5. Perintah yang kedua dari Instruksi I adalah menyusun laporan posisi keuangan (neraca
keuangan (neraca) Firma Jaya per 1 Juli 2008.
Toko Elektronik Cahaya
Laporan Posisi Keuangan
1 Januari 2008
(dalam ribuan rupiah)
Kas 12,150 39,000 Utang dagang 150,000 150,000
Investasi sementara deposito 150,000 150,000 Utang bank jangka pendek 225,000 225,000
Piutang dagang 39,000 45,000 Utang gaji 9,000 9,000
Cad kerugian piutang (1,950) (3,000)
Piutang wesel 60,000 60,000
Persed barang dagangan 210,000 180,000
Tanah 270,000 240,000
Gedung 216,000 210,000
Akum penyusutan gedung - (21,000)
Mebel & peralatan kantor 28,800 30,000
Akum penyusutan mebel & peralata - (6,000) Modal Mada 600,000 540,000
Total Aset 984,000 924,000 Total Liabilitas & Ekuitas 984,000 924,000
1 Kas 210,000,000
Kendaraan 90,000,000
Modal Hogi 300,000,000
Firma Jaya
Laporan Posisi Keuangan
1 Januari 2008
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 222,150,000 Utang dagang 150,000,000
Investasi sementara deposito 150,000,000 Utang bank jangka pendek 225,000,000
Piutang dagang 39,000,000 Utang gaji 9,000,000
Cad kerugian piutang (1,950,000) Jumlah Liabilitas Lancar 384,000,000
Piutang wesel 60,000,000
Persed barang dagangan 210,000,000
Jumlah Aset Lancar 679,200,000
Aset Tetap:
Tanah 270,000,000
Gedung 216,000,000 Ekuitas:
Kendaraan 90,000,000 Modal Mada 600,000,000
Mebel & peralatan kantor 28,800,000 Modal Hogi 300,000,000
Jumlah Aset Tetap 604,800,000 Jumlah Ekuitas 900,000,000
Total Aset 1,284,000,000 Total Liabilitas & Ekuitas 1,284,000,000
Instruksi II:
1. Instruksi II berhubungan dengan ringkasan transaksi yang terjadi pada firma
selama tahun 2008.
2. Bacalah dan cermati kebijakan akuntansi yang ada sebelum membuat jurnal
untuk mencatat ringkasan transaksi selama tahun 2008. Gunakan nama
akun seperti yang nama pada Buku 1 halaman 5 - 7.
3. Hitung saldo setiap akun buku besar, beri tanda ѵ pada kolom Ref. Jurnal jika angkany
Semua penyesuaian bisa dihitung berdasarkan data yang ada kecuali penyesuaian ten
5. Berdasarkan data pada kolom Laporan Laba Rugi, buatlah laporan laba
rugi. Gunakan formulir yang tersedia. Lakukan koreksi fiskal terhadap
pendapatan bunga deposito dan beban kerugian piutang. Hitunglah pajak
penghasilan badan berdasarkan peraturan yang berlaku. Masukan kembali
data koreksi fiskal dalam laporan laba rugi. Tuliskan pajak penghasilan
badan pada kolom penyesuaian neraca lajur.
6.
7.
8.
9.
10.
Jurnal jika angkanya telah dihitung. Tuliskan nama akun dan saldo dalam neraca saldo pada neraca
li penyesuaian tentang PPh badan. Penyesuaian PPh badan dapat dihitung jika perhitungan laba ru
saldo pada neraca lajur. Lakukan urut nomor akun. Jika suatu akun saldonya nol, tidak perlu ditulis
perhitungan laba rugi sudah dibuat. Isi kolom penyesuaian termasuk angkanya kecuali penyesuaian
ol, tidak perlu ditulis pada neraca lajur.
Debit Kredit
Kas 10,724,000
Investasi sementara deposito 150,000,000
Piutang dagang 315,000,000
Cad kerugian piutang 1,950,000
Piutang wesel 60,000,000
Piutang penjualan angsuran 4,000,000
Persediaan barang dagangan 210,000,000
PPN dibayar di muka 8,400,000
PPh dibayar di muka 24,750,000
Tanah 270,000,000
Gedung 216,000,000
Kendaraan 90,000,000
Mebel & peralatan kantor 28,800,000
Utang dagang 301,000,000
Utang bank jangka pendek 225,000,000
Utang PPN 9,885,000
Laba penjualan angs belum direalisasi 1,600,000
Modal Mada 600,000,000
Modal Hogi 300,000,000
Penjualan 965,480,000
Realisasi laba penjualan angsuran 17,600,000
Potongan penjualan 6,861,000
Pembelian 900,000,000
Beban pengangkutan pembelian 6,000,000
Beban gaji bagian kantor 42,000,000
Beban listrik dan air 1,200,000
Beban telepon 1,800,000
Beban transportasi 900,000
Beban administrasi umum lain-lain 600,000
Beban advertensi 3,000,000
Beban pengangkutan penjualan 1,050,000
Beban gaji bagian penjualan 36,000,000
Beban komisi penjualan 5,400,000
Beban pemasaran lain-lain 600,000
Pendapatan bunga 4,320,000
Beban bunga 33,750,000
2,426,835,000 2,426,835,000
-
JAWABAN INSTRUKSI II
a. Jurnal untuk mencatat transaksi tahun 2008
Tgl Akun Ref. Debit Kredit
2008
Des
1 Kas 12,000,000 10,909,091
Piutang penjualan angsuran 54,000,000 49,090,909
Penjualan angsuran 60,000,000 60,000,000
Utang PPN 6,000,000
1 Kas 66,600,000
Piutang wesel 60,000,000
Pendapatan bunga 6,600,000
5 Pembelian 31,500,000
PPN dibayar di muka 3,150,000
Utang dagang 34,650,000
5 Kas 30,000,000
Piutang dagang 30,000,000
8 Kas 45,000,000
Piutang dagang 45,000,000
10 Pembelian 25,200,000
PPN dibayar di muka 2,520,000
Utang dagang 27,720,000
11 Kas 52,500,000
Piutang dagang 52,500,000
15 Pembelian 21,000,000
PPN dibayar di muka 2,100,000
Utang dagang 23,100,000
18 Kas 21,000,000
Piutang dagang 21,000,000
19 Pembelian 30,000,000
PPN dibayar di muka 3,000,000
Utang dagang 33,000,000
20 Kas 36,000,000
Piutang dagang 36,000,000
20 Pembelian 27,000,000
PPN dibayar di muka 2,700,000
Utang dagang 29,700,000
21 Kas 31,500,000
Piutang dagang 31,500,000
22 Pembelian 16,500,000
PPN dibayar di muka 1,650,000
Utang dagang 18,150,000
31 Kas 18,000,000
Pendapatan bunga 18,000,000
1,288,815,000 1,288,815,000
4,363,636 4,800,000
19,636,364 19,200,000
24,000,000 24,000,000
1/12/2008:
Kas 12,000,000 10,909,091
Piutang penjualan angsuran 54,000,000 4,500,000
Penjualan angsuran 60,000,000 15,409,091
Utang PPN 6,000,000 4,000,000
1,600,000
31/12/2008:
Penjualan angsuran 60,000,000
Beban pokok penjualan angsuran 36,000,000
Laba penjualan angs belum direalisasi 24,000,000 40%
31/12/2008:
Laba penjualan angs belum direalisasi 4,800,000
Realisasi laba penjualan angsuran 4,800,000
Alternatif 1 2009
= 40% x 12.000.000 4,800,000 1,800,000 1,600,000
