Indo

Lihat metadata, kutipan, dan makalah serupa di core.ac.
uk dipersembahkan oleh CORE

Machine Translated by Google
disediakan oleh Repositori UWL
Keberagaman gender dan pelaporan keuangan komite audit: bukti

dari pernyataan ulang
Javad Oradi1, Javad Izadi2
Abstrak
Tujuan – Tujuan utama penelitian ini adalah untuk menyelidiki hubungan antara keragaman
gender di komite audit dan kejadian penyajian kembali keuangan.
Desain/metodologi/pendekatan – Menggunakan sampel observasi tahun perusahaan sebanyak

683 perusahaan tercatat di Iran untuk periode 2013 hingga 2017, makalah ini menggunakan
model regresi logistik untuk menguji hipotesis penelitian terkait hubungan antara kehadiran
direktur perempuan di perusahaan. komite audit dan kejadian penyajian kembali keuangan.
Temuan – Setelah mengendalikan faktor-faktor lain yang terkait dengan penyajian kembali, kami menemukan
bahwa kehadiran setidaknya satu direktur perempuan di komite audit mengurangi kemungkinan terjadinya
penyajian kembali keuangan. Uji ketahanan juga mengkonfirmasi hasil ini. Selain itu, kami menemukan bahwa
direktur perempuan independen dan ahli keuangan di komite audit memiliki hubungan yang lebih kuat dengan
pengurangan penyajian kembali keuangan. Yang terakhir, analisis tambahan kami menunjukkan bahwa, di
perusahaan-perusahaan yang memiliki keberagaman gender dalam komite audit dan juga adanya direktur
perempuan yang independen dan ahli di bidang keuangan, kemungkinan untuk mempekerjakan auditor dengan
kualitas yang lebih tinggi akan meningkat. Secara umum, temuan ini konsisten dengan literatur mengenai
keberagaman gender yang menunjukkan bahwa perempuan mempunyai kinerja yang lebih baik dalam peran
pengawasan, lebih konservatif dan membuat keputusan yang lebih etis.
Implikasi praktis – Temuan penelitian ini dapat membantu memahami partisipasi yang lebih luas
dari direktur perempuan di dewan perusahaan dan subkelompok seperti komite audit, dan
peningkatan tata kelola perusahaan. Selain itu, temuan ini dapat menjadi perhatian khusus untuk
memantau otoritas dan pembuat kebijakan di negara-negara berkembang dan memberikan sinyal
positif kepada mereka mengenai rekomendasi atau persyaratan keberagaman gender sebagai
bagian dari mekanisme tata kelola perusahaan.
1) Javad Oradi, Fakultas Ilmu Ekonomi dan Administrasi, Universitas Ferdowsi, Mashhad, Iran,
Email:ja_oradi@mail.um.ac.ir
2) Javad Izadi, Sekolah Bisnis Claude Littner. Universitas London Barat (Inggris).
Penulis koresponden: Javad Izadi

Universitas London Barat, London, TW8 9GA, Email: Javad.Izadi@uwl.ac.uk
1 | Halaman
Orisinalitas/nilai – Penelitian ini berkontribusi pada literatur yang masih ada dengan memberikan bukti
empiris mengenai pengaruh keragaman gender komite audit terhadap penyajian kembali keuangan. Selain
itu, penelitian ini memberikan bukti mengenai pengawasan yang lebih efektif dan kemampuan yang lebih
besar masing-masing dari direktur perempuan independen dan direktur perempuan ahli keuangan; yang
secara signifikan telah diabaikan dalam penelitian sebelumnya.
Kata Kunci: Tata Kelola Perusahaan, Keberagaman Gender Komite Audit, Pelaporan Keuangan,
Pernyataan Ulang, Iran.
1. Perkenalan
Meningkatnya prevalensi penyajian kembali keuangan telah mendapat perhatian besar
akademisi (Plumlee & Yohn, 2010). Dari sudut pandang investor, penyajian kembali tidak hanya
menunjukkan permasalahan pada periode sebelumnya namun juga mengantisipasi permasalahan yang
akan datang pada perusahaan dan manajemennya, yang menandakan kelemahan pelaporan keuangan
yang signifikan dan dapat menyebabkan reaksi pasar yang ekstrim (Akhigbe et al., 2005). Dalam hal ini,
semakin banyak penelitian yang menunjukkan bahwa tata kelola perusahaan yang baik dapat menyebabkan pengurangan
penyajian kembali keuangan dan peningkatan kualitas pelaporan keuangan (misalnya, Beasley, 1996;
Abbott et al., 2004; Agrawal & Chadha, 2005; Abdullah et al., 2010). Komite audit sebagai salah satu
mekanisme tata kelola perusahaan yang paling penting, memainkan peran utama dalam meningkatkan
kinerja perusahaan dan pendapatan ekonomi (Anderson et al., 2004, Davidson et al., 2004; Dey, 2008)
dan memastikan kualitas pelaporan keuangan (Klein , 2002). Selain itu, komite audit memantau
pengendalian internal dan proses manajemen risiko (Klein, 1998; Krishnan, 2005; Zhang et al., 2007), dan
juga meningkatkan independensi auditor eksternal dan kualitas audit (Krishnan & Visvanathan, 2009;
Chan et al. , 2013; Soltana dkk., 2015).
Beberapa karakteristik komite audit seperti keahlian keuangan dan independensi sangat penting
untuk efektivitas mereka (misalnya, Klein, 2002; Abbott et al., 2004; Krishnan, 2005). Meskipun demikian,
keberagaman gender dalam dewan direksi dan komite baru-baru ini juga dianggap sebagai salah satu
faktor yang meningkatkan efektivitasnya (lihat,
Chen dkk., 2016; Lai dkk., 2017; Aldamen dkk., 2018). Direktur perempuan di dewan dapat membantu
meningkatkan kualitas keputusan, memberikan dorongan kepada dewan direksi dalam kemampuan
mereka untuk memantau pengungkapan dan laporan perusahaan (Carter et al., 2010; Adams & Ferreira,
2009; Gul et al., 2011) dan mempengaruhi tingkat penghindaran risiko dan konservatisme ketika mengambil
keputusan dan memantau manajemen (Thiruvadi & Huang, 2011). Selain itu, penelitian terbaru
mengungkapkan bahwa keberagaman gender dapat menjalankan fungsi tata kelola perusahaan dan dapat
menjadi faktor potensial dalam aktivitas dan independensi dewan direksi (misalnya, Huse & Solberg, 2006;
Huse et al., 2009; Adams & Ferreira, 2009; Abbott dkk., 2012). Literatur ini menunjukkan bahwa kehadiran
direktur perempuan di dewan dan subkelompoknya, seperti komite audit, bukan hanya masalah kesetaraan
gender tetapi juga masalah tata kelola perusahaan yang memerlukan pertimbangan yang cukup (Aldamen
et al., 2018).
2| Halaman
Soltana dkk. (2015) berpendapat bahwa perbedaan gender dalam komite audit dapat merusak
aktivitas kelompok kecil, sehingga menyebabkan terbentuknya mayoritas dan minoritas dalam kelompok dan
menurunnya efektivitas komite audit. Sebaliknya, keberagaman gender pada komposisi komite audit dan
kehadiran anggota berpengalaman dengan gagasan berbeda
dapat membantu komite audit dengan berbagai masalah akuntansi, sehingga mengarah pada pengurangan
peluang penipuan dan salah saji keuangan (Gul et al., 2011). Namun, Chen dkk. (2016) mencatat bahwa
beberapa perusahaan mungkin menunjuk direktur perempuan dengan tujuan
hanya mengurangi kritik. Mereka menyelidiki dampak keragaman gender dewan terhadap kelemahan
pengendalian internal dan memberikan bukti mengenai kegagalan teori massa kritis.
Menurut teori massa kritis, sutradara perempuan tidak mampu menghasilkan perubahan apa pun kecuali
jumlahnya mencapai ambang batas tertentu (misalnya, tiga direktur perempuan). Dalam penelitian ini, kami
juga berupaya memberikan bukti mengenai kredibilitas teori massa kritis melalui penyelidikan hubungan
antara keragaman gender di komite audit, salah satu subkelompok penting dari dewan direksi (Kelin, 1998;
Xie et al., 2003 ), dan penyajian kembali keuangan.
Literatur sebelumnya mendokumentasikan bukti hubungan antara kehadiran direktur perempuan di

