Bahasa Indonesia: Nama: I. A. P. Ayunda Aprilia S.

Materi: NPM: 1633122090

Tax Planning PPN
PPN adalah pajak tidak langsung yang dikenakan atas konsumsi barang atau jasa kena pajak di dalam
daerah kepabean. Untuk menghindari terjadinya pajak berganda, maka konsumen terakhirlah yang harus
menanggung PPN.
A. Memaksimalkan Mekanisme Pengkreditan PPN
Mekanisme penggeseran PPN dilakukan melalui pemungutan kembali PPN dari pembeli berikutnya.
Jika jumlah PPN yang dipungut lebih besar dari PPN yang telah dibayar, maka kelebihannya harus disetorkan
ke kas negara (Indirect Substraction Method/PK-PM). Pajak Keluaran adalah PPN terutang yang wajib
dipungut oleh PKP yang melakukan penyerahan BKP atau JKP. Sedangkan, Pajak Masukan adalah PPN yang
seharusnya sudah dibayar oleh PKP karena perolehan BKP atau JKP. Jika PK > PM, maka selisihnya adalah
PPN yang harus dibayar. Sedangkan, jika PK < PM, maka selisihnya adalah kelebihan bayar PPN yang dapat
direstitusi.
Menurut UU No. 42 Tahun 2009, secara umum mekanisme pengkreditan Pajak Masukan adalah:
1. Pajak Masukan dikreditkan dengan Pajak Keluaran untuk Masa Pajak yang sama.
2. Apabila ada Pajak Masukan yang belum dikreditkan, maka dapat dikreditkan pada Masa Pajak
berikutnya paling lambat tiga bulan setelah berakhirnya Masa Pajak yang bersangkutan.
3. Jika dalam suatu Masa Pajak, belum ada Pajak Keluaran, maka Pajak Masukan tetap dapat dikreditkan.
B. Faktur Pajak
Faktur Pajak adalah bukti pungutan pajak yang dibuat PKP saat penyerahan BKP atau JKP. Keterlambatan
atau kekeliruan pembuatan faktur pajak dikenakan sanksi 2% dari DPP. Saat yang tepat untuk membuat faktur pajak
adalah pada saat terutangnya pajak, dan bisa ditunda sampai akhir bulan berikutnya setelah penyerahan BKP atau
JKP. Faktur Pajak Gabungan harus dibuat paling lambat pada akhir bulan penyerahan BKP atau JKP.
C. Saat Terutangnya PPN
Penentuan saat terutangnya pajak sangat penting mengingat pengaruhnya pada cash flow perusahaan.
D. Batas Waktu Penyetoran PPN dan Pelaporan SPT Masa PPN
Penyetoran PPN dan Pelaporan SPT Masa PPN adalah paling lambat akhir bulan berikutnya setelah
Masa Pajak berakhir. Keterlambatan pelaporan SPT Masa PPN dikenai denda Rp500.000. Sedangkan, untuk
keterlambatan penyetoran PPN dikenai denda bunga 2% per bulan dari PPN yang terutang.
E. Memaksimalkan Fasilitas di Bidang PPN
Ada tiga fasilitas yang berkaitan dengan PPN, yakni fasilitas PPN tidak dipungut, PPN dibebaskan,
dan PPN ditanggung pemerintah. Dalam perencanaan pajak, memaksimalkan pemanfaatan fasilitas PPN ini
akan berdampak pada berkurangnya jumlah yang harus dibayar pembeli dan harga menjadi turun, sehingga
omzet penjualan dan profit akan meningkat yang bermuara pada setoran pajak yang akan lebih besar.
F. Sentralisasi Tempat PPN Terutang
Pada dasarnya, ini merupakan fasilitas yang bisa dimanfaatkan PKP untuk melakukan penghematan biaya
adminitrasi dan pengaturan cash flow perusahaan dalam rangka pelaksanaan hak dan kewajiban di bidang PPN.
G. Memaksimalkan Restitusi PPN
Apabila terdapat kelebihan pajak (PM > PK), maka atas kelebihan tersebut dapat dikompensasikan ke
Masa Pajak berikutnya dan dapat direstitusi pada akhir tahun buku. Namun yang perlu dipertimbangkan adalah
berkaitan dengan biaya pemeriksaan dan opportunity cost yang timbul dari kelebihan pajak yang ada di negara.
H. Membangun Sendiri Tidak dalam Kegiatan Usaha
Membangun sendiri untuk tempat tinggal atau tempat usaha oleh orang pribadi dikenai PPN jika, luas bangunan
lebih 200 m2, bangunan permanen, tarif 10% x 40% x biaya bangunan, dan disetor tiap bulan (pada tanggal 15).
I. PPN atas Barang Gratis untuk Kepentingan Promosi
Pemberian barang gratis merupakan transaksi penyerahan barang (objek PPN), sehingga PPN-nya harus
dibayarkan oleh perusahaan dari harga pokoknya sebagai tambahan pengeluaran perusahaan.
J. Penjagaan Terhadap Cash Flow Perusahaan
Penjagaan ini dapat dilakukan dengan pengajuan NPKP, mendirikan perusahaan di lokasi fasilitas perpajakan,
menjalankan produksi dengan sistem just in time, sentralisasi PPN, dan penanganan faktur pajak yang baik.
K. Pengendalian Pajak Melalui Tax Review
Tax Review merupakan pelayanan yang bertujuan untuk meneliti tingkat kepatuhan wajib pajak secara umum
dan memberikan rekomendasi untuk meminimalkan pajak yang belum diketahui perusahaan.
L. Tanggung Jawab Renteng
Pembeli BKP atau penerima JKP bertanggung jawab secara renteng atas pembayaran pajak, sepanjang
tidak dapat menunjukkan bukti bahwa pajak telah dibayar. Solusi apabila terjadi masalah dalam tanggung
jawab renteng ini adalah selalu menerbitkan faktur pajak (saat penjualan) dan setiap penjualan harus ada sales
agreement yang jelas.