dalam kontrak pemerintah AS.
Pelanggaran yang disengaja dihukum dengan denda dan hingga 10 tahun penjara.

Penipuan Surat Judul 18, Kode AS §1341 “Barangsiapa, yang telah menyusun atau berniat untuk menyusun skema atau tipuan apa
pun untuk menipu, atau untuk mendapatkan uang atau properti dengan cara berpura-pura
atau menipu, representasi, atau janji, untuk tujuan melaksanakan skema atau tipuan
tersebut atau berusaha melakukannya, tempat-tempat di kantor pos mana pun atau simpanan
resmi atau sebab-sebab untuk disimpan barang atau barang apa pun yang akan dikirim atau
diantarkan oleh pengangkut swasta atau komersial antarnegara bagian mana pun, … akan
didenda berdasarkan judul ini … atau dipenjarakan.”

Penipuan Bank Judul 18, Kode AS §1344 Skema apa pun untuk menipu lembaga keuangan yang diasuransikan secara federal
oleh pelanggan, pejabat, karyawan, dan pemilik. Meliputi bank, simpan pinjam, serikat kredit,
dan lembaga keuangan lainnya yang diasuransikan oleh lembaga pemerintah.

Pemeras Dipengaruhi dan Judul 18, Kode AS §1961 Undang-undang ini menjadikan pelanggaran bagi siapa pun yang terkait dengan
Organisasi Korup "perusahaan" yang terlibat dalam perdagangan antarnegara untuk melakukan urusan
(RICO) Statuta perusahaan melalui "pola aktivitas pemerasan". Sebuah pola adalah
didefinisikan sebagai dua atau lebih pelanggaran pidana yang disebutkan satu per satu.

Penipuan Komputer Judul 18, Kode AS §1030 Bagian 1030 menghukum setiap akses yang disengaja dan tidak sah ke "komputer
yang dilindungi" untuk tujuan mendapatkan data yang dibatasi mengenai keamanan
nasional, memperoleh informasi keuangan rahasia, menggunakan komputer yang
dimaksudkan untuk digunakan oleh pemerintah AS, melakukan penipuan, atau merusak
atau menghancurkan informasi yang terkandung dalam komputer.

Penipuan Sekuritas Rule10(b)5 Securities Act of 1934, Adalah melanggar hukum bagi orang dalam yang memiliki informasi orang dalam yang material

$17(a) membeli atau menjual sekuritas perusahaan, terlepas dari apakah transaksi orang dalam
secara langsung atau melalui bursa. Ketentuan anti penipuan membebankan tanggung jawab
perdata kepada mereka yang melakukan atau yang membantu dan bersekongkol dengan
penipuan apa pun sehubungan dengan penawaran dan penjualan sekuritas apa pun.

Praktik Korupsi Asing Judul 15, Kode AS §78m, 78a(b), Undang-undang ini melarang penyuapan pejabat asing oleh perusahaan AS untuk
UU (FCPA) 78dd-1, 78dd-2, 78ff tujuan bisnis. FCPA juga mewajibkan perusahaan yang diatur oleh SEC untuk menyimpan
pembukuan dan catatan yang akurat, dan memiliki kontrol internal yang memadai
untuk memastikan bahwa “akses ke aset hanya diizinkan sesuai dengan … otorisasi
manajemen,” guna mencegah dana gelap dan pembayaran suap.

Penghindaran pajak Judul 26, Kode AS §7201 Kelalaian untuk melaporkan pendapatan dari penipuan atau suap dapat dituntut sebagai
penghindaran pajak, atau karena mengajukan pengembalian palsu. Selain itu, suap tidak
boleh dipotong secara sah sebagai pengeluaran bisnis.