dewan dan variabel spesifik perusahaan seperti nilai perusahaan (Carter et al., 2003), laba atas ekuitas
(Ming & Eam, 2016), kualitas laba (Srinidhi et al., 2011), manajemen laba (Arun et al., 2015), peningkatan
keinformatifan harga saham (Gul et al., 2011) dan kelemahan pengendalian internal (Chen et al., 2016).
Selain itu, telah terkonfirmasi adanya hubungan antara kehadiran direktur perempuan di komite audit dengan
biaya audit (Ittonen et al., 2010; Harjoto et al., 2015; Aldamen et al., 2018; Lai et al., 2017) , pilihan auditor
(Lai et al., 2017) dan kualitas laba (Thiruvadi & Huang, 2011).
Selain itu, hubungan antara kehadiran direktur perempuan di dewan dan kinerja perusahaan telah
ditinjau dalam penelitian sebelumnya. Beberapa penelitian menunjukkan bahwa keberagaman gender dalam
dewan direksi mempunyai hubungan positif dengan kinerja perusahaan (Luckerath, 2010; Campbell &
Minguez-Vera, 2008), sedangkan penelitian lain menemukan hubungan negatif (Bohren & Strom, 2010;
Adams & Ferreira, 2009) dengan
beberapa penelitian lain tidak menemukan hubungan (Chapple & Humphrey, 2014; Carter et al., 2010). Hasil
yang beragam ini menyebabkan permasalahan peningkatan kinerja organisasi melalui keberagaman gender
masih belum terpecahkan, meskipun banyak literatur yang ada. Namun demikian, anggota perempuan
tampak tertarik untuk mendiskusikan isu-isu sulit (Chen et al., 2016), lebih konservatif mengenai isu-isu
keuangan (Francis et al., 2015) dan berhasil memainkan peran pengawasan (Adams & Ferreira, 2009) dan
terlihat kurang toleran. menuju perilaku oportunistik (Thorne et al., 2003); Oleh karena itu, dapat diharapkan
bahwa perusahaan dengan anggota dewan direksi perempuan dan subgrupnya seperti komite audit akan
meningkat.
kualitas pelaporan keuangan melalui pengurangan kesalahan dan penyajian kembali. Selain itu, anggota
perempuan di komite audit tampaknya menginginkan informasi audit dengan kualitas yang lebih tinggi
(Aldamen et al, 2018) dan hal ini dapat mengurangi kegagalan auditor dalam mendeteksi kesalahan sebagai
salah satu faktor yang meningkatkan penyajian kembali (Czerney et al., 2014).
Di beberapa negara, komite audit diwajibkan oleh undang-undang (seperti di Kanada, Singapura, dan
Thailand), diamanatkan oleh regulator (seperti Bangladesh, Malaysia, dan AS), atau sangat direkomendasikan
oleh kode praktik terbaik (misalnya, Inggris). ). Di banyak negara, komite audit tidak diwajibkan tetapi
perusahaan dapat melakukan audit
3| Halaman
komite secara sukarela. Di Iran, instruksi pengendalian internal disetujui pada Mei 2012 dan dikomunikasikan
pada Februari 2013. Berdasarkan instruksi ini, perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Teheran (TSE)
diharuskan membentuk komite audit (TSE, 2013).
Oleh karena itu, mengingat komite audit masih dalam tahap awal pengembangan
di Iran dan bahwa efektivitas komite audit mempunyai pengaruh yang signifikan dalam meminimalkan konflik
keagenan, menjaga kepentingan pemegang saham dan memaksimalkan nilai total perusahaan (Zahra &
Pearce, 1989; Dey, 2008), kami menyelidiki pengaruh komite audit yang efektif terhadap penyajian kembali
laporan keuangan di perusahaan-perusahaan Iran melalui karakteristik keragaman gender
(Ittonen dkk., 2010; Thiruvadi & Huang, 2011; Harjoto dkk., 2015; Aldamen dkk., 2018).
Penelitian sebelumnya di Iran menunjukkan bahwa tingginya persentase perusahaan Iran menyajikan
kembali laporan keuangan mereka untuk memperbaiki kesalahan akuntansi (misalnya, Kordestani et al.,
2011; Nickbakht & Rafiee, 2013). Hal ini dapat menimbulkan keraguan atas keandalan informasi akuntansi
perusahaan tersebut. Dengan menggunakan data dari 683 observasi tahun perusahaan di TSE selama
periode 2013-2017, kami menemukan bahwa kehadiran setidaknya satu direktur perempuan di komite audit
mengurangi kemungkinan terjadinya penyajian kembali keuangan. Uji ketahanan juga mengkonfirmasi hasil
ini. Selain itu, kami menemukan bahwa direktur perempuan independen dan ahli keuangan di komite audit
mempunyai hubungan yang lebih kuat dengan pengurangan penyajian kembali keuangan. Yang terakhir,
analisis tambahan kami menunjukkan bahwa, di perusahaan-perusahaan yang memiliki keberagaman
gender dalam komite audit dan juga adanya direktur perempuan yang independen dan ahli di bidang
keuangan, kemungkinan untuk mempekerjakan auditor dengan kualitas yang lebih tinggi akan meningkat. Secara keseluruhan
mengungkapkan bahwa mengamanatkan pembentukan komite audit dan selanjutnya kehadiran direktur
perempuan di komite tersebut dapat mengurangi penyajian kembali dan meningkatkan keandalan laporan
keuangan di Iran.
Penelitian ini memberikan kontribusi terhadap literatur akuntansi dalam beberapa cara. Pertama,
penelitian ini berkontribusi pada literatur yang berkembang mengenai keberagaman gender dan penyajian
kembali keuangan. Penelitian sebelumnya menguji hubungan antara karakteristik komite audit (seperti
independensi, ukuran, keahlian, dan frekuensi pertemuan komite audit) dan penyajian kembali keuangan
(Abbott et al., 2004; Carcello et al., 2011; Lary & Taylor, 2012, Mohammad dkk., 2018). Lebih lanjut, Abbott
dkk. (2012) dan Wahid (2018) mempelajari pengaruh keberagaman gender dewan terhadap penyajian
kembali keuangan. Meskipun demikian, pertanyaan apakah kehadiran perempuan di komite audit dikaitkan
dengan penyajian kembali masih belum terpecahkan. Sementara itu
tanggung jawab utama atas pelaporan keuangan terletak pada dewan direksi, tanggung jawab rutin dan
akuntabilitas untuk proses pelaporan keuangan dalam perusahaan semakin banyak diserahkan kepada
komite audit yang secara luas diyakini sebagai subkelompok dewan yang paling penting (Xie et al., 2003).
Komite audit diharapkan memainkan peran penting dalam menjamin kualitas pelaporan keuangan. Oleh
karena itu, sejumlah besar penelitian sebelumnya mengenai penyajian kembali dan kecurangan telah
menjadikan komite audit sebagai fokus perhatian (baik sebagai pengganti atau ditambahkan/bersama
dengan dewan penuh) (Abbott et al., 2012).
Selain itu, Adams dan Ferreira (2009) menemukan bahwa anggota dewan perempuan lebih cenderung
bergabung dalam komite pengawas. Oleh karena itu, tampaknya fokus khusus pada keragaman gender
pada komite audit dan pengaruhnya terhadap pelaporan keuangan sangatlah penting.
Kedua, pentingnya penelitian kami lebih dari sekadar menjembatani kesenjangan yang ada dalam
literatur, karena kami menyaksikan tren yang berkembang menuju kehadiran anggota perempuan (Chen et
al., 2016) dan kecenderungan di pasar global menuju perekrutan sukarela atau wajib untuk anggota perempuan.
4| Halaman
anggota perempuan di dewan (Usman dkk., 2018a). Beberapa negara (misalnya Australia, Kanada
dan Inggris) merekomendasikan partisipasi perempuan dalam dewan direksi dan beberapa negara
lain (misalnya Belgia, Perancis, Belanda, Italia, Norwegia dan Spanyol) mewajibkan kehadiran
perempuan dalam dewan direksi (Aldamen dkk., 2018). Oleh karena itu, peninjauan dan pemahaman
bagaimana direktur perempuan berpartisipasi dalam dewan direksi dan subkelompoknya seperti
komite audit diperlukan untuk perbaikan tata kelola perusahaan dan dapat memberikan bukti empiris
mengenai efektivitas perempuan dalam kelompok tersebut di pasar global. Secara khusus, bukti
penelitian ini mungkin berguna bagi pengawas dan pembuat kebijakan di negara-negara berkembang
dan memberikan sinyal positif kepada mereka mengenai rekomendasi atau persyaratan keberagaman
gender sebagai bagian dari mekanisme tata kelola perusahaan.
Ketiga, berbeda dengan negara maju, struktur tata kelola perusahaan di Iran lemah (Bagherpour
et al., 2014). Misalnya, di negara-negara seperti AS, semua anggota komite audit harus independen,
sedangkan di Iran tidak ada persyaratan seperti itu karena terdapat kombinasi eksekutif perempuan
dan direktur perempuan independen dalam komite audit.
Oleh karena itu, hal ini memberikan peluang unik untuk menyelidiki apakah direktur perempuan
independen di komite audit memainkan peran penting dalam pelaporan keuangan. Selain itu,
menyelidiki peran direktur perempuan yang ahli keuangan dalam komite audit dapat menjadi hal yang
menarik. Temuan kami menunjukkan bahwa hubungan antara keberagaman gender dalam komite
audit dan penyajian kembali keuangan menjadi lebih kuat ketika direktur perempuan memiliki
independensi dan keahlian keuangan. Temuan-temuan ini berkontribusi pada literatur yang ada dan
memberikan bukti baru mengenai pengawasan yang lebih efektif dan kemampuan yang lebih besar
dari direktur perempuan independen dan pakar keuangan, dibandingkan dengan eksekutif perempuan
dan direktur perempuan yang tidak memiliki keahlian keuangan. Penelitian sebelumnya telah mengkaji
peran direktur perempuan dalam tata kelola perusahaan, namun saran bahwa direktur perempuan
yang independen dan ahli keuangan dapat menjalankan fungsi pengawasan mereka secara lebih
efektif dengan kemampuan yang lebih besar telah diabaikan (lihat, Adams & Ferreira, 2009; Gul et
al., 2011; Aldamen dkk., 2018). Akhirnya, temuan kami serupa dengan temuan Chen dkk. (2016) dan
tidak konsisten dengan teori massa kritis, karena kami menunjukkan bahwa kehadiran, setidaknya,
satu anggota perempuan di komite audit mengurangi kemungkinan penyajian kembali keuangan dan
meningkatkan kualitas pelaporan keuangan. Hal ini sangat penting, mengingat fakta bahwa beberapa
penelitian seperti Joecks et al. (2013) dan Torchia dkk. (2011) mendukung teori massa kritis dalam
pengaturan kinerja perusahaan dan inovasi perusahaan.
Tulisan selanjutnya disusun sebagai berikut: Bagian 2 memberikan latar belakang konteks Iran.
Bagian 3 mengulas literatur teoretis dan Bagian 4 mengulas
literatur empiris dan mengembangkan hipotesis penelitian. Bagian 5 menyajikan desain penelitian
dan secara berurutan model penelitian serta definisi variabel penelitian. Bagian 6 menyajikan hasil
empiris dan pembahasan. Ringkasan dan kesimpulan disediakan di Bagian 7.
2. Latar belakang kelembagaan