= 40% x 48.000.000 19,200,000 19,800,000 17,600,000
24,000,000 21,600,000 19,200,000 2,400,000
4,800,000
26,400,000
Alternatif 2
= 40% x 10.909.090 4,363,636
= 40% x 49.090.910 19,636,364
24,000,000
Firma Jaya
Neraca Lajur
Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2008
3,018,250,000 3,018,250,000
2103 Utang gaji - a) 1,500,000
2106 Utang beban b) 450,000
d) 3,375,000
5204 Beban perlengkapan kantor c) 1,200,000
5308 Beban kerugian piutang e) 4,108,800
5103 Beban pokok penjualan f) 872,145,000
5104 Beban pokok penjualan angsuran f) 36,000,000 h) 36,000,000
1136 Piutang bunga g) 1,080,000
5207 Beban penyusutan gedung administrasi j) 3,780,000
5208 Beban penyusutan kendaraan administrasi j) 9,000,000
5209 Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi j) 4,320,000
5305 Beban penyusutan gedung pemasaran j) 7,020,000
5306 Beban penyusutan kendaraan pemasaran j) 13,500,000
5307 Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran j) 2,880,000
1221 Akumulasi penyusutan gedung j) 10,800,000
1222 Akumulasi penyusutan kendaraan j) 22,500,000
1223 Akumulasi penyusutan mebel & peralatan j) 7,200,000
5201 Beban sewa k) 300,000
5202 Beban asuransi k) 300,000
6303 PPh badan l) 99,102,200
2105 Utang PPh badan l) 72,102,200
1,483,361,000 1,483,361,000
Laba setelah pajak
Perhitungan Laba:
Pendapatan 1,478,880,000
Beban 1,076,314,800 99,102,200
Laba sebelum pajak 402,565,200
Pendapatan bunga deposito (dikurang) (18,000,000)
Beban kerugian piutang (ditambah) 4,108,800 (13,891,200)
Laba kena pajak 388,674,000
PPh Badan:
10% x 50.000.000 5,000,000
15% x 50.000.000 7,500,000
30% x 288.674.000 86,602,200 99,102,200 288,674,000
289,571,800
Pendapatan bunga deposito (ditambah) 18,000,000
Beban kerugian piutang (dikurang) (4,108,800) 13,891,200
Laba setelah pajak 303,463,000
a Jaya
ca Lajur
akhir 31 Desember 2008
Neraca Saldo Stl Disesuaikan Laporan Laba/Rugi Laporan Posisi Keuangan
Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
89,309,000 89,309,000
3,660,000 3,660,000
150,000,000 150,000,000
605,880,000 605,880,000
6,058,800 6,058,800
0 0
54,000,000 54,000,000
365,000,000 365,000,000
6,900,000 6,900,000
1,800,000 1,800,000
1,500,000 1,500,000
15,120,000 15,120,000
0 0
900,000 900,000
270,000,000 270,000,000
216,000,000 216,000,000
90,000,000 90,000,000
28,800,000 28,800,000
303,820,000 303,820,000
225,000,000 225,000,000
52,080,000 52,080,000
21,600,000 21,600,000
600,000,000 600,000,000
300,000,000 300,000,000
18,000,000 18,000,000
12,000,000 12,000,000
1,426,280,000 1,426,280,000
0 0
20,000,000 20,000,000
6,861,000 6,861,000
0 0
0 0
46,500,000 46,500,000
1,500,000 1,500,000
2,175,000 2,175,000
2,325,000 2,325,000
1,500,000 1,500,000
3,900,000 3,900,000
3,225,000 3,225,000
41,250,000 41,250,000
6,570,000 6,570,000
1,425,000 1,425,000
30,080,000 30,080,000
40,500,000 40,500,000
30,000 30,000
2,520,000 2,520,000
1,500,000 1,500,000
3,825,000 3,825,000
1,200,000 1,200,000
4,108,800 4,108,800
872,145,000 872,145,000
0 0
1,080,000 1,080,000
3,780,000 3,780,000
9,000,000 9,000,000
4,320,000 4,320,000
7,020,000 7,020,000
13,500,000 13,500,000
2,880,000 2,880,000
10,800,000 10,800,000
22,500,000 22,500,000
7,200,000 7,200,000
300,000 300,000
300,000 300,000
99,102,200 99,102,200
72,102,200 72,102,200
e. Pembagian Laba:
Firma Jaya
Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2008
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 89,309,000 Utang dagang
Investasi sementara saham 3,660,000 Utang bank jangka pendek
Investasi sementara deposito 150,000,000 Utang gaji
Piutang dagang 605,880,000 Utang PPN
Cadangan kerugian piutang (6,058,800) Utang PPh badan
Piutang penjualan angsuran 54,000,000 Utang beban
Piutang bunga 1,080,000 Laba penjualan angs belum direalisas
Persediaan barang dagangan 365,000,000 Jumlah Liabilitas Lancar
Asuransi dibayar di muka 6,900,000
Advertensi dibayar di muka 1,800,000
Sewa dibayar di muka 1,500,000
PPN dibayar di muka 15,120,000
Persediaan perlengkapan kantor 900,000
Jumlah Aset Lancar 1,289,090,200
Aset Tetap:
Tanah 270,000,000
Gedung 216,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (10,800,000)
Kendaraan 90,000,000
Akumulasi penyusutan kendaraan (22,500,000) EKUITAS:
Mebel dan peralatan kantor 28,800,000 Modal Mada
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (7,200,000) Modal Hogi
Jumlah Aset Tetap 564,300,000 Jumlah ekuitas
Total Aset 1,853,390,200 Total Liabilitas & Ekuitas
288,674,000
303,820,000
225,000,000
1,500,000
52,080,000
72,102,200
3,825,000
21,600,000
679,927,200
730,110,240
443,352,760
1,173,463,000
1,853,390,200
g. Jurnal Penyesuaian:
Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2008
Des 31
a Beban gaji bagian penjualan 1,500,000
Utang gaji 1,500,000
1,483,361,000 1,483,361,000
h. Jurnal Penutup:
Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2008
Des 31 Penjualan 1,426,280,000
Realisasi laba penjualan angsuran 20,000,000
Pendapatan bunga 30,080,000
Laba penarikan kembali 2,520,000
Ikhtisar Laba-rugi 1,478,880,000
303,463,000
i. Firma Jaya
Tabel Bunga Penjualan Angsuran
Tanggal Jumlah Jumlah Bunga Jumlah Saldo Piutang
Angsuran Penerimaan
1-Dec-08 - - - 60,000,000
1-Dec-08 6,000,000 - 6,000,000 54,000,000
1-Jan-09 4,500,000 1,080,000 5,580,000 49,500,000
1-Feb-09 4,500,000 990,000 5,490,000 45,000,000
1-Mar-09 4,500,000 900,000 5,400,000 40,500,000
1-Apr-09 4,500,000 810,000 5,310,000 36,000,000
1-May-09 4,500,000 720,000 5,220,000 31,500,000
1-Jun-09 4,500,000 630,000 5,130,000 27,000,000
1-Jul-09 4,500,000 540,000 5,040,000 22,500,000
1-Aug-09 4,500,000 450,000 4,950,000 18,000,000
1-Sep-09 4,500,000 360,000 4,860,000 13,500,000
1-Oct-09 4,500,000 270,000 4,770,000 9,000,000