Hak Cipta 2011 Cengage Learning. Seluruh hak cipta. Tidak boleh disalin, dipindai, atau digandakan, seluruhnya atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga mungkin dihilangkan dari eBuku dan/atau
Tinjauan Editorial eChapte telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak memengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak menghapus konten tambahan kapan saja jika hak berikutnya d
Machine Translated by Google
hukuman dan/atau membayar denda. Sebelum pelaku dihukum,
mereka harus dibuktikan bersalah “tanpa keraguan.” Juri harus
memutuskan dengan suara bulat tentang kesalahan agar pelaku
dapat dihukum. Kasus baru-baru ini dari orang-orang yang diadili
secara pidana antara lain Bernard Madoff; Ken Lay; Keterampilan
Jeff dari Enron; CEO Financial News Network (FNN), yang dijatuhi
hukuman lima tahun penjara karena perusahaan pemintalan yang
dia kendalikan menjadi plot yang menggelembungkan penjualan
FNN; CEO Towers Financial,26 yang dijatuhi hukuman 20 tahun
karena skema mirip Ponzi yang menipu investor sebesar $450
juta; dan Donald Ferrarini, yang dijatuhi hukuman 12 tahun penjara
karena melaporkan tidak adanya pendapatan yang membuat
perusahaannya yang merugi terlihat seperti pembuat keuntungan.27
Terkadang pelaku penipuan dan penjahat lainnya mengaku
bersalah tanpa diadili untuk mendapatkan hukuman yang lebih
ringan. Pengakuan bersalah ini biasanya disertai dengan
kesediaan untuk membantu jaksa dalam penyelidikan mereka
terhadap pelaku lainnya. Misalnya, dalam kasus Enron, mantan
eksekutif Enron Michael Kopper mengaku bersalah atas tuduhan
pencucian uang dan penipuan kawat. Pengakuan bersalah adalah
tuntutan pidana pertama yang diajukan terhadap mantan karyawan
Enron dan mewakili kemajuan yang signifikan dalam penyelidikan
pemerintah AS terhadap skandal tersebut. Sebagai bagian dari
kesepakatan pembelaan, Mr. Kopper setuju untuk bekerja sama
dengan jaksa dan membayar kembali aset sebesar $12 juta.
Hukum
Perdata Hukum perdata adalah badan hukum yang menyediakan
pemulihan bagi pelanggaran hak-hak pribadi. Hukum perdata
berurusan dengan hak-hak individu. Tuntutan perdata dimulai
ketika satu pihak mengajukan pengaduan terhadap pihak lain, biasanya untuk
kasus tujuan
perdata benar-benar disidangkan.
TABEL 1.3 PERBEDAAN KASUS PERDATA DAN PIDANA
KASUS KRIMINAL
Tujuan Untuk memperbaiki kesalahan
Konsekuensi Penjara dan/atau denda
Beban pembuktian “Melampaui keraguan yang masuk akal”
Juri Juri harus memiliki 12 orang
Inisiasi Penentuan oleh dewan juri bahwa ada cukup bukti untuk mendakwa
Dakwaan Putusan bulat
Klaim Hanya satu klaim pada satu waktu
Hak Cipta 2011 Cengage Learning. Seluruh hak cipta. Tidak boleh disalin, dipindai, atau digandakan, seluruhnya atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga mungkin dihilangkan dari eBuku dan/atau
Tinjauan Editorial eChapte telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak memengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak menghapus konten tambahan kapan saja jika hak berikutnya d
memperoleh pengembalian keuangan. Tujuan gugatan perdata
adalah untuk mengkompensasi kerugian yang dilakukan terhadap
orang lain. Tidak seperti kasus pidana, juri dalam kasus perdata
tidak perlu terdiri dari 12 juri tetapi mungkin hanya memiliki enam
juri. Putusan juri tidak harus bulat.
Kasus perdata sering disidangkan oleh hakim, bukan juri.
Agar berhasil, penggugat dalam kasus perdata hanya harus