Bursa Efek Teheran (TSE) adalah pasar modal terbesar di Iran. TSE pertama kali dibuka pada tahun
1968 dan merupakan anggota Federasi Bursa Efek Euro-Asia. Mengenai struktur hukum TSE,
peraturan dan persyaratan pelaporan keuangan sebanding dengan negara-negara Barat seperti
Amerika (Hesarzadeh, 2018) atau beberapa negara Eropa,
5| Halaman
khususnya di Eropa Timur (Mashayekhi & Bazaz, 2008). Misalnya TSE, yang menerapkan peraturan yang sangat
penting seperti untuk pelaporan keuangan (misalnya, laporan pengendalian internal, laporan M&D, dll.) atau untuk
melindungi investor (seperti laporan mengenai transaksi mencurigakan, penyimpangan dan pelanggaran, dll.),
sedang memberlakukan peraturan serupa dengan pasar modal besar seperti di AS (Hesarzadeh, 2018).
Namun, tata kelola perusahaan di Iran belum berkembang dengan baik dan perusahaan-perusahaan Iran
sering mendapat kritik karena mekanisme tata kelola perusahaan yang buruk (Bagherpour et al., 2014;
MohammadRezaei et al, 2018). Selain itu, penelitian sebelumnya telah menunjukkan bahwa terdapat lebih banyak
kejadian penyajian kembali keuangan di Iran jika dibandingkan dengan negara maju seperti Amerika Serikat
(misalnya, Kordestani dkk., 2011; Nickbakht & Rafiee, 2013). Hal ini menimbulkan kekhawatiran bagi regulator
yang menghadapi penurunan kredibilitas laporan keuangan dan kepercayaan investor terhadap laporan keuangan,
sehingga mendorong mereka untuk mengambil tindakan untuk memitigasi risiko tersebut. Penerapan instruksi
pengendalian internal pada tahun 2012 merupakan salah satu langkah penting untuk meningkatkan kualitas
laporan keuangan. Berdasarkan instruksi ini, perusahaan TSE diharuskan membentuk komite audit dan komite
khusus lainnya serta menyediakan pengaturan yang berinteraksi dengan komite dan unit audit internal untuk
menetapkan dan menerapkan pengendalian internal yang tepat dan efektif (Oradi et al., 2016a) . Berdasarkan
piagam komite audit, mayoritas anggota komite harus memiliki independensi dan keahlian keuangan, namun
perusahaan tidak diwajibkan untuk menjaga keberagaman gender dalam komite audit. Namun, penelitian terbaru
di Iran mengungkapkan bahwa sekitar 11 persen perusahaan memastikan kehadiran setidaknya satu perempuan
di komite audit mereka.
(Imani dkk., 2017). Oleh karena itu, peraturan baru dan karakteristik tata kelola perusahaan di Iran ini menawarkan
peluang untuk melakukan penelitian: penelitian ini menyelidiki bagaimana keragaman gender komite audit
menyebabkan pengurangan penyajian kembali keuangan. Secara khusus, penelitian ini memiliki implikasi penting
bagi regulator di pasar modal Iran yang mencari cara untuk mengurangi isu-isu berbahaya dalam pelaporan
keuangan dan meningkatkan tata kelola perusahaan mereka. Penelitian terbaru tentang TSE mengungkapkan
bahwa pembentukan komite audit dikaitkan dengan peningkatan transparansi informasi (Fakhari & Rezaei, 2018)
dan peningkatan kinerja perusahaan (Oradi et al., 2016b).
Khususnya, Rezazadeh dkk. (2017) menyatakan bahwa karakteristik komite audit (seperti keahlian keuangan dan
independensi) berhubungan dengan pengurangan penyajian kembali laporan keuangan. Namun, penelitian
mengenai keragaman gender pada komite audit sangat terbatas di Iran.
3. Tinjauan literatur teoritis