1-Nov-09 4,500,000 180,000 4,680,000 4,500,000
1-Dec-09 4,500,000 90,000 4,590,000 -
JAWABAN INSTRUKSI III
Perhitungan bonus:
Modal Mada 730,110,240
Modal Hogi 443,352,760
Setoran Vinsa 450,000,000
Total modal firma baru 1,623,463,000
Debit Kredit
Kas 66,763,000
Selisih kas 900,000
Investasi sementara saham 3,660,000
Investasi sementara deposito 300,000,000
Investasi sementara obligasi 96,000,000
Piutang dagang 480,000,000
Cad kerugian piutang 2,970,000
Piutang wesel 75,000,000
Piutang penjualan angsuran 4,500,000
Piutang sekutu 7,500,000
Persediaan barang dagangan 360,000,000
Asuransi dibayar di muka 6,900,000
Advertensi dibayar di muka 1,800,000
Sewa dibayar di muka 1,500,000
PPN dibayar di muka 9,000,000
PPh dibayar di muka 109,556,700 109,556,700
Persediaan perlengkapan kantor 3,000,000
Tanah 270,000,000
Gedung 216,000,000
Kendaraan 240,000,000
Mebel dan peralatan kantor 28,800,000
Akumulasi penyusutan gedung 10,800,000
Akumulasi penyusutan kendaraan 22,500,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan 7,200,000
Utang dagang 240,000,000
Utang bank jangka pendek 225,000,000
Utang PPN 14,400,000
Utang sekutu 30,000,000
Laba penjualan angs belum direalisasi 1,800,000
Modal Mada 752,177,365
Modal Hogi 465,419,885
Modal Vinsa 405,865,750 1,623,463,000
Prive Mada 12,000,000
Prive Hogi 9,000,000
Prive Vinsa 6,000,000
Penjualan 1,073,006,700
Realisasi laba penjualan angsuran 19,800,000
Potongan penjualan 6,960,000
Pembelian 810,000,000
Beban pengangkutan pembelian 5,400,000
Beban gaji bagian kantor 51,000,000
Beban listrik dan air 1,650,000
Beban telepon 2,400,000
Beban transportasi 2,550,000
Beban administrasi umum lain-lain 1,800,000
Beban pengangkutan penjualan 3,600,000
Beban gaji bagian penjualan 42,000,000
Beban komisi penjualan 6,300,000
Beban pemasaran lain-lain 1,500,000
Pendapatan bunga 5,850,000
Beban bunga 33,750,000
3,276,789,700 3,276,789,700
-
757,043,243
470,834,032
409,292,425
1,637,169,700 (13,706,700)
1 Kas 166,200,000
Investasi sementara deposito 150,000,000
Pendapatan bunga 16,200,000
1 Kas 4,590,000
Piutang penjualan angsuran 4,500,000
Pendapatan bunga 90,000
4 Pembelian 24,000,000
PPN dibayar di muka 2,400,000
Utang dagang 26,400,000
5 Kas 4,200,000
Investasi sementara saham 3,660,000
Laba penjualan investasi sementara saham 540,000
5 Kas 90,000,000
Piutang dagang 90,000,000
8 Kas 75,000,000
Piutang dagang 75,000,000
8 Kas 7,500,000
Piutang sekutu 7,500,000
10 Pembelian 18,000,000
PPN dibayar di muka 1,800,000
Utang dagang 19,800,000
11 Kas 60,000,000
Piutang dagang 60,000,000
15 Pembelian 27,000,000
PPN dibayar di muka 2,700,000
Utang dagang 29,700,000
18 Kas 30,000,000
Piutang dagang 30,000,000
19 Pembelian 30,000,000
PPN dibayar di muka 3,000,000
Utang dagang 33,000,000
20 Pembelian 21,000,000
PPN dibayar di muka 2,100,000
Utang dagang 23,100,000
21 Kas 105,000,000
Piutang dagang 105,000,000
22 Pembelian 15,000,000
PPN dibayar di muka 1,500,000
Utang dagang 16,500,000
31 Kas 18,000,000
Pendapatan bunga 18,000,000
31 Kas 79,687,500
Piutang wesel 75,000,000
Pendapatan bunga 4,687,500
31 Kas 41,824,500
Beban pengangkutan penjualan 1,210,500
Beban komisi penjualan 6,795,000
Penjualan 45,300,000
Utang PPN 4,530,000
1,657,884,700 1,657,884,700
16,200,000
= 2% x 54.000.000
= 71/360 x 15% x 30.000.000
109,556,700
-
Firma Jaya
Neraca Lajur
Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2009
1,470,942,000 1,470,942,000
Laba setelah pajak
Perhitungan Laba:
Pendapatan 1,613,914,200
Beban 1,219,789,000
Laba sebelum pajak 394,125,200
Koreksi fiskal:
Pendapatan bunga deposito (34,200,000)
Beban kerugian piutang 2,775,000 (31,425,000)
Laba kena pajak 362,700,200
PPh Badan = 14% x 356.514.000 50,778,000 362,700,000
311,922,200
Koreksi fiskal:
Pendapatan bunga deposito 34,200,000
Beban kerugian piutang (2,775,000) 31,425,000
Laba setelah pajak 343,347,200 343,347,200
0
Jaya
a Lajur
akhir 31 Desember 2009
Neraca Saldo Stl Disesuaikan Laporan Laba/Rugi Laporan Posisi Keuangan
Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
431,287,800 431,287,800
0 0
0 0
150,000,000 150,000,000
96,000,000 96,000,000
574,500,000 574,500,000
5,745,000 5,745,000
0 0
0 0
0 0
900,000 900,000
375,000,000 375,000,000
3,300,000 3,300,000
0 0
0 0
13,500,000 13,500,000
68,738,400 68,738,400
1,350,000 1,350,000
270,000,000 270,000,000
216,000,000 216,000,000
240,000,000 240,000,000
28,800,000 28,800,000
21,600,000 21,600,000
82,500,000 82,500,000
14,400,000 14,400,000
163,500,000 163,500,000
225,000,000 225,000,000
46,530,000 46,530,000
0 0
0 0
752,177,365 752,177,365
465,419,885 465,419,885
405,865,750 405,865,750
24,000,000 24,000,000
18,000,000 18,000,000
12,000,000 12,000,000
1,538,306,700 1,538,306,700
21,600,000 21,600,000
6,960,000 6,960,000
0 0
0 0
56,100,000 56,100,000
2,025,000 2,025,000
2,925,000 2,925,000
4,425,000 4,425,000
3,300,000 3,300,000
7,891,500 7,891,500
48,300,000 48,300,000
15,045,000 15,045,000
2,850,000 2,850,000
53,467,500 53,467,500
540,000 540,000
41,387,500 41,387,500
75,000 75,000
1,800,000 1,800,000
4,275,000 4,275,000
4,650,000 4,650,000
2,775,000 2,775,000
936,180,000 936,180,000
8,640,000 8,640,000
144,000 144,000
3,780,000 3,780,000
24,000,000 24,000,000
4,320,000 4,320,000
7,020,000 7,020,000
36,000,000 36,000,000
2,880,000 2,880,000
1,500,000 1,500,000
3,600,000 3,600,000
1,800,000 1,800,000
50,778,000 50,778,000
Perhitungan bonus:
b = 25% x (338.027.040 - 24.000.000 - 162.627.070 - b)
b = 25% x (151.680.740 - b)
b = 37.920.185 - 0,25 b
1,25b = 37.920.185
b = 31,400,180
Firma Jaya
Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2009
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 431,287,800 Utang dagang
