Hak dan Kewajiban Perpajakan Instansi Pemerintah

Badan AdHoc Penyelenggara Pemilu di lingkungan

Komisi Pemilihan Umum (KPU) RI

Jakarta, 10 Oktober 2023

www.pajak.go.id
PPh Pasal 4 ayat (2)

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 3

KPU Kab. ... Sumut:

Siang pak. Ijin bertanya. Untuk upah pekerja/tukang ngecat gedung kantor
dengan upah 150rb/hari selama 6 hari, orang pribadi bukan badan usaha dan
tidak memiliki NPWP.. Apakah kena potong pajak atau tidak pak?
TANYA

Pekerjaan pengecatan masuk dalam lingkup kegiatan jasa konstruksi yang

terutang PPh Pasal 4 ayat (2). Apabila pemberi jasa merupakan orang pribadi (ber-
NPWP maupun tidak ber-NPWP):
a. tidak memiliki sertifikat kompetensi kerja, maka tarif yang digunakan adalah
JAWAB sebesar 4% dari penghasilan bruto
b. memiliki sertifikat kompetensi kerja, maka tarif yang digunakan adalah 1,75%
dari penghasilan bruto

www.pajak.go.id
PPh Pasal 21

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 5

KPU Kab. Pasangkayu:

u pns gol 4 yg merangkap jd penyelenggara adhoc,, apa gajinya di potong pajak?

TANYA

Perhitungan PPh 21 atas penghasilan yg diterima Pejabat Negara, PNS/TNI/POLRI

dan pensiunannya mengikuti ketentuan PP-80/2010, yaitu atas:
a. penghasilan bulanan tetap dan teratur (gaji dan tunjangan) dipotong PPh 21
dengan tarif Pasal 17 (tidak final)
JAWAB b. selain penghasilan pada butir a, pemotongan PPh 21 dilakukan dengan tarif
PPh 21 final sesuai golongan/pangkat penerima penghasilan (apapun jabatan
mereka di Badan Adhoc KPU). Untuk PNS golongan IV dipotong PPh final
dengan tarif 15% dari penghasilan bruto
www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 6

KPU Kab. Toba:

a. dlm paparan narasumber pd saat di Bali kemaren bahwa petugas sortir n lipat
tidak kena pajak karna perhitungan pph pasal 21 sesuai cth kasus yakni 5%x
TANYA (Rp. 200.000) - (Rp. 450.000) = 0. Sementara menurut bagan identifikasi subjek
n perhitungan PPh pasal 21 bahwa yg bukan pegawai n tidak
berkesinambunagan yakni 50%xPh bruto dengan menggunakan tarif
umum/progresif, menurut saya tdk nyambung Pak antara contoh kasus
petugas sortir/lipat dengan bagan karna menurut bagan yg dikurangi PTKP itu
adalah pegawai n pegawai tdk tetap yg berkesinambungan,
b. yg kedua Pertanyaan saya Pak dlm hal pekerja cth nya tukang utk melakukan
pengecatan gedung kantor apabila kita menggunakan upah harian yakni
130.000 per hari, apakah kami potong pajaknya? Mohon bimbingannya Pak?

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 7

a. Untuk mengidentifikasi subjek PPh Pasal 21, kita perlu memahami definisi
pegawai, pegawai tetap, pegawai tidak tetap, dan bukan pegawai. Pada slide
yang telah disampaikan sebelumnya, petugas sortir lipat (non PNS)
JAWAB diidentifikasikan sbg pegawai tidak tetap karena mereka dibayar per lembar
surat suara yg selesai disortir dan dilipat.
b. Pekerjaan pengecatan masuk dalam lingkup kegiatan jasa konstruksi yang
terutang PPh Pasal 4 ayat (2). Apabila pemberi jasa merupakan orang pribadi
(ber-NPWP maupun tidak ber-NPWP):
• tidak memiliki sertifikat kompetensi kerja, maka tarif yang digunakan
adalah sebesar 4% dari penghasilan bruto
• memiliki sertifikat kompetensi kerja, maka tarif yang digunakan adalah
1,75% dari penghasilan bruto

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 8

KPU Kab. Luwu Utara:

Pada materi yang kami terima kemarin, Untuk pengenaan jasa catering yg tidak
berbadan hukum itu dikenakan PPh 21. Untuk perhitungan PPh 21 nya sendiri itu
seperti apa?
TANYA

Pemotongan PPh 21 terkait dengan:

a. imbalan atas jasa, kegiatan, atau pekerjaan, dan
b. diterima oleh orang pribadi

JAWAB Imbalan atas jasa catering orang pribadi dipotong PPh Pasal 21 sebagai bukan
pegawai yang tidak berkesinambungan. Cara perhitungan: (50% x penghasilan
bruto) x tarif umum.