2.1. Komite Audit dan pernyataan kembali
Penyajian kembali dapat dianggap sebagai peristiwa penting yang menunjukkan buruknya kualitas pelaporan
keuangan pada periode sebelumnya [Kantor Akuntansi Umum (GAO), 2002]. Eilifsen dan Messier (2000)
mempertimbangkan empat kondisi agar laporan keuangan auditan dapat disajikan kembali.
Pertama, kesalahan penyajian material yang dilakukan perusahaan karena beberapa risiko yang melekat
(misalnya, praktik akuntansi manajemen yang agresif, kesalahan penerapan prinsip dan pendekatan akuntansi,
dll.). Kedua, salah saji tidak terdeteksi dan dicegah oleh pengendalian internal. Ketiga, auditor eksternal gagal
mendeteksi salah saji dan laporan keuangan diterbitkan. Keempat, salah saji terdeteksi setelah beberapa saat
dan, jika memang terdeteksi
6| Halaman
signifikan, perusahaan akan diminta untuk mengoreksi, menyajikan kembali dan menerbitkan kembali laporan keuangan.
Kebutuhan mendesak untuk menyatakan kembali muncul ketika tiga kondisi pertama yang disebutkan di atas terpenuhi
diamati dalam proses pelaporan keuangan (Abbott et al., 2004). Menurut literatur sebelumnya, penyajian kembali
menyebabkan penurunan nilai perusahaan (Palmrose & Scholz, 2004), respons negatif terhadap harga saham (Wilson,
2008; Chen et al., 2014), peningkatan pergantian CEO/CFO (Hennes et al., 2008) dan risiko litigasi (Palmrose et al.,
2004; Demirkan & Fuerman, 2014). Lebih lanjut, penyajian kembali dapat mencerminkan manajemen laba (Agrawal &
Chandha, 2005). Oleh karena itu, dengan mempertimbangkan konsekuensi penyajian kembali, penting untuk
mengidentifikasi faktor-faktor yang dapat mengurangi penyajian kembali keuangan.
Literatur sebelumnya menunjukkan bahwa perusahaan dengan tata kelola perusahaan yang kuat lebih terlibat
dalam memantau proses pelaporan keuangan (Abdollah et al., 2010) dan perusahaan yang menerbitkan penyajian
kembali keuangan mempunyai struktur tata kelola yang lemah (Efendi et al., 2007). Dewan direksi dan subkelompoknya
seperti komite audit merupakan mekanisme tata kelola utama yang memainkan peran pengawasan utama atas nama
pemegang saham. Pentingnya komite audit telah disoroti oleh undang-undang dan peraturan tata kelola perusahaan.
Misalnya, menurut Pasal 301 Undang-Undang Sarbanes-Oxley (SOX) (2002), perusahaan publik diharuskan membentuk
komite audit. Undang-undang ini berupaya untuk meningkatkan kualitas proses pelaporan keuangan (Carver, 2013). Dari
perspektif teori keagenan, komite audit memainkan peran penting dalam mengurangi masalah keagenan (Zahra &
Pearce, 1989; Dey, 2008) dan dapat mengarah pada peningkatan kualitas pelaporan keuangan (Krishnan et al., 2011).
Selain itu, komite audit yang efektif meningkatkan kualitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan (Krishnan,
2005; Zhang et al., 2007) dan meningkatkan nilai informasi akuntansi (Habib & Azim, 2008). Selain itu, McMullen dan
Raghunandan (1996) juga menyatakan bahwa perusahaan dengan komite audit yang efektif lebih kecil kemungkinannya
menghadapi kesalahan, penyimpangan, dan kecurangan pelaporan keuangan.
2.2. Keberagaman gender

Teori gender menyatakan bahwa perempuan mempunyai peran penting dalam keberhasilan ekonomi (Waring, 1988).
Selain itu, terdapat perbedaan etika berdasarkan gender. Untuk menggambarkan perbedaan-perbedaan ini, teori
sosialisasi gender Dawson (1997) bisa sangat membantu. Menurut teori ini, perempuan yang dihadapkan pada
perkembangan etika yang berbeda, cenderung menganut nilai-nilai berbeda yang mengarah pada pandangan dan
perilaku berbeda. Misalnya, laki-laki mungkin menghargai uang, kemajuan, dan kekuasaan serta lebih bersedia memasuki
situasi kompetitif, sedangkan perempuan mungkin lebih memperhatikan interaksi sosial, memenuhi tugas yang diberikan
kepada mereka dengan lebih efektif, dan lebih cenderung mematuhi peraturan (Geiger & Connell, 1999) dan hal ini dapat
mengarah pada peningkatan informasi (Carter et al., 2010). Selain itu, penelitian di bidang kerja kelompok menunjukkan
fakta bahwa kinerja kelompok dengan gender yang berbeda berbeda dengan kelompok dengan gender yang sama,
karena perbedaan pengalaman dan keyakinan yang dimiliki oleh kelompok dengan gender yang beragam. Terlebih lagi,
keragaman sosial (gender, usia dan kelompok etnis) dapat mengurangi komunikasi antar kelompok, meningkatkan konflik
pendapat dan perbedaan pendapat dan akibatnya mengarah pada peningkatan efektivitas pengambilan keputusan
kelompok (Ittonen et al., 2010).
Selain itu, penelitian sebelumnya mengenai keberagaman gender menunjukkan adanya perbedaan perilaku
antara laki-laki dan perempuan. Misalnya, perempuan mungkin memiliki keterampilan komunikasi yang lebih baik
(Westphal & Milton, 2000) dan cenderung mengajukan pertanyaan yang tidak ditanyakan laki-laki (Konrad et
7| Halaman
al., 2008). Mereka mungkin meningkatkan pengambilan keputusan dan gaya kepemimpinan (Rosener, 1990)
dan lebih memperhatikan isu-isu kualitatif seperti tanggung jawab sosial, kemanusiaan.
(Hafsi & Turgut, 2013), orientasi tugas dan kepatuhan terhadap peraturan dan ketentuan (Geiger & Connell,
1999). Perempuan dibandingkan dengan laki-laki mungkin lebih menghindari risiko (Beckmann & Menkhoff,
2008; Bellucci et al, 2010; Thiruvadi & Huang, 2011, Francis et al., 2015), membuat keputusan yang lebih
konservatif (Schubert, 2006) dan kurang mengambil risiko. toleran terhadap perilaku oportunistik (Krishnan &
Parsons, 2008). Selain itu, perempuan mungkin kurang percaya diri dibandingkan laki-laki (Huang & Kisgen,
2013). Kayu dkk. (1985) menyatakan bahwa perempuan yang bekerja dalam kelompok dapat mengemukakan
solusi yang lebih baik terhadap suatu permasalahan. Mereka menemukan bahwa laki-laki memberikan lebih
banyak solusi untuk suatu masalah tertentu, namun solusi dengan kualitas lebih tinggi sering kali ditawarkan oleh perempuan.
Namun, ada beberapa kekhawatiran bahwa perusahaan dapat menambah anggota perempuan hanya
untuk mengurangi kritik: direktur perempuan hanyalah sekedar token (teori massa kritis) (Chen et al., 2016).
Penelitian sebelumnya telah menghilangkan sebagian besar kekhawatiran ini dan menunjukkan bahwa
kehadiran setidaknya satu direktur perempuan di dewan direksi dan subkelompoknya seperti komite kompensasi
dan komite audit akan meningkatkan kinerja perusahaan (misalnya, Chen dkk ., 2016; Thiruvadi & Huang,
2011; Usman dkk., 2018a). Dalam studi ini, kami memperluas aliran penelitian ini dan mengeksplorasi
bagaimana perempuan di komite audit dapat memberikan dampak keuangan
pernyataan ulang.
4. Tinjauan literatur empiris dan pengembangan hipotesis