Investasi sementara deposito 150,000,000 Utang bank jangka pendek
Investasi sementara obligasi 96,000,000 Utang gaji
Piutang dagang 574,500,000 Utang beban
Cadangan kerugian piutang (5,745,000) Utang PPN
Piutang bunga 8,640,000 Jumlah Liabilitas Lancar
Piutang lain-lain 900,000
Persediaan barang dagangan 375,000,000
Asuransi dibayar di muka 3,300,000
PPN dibayar di muka 13,500,000
PPh dibayar di muka 68,738,400
Persediaan perlengkapan kantor 1,350,000
Beban pengangkutan penjualan ditangguhkan 144,000
Jumlah Aset Lancar 1,717,615,200
Aset Tetap:
Tanah 270,000,000
Gedung 216,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (21,600,000)
Kendaraan 240,000,000 EKUITAS:
Akumulasi penyusutan kendaraan (82,500,000) Modal Mada
Mebel dan peralatan kantor 28,800,000 Modal Hogi
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (14,400,000) Modal Vinsa
Jumlah Aset Tetap 636,300,000 Jumlah ekuitas
Total Aset 2,353,915,200 Total Liabilitas & Ekuitas
343,347,200
125,600,721
157,000,900
39,250,225
343,347,200
163,500,000
225,000,000
1,800,000
4,275,000
46,530,000
441,105,000
863,822,081
563,068,889
485,919,232
1,912,810,201
2,353,915,201
1
g. Jurnal Penyesuaian:
Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2009
Des 31
a Beban gaji bagian penjualan 1,800,000
Utang gaji 1,800,000
h. Jurnal Penutup:
Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2008
Des 31 Penjualan 1,538,306,700
Realisasi laba penjualan angsuran 21,600,000
Pendapatan bunga 53,467,500
Laba penjualan investasi sementara saham 540,000
Ikhtisar Laba-rugi 1,613,914,200
CV Lancar Jaya
Laporan Penjualan Konsinyasi
31 Desember 2009
Penjualan:
2 unit LCD @ Rp8.250.000,00 Rp 16,500,000
16 unit tape @ Rp1.800.000,00 28,800,000
45,300,000
PPN 4,530,000 Rp 49,830,000
Beban:
Beban angkut lokal Rp 1,210,500
Beban komisi penjualan 6,795,000 8,005,500
41,824,500
Pengiriman cek (41,824,500)
Saldo utang Rp -
JAWABAN INSTRUKSI IV
a.1. Jurnal di Firma Jaya Abadi untuk mencatat pembubaran firma menjadi PT:
Tgl Akun Ref. Debit
2010
Jan
2 Kas 67,189,799
Modal Mada
Modal Hogi
Modal Vinsa
PT Jaya Abadi
Laporan Posisi Keuangan
2 Januari 2010
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 1,068,477,599 Utang dagang
Investasi sementara deposito 900,000,000 Utang bank jangka pendek
Investasi sementara obligasi 96,000,000 Utang gaji
Piutang dagang 574,500,000 Utang beban
Cadangan kerugian piutang (5,745,000) Utang PPN
Piutang bunga 8,640,000 Jumlah Liabilitas Lancar
Piutang lain-lain 900,000
Persed barang dagangan 375,000,000
Asuransi dibayar di muka 3,300,000
PPN dibayar di muka 13,500,000
PPh dibayar di muka 68,738,400
Persed perlengkapan kantor 1,350,000
Beban pengang penj ditangguhkan 144,000
Jumlah Aset Lancar 3,104,804,999
Aset Tetap:
Tanah 270,000,000
Gedung 216,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (21,600,000)
Kendaraan 240,000,000
Akumulasi penyusutan kendaraan (82,500,000) EKUITAS:
Mebel dan peralatan kantor 28,800,000 Modal saham
Akumulasi penyusutan mebel & perala (14,400,000) Agio saham
Jumlah Aset Tetap 636,300,000 Jumlah ekuitas
Total Aset 3,741,104,999 Total Liabilitas & Ekuitas
Kredit
27,177,919
14,431,111
25,580,769
498,477,599
150,000,000
96,000,000
574,500,000
8,640,000
900,000
375,000,000
3,300,000
13,500,000
68,738,400
1,350,000
144,000
270,000,000
216,000,000
240,000,000
28,800,000
2,545,349,999
Kredit
5,745,000
21,600,000
82,500,000
14,400,000
163,500,000
225,000,000
1,800,000
4,275,000
46,530,000
1,800,000,000
180,000,000
2,545,350,000
1,200,000,000
120,000,000
750,000,000
163,500,000
225,000,000
1,800,000
4,275,000
46,530,000
441,105,000
3,000,000,000
300,000,000
3,300,000,000
3,741,105,000
Neraca saldo Kantor Pusat tanggal 30 November 2010:
Debit Kredit
Kas 448,549,200 -
Investasi sementara saham 63,000,000
Investasi sementara deposito 900,000,000
Investasi sementara obligasi 96,000,000
Piutang dagang 525,000,000
Cad kerugian piutang 2,935,000
Persediaan barang dagangan 480,000,000
Pengiriman barang ke kantor cabang 240,000,000
Asuransi dibayar di muka 3,300,000
Beban pengangkutan penj ditangguhkan 200,800
PPN dibayar di muka 15,000,000
PPh dibayar di muka 114,675,000
Persediaan perlengkapan kantor 1,800,000
Kantor cabang 375,000,000
Laba belum direalisasi 60,000,000
Tanah 900,000,000
Gedung 216,000,000
Akumulasi penyusutan gedung 21,600,000
Kendaraan 240,000,000
Akumulasi penyusutan kendaraan 82,500,000
Mebel dan peralatan kantor 28,800,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan 14,400,000
Utang dagang 300,000,000
Utang bank jangka pendek 225,000,000
Utang PPN 21,000,000
Modal saham 3,000,000,000
Agio saham 300,000,000
Penjualan 1,192,800,000
Pembelian 900,000,000
Beban pengangkutan pembelian 6,000,000
Beban gaji bagian kantor 54,000,000
Beban listrik dan air 1,800,000
Beban telepon 2,550,000
Beban transportasi 2,850,000
Beban administrasi umum lain-lain 2,250,000
Beban pengangkutan penjualan 3,900,000
Beban gaji bagian penjualan 45,000,000
Beban komisi penjualan 7,500,000
Beban pemasaran lain-lain 1,950,000
Pendapatan bunga 8,640,000
Beban bunga 33,750,000
5,468,875,000 5,468,875,000
-
Debit Kredit
Kas 99,090,000
Piutang dagang 37,500,000
Pengiriman barang dari kantor pusat 300,000,000
PPN dibayar di muka 3,000,000
Persediaan perlengkapan kantor 1,800,000
Mebel dan peralatan kantor 15,000,000
Utang dagang 12,000,000
Utang PPN 4,500,000
Kantor pusat 225,000,000
Penjualan 300,000,000
Pembelian 60,000,000
Beban pengangkutan pembelian 900,000
Beban gaji bagian kantor 3,300,000
Beban listrik dan air 660,000
Beban telepon 900,000
Beban transportasi 300,000
Beban pengangkutan penjualan 2,250,000
Beban gaji bagian penjualan 6,600,000
Beban komisi penjualan 9,000,000