membuktikan kasus mereka dengan "bukti yang lebih banyak".
Dengan kata lain, hanya perlu sedikit lebih banyak bukti yang
mendukung penggugat daripada mendukung tergugat. Baik dalam
proses perdata maupun pidana, para pihak sering memanggil saksi
ahli untuk memberikan pendapat mereka tentang hal-hal yang
dianggap terlalu teknis untuk dipahami oleh juri atau hakim.
Pemeriksa penipuan dan akuntan sering digunakan sebagai ahli
dalam kasus penipuan untuk menghitung dan bersaksi tentang
jumlah kerusakan.
Ketika penipuan dilakukan, penuntutan pidana biasanya dilakukan
terlebih dahulu.
BERHENTI & BERPIKIR OJ Simpson diadili atas pembunuhan baik
secara pidana maupun perdata. Dia ditemukan tidak bersalah dalam
persidangan pidana tetapi bersalah dalam persidangan perdata.
Menurut Anda mengapa demikian?
Tabel 1.3 mengidentifikasi perbedaan utama antara kasus
perdata dan pidana.
Sebagai contoh litigasi perdata, pertimbangkan kasus
WorldCom. Setelah penipuan WorldCom ditemukan, investor
menggugat berbagai organisasi yang diklaim investor membantu
melakukan penipuan. Pada tahun 2004, salah satu organisasi
tersebut, Citigroup, setuju untuk menyelesaikan klaim perdata
investor dengan setuju membayar $2,65 miliar kepada investor.
Penyelesaian di luar pengadilan semacam ini sering terjadi sebelum
KASUS SIPIL
Untuk mendapatkan obat
Pembayaran ganti rugi dan kerusakan
“Bukti yang lebih banyak”
Dapat terdiri dari kurang dari 12 orang
Pengajuan gugatan oleh penggugat
Para pihak dapat menetapkan putusan
yang kurang bulat
Berbagai klaim dapat digabungkan dalam satu tindakan
Machine Translated by Google
16 Bagian 1: Pengantar Penipuan
Ingat ini …
Tujuan dari kasus pidana adalah untuk memperbaiki
kesalahan, sedangkan tujuan dari kasus perdata adalah untuk
mendapatkan pemulihan. Kasus pidana mengakibatkan
penjara dan/atau denda, sedangkan kasus perdata
mengakibatkan pembayaran ganti rugi dan kerusakan. Juri
harus mencapai keputusan bulat dalam kasus pidana; hanya
mayoritas yang diperlukan untuk menghukum seseorang dalam kasus perdata.
Bagaimana Bersiap Menjadi Profesional Pelawan
Penipuan Di sebagian besar universitas, tidak ada jurusan
yang disebut "Pencegahan, Deteksi, dan Investigasi Penipuan".
Sebaliknya, siswa yang ingin mempersiapkan karir melawan penipuan
biasanya harus memilih jurusan dan kursus yang akan memberikan
keterampilan yang akan menjadikan mereka pejuang penipuan yang
sukses. Berikut ini adalah beberapa keterampilan yang paling penting
untuk dimiliki oleh seorang profesional yang memerangi penipuan: •
Keterampilan analitis: Deteksi dan investigasi penipuan
adalah proses analitis di mana penyelidik mengidentifikasi jenis
penipuan yang dapat terjadi, jenis gejala dan indikator yang akan
dihasilkan oleh penipuan tersebut. makan, dan cara untuk
memeriksa dan menindaklanjuti gejala yang ditemukan. Menjadi
penyelidik penipuan sangat mirip dengan menjadi seorang dokter:
membutuhkan sejumlah besar pekerjaan diagnostik dan
eksplorasi untuk menemukan apa yang sebenarnya terjadi.
Tidak mungkin menjadi pemeriksa penipuan yang baik tanpa
memiliki keterampilan analitis yang hebat.
• Keterampilan komunikasi: Pemeriksa penipuan menghabiskan
banyak waktu untuk mewawancarai saksi dan tersangka
dan mengkomunikasikan temuan tersebut kepada saksi,
pengadilan, dan lainnya. Komunikator yang baik akan tahu
bagaimana mendorong bukti dan pengakuan, bagaimana