Konsisten dengan teori gender, literatur sebelumnya menunjukkan bahwa perempuan dapat memainkan peran
utama dalam meningkatkan pengawasan, kinerja dewan, dan output perusahaan. Adams dan Ferreira (2009)
menyajikan bukti yang menunjukkan fakta bahwa perempuan mempunyai kinerja yang lebih baik dalam peran
pengawasan di manajemen puncak. Bart & McQueen (2013) menyatakan bahwa perempuan dapat menjadi
direktur yang lebih baik karena mereka lebih mempertimbangkan kepentingan seluruh pemangku kepentingan.
Peningkatan jumlah direktur perempuan di dewan memberikan manfaat bagi perusahaan, pemegang saham,
dan pelanggan (Grosvold et al., 2007). Davis (2011) menemukan bahwa kehadiran satu direktur perempuan di
dewan direksi mengurangi kemungkinan kebangkrutan hingga 20 persen dan kehadiran dua atau tiga di
antaranya dapat mengurangi kemungkinan kebangkrutan lebih jauh lagi. Sial dkk. (2018) menyimpulkan bahwa
keberagaman gender di dewan menghasilkan peningkatan kinerja perusahaan. Mereka juga menunjukkan
bahwa tanggung jawab sosial perusahaan mengubah hubungan antara keberagaman gender di dewan dan
kinerja perusahaan. Selain itu, Usman dkk. (2018b) menunjukkan bahwa direktur perempuan di dewan dikaitkan
dengan pengembangan kekuasaan CEO. Usman dkk. (2018c) menemukan bahwa CEO perempuan
menyebabkan pengurangan biaya utang.
Selain itu, penelitian sebelumnya memberikan bukti peningkatan kualitas pelaporan keuangan sebagai
akibat dari kehadiran direktur perempuan di dewan direksi. Contohnya; keragaman gender di dewan direksi
dikaitkan dengan peningkatan kualitas akrual (Srinidhi et al., 2011), keakuratan perkiraan pendapatan analis
keuangan (Gul et al., 2013) dan kualitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan ( Chen dkk., 2016).
Selain itu, Barua dkk. (2010) melaporkan bahwa perusahaan dengan CFO perempuan mempunyai laba dengan
kualitas lebih besar dan perusahaan tersebut secara substansial dikaitkan dengan peningkatan konservatisme
akuntansi dalam pelaporan keuangan (Francis et al., 2015).
Abbott dkk. (2012) dan Wahid (2018) berpendapat bahwa keberagaman gender dalam dewan direksi
dapat membuat dewan mengambil keputusan dengan kualitas yang lebih tinggi melalui peningkatan
8| Halaman
interaksi dan pertimbangan sudut pandang yang berbeda. Mereka menemukan bahwa keragaman gender di dewan
direksi mengurangi kemungkinan terjadinya penyajian kembali laporan keuangan. Namun, bukti empiris mengenai
pengaruh keberagaman gender komite audit terhadap penyajian kembali laporan keuangan masih sedikit. Penelitian
sebelumnya telah berfokus pada peran karakteristik lain dari komite audit terhadap penyajian kembali keuangan.
Menggunakan data dari perusahaan-perusahaan AS; Abbott et al (2004) dan Carcello et al (2011) menunjukkan bahwa
terdapat hubungan negatif antara independensi, frekuensi pertemuan dan keahlian keuangan pada komite audit dan
penyajian kembali keuangan. Menggunakan data dari perusahaan-perusahaan Australia; Lary dan Taylor (2012)
mengungkapkan bahwa independensi komite audit mengurangi kejadian dan intensitas penyajian kembali keuangan.
Lebih lanjut, Mohammad dkk. (2018) berdasarkan sampel perusahaan Malaysia; menemukan bahwa terdapat hubungan
negatif antara independensi, frekuensi pertemuan, keahlian keuangan, dan ukuran komite audit dan keuangan
pernyataan ulang.
Meskipun terdapat peran penting komite audit dan perlunya peningkatan keberagaman dalam komposisi komite
audit, penelitian yang dilakukan dalam konteks ini relatif terbatas. Thiruadi dan Huang (2011) menyatakan bahwa
kehadiran direktur perempuan di komite audit meningkatkan kualitas pengoperasian komite audit dalam hal kinerja
eksternal, dan mengurangi manajemen laba. Ittonen dkk. (2010) dan Harjoto dkk. (2015) menyatakan bahwa komite
audit yang anggotanya perempuan dikaitkan dengan biaya audit yang lebih rendah. Para penulis ini menyatakan bahwa
direktur perempuan dapat menurunkan biaya audit dengan mempengaruhi penilaian auditor atas risiko audit (dengan
meningkatkan komunikasi dengan auditor atau dengan meningkatkan efektivitas pengawasan internal dan meningkatkan
keakuratan proses pelaporan keuangan). Sebaliknya, Aldamen dkk. (2018) dan Lai dkk. (2017) melaporkan bahwa
keberagaman gender dalam komite audit menyebabkan peningkatan biaya audit. Mereka berpendapat bahwa
perempuan, mempunyai kedudukan yang lebih tinggi
tingkat hati nurani, keseriusan dan tanggung jawab, mengupayakan audit dengan kualitas yang lebih tinggi. Lebih tinggi
kualitas audit dikaitkan dengan pendeteksian kesalahan material, sehingga mengurangi penyajian kembali (Jiang et al.,
2015).
Mengingat teori gender, literatur yang dibahas di atas dan karakteristik perempuan seperti orientasi tugas,
kemampuan pemantauan yang lebih baik, penghindaran risiko dan konservatisme, dan sejalan dengan gagasan
tentang hubungan antara pengurangan pernyataan ulang dan kehadiran perempuan di dewan direksi ( Abbott dkk,
2012, Wahid, 2018), kami berasumsi bahwa kehadiran direktur perempuan di komite audit memperkuat tata kelola
eksternal perusahaan dan auditornya, mengurangi perilaku oportunistik manajemen dan kesalahan, serta mengurangi
penyajian kembali. Oleh karena itu, hipotesis penelitiannya adalah sebagai berikut:
H1 : Terdapat hubungan negatif antara kehadiran direktur perempuan di komite audit dan kejadian penyajian
kembali.
5. Desain penelitian
5.1. Sampel dan data
Sampel penelitian ini meliputi seluruh perusahaan yang terdaftar di TSE pada periode 2013-2017.
Alasan dipilihnya tahun 2013 sebagai tahun dasar adalah karena adanya komunikasi manual pengendalian internal
yang mewajibkan perusahaan yang terdaftar di TSE untuk membentuk komite audit pada tahun 2013 (TSE, 2013).
9| Halaman
Tabel 1, Pemilihan sampel

Pengamatan
Pengamatan awal periode 2013 hingga 2017 (5 (tahun) × 325 (perusahaan) = 1,625 1.625
Dikurangi: perusahaan industri keuangan atau utilitas (5 (tahun) × 138 (perusahaan) = 690 690
Kurang: perusahaan yang delisting 51
Dikurangi: jumlah tahun perusahaan yang kehilangan observasi seperti data karakteristik komite audit:
201
Jumlah observasi dalam analisis akhir 683
Data dikumpulkan dari laporan tahunan perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Teheran [1]
dan database Rahavard-e-Novin [2]. Sampel awal mencakup 1.625 observasi tahun perusahaan.
Sampel akhir berkurang menjadi 683 observasi tahun perusahaan ketika perusahaan keuangan
dan utilitas tidak disertakan karena perbedaan sifat operasi perusahaan tersebut (lihat, Hesarzadeh
& Bazrafshan, 2018). Selain itu, kami mengecualikan perusahaan-perusahaan yang dikeluarkan
dari daftar dan pengamatan dengan informasi yang tidak memadai untuk mengukur variabel. Tabel
1 menguraikan prosedur pemilihan sampel. Semua variabel diwinsorisasi pada persentil ke-1 dan
ke-99 untuk mengurangi pengaruh outlier terhadap hasil regresi.
5.2. Model regresi