Beban pemasaran lain-lain 1,200,000
541,500,000 541,500,000
-
JAWABAN INSTRUKSI V
a.1. Jurnal untuk mencatat transaksi tahun 2010 di Kantor Pusat
Tgl Akun Ref. Debit Kredit
2010
Des
1 Kas 336,300,000
Investasi sementara deposito 300,000,000
Pendapatan bunga 36,300,000
3 Pembelian 31,200,000
PPN dibayar di muka 3,120,000
Utang dagang 34,320,000
4 Kas 105,000,000
Investasi sementara obligasi 96,000,000
Pendapatan bunga 7,200,000
Laba penjualan investasi obligasi 1,800,000
4 Kas 105,000,000
Piutang dagang 105,000,000
7 Kas 90,000,000
Piutang dagang 90,000,000
9 Pembelian 30,000,000
PPN dibayar di muka 3,000,000
Utang dagang 33,000,000
11 Kas 75,000,000
Piutang dagang 75,000,000
12 Pembelian 45,000,000
PPN dibayar di muka 4,500,000
Utang dagang 49,500,000
19 Kas 45,000,000
Piutang dagang 45,000,000
20 Pembelian 30,000,000
PPN dibayar di muka 3,000,000
Utang dagang 33,000,000
21 Kas 105,000,000
Piutang dagang 105,000,000
21 Pembelian 30,000,000
PPN dibayar di muka 3,000,000
Utang dagang 33,000,000
22 Kas 90,000,000
Piutang dagang 90,000,000
23 Pembelian 21,000,000
PPN dibayar di muka 2,100,000
Utang dagang 23,100,000
30 Kas 69,000,000
Investasi sementara saham 63,000,000
Laba penjualan investasi sementara saham 6,000,000
31 Kas 86,400,000
Pendapatan bunga 86,400,000
2,483,589,000 2,483,589,000
-
122,700,000
Tanah Pembelian
270,000,000 0 900,000,000 0
0 187,200,000
270,000,000 1,087,200,000
Gedung
216,000,000 0
0
216,000,000
150,000,000 20,625,000
150,000,000 24,750,000
300,000,000 45,375,000 45,375,000
9,075,000 6,806,250 6,806,250
36,300,000 38,568,750
Beban pengangkutan pembelian
6,000,000 0
1,140,000
7,140,000
Beban telepon
1,050,000 0
420,000
1,470,000
Beban transportasi
900,000 0
2,250,000
3,150,000
Beban advertensi
3,000,000 0
0
3,000,000
Pendapatan bunga
0 4,320,000
43,500,000
47,820,000
Beban bunga
33,750,000 0
6,750,000
40,500,000
4 Pembelian 24,000,000
PPN dibayar di muka 2,400,000
Utang dagang 26,400,000
5 Kas 37,500,000
Piutang dagang 37,500,000
Tanah Pembelian
200,800 0 0 0
0 24,000,000
200,800 24,000,000
Gedung
15,000,000 0
0
15,000,000
Beban pengangkutan pembelian
0 0
150,000
150,000
Beban telepon
2,250,000 0
90,000
2,340,000
Beban transportasi
1,800,000 0
120,000
1,920,000
Beban advertensi
2,850,000 0
0
2,850,000
Pendapatan bunga
0 0
0
0
Beban bunga
0 0
0
0
Perhitungan Laba:
Pendapatan 1,781,297,800
Beban 1,111,454,200
Laba sebelum pajak 669,843,600
Pendapatan bunga deposito (122,700,000)
Beban kerugian piutang 3,071,840 (119,628,160)
Laba kena pajak 550,215,440
PPh Badan = 12,5% x 553.227.000 68,776,875
481,438,565
Pendapatan bunga deposito 122,700,000
Beban kerugian piutang (3,071,840) 119,628,160
Laba setelah pajak 601,066,725 593,590,485
7,476,240
Pusat
Desember 2010
Neraca Saldo Stl Disesuaikan Laporan Laba/Rugi Laporan Posisi Keuangan
Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1,260,964,200
600,000,000
501,684,000
5,016,840 5,016,840
450,000,000
0
18,720,000
56,323,125
900,000
137,430,000
8,400,000 8,400,000
900,000,000
216,000,000
240,000,000
28,800,000
259,920,000 259,920,000
44,244,000 44,244,000
3,000,000,000 3,000,000,000
300,000,000 300,000,000
1,635,240,000 1,635,240,000
0
0
60,000,000
2,250,000
2,970,000
5,100,000
4,050,000
6,950,800
51,450,000
10,350,000
3,600,000
138,540,000 138,540,000
6,000,000 6,000,000
1,800,000 1,800,000
40,500,000
150,000
1,950,000 1,950,000
1,200,000 1,200,000
3,150,000
2,081,840
824,340,000
20,970,000
3,780,000
24,000,000
4,320,000
7,020,000
36,000,000
2,880,000
10,800,000 10,800,000
60,000,000 60,000,000
7,200,000 7,200,000
3,300,000
68,776,875
esember 2010
Neraca Saldo Stl Disesuaikan Laporan Laba/Rugi Laporan Posisi Keuangan
Kredit Debit Kredit Debit Kredit
46,515,000
49,500,000
2,400,000
105,000
15,000,000
26,400,000 26,400,000
4,500,000 4,500,000
225,000,000 225,000,000
345,000,000 345,000,000
3,600,000
735,000
990,000
420,000
150,000
2,550,000
6,600,000
9,600,000
1,290,000
300,000 300,000
150,000 150,000
1,845,000
990,000
990,000 990,000
60,000,000
400,050,000
2,250,000
1,500,000
3,750,000 3,750,000
h) Kas 150,000,000
Kantor cabang 237,570,000
31 Laba-rugi 1,187,989,515
Beban gaji bagian kantor 60,000,000
Beban listrik dan air 2,250,000
Beban telepon 2,970,000
Beban transportasi 5,100,000
Beban administrasi umum lain-lain 4,050,000
Beban pengangkutan penjualan 6,950,800
Beban gaji bagian penjualan 51,450,000
Beban komisi penjualan 10,350,000
Beban pemasaran lain-lain 3,600,000
Beban bunga 40,500,000
Beban di luar usaha lain-lain 150,000
Beban perlengkapan kantor 3,150,000
Beban kerugian piutang 2,081,840
Harga pokok penjualan 824,340,000
Laba rugi cabang 20,970,000
Beban penyusutan gedung administrasi 3,780,000
Beban penyusutan kendaraan administrasi 24,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi 4,320,000
Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000
Beban penyusutan kendaraan pemasaran 36,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran 2,880,000
Beban asuransi 3,300,000
PPh badan 68,776,875
31 Laba-rugi 593,590,485
Saldo laba 593,590,485
j. Jurnal Penutup - Kantor Cabang (hal 71)
Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2010
Des 31 Penjualan 345,000,000
Laba-rugi 345,000,000
31 Laba-rugi 432,570,000
Beban gaji bagian kantor 3,600,000
Beban listrik dan air 735,000
Beban telepon 990,000
Beban transportasi 420,000
Beban administrasi umum lain-lain 150,000
Beban pengangkutan penjualan 2,550,000
Beban gaji bagian penjualan 6,600,000
Beban komisi penjualan 9,600,000
Beban pemasaran lain-lain 1,290,000
Beban perlengkapan kantor 1,845,000
Beban kerugian piutang 990,000
Harga pokok penjualan 400,050,000
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi 2,250,000