menyusun pertanyaan dan wawancara, dan bagaimana menulis
laporan yang dihargai oleh pengadilan, pengacara, dan lainnya.
Tidak mungkin menjadi pemeriksa penipuan yang baik tanpa
keterampilan komunikasi yang baik.
• Keterampilan teknologi: Di masa lalu, pendeteksian dan investigasi
penipuan melibatkan lebih banyak keberuntungan
daripada yang lainnya. Namun, dengan kemajuan teknologi
dalam dua dekade terakhir, kita sekarang dapat secara
proaktif mencari gejala penipuan dan pelaku penipuan dan
membangun profil bebas penipuan dan penipuan. Teknologi
memungkinkan pemeriksa penipuan untuk menganalisis database
besar dengan sangat efisien.
Hak Cipta 2011 Cengage Learning. Seluruh hak cipta. Tidak boleh disalin, dipindai, atau digandakan, seluruhnya atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga mungkin disembunyikan dari eBuku dan/atau eBab.
Peninjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak selanjutnya mengharuskannya.
Komputer dan bentuk teknologi lainnya memberikan beberapa
bukti terbaik untuk menentukan apakah seseorang bersalah atas
penipuan. Deteksi dan investigasi penipuan real-time dan
bahkan post-hoc di masa depan akan melibatkan penggunaan
teknologi.
Sementara tiga keterampilan yang dibahas di sini sangat penting
dan paling penting, keterampilan lain yang akan sangat berguna bagi
pemeriksa kecurangan di masa mendatang adalah sebagai berikut:
• Beberapa pemahaman tentang akuntansi dan bisnis.
Salah satu perbedaan utama antara penipuan dan jenis
kejahatan lainnya adalah upaya penyembunyian yang selalu
ada untuk menyembunyikan penipuan. Biasanya, upaya
penyembunyian melibatkan pengubahan catatan dan dokumen
akuntansi. Pemeriksa penipuan yang memahami akuntansi
dan bisnis akan sangat dihargai di masa depan. Misalnya, FBI
memiliki sejumlah besar agen yang merupakan CPA. Keahlian
para agen ini sangat dihargai oleh FBI.
• Pengetahuan tentang hukum perdata dan pidana, kriminologi,
masalah privasi, hak karyawan, undang-undang penipuan,
dan masalah terkait penipuan hukum lainnya.
Menyelidiki dan menyelesaikan penipuan selalu melibatkan
pertanyaan hukum seperti "haruskah kasus ini diajukan ke
pengadilan pidana atau perdata, apakah teknik pengumpulan
bukti tertentu legal, dan kapan penegak hukum harus
dilibatkan?"
• Kemampuan berbicara dan menulis dalam bahasa asing. Dengan
perkembangan perjalanan, komunikasi, dan teknologi, banyak
penipuan saat ini melibatkan individu di berbagai negara.
Investigasi lintas batas tidak jarang, dan kemampuan
berbicara dan menulis bahasa asing, seperti Spanyol, atau Cina,
akan sangat dihargai. • Pengetahuan tentang perilaku
manusia, termasuk mengapa dan bagaimana orang
merasionalisasi ketidakjujuran, bagaimana reaksi mereka ketika
tertangkap, dan apa cara paling efektif untuk mencegah individu
melakukan kecurangan. Jenis keterampilan ini biasanya dipelajari
dalam kursus perilaku seperti psikologi, psikologi sosial, atau
sosiologi.
Banyak pembaca mungkin bertanya-tanya jurusan apa di kampus
yang akan memberi mereka semua keterampilan ini.
Jawabannya mungkin tidak ada.28 Namun, jurusan seperti sistem
informasi, akuntansi, dan hukum dapat memberikan pemahaman dasar
yang sangat membantu. Terlepas dari jurusan yang dipilih, akan
bermanfaat untuk memenuhi persyaratan elektif dengan kursus dalam
topik yang disebutkan di atas. Misalnya, jika Anda seorang jurusan
akuntansi, Anda mungkin harus mengambil sebanyak mungkin
Machine Translated by Google