Kami memperkirakan model regresi logistik berikut untuk menyelidiki hubungan antara kehadiran
perempuan di komite audit dan kejadian penyajian kembali:
+ ÿ2Ac_indpit +
Pernyataan ulang = ÿ0 + ÿ1Ac_fdit ÿ3Ac_expit + ÿ4Ac_sizeit
+ ÿ5Board_sizeit + ÿ6Board_indpit + ÿ7CEOchairit + ÿ8Conownit
+ ÿ9Instownit + ÿ10Stownit + ÿ11Mgrownit + ÿ12Ageit
+ ÿ13Zscoreit + ÿ14Leverageit + ÿ15Financeit + ÿ16Growthit
+ ÿ17ROAit + ÿ18Sizeit+ ÿ19Akrualit + ÿ20Weakit + ÿ21Bigit
(1)
+ ÿ22Specit + Boneka Industri + Boneka Tahun + ÿ dia
Dimana, variabel terikatnya adalah penyajian kembali (Restate), sama dengan 1 jika laporan
keuangan perusahaan disajikan kembali pada tahun t, sebaliknya 0. Variabel independen kita
adalah keberagaman gender (Ac_fd), sama dengan 1 jika terdapat setidaknya satu direktur
perempuan di komite audit, jika tidak 0 (Ittonen et al., 2010; Aldamen et al., 2018). Sejalan dengan
penelitian sebelumnya, kami mengontrol variabel yang terkait dengan efektivitas komite audit yang
berhubungan dengan kejadian penyajian kembali (Abbott et al., 2004; Carcello et al., 2011; Lary &
Taylor; 2012). Variabel tersebut antara lain independensi komite audit (Ac_indp), keahlian keuangan
(Ac_exp) dan ukuran (Ac_size) [3].
Selanjutnya, sesuai dengan penelitian sebelumnya (Basely, 1996; Abbott et al., 2004), kami
mengontrol karakteristik dewan direksi termasuk ukuran (Board_size), independensi (Board_indp)
dan dualitas CEO (CEOchair) yang dapat mempengaruhi kinerja dewan direksi. kejadian penyajian
kembali. Kepemilikan yang terdesentralisasi dapat meningkatkan kemungkinan penyajian kembali
(Defond & Jiambalyo, 1991; GAO; 2002). Selain itu, penelitian sebelumnya menunjukkan bahwa
terdapat hubungan positif antara kepemilikan institusional (Wahid, 2018) dan kepemilikan negara
(Wang & Wu, 2011) dan penyajian kembali. Lebih lanjut, Jiang et al (2015) menunjukkan hubungan negatif
10 | Halaman
antara kepemilikan manajerial dan penyajian kembali. Oleh karena itu, kami memasukkan variabel
konsentrasi kepemilikan (Conown), kepemilikan institusional (Instown), kepemilikan negara (Stown) dan
kepemilikan manajerial (Mgrown) dalam persamaan. Selain itu, usia perusahaan dikaitkan dengan
masalah pelaporan; mungkin seiring bertambahnya usia perusahaan, kemungkinan penyajian kembali
menurun, karena fakta bahwa perusahaan-perusahaan muda menghadapi masalah yang dapat
menyebabkan lebih banyak penyajian kembali (Basely, 1996). Kesulitan keuangan juga meningkatkan
kemungkinan pelaporan oportunistik oleh manajemen dan hal ini menyebabkan penyajian kembali (Jiang et al., 2015).
Oleh karena itu, umur perusahaan (Age) dan kesulitan keuangan (Zscore) dimasukkan dalam persamaan.
Berikut ini, kami memasukkan beberapa variabel keuangan tingkat perusahaan sebagai faktor penentu
penyajian kembali dalam persamaan tersebut (lihat, Abbott et al., 2004, Almer et al., 2008; Carcello et
al., 2011; Abbott et al, 2012 ; Jiang dkk., 2015; Zhang dkk., 2018). Variabel tersebut antara lain Leverage,
Keuangan, Pertumbuhan, ROA, Size, Akrual. Plumlee dan Yohn (2010) menganggap kelemahan
pengendalian internal sebagai salah satu faktor penentu penyajian kembali. Oleh karena itu, kami
mengendalikan kelemahan pengendalian internal (Lemah) dalam persamaan tersebut. Lebih lanjut,
penelitian sebelumnya berpendapat bahwa, dengan peningkatan kualitas audit dan pengetahuan auditor
tentang aktivitas klien, kemungkinan penyajian kembali menurun (Chin & Chi, 2009; Jiang et al., 2015).
Oleh karena itu, kami mengendalikan variabel ukuran auditor (Besar) [4] dan spesialisasi industri auditor
(Spec) sebagai proksi kualitas audit (DeAngelo, 1981; Dunn & Mayhew, 2004). Kami juga menyertakan
variabel dummy industri dan tahun dalam semua spesifikasi regresi kami. Semua variabel didefinisikan pada Tabel 2.
Tabel 2, Deskripsi variabel

Variabel Keterangan
Variabel tak bebas
Mengemukakan kembali Variabel indikator dengan nilai 1 untuk observasi tahun perusahaan dengan
pernyataan ulang dan 0 jika tidak
Variabel bebas
Variabel indikator bernilai 1 jika terdapat minimal satu perempuan
Ac_fd
direktur pada komite audit, dan 0 sebaliknya
Variabel kontrol
Ac_indp proporsi direktur perempuan independen di komite audit
Ac_exp Proporsi anggota komite audit yang memiliki keahlian keuangan
Jumlah anggota komite audit
ukuran_ac
Jumlah anggota dewan
Ukuran_papan
Papan_indp Proporsi direktur independen di dewan
kursi CEO Variabel indikator yang bernilai 1 jika CEO dan ketuanya sama dan 0 jika tidak.
diketahui Proporsi saham beredar suatu perusahaan yang dimiliki oleh pemegang saham
terbesar (=>%5)
Di dalam kota Proporsi saham yang dimiliki oleh investor institusi
kota pingsan Variabel indikator yang bernilai 1 jika pemerintah merupakan pemegang saham
terbesar (=>%50)
Tumbuh Kepemilikan saham manajerial kumulatif
Usia Logaritma natural dari jumlah tahun perusahaan didirikan
skor Z Altman Z Score untuk memprediksi kebangkrutan menggunakan koefisien dari
rumus Altman asli. Semakin tinggi nilai Z, semakin rendah kemungkinan terjadinya
kebangkrutan
Manfaat Total utang dibagi total aset
Keuangan Arus kas operasi dikurangi belanja modal rata-rata (it-3 hingga it-1), dibagi dengan
aset lancar yang tertinggal
Pertumbuhan Proporsi perubahan pendapatan penjualan tahunan
ROA Pendapatan bersih dibagi total aset.
11 | Halaman
Ukuran Logaritma natural dari total aset

Akrual Total akrual terhadap penjualan, yang dihitung sebagai laba bersih dikurangi laba operasional
arus kas, dibagi dengan aset tertinggal
Lemah Variabel indikator bernilai 1 jika auditor melaporkan kelemahan pengendalian internal
audit ICFR tahun fiskal t, 0 sebaliknya
Besar Variabel indikator bernilai 1 jika auditornya adalah KAP besar, dan nol jika sebaliknya
Spesifikasi
Variabel indikator dengan nilai 1 jika firma audit klien mengaudit setidaknya 20 persen
penjualan di industri klien, dan 0 jika tidak (Casterella et al., 2004)
Variabel tambahan
Ac_fp Proporsi direktur perempuan di komite audit
2 dimana Pi adalah
Ac_fbi Indeks Blau, yang diukur sebagai 1- ÿni=1 P Saya,
proporsi setiap kategori dan n adalah jumlah kategori. Dalam kasus kami, n adalah 2
dan kategorinya adalah “pria” dan “wanita”
Ac_fsi Indeks Shannon, yang diukur sebagai - ÿni=1 Pi ln Pi, dimana Pi adalah proporsi setiap
kategori dan n adalah jumlah kategori. Dalam kasus kami, n adalah 2 dan kategorinya
adalah “pria” dan “wanita”
Ac_findp Variabel indikator bernilai 1 jika terdapat paling sedikit satu direktur perempuan
independen dalam komite audit, dan 0 jika tidak
Ac_fexp Variabel indikator dengan nilai 1 jika terdapat setidaknya satu ahli keuangan perempuan
di komite audit, dan 0 jika tidak
Papan_fp Proporsi direktur perempuan di dewan
Chta Proporsi perubahan total aset dari tahun sebelumnya
Sebuah tikungan Rasio perputaran aset, diukur sebagai penjualan dibagi total aset
Saat ini Aset lancar dibagi total aset
Cepat Aset lancar dikurangi persediaan dibagi kewajiban lancar
Kehilangan Indikator yang sama dengan 1 ketika laba bersih perusahaan negatif, 0 sebaliknya
Catatan: Tabel ini mendefinisikan variabel utama. Selanjutnya, tabel tersebut mencakup definisi variabel tambahan, yang
digunakan untuk uji ketahanan dan analisis tambahan di akhir bagian temuan.
6. Hasil dan pembahasan empiris