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran 1,500,000
1,980,240,000
138,540,000
6,000,000
1,800,000
0
2,126,580,000
480,000,000
1,171,200,000
8,190,000
0
0
1,659,390,000
501,600,000
1,157,790,000
3,300,000
63,600,000
4,995,000
2,985,000
3,960,000
6,030,000
24,000,000
4,320,000
5,520,000
4,200,000
9,500,800
58,050,000
19,950,000
7,020,000
36,000,000
4,380,000
3,071,840
4,890,000
40,500,000
150,000
67,842,400
1,532,055,040
594,524,960
0
0
594,524,960
0
594,524,960
1,307,479,200
600,000,000
551,184,000
(6,006,840)
501,600,000
21,120,000
56,323,125
1,005,000
0
0
900,000,000
216,000,000
(10,800,000)
240,000,000
(60,000,000)
43,800,000
(10,950,000)
4,350,754,485
286,320,000
2,250,000
48,744,000
1,350,000
0
3,000,000,000
300,000,000
594,524,960
4,233,188,960
117,565,525
Eliminasi dan penyesuaian transaksi timbal balik:
a. Eliminasi rugi cabang:
Kantor cabang xx.xxx -
Laba rugi cabang - xx.xxx
b. Eliminasi akun kantor cabang & kantor pusat:
Kantor pusat xx.xxx -
Kantor cabang - xx.xxx
c. Penyesuaian pengiriman barang dari pusat:
Laba belum direalisasi xx.xxx -
Pengiriman barang dari kantor pusat - xx.xxx
d. Eliminasi akun pengiriman barang:
Pengiriman barang ke kantor cabang xx.xxx -
Pengiriman barang dari kantor pusat - xx.xxx
e. Penyesuaian persed akhir di kantor cabang:
Persed barang dag akhir (LR) xx.xxx = 25/125 x 42.000.000
Persed barang dag akhir (LPK) - xx.xxx
PT Jaya Abadi
Kertas Kerja Penyusunan Laporan Keuangan Gabungan
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010
Eliminasi & Penyesuaian
Keterangan Kantor Pusat Kantor Cabang
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi:
Penjualan 1,635,240,000 345,000,000
Pendapatan bunga 138,540,000 0
Laba penjualan investasi sementara saham 6,000,000 0
Laba penjualan investasi obligasi 1,800,000 0
Laba (rugi) cabang (87,570,000) 0 a) 87,570,000
Total pendapatan 1,694,010,000 345,000,000
Harga pokok penjualan 824,340,000 400,050,000 d) 8,400,000 c) 75,000,000
Beban asuransi 3,300,000 0
Beban gaji bagian kantor 60,000,000 3,600,000
Beban perlengkapan kantor 3,150,000 1,845,000
Beban listrik dan air 2,250,000 735,000
Beban telepon 2,970,000 990,000
Beban penyusutan gedung administrasi 3,780,000 2,250,000
Beban penyusutan kendaraan administrasi 24,000,000 0
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi 4,320,000 0
Beban transportasi 5,100,000 420,000
Beban administrasi umum lain-lain 4,050,000 150,000
Beban pengangkutan penjualan 6,950,800 2,550,000
Beban gaji bagian penjualan 51,450,000 6,600,000
Beban komisi penjualan 10,350,000 9,600,000
Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000 0
Beban penyusutan kendaraan pemasaran 36,000,000 0
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran 2,880,000 1,500,000
Beban kerugian piutang 2,081,840 990,000
Beban pemasaran lain-lain 3,600,000 1,290,000
Beban bunga 40,500,000 0
Beban di luar usaha lain-lain 150,000 0
PPh badan 67,842,400 0
Total beban 1,166,085,040 432,570,000
Laba (rugi) bersih 527,924,960 (87,570,000)
Laporan Saldo Laba/Kantor Pusat:
Saldo laba awal 0
Kantor pusat (preclosing) 225,000,000 b) 225,000,000
Laba (rugi) bersih 527,924,960 (87,570,000)
Dividen 0 0
Saldo laba/Kantor pusat akhir 527,924,960 137,430,000
Laporan Posisi Keuangan:
Kas 1,260,964,200 46,515,000
Investasi sementara deposito 600,000,000
Piutang dagang 501,684,000 49,500,000
Cad kerugian piutang (5,016,840) (990,000)
Persediaan barang dagangan 450,000,000 60,000,000 d) 8,400,000
PPN dibayar di muka 18,720,000 2,400,000
PPh dibayar di muka 56,323,125 0
Persediaan perlengkapan kantor 900,000 105,000
Kantor cabang 137,430,000 0 a) 87,570,000 b) 225,000,000
Laba belum direalisasi (75,000,000) 0 c) 75,000,000
Tanah 900,000,000 0
Gedung 216,000,000 0
Akumulasi penyusutan gedung (10,800,000) 0
Kendaraan 240,000,000 0
Akumulasi penyusutan kendaraan (60,000,000) 0
Mebel dan peralatan kantor 28,800,000 15,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (7,200,000) (3,750,000)
Total aset 4,252,804,485 168,780,000
Utang dagang 259,920,000 26,400,000
Utang gaji 1,950,000 300,000
Utang PPN 44,244,000 4,500,000
Utang beban 1,200,000 150,000
Kantor pusat 0 137,430,000
Modal saham 3,000,000,000 0
Agio saham 300,000,000 0
Saldo laba 527,924,960 0
Total liabilitas dan ekuitas 4,135,238,960 168,780,000 395,970,000 395,970,000
117,565,525 - -
Laporan
Gabungan
1,980,240,000
138,540,000
6,000,000
1,800,000
0
2,126,580,000
1,157,790,000
3,300,000
63,600,000
4,995,000
2,985,000
3,960,000
6,030,000
24,000,000
4,320,000
5,520,000
4,200,000
9,500,800
58,050,000
19,950,000
7,020,000
36,000,000
4,380,000
3,071,840
4,890,000
40,500,000
150,000
67,842,400
1,532,055,040
594,524,960
0
0
594,524,960
0
594,524,960
1,307,479,200
600,000,000
551,184,000
(6,006,840)
501,600,000
21,120,000
56,323,125
1,005,000
0
0
900,000,000
216,000,000
(10,800,000)
240,000,000
(60,000,000)
43,800,000
(10,950,000)
4,350,754,485
286,320,000
2,250,000
48,744,000
1,350,000
0
3,000,000,000
300,000,000
594,524,960
4,233,188,960
117,565,525
Eliminasi dan penyesuaian transaksi timbal balik:
a. Eliminasi rugi cabang:
Kantor cabang xx.xxx -
Laba rugi cabang - xx.xxx
b. Eliminasi akun kantor cabang & kantor pusat:
Kantor pusat xx.xxx -
Kantor cabang - xx.xxx
c. Penyesuaian laba belum direalisasi:
Laba belum direalisasi xx.xxx -
Harga pokok penjualan - xx.xxx
d. Penyesuaian persed akhir di kantor cabang:
Harga pokok penjualan xx.xxx = 25/125 x 42.000.000
Persed barang dag akhir (LPK) - xx.xxx
PT Jaya Abadi
Kertas Kerja Penyusunan Laporan Keuangan Gabungan
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010
Eliminasi & Penyesuaian
Keterangan Kantor Pusat Kantor Cabang