Bab 1: Sifat Kecurangan 17

teknologi dan kelas tipe perilaku yang Anda bisa.
Meskipun tidak ada kandidat yang memiliki semua keterampilan yang
telah diidentifikasi sebelumnya, semakin banyak keterampilan yang
dimiliki seseorang, semakin baik kualifikasi dia untuk menemukan
kesuksesan sebagai pemeriksa penipuan.
Penguji Penipuan Bersertifikat ACFE
memberikan kesempatan bagi seseorang untuk menjadi “CFE”. CFE
dianggap sebagai pemimpin dalam komunitas antifraud dan memiliki
pengakuan seperti itu di seluruh dunia. Mereka mewakili standar
tertinggi yang dipegang oleh ACFE dan memiliki keahlian dalam
semua aspek profesi antifraud. Penunjukan CFE diakui secara global
dan disukai oleh banyak pemberi kerja. ACFE menyatakan bahwa
menjadi CFE segera membedakan seseorang dan meluncurkan
seseorang ke puncak profesinya.
Ketika seseorang menjadi CFE, dia secara otomatis menjadi
anggota ACFE. ACFE adalah organisasi antipenipuan terbesar di
dunia dan penyedia utama pelatihan dan pendidikan antipenipuan.
Dengan lebih dari 50.000 anggota di seluruh dunia, ACFE mengurangi
penipuan dan korupsi di seluruh dunia.
ACFE memiliki persyaratan berikut untuk
individu untuk menjadi pemeriksa penipuan bersertifikat:
lapangan baik secara langsung maupun tidak langsung terkait
dengan deteksi atau pencegahan penipuan. Kategori berikut ini
dianggap dapat diterima sebagai pengalaman terkait
penipuan: • Akuntansi dan Audit: Kandidat dapat
memenuhi syarat untuk menjadi CFE jika dia memiliki
pengalaman sebagai akuntan atau auditor (misalnya, auditor
internal atau eksternal) dan telah memiliki tanggung jawab
tertentu untuk mendeteksi dan mencegah kecurangan dengan
mengevaluasi kelemahan sistem akuntansi, merancang
pengendalian internal, menentukan tingkat risiko penipuan
organisasi, menafsirkan data keuangan untuk tren yang tidak
biasa, dan menindaklanjuti indikator penipuan.
• Kriminologi dan Sosiologi: Hanya mereka yang berprofesi
profesional dengan pendidikan atau penelitian dalam dimensi
penipuan dan kejahatan kerah putih sosiologi atau
kriminologi dapat mengklaim pengalaman di bawah kategori
kategori ini. Latar belakang yang berpengalaman secara
umum sehingga bidang ciological
tidak mencukupi. • Investigasi Penipuan: Pengalaman dalam
investigasi penipuan sipil atau kriminal, atau kejahatan kerah
putih untuk lembaga penegak hukum atau di sektor swasta,
membuat seseorang memenuhi syarat untuk menjadi CFE.
Contohnya termasuk penegakan hukum federal, negara
bagian, atau lokal (misalnya, IRS, inspektur jenderal, dan
penyelidik jaksa wilayah) serta penyelidik penipuan

• Jadilah anggota asosiasi ACFE yang bereputasi baik. • asuransi dan pemeriksa penipuan yang bekerja untuk

Memenuhi perusahaan, bisnis, atau lainnya.

asosiasi.
persyaratan akademik dan profesional minimum. • Jadilah
karakter moral • Pencegahan Kehilangan: Direktur keamanan untuk corpora

yang tinggi. • Setuju untuk mematuhi tions atau organisasi lain yang berhubungan langsung dengan