6.1. Statistik deskriptif dan korelasi
Tabel 3 menyajikan statistik deskriptif variabel untuk sampel lengkap (panel A) dan observasi
tahun perusahaan dalam dua kelompok dengan pernyataan ulang dan tanpa pernyataan ulang
serta perbedaan rata-rata (Panel B). Hasil Panel A dari Tabel 3 menunjukkan bahwa 66,47
persen sampel akhir termasuk 683 observasi tahun perusahaan, yang digunakan dalam analisis
akhir, menyajikan kembali laporan keuangan mereka. Persentase tersebut jauh menurun
dibandingkan dengan penelitian yang dilakukan di TSE (Nikbakht & Rafeei, 2012) yang
menunjukkan bahwa sekitar 79 persen perusahaan di TSE menyajikan kembali laporan
keuangannya. Selain itu, temuan ini jauh lebih tinggi dibandingkan rata-rata penyajian kembali di
negara-negara maju (misalnya, Chen dkk., 2016). Temuan pada panel A juga menunjukkan
bahwa persentase kehadiran setidaknya satu anggota perempuan dalam komite audit (Ac_fd)
dari perusahaan sampel adalah 12 yang mendekati rata-rata kehadiran setidaknya satu anggota
perempuan dalam komite audit di Australia (15 persen) (Aldamen et al., 2018).
Lebih lanjut, Panel B pada Tabel 3 menunjukkan bahwa rata-rata Ac_fd pada perusahaan yang tidak melakukan penyajian
kembali secara signifikan lebih tinggi dibandingkan dengan perusahaan yang melakukan penyajian kembali. Selain itu, Panel B
menunjukkan bahwa, dibandingkan dengan perusahaan yang tidak melakukan penyajian kembali, perusahaan yang melakukan
penyajian kembali memiliki dualitas CEO (CEOchair), kepemilikan negara (Stown), umur perusahaan (Age), pertumbuhan penjualan
(Growth), ukuran perusahaan (Size) yang lebih tinggi. dan kelemahan pengendalian internal (Lemah). Sebaliknya, perusahaan yang
tidak melakukan penyajian kembali, dibandingkan dengan perusahaan yang melakukan penyajian kembali, memiliki komite audit yang lebih tinggi
12 | Halaman
independensi (Ac_indp), independensi dewan direksi (Board_indp), kepemilikan manajerial

(Mgrown) dan pemilihan auditor spesialis industri (Spec).
Tabel 4 melaporkan korelasi Spearman antara variabel-variabel yang digunakan dalam
analisis utama. Huruf tebal menunjukkan koefisien korelasi signifikan pada tingkat 10 persen.
Korelasi antara Restate dan Ac_fd adalah negatif (-0,18) dan signifikan secara statistik,
menunjukkan bahwa keragaman gender komite audit mungkin terkait dengan penyajian kembali keuangan.
Korelasi antar variabel lain tidak pernah melebihi 50 persen, sehingga mengurangi kekhawatiran
akan potensi multikolinearitas yang mempengaruhi hasil. Untuk memeriksa lebih lanjut
kemungkinan multikolinearitas antara variabel-variabel yang termasuk dalam model kami, kami
juga menghitung faktor inflasi varians (VIF) untuk variabel independen. Skor VIF di semua model
(ketika estimasi regresi) berada di bawah ambang batas yang dapat diterima yaitu 5, menunjukkan
bahwa multikolinearitas bukanlah masalah yang signifikan.
Tabel 3, Statistik Deskriptif

Panel A: Statistik Deskriptif untuk Sampel Lengkap (n=683)
Statistik deskriptif untuk variabel kontinu:
Variabel Berarti SD Q1 Q3 Maks
Ac_indp 0,727 0,136 0,67 0,67 1,00
Ac_exp 0,866 0,186 0,67 1,00 1,00
ukuran_ac 3,149 0,520 Minimal 0,33 0,33 3,00 3,00 3,00 5.00
Ukuran_papan 5.112 0,391 5.00 5.00 5.00 7.00
Papan_indp 0,635 0,131 0,20 0,60 0,80 0,86
diketahui 0,813 0,140 0,36 0,73 0,92 0,99
Di dalam kota 0,432 0,283 0,00 0,18 0,66 0,95
Tumbuh 0,207 0,288 0,00 0,00 0,51 0,91
Usia 3.548 0,398 2.64 3.26 3.91 4.14
skor Z 2.251 1.647 ÿ0,89 1.20 2.96 9.22
Manfaat 0,558 0,208 0,07 0,42 0,71 1.05
Keuangan 0,352 0,392 ÿ0,34 0,11 0,49 2.08
Pertumbuhan 0,429 1.644 ÿ0,94 -0,06 0,38 11.55
ROA 0,134 0,150 ÿ0.23 0,03 0,21 0,74
Ukuran (Ln aset) 14.347 1.425 11.05 13.47 14.94 18.38
Akrual 0,010 0,147 -0,47 -0,07 0,09 0,54
Statistik deskriptif untuk variabel dummy:
Variabel menit Maks frekuensi 1 (%)
Mengemukakan kembali 0 1 454 66.47
Ac_fd 0 1 86 12.59
kursi CEO 0 1 141 20.64
kota pingsan 0 1 100 14.64
Lemah 0 1 213 31.18
Besar 0 1 159 23.25
Spesifikasi
0 1 238 34.85
Panel B: Statistik Deskriptif berdasarkan Pernyataan Ulang

Nyatakan kembali =1 Nyatakan kembali = 0
(Pengamatan =454) (Pengamatan =229) Perbedaan

Berarti Std. Dev. Berarti Std. Dev. Cara nilai p
Ac_fd 0,081 0,273 0,213 0,411 ÿ0.132 0,000***

Ac_indp 0,713 0,124 0,753 0,154 ÿ0,040 0,000***
Ac_exp 0,858 0,189 0,883 0,178 ÿ0,025 0,103
ukuran_ac 3,129 0,486 3,187 0,580 ÿ0,058 0,170
Ukuran_papan 5.121 0,394 5.096 0,385 0,025 0,429
Papan_indp 0,629 0,137 0,648 0,117 ÿ0,019 0,076*
kursi CEO 0,231 0,422 0,157 0,364 0,074 0,023**
diketahui 0,810 0,144 0,817 0,131 ÿ0,007 0,571
13 | Halaman
Di dalam kota 0,424 0,285 0,448 0,279 ÿ0,024 0,292

kota pingsan 0,162 0,369 0,113 0,317 0,049 0,084*
Tumbuh 0,193 0,277 0,234 0,308 ÿ0,041 0,080*
Usia 3,579 0,410 3,487 0,366 0,092 0,004***
skor Z 2,260 1,766 2,232 1,385 0,028 0,834
Manfaat 0,564 0,211 0,545 0,202 0,019 0,254
Keuangan 0,352 0,406 0,354 0,365 0,002 0,942
Pertumbuhan 0,534 1,907 0,222 0,893 0,312 0,019**
ROA 0,130 0,150 0,141 0,152 0,011 0,396
Ukuran (Ln aset) 14,431 1,444 14,181 1,372 0,250 0,029**