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi:
Penjualan 1,635,240,000 345,000,000
Pendapatan bunga 138,540,000 0
Laba penjualan investasi sementara saham 6,000,000 0
Laba penjualan investasi obligasi 1,800,000 0
Laba (rugi) cabang (20,970,000) 0 a) 20,970,000
Total pendapatan 1,760,610,000 345,000,000
Harga pokok penjualan 824,340,000 400,050,000 b) 66,600,000
Beban asuransi 3,300,000 0
Beban gaji bagian kantor 60,000,000 3,600,000
Beban perlengkapan kantor 3,150,000 1,845,000
Beban listrik dan air 2,250,000 735,000
Beban telepon 2,970,000 990,000
Beban penyusutan gedung administrasi 3,780,000 2,250,000
Beban penyusutan kendaraan administrasi 24,000,000 0
Beban penyusutan mebel & peralatan administra 4,320,000 0
Beban transportasi 5,100,000 420,000
Beban administrasi umum lain-lain 4,050,000 150,000
Beban pengangkutan penjualan 6,950,800 2,550,000
Beban gaji bagian penjualan 51,450,000 6,600,000
Beban komisi penjualan 10,350,000 9,600,000
Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000 0
Beban penyusutan kendaraan pemasaran 36,000,000 0
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasara 2,880,000 1,500,000
Beban kerugian piutang 2,081,840 990,000
Beban pemasaran lain-lain 3,600,000 1,290,000
Beban bunga 40,500,000 0
Beban di luar usaha lain-lain 150,000 0
PPh badan 67,842,400 0
Total beban 1,166,085,040 432,570,000
Laba (rugi) bersih 594,524,960 (87,570,000)
Laporan Saldo Laba/Kantor Pusat:
Saldo laba awal 0 0
Kantor pusat (preclosing) 225,000,000 c) 225,000,000
Laba (rugi) bersih 594,524,960 (87,570,000)
Dividen 0 0
Saldo laba/Kantor pusat akhir 594,524,960 137,430,000
Laporan Posisi Keuangan:
Kas 1,260,964,200 46,515,000
Investasi sementara deposito 600,000,000
Piutang dagang 501,684,000 49,500,000
Cad kerugian piutang (5,016,840) (990,000)
Persediaan barang dagangan 450,000,000 60,000,000 d) 8,400,000
PPN dibayar di muka 18,720,000 2,400,000
PPh dibayar di muka 56,323,125 0
Persediaan perlengkapan kantor 900,000 105,000
Kantor cabang 137,430,000 0 a) 20,970,000 c) 225,000,000
b) 66,600,000
Laba belum direalisasi (8,400,000) 0 d) 8,400,000
Tanah 900,000,000 0
Gedung 216,000,000 0
Akumulasi penyusutan gedung (10,800,000) 0
Kendaraan 240,000,000 0
Akumulasi penyusutan kendaraan (60,000,000) 0
Mebel dan peralatan kantor 28,800,000 15,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (7,200,000) (3,750,000)
Total aset 4,319,404,485 168,780,000
Utang dagang 259,920,000 26,400,000
Utang gaji 1,950,000 300,000
Utang PPN 44,244,000 4,500,000
Utang beban 1,200,000 150,000
Kantor pusat 0 137,430,000
Modal saham 3,000,000,000 0
Agio saham 300,000,000 0
Saldo laba 594,524,960 0
Total liabilitas dan ekuitas 4,201,838,960 168,780,000 320,970,000 320,970,000
117,565,525 - -
Laporan
Gabungan
1,980,240,000
138,540,000
6,000,000
1,800,000
0
2,126,580,000
1,157,790,000
3,300,000
63,600,000
4,995,000
2,985,000
3,960,000
6,030,000
24,000,000
4,320,000
5,520,000
4,200,000
9,500,800
58,050,000
19,950,000
7,020,000
36,000,000
4,380,000
3,071,840
4,890,000
40,500,000
150,000
67,842,400
1,532,055,040
594,524,960
0
0
594,524,960
0
594,524,960
1,307,479,200
600,000,000
551,184,000
(6,006,840)
501,600,000
21,120,000
56,323,125
1,005,000
0
0
900,000,000
216,000,000
(10,800,000)
240,000,000
(60,000,000)
43,800,000
(10,950,000)
4,350,754,485
286,320,000
2,250,000
48,744,000
1,350,000
0
3,000,000,000
300,000,000
594,524,960
4,233,188,960
117,565,525
Eliminasi dan penyesuaian transaksi timbal balik:
a. Eliminasi rugi cabang:
Kantor cabang xx.xxx -
Laba rugi cabang - xx.xxx
b. Penyesuaian laba belum direalisasi atas barang yang terjual:
Kantor cabang xx.xxx - = 75.000.000 - 8.400.000
Harga pokok penjualan - xx.xxx
c. Eliminasi akun kantor cabang & kantor pusat:
Kantor pusat xx.xxx -
Kantor cabang - xx.xxx
d. Penyesuaian persed akhir di kantor cabang:
Harga pokok penjualan xx.xxx = 25/125 x 42.000.000
Persed barang dag akhir (LPK) - xx.xxx
g. Laporan laba rugi gabungan (hal 61)
3,000,000,000
300,000,000
594,524,960
3,894,524,960
4,233,188,960
g. Laporan laba rugi gabungan (hal 61)
PT Jaya Abadi
Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2010
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 1,307,479,200 Utang dagang
Investasi sementara deposito 600,000,000 Utang gaji
Piutang dagang 551,184,000 Utang PPN
Cad kerugian piutang (6,006,840) Utang beban
Persediaan barang dagangan 501,600,000 Jumlah Liabilitas Lancar
PPN dibayar di muka 21,120,000
PPh dibayar di muka 56,323,125
Persediaan perlengkapan kantor 1,005,000
Jumlah Aset Lancar 3,032,704,485
Aset Tetap:
Tanah 900,000,000
Gedung 216,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (10,800,000)
Kendaraan 240,000,000 EKUITAS:
Akumulasi penyusutan kendaraan (60,000,000) Modal saham
Mebel dan peralatan kantor 43,800,000 Agio saham
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (10,950,000) Saldo laba
Jumlah Aset Tetap 1,318,050,000 Jumlah ekuitas
Total Aset 4,350,754,485 Total Liabilitas & Ekuitas
286,320,000
2,250,000
48,744,000
1,350,000
338,664,000
3,000,000,000
300,000,000
594,524,960
3,894,524,960
4,233,188,960
Neraca PT Nugraha Jaya tanggal 1 Januari 2011:
1 Kas 45,000,000
Investasi sementara saham 66,000,000
Piutang dagang 75,000,000
Piutang wesel 75,000,000
Persediaan barang dagangan 600,000,000
Tanah 750,000,000
Gedung 450,000,000
Mebel dan peralatan kantor 150,000,000
Goodwill 37,500,000
Akumulasi penyusutan gedung 135,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan 37,500,000
Utang dagang 150,000,000
Utang wesel 66,000,000
Utang gaji 30,000,000
Utang PPh 30,000,000
Investasi saham 1,800,000,000
b. Laporan posisi keuangan setelah merger:
PT Jaya Abadi
Laporan Posisi Keuangan