Anggaran Rumah Tangga dan Kode Etik Profesi ACFE. isu-isu pencegahan kerugian dapat mengklaim pengalaman ini
sebagai kredit untuk menjadi CFE. Konsultan keamanan
yang menangani masalah terkait penipuan juga memenuhi syarat.
Pengalaman sebagai satpam atau yang setara tidak dapat
Persyaratan Akademik Umumnya, diterima. •
pelamar sertifikasi CFE memiliki minimal gelar sarjana (atau setara) Hukum: Kandidat dengan pengalaman di bidang hukum mungkin
dari institusi pendidikan tinggi. Tidak ada bidang studi khusus yang memenuhi syarat, asalkan pengalaman tersebut berkaitan
diperlukan. Jika Anda tidak memiliki gelar sarjana, Anda dapat dengan pertimbangan penipuan. Contohnya termasuk
mengganti pengalaman profesional terkait penipuan selama dua jaksa penuntut, litigator penipuan, dan lainnya dengan
tahun untuk setiap tahun studi akademik. Misalnya, jika Anda berhasil spesialisasi antifraud.
kuliah penuh waktu hanya selama dua tahun, Anda memerlukan
Jika pengalaman individu tidak termasuk dalam salah satu
pengalaman profesional tambahan selama empat tahun untuk
kategori ini, tetapi tanggung jawab mereka mencakup deteksi,
memenuhi persyaratan pendidikan.
investigasi, atau pencegahan penipuan, mereka harus menjelaskan
mengapa pengalaman mereka relevan.

Persyaratan Profesional Karir Terkait Penipuan

Ketika seorang individu menjadi CFE, dia harus memiliki setidaknya Karena jumlah penipuan dan jumlah kerugian penipuan meningkat,
dua tahun pengalaman profesional di a begitu pula peluang untuk sukses

Hak Cipta 2011 Cengage Learning. Seluruh hak cipta. Tidak boleh disalin, dipindai, atau digandakan, seluruhnya atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga mungkin disembunyikan dari eBuku dan/atau eBab.
Peninjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak selanjutnya mengharuskannya.
Machine Translated by Google