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 9

KPU Kab. Lebong:

kalo kami belanja/transaksi kegiatan paket meeting ke pihak Hotel yang ngak punya
NPWP hotel, jadi kami pake NPWP pemiliknya/orang pribadi (NPWP bukan nama hotel),
jadi pajak apa yg kami pungut dan setor pak?
TANYA

a. Kegiatan usaha perhotelan secara umum dikelola oleh badan usaha, tapi mungkin juga
dikelola oleh keluarga atau orang pribadi.
b. Apabila hotel dikelola oleh orang pribadi, maka belanja jasa paket meeting-nya
terhutang PPh 21 (tarif umum). Sedangkan apabila hotel dikelola oleh badan usaha,
maka terutang PPh Psl 23 (tarif 2%).
JAWAB
c. Jasa perhotelan tidak terutang PPN (karena sudah terhutang pajak daerah - red).

Berapa DPP (dasar pengenaan pajak) nya?:

a. Apabila menjadi objek PPh Pasal 21, maka DPP nya adalah 50% dari biaya paket
meetingnya
b. Apabila menjadi objek PPh Pasal 23, maka DPP nya adalah sebesar penghasilan bruto
(100% biaya paket meeting)

www.pajak.go.id
PPh Pasal 22

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 11

KPU Kab. Lebong:

Apabila kita belanja dengan pihak ketiga namun NPWP nya bukan NPWP CV,
mereka masih menggunakan NPWP orang pribadi, jadi kalo kita belanja lebih dr
2 juta apakah kami msh membayarkan pajak 11%, dan pajak apa saja yg hrs kami
TANYA
bayar?

Ketika satker belanja kepada rekanan CV maka:

a. terutang PPh 4 ayat (2), apabila rekanan bisa menunjukan surat keterangan
bahwa omzetnya < 4,8 M setahun, tarifnya 0,5%
b. terutang PPh 22, apabila satker belanja barang > 2jt, tarifnya 1,5%
JAWAB c. terutang PPh 23, apabila satker belanja jasa, tarifnya 2%
d. terutang PPN, apabila rekanan adalah PKP, tarifnya 11%

Apabila rekanan CV tidak punya NPWP, maka tarif PPh Pasal 22 atau PPh Pasal 23
nya menjadi dua kali lipat. Rekanan tidak bisa menggunakan NPWP pemilik CV
karena transaksi satker adalah dengan CV bukan dengan orang pribadi

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 12

KPU Kab. Ogan Ilir:

kemarin kami memesan catering utk makan siang pd sebuah kegiatan di RM.
Cinto Raso dg nominal d atas 10jt, mereka tdk memiliki NPWP atas nama RM nya
melainkan hanya NPWP pribadi pemilik RM. Pertanyaan saya,pengenaan pajak apa
TANYA
saja di kasus spt ini? dan berapa persen pengenaan pajak tsb?

Pembelian konsumsi di rumah makan, dapat merupakan belanja barang atau

belanja jasa catering. Yang membedakan adalah:
a. belanja berdasarkan pemesanan (makan belum tersedia saat pemesanan) →
belanja jasa catering
JAWAB b. belanja langsung (makanan sudah tersedia saat dibeli) → belanja barang

RM Cinto Raso merupakan milik orang pribadi (dengan NPWP orang pribadi):
• Apabila belanjanya termasuk belanja jasa catering, maka terutang PPh Pasal 21
• Apabila belanjanya termasuk belanja barang, maka terutang PPh Pasal 22,
dengan tarif 1,5%
www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 13

KPU Kab. Luwu Utara:

Mohon penjelasannya terkait pengenaan pajak konsumsi. Jika melakukan
pembelanjaan nasi kotak di warung makan dengan nilai lebih dari 2jt dipungut
PPh 22 atau 23? apakah di pungut jg PPN nya pak?
TANYA
KPU Kab. Jombang; KPU Kab. Sambas; KPU Kab. Probolinggo:
Kami belanja konsumsi kegiatan berupa nasi kotak dan snack pada pengusaha
UMKM yg diberi nama BERKAH CATERING, kami memotong PPh 22, 1,5% utk
belanja di atas 2 juta

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 14

Restoran, rumah makan, warung, dan sejenisnya punya ciri-ciri menyediakan layanan penyajian
makanan dan/atau minuman yang paling sedikit berupa penyediaan fasilitas meja, kursi, dan/atau
peralatan makan dan minum baik yang dikonsumsi di tempat atau tidak.

JAWAB Jasa boga atau katering punya ciri-ciri minimal: ada proses penyediaan bahan baku dan bahan
setengah jadi, pembuatan, penyimpanan, serta penyajian berdasarkan pesanan; penyajian di lokasi
yang diinginkan oleh pemesan dan berbeda dengan lokasi dimana proses pembuatan dan
penyimpanan dilakukan; dan penyajian dilakukan dengan atau tanpa peralatan dan petugasnya.

Tidak ada pemungutan PPN atas belanja konsumsi, karena pajak makanan dan minuman serta jasa
catering itu dikelola pemerintah daerah.

Adapun pemungutan/pemotongan PPh atas belanja konsumsi:

a. Beli snack di toko kue: PPh 22
b. Pesan snack di toko kue: PPh 23 atau PPh 21
c. Beli nasi kotak di restoran: PPh 22
d. Pesan nasi kotak di restoran: PPh 23 atau PPh 21

www.pajak.go.id
PPh Pasal 23

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 16

KPU Kab. Pasangkayu; KPU Kab. Bangka Tengah; KPU Kab. Sawahlunto; KPU Kab.
Toba; KPU Kab. Ende; KPU Kab. Humbang Hasundutan; KPU Kab. Sumut:
Terkait pengumuman DCS (Daftar Caleg Sementara) yg hrs dipublikasikan di radio dan
media cetak. Utk pengenaan pajaknya apakah tetap dikenakan PPN dan PPh23
TANYA

Aspek perpajakan terkait ILM (Iklan Layanan Masyarakat) misalnya dalam rangka
pengumuman Daftar Calon Anggota DPRD adalah sbb:
a. apabila siaran melalui RRI, satker:
• tidak memotong PPh 23 karena RRI bukan subjek pajak badan
JAWAB • tidak memungut PPN karena jasa penyiaran tidak bersifat iklan dibebaskan PPN-nya
b. apabila siaran melalui radio swasta, satker:
• memotong PPh 23 dengan tarif 2%
• tidak memungut PPN karena jasa penyiaran tidak bersifat iklan dibebaskan PPN-nya
c. apabila ditayangkan di media cetak/media elektronik, satker:
• memotong PPh 23 dg tarif 2%
• memungut PPN dg tarif 11% dan meminta FP kode 02 hanya jika rekanan PKP dan
nilai transaksi > 2jt

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 17

KPU Kab. Sawahlunto:

Iklan Layanan Masyarakat hitung nya pake dpp atau dr jumlah bersih?

TANYA

Contoh perhitungan apabila dari media

cetak (rekanan PKP) harganya sudah
termasuk PPN
JAWAB

Contoh perhitungan apabila dari media

cetak (rekanan PKP) harganya tidak
termasuk PPN

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 18

KPU Kab. Keerom:

a. pembayaran pajak dalam rangka pembuatan papan nama kantor yang bengkelnya
bukan PKP tapi punya NPWP pribadi. Tarif yang dibayar PPh berapa ya?
b. rekanan punya toko tapi belum terdaftar sebagai PKP. Perlakuannya bagaimana pak?
TANYA

a. Papan nama kantor bukan barang jadi yang langsung dapat dibeli, tapi merupakan
barang yang harus diproses terlebih dahulu supaya tersedia. Oleh karena itu, belanja
papan nama kantor termasuk ke dalam belanja jasa (bukan belanja barang).