1 Januari 2011
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 1,352,479,200 Utang dagang 436,320,000
Investasi sementara saham 66,000,000 Utang wesel 66,000,000
Investasi sementara deposito 600,000,000 Utang gaji 32,250,000
Piutang dagang 626,184,000 Utang PPN 78,720,000
Cad kerugian piutang (6,006,840) Utang beban 1,350,000
Piutang wesel 75,000,000 Jumlah Liabilitas Lancar 614,640,000
Persediaan barang dagangan 1,101,600,000
PPN dibayar di muka 21,120,000
PPh dibayar di muka 56,323,125
Persediaan perlengkapan kantor 1,005,000
Jumlah Aset Lancar 3,893,704,485
Aset Tetap:
Tanah 1,650,000,000
Gedung 666,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (145,800,000)
Kendaraan 240,000,000
Akumulasi penyusutan kendaraan (60,000,000)
Mebel dan peralatan kantor 193,800,000 EKUITAS:
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (48,450,000) Modal saham 4,500,000,000
Jumlah Aset Tetap 2,495,550,000 Agio saham 600,000,000
Aset Tidak Berwujud: Saldo laba 600,690,225
Goodwill 37,500,000 Jumlah ekuitas 5,700,690,225
Total Aset 6,426,754,485 Total Liabilitas & Ekuitas 6,315,330,225
111,424,260
Laporan posisi keuangan PT Jaya Abadi tanggal 1 Juli 2011:
a. Mencatat akuisisi:
Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2011
Juli
1 Investasi saham 1,920,000,000
Kas 480,000,000
Modal saham 1,200,000,000
Agio saham 240,000,000
Perhitungan goodwill:
Investasi saham (imbalan yang dialihkan) 1,920,000,000
Kepentingan non pengendali = 20% x 100/80 x investasi 480,000,000 2,400,000,000
PT Jaya Abadi
Laporan Posisi Keuangan
1 Juli 2011
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 961,800,000 Utang dagang 125,000,000
Investasi sementara deposito 600,000,000 Utang gaji 9,000,000
Piutang dagang 600,000,000 Utang PPN 30,000,000
Cad kerugian piutang (6,000,000) Utang beban 3,000,000
Piutang bunga 43,200,000 Jumlah Liabilitas Lancar 167,000,000
Persediaan barang dagangan 568,824,000
PPN dibayar di muka 24,000,000
PPh dibayar di muka 75,528,000
Persediaan perlengkapan kantor 1,500,000
Jumlah Aset Lancar 2,868,852,000
Investasi Jangka Panjang:
Investasi saham 1,920,000,000
Aset Tetap:
Tanah 1,500,000,000
Gedung 494,400,000
Akumulasi penyusutan gedung (120,660,000)
Kendaraan 207,000,000 EKUITAS:
Akumulasi penyusutan kendaraan (34,350,000) Modal saham 5,700,000,000
Mebel dan peralatan kantor 158,040,000 Agio saham 840,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (36,282,000) Saldo laba 250,000,000
Jumlah Aset Tetap 2,168,148,000 Jumlah ekuitas 6,790,000,000
Total Aset 6,957,000,000 Total Liabilitas & Ekuitas 6,957,000,000
-
PT Sinar Surya
Laporan Posisi Keuangan
1 Juli 2011
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 300,000,000 Utang dagang 231,300,000
Piutang dagang 450,000,000 Utang PPN 27,000,000
Cad kerugian piutang (4,500,000) Jumlah Liabilitas Lancar 258,300,000
Persediaan barang dagangan 450,000,000
PPN dibayar di muka 15,000,000
PPh dibayar di muka 36,000,000
Persediaan perlengkapan kantor 1,800,000
Jumlah Aset Lancar 1,248,300,000
Aset Tetap:
Tanah 600,000,000
Gedung 150,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (15,000,000)
Kendaraan 120,000,000 EKUITAS:
Akumulasi penyusutan kendaraan (12,000,000) Modal saham 1,200,000,000
Mebel dan peralatan kantor 30,000,000 Agio saham 300,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (3,000,000) Saldo laba 360,000,000
Jumlah Aset Tetap 870,000,000 Jumlah ekuitas 1,860,000,000
Total Aset 2,118,300,000 Total Liabilitas & Ekuitas 2,118,300,000
c. Kertas kerja penyusunan laporan keuangan konsolidasian:
1,261,800,000
600,000,000
1,050,000,000
(10,500,000)
43,200,000
1,168,824,000
39,000,000
111,528,000
3,300,000
0
2,400,000,000
674,400,000
(138,660,000)
357,000,000
(49,350,000)
194,040,000
(39,882,000)
94,625,000
7,759,325,000
356,700,000
9,000,000
57,000,000
3,000,000
63,625,000
5,700,000,000
840,000,000
250,000,000
480,000,000
7,759,325,000
-
d. Laporan posisi keuangan konsolidasian:
5,700,000,000
840,000,000
250,000,000
480,000,000
7,270,000,000
7,759,325,000
-
Neraca saldo PT Jaya Abadi dana PT Sinar Surya tanggal 1 Juli 2011:
a. Mencatat penjualan kendaraan serta pengumuman dan pembagian dividen anak perusahaan:
Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2011
Juli
1 Kas 57,000,000
Akumulasi penyusutan kendaraan 12,000,000
Kendaraan 60,000,000
Laba penjualan kendaraan 9,000,000
Des
31 Kas 72,000,000
Pendapatan dividen 72,000,000
k perusahaan:
c. Kertas kerja penyusunan laporan keuangan konsolidasian:
2,025,779,800
600,000,000
1,200,000,000
(12,000,000)
1,050,000,000
63,000,000
4,050,000
0
3,300,000,000
674,400,000
(166,020,000)
357,000,000
(53,700,000)
194,040,000
(49,284,000)
89,825,000
9,277,090,800
510,400,000
18,000,000
75,000,000
7,500,000
44,462,500
5,700,000,000
840,000,000
0
480,000,000
0
7,675,362,500
1,601,728,300
Eliminasi & penyesuaian konsolidasian:
a. Eliminasi investasi saham (PT Sinar Surya)
Modal saham 1,200,000,000
Agio saham 300,000,000
Saldo laba 1/7 360,000,000
Persediaan barang dagangan 150,000,000
Tanah 300,000,000
Gedung 30,000,000
Kendaraan 30,000,000
Mebel dan peralatan kantor 6,000,000
Goodwill 94,625,000
Investasi saham 1,920,000,000
Akumulasi penyusutan gedung 3,000,000
Akumulasi penyusutan kendaraan 3,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan 600,000
Utang dagang 400,000
Utang pajak tangguhan 63,625,000
Kepentingan non pengendali-ekuitas 480,000,000
2,470,625,000 2,470,625,000
j. Penyesuaian penyusutan kendaraan tahun 2011 atas penjualan kendaraan (downstream sales)
Akumulasi penyusutan kendaraan 450,000
Beban penyusutan kendaraan (beban operasi) 450,000
3,000,000,000
300,000,000
594,524,960
3,894,524,960
4,233,188,960