karir dalam pertempuran penipuan. US News and World Report
mengidentifikasi pemeriksaan penipuan sebagai salah satu karir
yang tumbuh paling cepat dan paling menguntungkan secara
finansial. Institut Akuntan Publik Amerika (AICPA) menyebut
pemeriksaan penipuan / audit penipuan sebagai salah satu dari
enam peluang yang tumbuh paling cepat dan paling
menguntungkan. untuk akuntan. Meskipun ada banyak peluang
bagi para profesional yang memerangi penipuan, karir dalam
pekerjaan forensik dapat diklasifikasikan secara luas menurut
pemberi kerja, seperti yang ditunjukkan pada Tabel 1.4.
Secara keseluruhan, biaya memerangi penipuan sangat tinggi.
Dalam kasus-kasus perdata tingkat tinggi, tidak jarang para
tergugat dan penggugat menghabiskan puluhan juta dolar untuk
membela dan menuntut dugaan penipuan.
Banyak kasus penipuan besar melibatkan banyak firma hukum,
banyak pengacara dari setiap firma, banyak penyelidik, saksi
ahli, dan staf pendukung yang besar. Seringkali, setelah
menghabiskan sejumlah besar uang untuk membela atau
menuntut kasus penipuan, penyelesaian praperadilan tercapai,
tanpa pengumuman publik tentang ketentuan penyelesaian tersebut.
Salah satu penulis buku teks ini, sepanjang kariernya, telah
dipertahankan sebagai saksi ahli dalam berbagai kasus penipuan.
Untuk mengilustrasikan banyak jenis penipuan, Tabel 1.5
mencantumkan beberapa kasus ini.
Selama beberapa bulan ke depan, Anda akan menemukan
studi Anda tentang pemeriksaan penipuan sangat menarik dan
membantu — apakah Anda menjadi pejuang penipuan profesional
atau tidak. Sebagai pebisnis, memahami biaya penipuan yang
luar biasa dan belajar mengenali penipuan suatu hari nanti dapat
berarti perbedaan antara Anda
bisnis bertahan atau gagal. Jika Anda menjadi konsultan keuangan,
Anda akan lebih siap untuk membantu klien Anda menghindari
investasi berisiko tinggi dan penipuan. Sebagai seorang investor,
Anda akan mempelajari keterampilan yang membantu Anda
membedakan antara investasi curang dan investasi yang
menguntungkan. Jika Anda menjadi seorang auditor, Anda akan
menemukan keterampilan pemeriksaan dokumen dan pengumpulan
bukti yang Anda pelajari di sini sangat berharga. Jika Anda bekerja
dengan pajak, Anda akan waspada ketika informasi dari klien dipertanyakan.
Akhirnya, keterampilan wawancara yang Anda pelajari akan
sangat membantu di hampir setiap profesi yang mungkin Anda pilih.
Anda mungkin menemukan, mengejutkan Anda, bahwa
pemeriksaan penipuan dan akuntansi forensik tidak hanya
bermanfaat dan menantang, tetapi mereka juga menarik dan
berakhir kurang menarik (misteri yang baik apa bukan?). Kami
harap Anda menikmati petualangannya.
Ingat ini …
Sangat sedikit spesialisasi melawan penipuan yang
ditawarkan di universitas-universitas AS. Sebaliknya,
seseorang harus memilih jalur studi yang akan
menghasilkan keterampilan yang paling membantu para
pejuang penipuan. Association of Certified Fraud
Examiners adalah organisasi profesional yang terdiri dari
para profesional yang memerangi penipuan yang
mensertifikasi individu sebagai pemeriksa penipuan
bersertifikat. Ada banyak karir memerangi penipuan yang
berbeda, termasuk audit, konsultasi, hukum, investigasi, dan penegaka

TABEL 1.4 KARIR TERKAIT PENIPUAN

JENIS DARI
MAJIKAN JENIS KARIR

Pemerintah dan FBI, inspektur pos, Divisi Investigasi Kriminal IRS, marshal AS, inspektur jenderal dari berbagai lembaga
penegakan hukum pemerintah, penyelidik negara bagian, dan petugas penegak hukum setempat.
perusahaan CPA Melakukan investigasi, mendukung perusahaan dalam litigasi, melakukan pekerjaan akuntansi terkait kebangkrutan, menyediakan
pekerjaan konsultasi audit internal dan pengendalian internal.

Korporasi Mencegah, mendeteksi, dan menyelidiki penipuan dalam suatu perusahaan. Termasuk auditor internal, petugas keamanan
perusahaan, dan penasihat hukum internal.

Konsultasi Berfungsi sebagai konsultan independen dalam pekerjaan penipuan litigasi, berfungsi sebagai saksi ahli, berkonsultasi dalam
pencegahan dan deteksi penipuan, dan memberikan pekerjaan berbasis biaya lainnya.

Firma hukum Pengacara memberikan pekerjaan litigasi dan pembelaan untuk perusahaan dan individu yang dituntut karena penipuan dan
memberikan layanan investigasi khusus ketika dicurigai adanya penipuan.