JAWAB Belanja jasa:

• terutang PPh Pasal 23 apabila rekanannya badan usaha (tarif 2%)
• terutang PPh Pasal 21 apabila rekanannya orang pribadi yang termasuk kelompok
bukan pegawai. Cara perhitungan: (50% x penghasilan bruto) x tarif umum karena
karakteristik penghasilannya tidak berkesinambungan.

b. PPN tidak dipungut apabila rekanan bukan PKP

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 19

KPU 82 Kab. Lampung:

a. Sewa gedung hotel untuk melaksanakan kegiatan, pajak nya berapa ya pak?
b. Sewa gedung bukan dihotel baru kena pajak pph pasal 4 ayat (2)?

TANYA

a. Kegiatan di hotel bisa meliputi paket:

• halfday/fullday/fullboard (dimana pengguna bisa menikmati kamar,
makan, ruang meeting, dan semua fasilitas hotel),
• persewaan ruang saja (untuk pertemuan, wedding, wisuda, dll.).
JAWAB Kedua jenis kegiatan tersebut merupakan penyerahan jasa perhotelan,
sehingga terhutang PPh pasal 23, dengan tarif 2%.

b. Sewa gedung di luar hotel merupakan objek PPh final Pasal 4 ayat (2) atas
sewa tanah dan/atau bangunan (tarif 10%)

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 20

KPU Kab. Ende:

utk kegiatan d hotel yg hnya sewa aula dn snack sedangkan makan d beli dr
warung itu d kenakan pajak apa?

TANYA

Kegiatan belanja KPU Ende ini terbilang unik. Mereka:

a. menyewa aula dan membeli snack dari hotel,
b. membeli makanan dari luar hotel.

JAWAB Atas kegiatan tersebut ketentuan perpajakannya adalah sebagai berikut:

a. belanja sewa aula satu paket dengan snack (tidak terpisah) kepada hotel
termasuk jasa perhotelan → dikenai PPh 23 (hotel berbadan usaha) dan tidak
dikenai PPN
b. belanja makanan di luar hotel (warung, rumah makan, atau catering) →
mengikuti ketentuan/skema pajak atas belanja konsumsi

www.pajak.go.id
PPN dan PPnBM

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 22

KPU Kab. Pamekasan:

Nominal atas pembelian berapa rupiah kena PPN?

TANYA

Bendahara memungut PPN dengan tarif 11% dan meminta FP kode 02 dari
rekanan hanya jika:
a. rekanan nya PKP, dan
b. nilai transaksi lebih dari 2jt
JAWAB

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 23

KPU Kab. Bengkulu Selatan:

Pemotong pajak blj brg berupa ATK /lainya apakah PPNnya di bayarkan oleh
pihak ke3

TANYA

Apabila satker bertransaksi dengan rekanan PKP (sepanjang transaksinya tidak

termasuk yang dikecualikan), maka:
a. pemungut PPN adalah satker,
b. penyetor PPN adalah satker, dan
JAWAB c. nama pada SSP adalah nama satker

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 24

KPU Kab. Luwu Utara:

Mau menanyakan terkait pengenaan/pungutan pajak terkait sewa
gedung/gudang setelah Dikenakan pph final pasal 4 ayat 2 sebesar 10 %. Apakah
tetap dikenakan PPN lagi pak ? Jika iya apakah berlaku jika rekanannya
TANYA merupakan WP pribadi bukan badan usaha.

Setiap pemotongan atau pemungutan pajak harus ada bukti potong atau bukti
pungut nya. Bukti pungut PPN adalah faktur pajak. Rekanan non PKP tidak dapat
menerbitkan faktur pajak sehingga tidak ada pemungutan PPN. Oleh karena itu,
apabila rekanan non PKP maka satker tidak memungut PPN.
JAWAB
Satker memungut PPN atas sewa gedung/gudang hanya jika rekanan (baik
orang pribadi maupun badan) yang menyewakan gedung/gudang sudah
dikukuhkan sebagai PKP.

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 25

KPU Kab. Bangka Tengah:

Kalo kita trasaksi beli barang diatas 2 juta. Namun bukan dgn pengusaha kena
pajak. Apakah kita pungut PPNnya? Untuk PPh 22 nya tapi tetap bisa kita pungut
ya pak?
TANYA

Pemungutan PPN dilakukan hanya jika rekanannya adalah PKP. Apabila rekanan
bukan PKP, maka satker tidak memungut PPN. PPh 22 tetap dipungut sesuai
ketentuan yang berlaku.

JAWAB

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 26

KPU Kab. Mesuji:

a. Bagaimana apabila rekanan non PKP namun PPN-nya sudah terlanjut
dipungut dan disetor?
b. Bagaimana cara untuk mengetahui status rekanan PKP atau non-PKP?
TANYA

a. Secara umum, wajib pajak yang menyetor pajak yang tidak seharusnya
terutang memiliki hak untuk mengajukan permohonan restitusi atau
permohonan pemindahbukuan atas setoran tersebut. Namun khusus bagi
satker hanya tersedia fasilitas pemindahbukuan.
JAWAB b. Untuk mengetahui status rekanan (PKP atau bukan), satker disarankan untuk
bertanya terlebih dahulu kepada rekanan sebelum bertransaksi.

www.pajak.go.id
Pajak atas Belanja melalui Marketplace

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 28

KPU Kab. Sawahlunto:

Kami memiliki keraguan terkait belanja barang di market place. Misalnya belanja standing
banner sebanyak 5pcs dengan nilai 2.500.000. Itu pengenaan pajak nya bagaimana pak?
Apakah ada pengenaan pajak pph 23, pph 22 dan PPN?
TANYA
Dan juga satker kami ada pelaporan SPT bulanan pajak. Jika belanja di market place itu kami
bingung yaa mau lapor pajak menggunakan NPWP dan NIK siapa? Jika kita tanya ke toko
mereka ngga mau kasih info NPWP/NIK Kita pernah konsul ke Pajak Pratama terkait belanja
market place ini.

Berdasarkan PMK 59/2022, semua satker diberi kemudahan belanja di marketplace. Satker
tidak memotong/memungut PPh dan PPN (baik belanja jasa atau belanja barang) ,
sepanjang:
a. belanja menggunakan Uang Persediaan, dan
JAWAB b. belanja pada marketplace melalui pintu SIPP (contoh: TOKO DARING LKPP)

Karena tidak ada pemotongan/pemungutan pajak atas transaksi tersebut, maka satker tidak
memiliki kewajiban melaporkan transaksi tersebut dalam SPT masa.

www.pajak.go.id
Lain-lain

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 30

KPU Kab. Sarmi: Selamat siang, perkenalkan sya Lestari dari KPU sarmi, ijin ada
suplier kami yg belum mempunyai NPWP, jdi mau sya buatkan NPWP, syaratnya
apa sja ya ? terimakasih
TANYA

Membuat NPWP bisa dilakukan secara online atau datang ke KPP sesuai domisili
rekanan https://ereg.pajak.go.id/login adalah link e-registration untuk daftar
NPWP secara online
JAWAB

www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 31

KPU Kab. Mesuji:

izin pak ada poster ringkasan kewajiban Instansi Pemerintah terbaru? untuk
dipasang di dekstop biar tidak lupa
TANYA

Buku Saku instansi pemerintah PMK-231/2019 hanya

sekali disesuaikan dg PMK-59/2022. Penyesuainnya hanya
terkait kemudahan belanja di dunia maya dan penulisan
SSP PPN
JAWAB
Di poster berikut sudah meliputi penyesuaian PMK-
59/2022 tersebut

www.pajak.go.id
www.pajak.go.id
www.pajak.go.id
PERTANYAAN DAN JAWABAN 34

KPU Kota Batam:

Hal yg mau sy tanyakan adalah terkait batam bebas ppn dikarenakan wilayah ftz.
Jika kami melakukan pengadaan, yg menang perusahaan diluar batam, apakah
tetap kami kenakan ppn?
TANYA

a. Penyerahan BKP/JKP kepada satker KPU Kota Batam yg berada di kawasan FTZ
mendapatkan fasilitas PPN tidak dipungut. Rekanan harus membuat faktur
pajak dengan kode 07 dan mencantumkan tulisan “PPN tidak dipungut”
dalam faktur pajak nya.
JAWAB b. KPU Kota Batam harus membuat PPBJ (Pemberitahuan Perolehan/Pengeluaran
BKP dan/atau JKP) lewat aplikasi INSW (https://account.insw.go.id/). PPBJ akan
menjadi dasar bagi rekanan utk terbitkan faktur 07 (fasilitas PPN tidak
dipungut).

www.pajak.go.id