Hak Cipta 2011 Cengage Learning. Seluruh hak cipta. Tidak boleh disalin, dipindai, atau digandakan, seluruhnya atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga mungkin dihilangkan dari eBuku dan/atau
Tinjauan Editorial eChapte telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak memengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak menghapus konten tambahan kapan saja jika hak berikutnya d
Machine Translated by Google

Bab 1: Sifat Kecurangan 19

TABEL 1.5 PENGALAMAN SAKSI AHLI PENULIS

KASUS ALAM DIPERTAHANKAN OLEH KOTA

Bank Penipuan oleh pelanggan kuasa hukum Penggugat Filadelfia, PA

Perusahaan industri besar penipuan laporan keuangan Pengacara terdakwa Chicago, IL

Perusahaan jasa keuangan Penipuan laporan keuangan oleh kuasa hukum Penggugat Miami, FL

Dana lindung nilai

Perusahaan jasa keuangan penipuan laporan keuangan kuasa hukum Penggugat Miami, FL

Perusahaan industri besar penipuan laporan keuangan pengacara firma CPA Chicago, IL

Perusahaan EDS Penipuan oleh vendor kuasa hukum terdakwa Dallas, TX

Lembaga keuangan Penipuan derivatif Pengacara terdakwa New York, NY

Perusahaan asuransi besar Penipuan oleh eksekutif Pengacara terdakwa Pantai Palm Barat, FL

Individu yang kaya Penipuan oleh pemegang saham utama kuasa hukum Penggugat Salt Lake City, UT

Perusahaan industri besar penipuan laporan keuangan pengacara firma CPA Chicago, IL

Perusahaan industri besar penipuan laporan keuangan pengacara firma CPA Chicago, IL

Serikat kredit besar Penipuan oleh pelanggan kuasa hukum Penggugat Salt Lake City, UT

Perusahaan industri besar penipuan laporan keuangan pengacara firma CPA Atlanta, GA

Perusahaan industri besar penipuan laporan keuangan pengacara firma CPA Chicago, IL

Perusahaan medis besar penipuan laporan keuangan pengacara firma CPA Chicago, IL

Penipuan laporan keuangan perusahaan minyak dan gas besar pengacara firma CPA New York, NY

Pengecer besar penipuan laporan keuangan Pengacara firma CPA Thomas et al. Houston, TX

lembaga keuangan besar penipuan laporan keuangan pengacara firma CPA Cincinnati, OH

Bank besar Penipuan oleh eksekutif pengacara firma CPA Filadelfia, PA

Lembaga simpan Penipuan oleh eksekutif pengacara firma CPA Chicago, IL

pinjam

Real estat terbatas Penipuan laporan keuangan oleh pengacara firma CPA Chicago, IL
perusahaan mitra

lembaga keuangan besar Penipuan oleh karyawan pengacara firma CPA Cleveland, OH

Perusahaan industri besar Penipuan oleh vendor kuasa hukum Penggugat Los Angeles, CA

Tabungan dan pinjaman besar penipuan laporan keuangan pemerintah AS Los Angeles, CA

Persekutuan terbatas penipuan laporan keuangan kuasa hukum Penggugat Salt Lake City, UT

Wajib pajak yang kaya Penipuan pajak kuasa hukum terdakwa Bois, ID

Tinjauan Pembelajaran tersedia menunjukkan bahwa penipuan meningkat baik dalam

jumlah dan frekuensi. Penipuan sangat mahal untuk organisasi
Tujuan dan ekonomi, sering mengakibatkan kebangkrutan
perusahaan. Ketika seseorang menggelapkan dari sebuah
• Memahami keseriusan masalah penipuan dan bagaimana
organisasi, organisasi itu harus menghasilkan berkali-kali
pengaruhnya terhadap individu, konsumen, dan organisasi.
jumlah yang digelapkan dalam pendapatan tambahan untuk
Meskipun sulit untuk mendapatkan statistik penipuan yang memulihkan efeknya pada pendapatan bersih.
akurat, statistik dan studi yang ada penghasilan.

Hak Cipta 2011 Cengage Learning. Seluruh hak cipta. Tidak boleh disalin, dipindai, atau digandakan, seluruhnya atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga mungkin disembunyikan dari eBuku dan/atau eBab.
Peninjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak selanjutnya mengharuskannya.