Akrual 0,011 0,143 0,007 0,153 0,004 0,714
Lemah 0,350 0,477 0,235 0,425 0,115 0,002***
Besar 0,236 0,424 0,227 0,419 0,009 0,801
Spesifikasi 0,319 0,466 0,406 0,492 ÿ0,087 0,024**
Catatan: Tabel ini menyajikan statistik deskriptif untuk variabel-variabel yang digunakan dalam analisis utama.
*,**,***Signifikan masing-masing pada taraf 10, 5 dan 1 persen. Lihat Tabel 2 untuk definisi variabel.
Tabel 4, matriks korelasi rank Spearman
(1) (4) (2) (3) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13)
(1) 1,00
(2) -0,18 1,00
(3) -0,15 0,11 1,00
(4) -0,06 0,06 -0,10 1,00
(5) -0,04 0,08 0,05 -0,13 1,00
(6) 0,05 0,09 0,05 -0,01 0,10 1,00
(7) -0,05 0,07 -0,07 0,21 -0,02 0,25 1,00
(8) 0,08 -0,05 -0,06 -0,00 0,06 -0,10 -0,10 1,00
(9) -0,00 -0,13 0,02 -0,03 0,06 0,07 0,07 -0,05 1,00
(10) -0,04 0,02 0,03 -0,15 0,06 -0,15 0,09 0,01 -0,03 0,03 1,00 0,23
(11) 0,02 -0,07 -0,03 0,00 -0,05 0,12 0,00 -0,02 -0,17 -0,07 -0,11 -0,13 1,00
(12) -0,10 0,04 0,08 0,02 -0,02 -0,19 -0,04 0,11 1,00 0,18 -0,02 -0,17
(13) 0,04 -0,05 -0,01 -0,09 -0,01 -0,21 -0,11 0,18 -0,05 0,07 -0,04 1,00
(14) -0,03 0,00 0,02 0,05 0,04 0,03 -0,01 0,10 0,01 -0,05
(15) 0,04 -0,10 0,00 -0,08 -0,10 -0,16 -0,15 0,06 -0,04 -0,14 0,12 0,12 -0,03
(16) -0,03 0,03 0,00 0,13 0,06 0,10 0,19 -0,15 0,19 0,03 -0,03 0,01 -0,02
(17 ) 0,04 0,06 0,06 -0,00 -0,01 0,02 0,02 -0,01 0,03 0,00 -0,05 0,01 -0,05
(18) -0,02 0,08 0,07 0,08 0,08 0,11 0,16 -0,02 0,18 0,13 -0,11 0,06 0,01
(19) 0,09 -0,09 0,04 0,02 0,12 0,20 0,09 0,01 0,04 -0,01 0,22 -0,04 0,00
(20) 0,03 0,07 0,07 0,00 0,00 0,03 0,01 0,05 0,00 0,07 -0,05 0,02 0,02
(21) 0,11 -0,05 -0,13 0,00 0,01 0,00 -0,01 -0,03 0,02 -0,01 0,03 0,01 -0,01 0,00 -0,01
(22) -0,11 -0,08 0,09 -0,04 -0,06 0,02 0,01 0,04 0,02 0,03 0,05 -0,00 0,03 0,19 0,09 0,02 0,21
(23) 0,03 -0,01 0,10 0,07 -0,08 0,22 0,08
(14) (15) (16) (17) (18) (19) (20) (21) (22) (23)
(14) 1,00
(15) -0,35 1,00
(16) 0,26 -0,22 1,00
(17) -0,49 -0,06 0,11 1,00
(18) 0,75 -0,53 0,42 0,38 1,00
(19) -0,09 0,05 0,14 -0,03 0,04 1,00
(20) 0,45 -0,33 -0,34 0,30 0,56 -0,00 1,00
(21) -0,04 -0,02 -0,05 -0,11 -0,05 -0,00 -0,03 1,00
(22) -0,01 0,04 -0,01 -0,02 0,02 0,23 0,12 0,05 -0,07 1,00
(23) 0,11 -0,00 0,06 -0,02 0,17 0,04 -0,02 0,54 1,00
14 | Halaman
Catatan: 1, Nyatakan kembali, 2, Ac_fd. 3, Ac_indp. 4, Ac_exp. 5, ukuran_ac. 6, Ukuran_papan. 7, Papan_indp. 8, kursi CEO.
9, Diketahui. 10, Dalam Kota. 11, Kota Stown. 12, Tumbuh. 13, Usia. 14, skor Z. 15, Pengaruh. 16, Keuangan. 17, Pertumbuhan.
18, ROA. 19, Ukuran. 20, Akrual. 21, Lemah. 22. Besar. 23, Sp.
Koefisien yang dicetak tebal signifikan pada tingkat 0,10. Lihat Tabel 2 untuk definisi variabel.
6.2. Hasil regresi

Tabel 5 menunjukkan rincian hubungan antara keberagaman gender komite audit dan
kejadian pernyataan ulang. Bukti menunjukkan bahwa keragaman gender komite audit berdampak
pada kemungkinan penyajian kembali laporan keuangan. Secara khusus, koefisien keragaman
gender komite audit (Ac_fd) adalah (-0,730) dan Z-Stat sama dengan ÿ2,61 dengan tingkat
signifikansi 0,01, yang menunjukkan bahwa kehadiran setidaknya satu direktur perempuan di
komite audit memiliki pengaruh hubungan negatif dengan pernyataan ulang dan dengan demikian
hipotesis penelitian didukung. Temuan ini konsisten dengan penelitian sebelumnya mengenai
keberagaman gender dan pernyataan kembali dewan direksi (Abbott dkk. 2012; Wahid, 2018) dan
mendukung teori gender, karena keberagaman gender merupakan faktor keberhasilan organisasi
dan peningkatan informasi (Carter dkk., 2010). Alasan untuk implikasi ini adalah karena direktur
perempuan lebih menghindari risiko (misalnya, Francis et al., 2015), tidak menoleransi perilaku
oportunistik (Krishnan & Parsons, 2008) dan cenderung memberikan laporan yang berkualitas
tinggi (Thiruvadi & Huang , 2011).
Tabel 5, Hasil regresi utama dan ukuran alternatif keragaman gender komite audit
Variabel Koefisien Z-Stat Koefisien Z-Stat Koefisien Z-Stat Koefisien Z-Stat
Ac_fd ÿ0.730*** ÿ2.61

Ac_fp ÿ2.169** ÿ2.46
Ac_fbi ÿ1.643** ÿ2.51
Ac_fsi ÿ1,152** ÿ2.54
Ac_indp ÿ0,783*** ÿ2,66 ÿ1,899*** ÿ0,907 ÿ0,467** ÿ2,70 ÿ1,891*** ÿ1,62 ÿ2,69 ÿ1,886*** ÿ1,62 ÿ2.68
Ac_exp 0,355 ÿ1,62 ÿ0,906 ÿ2,35 ÿ0,907 ÿ2,50 ÿ0,906 ÿ2,46 ÿ1.62
ukuran_ac ÿ1,057 ÿ0,463** 1,30 0,355 ÿ0,455** 1,30 0,355 ÿ0,450** 1,30 0,355 ÿ2.43
Ukuran_papan 0,601** ÿ1,39 ÿ1,035 ÿ1,56 ÿ1,042 ÿ1,37 ÿ1,046 1.30
Papan_indp 0,597** 0,598** 0,598** ÿ1.37
kursi CEO 2.44 2.42 2.43 2.43
diketahui ÿ0,195 ÿ0,25 ÿ0,165 ÿ0,21 ÿ0,176 ÿ0,23 ÿ0,181 ÿ0.23
Di dalam kota ÿ0,282 ÿ0,81 ÿ0,285 ÿ0,82 ÿ0,284 ÿ0,81 ÿ0,283 ÿ0.81
kota pingsan ÿ0,360 ÿ1,05 ÿ0,352 ÿ0,84 ÿ1,03 ÿ0,355 ÿ0,83 ÿ1,04 ÿ0,356 ÿ0,83 ÿ1.04
Tumbuh ÿ0,299 ÿ0,298 3,50 0,900*** ÿ0,299 3,51 0,899*** ÿ0,299 3,51 0,899*** ÿ0,83
Usia 0,899*** 0,19 0,023 0,37 0,209 0,22 0,022 0,36 0,210 0,21 0,022 0,36 0,210 3.50
skor Z 0,020 1,13 0,490 1,66 1,12 0,492 1,66 1,12 0,493 1,66 0,20
Manfaat 0,211 0,159* ÿ0,61 0,159* ÿ0,63 0,159* ÿ0,62 0,37
Keuangan 0,496 ÿ0,930 2,98 1,25 ÿ0,919 2,97 1,25 ÿ0,914 2,97 1,25 1.12
Pertumbuhan 0,159* 2,44 2,41 2,42 1.66
ROA ÿ0,898 ÿ0,62
Ukuran 0,275*** 0,274*** 0,274*** 0,275*** 2.97
Akrual 1,500 1,490 1,495 1,496 1.25
Lemah 0,511** 0,504** 0,506** 0,507** 2.43
Besar 0,076 0,27 0,080 0,29 0,078 0,28 0,078 0,28
Spesifikasi
ÿ0,548** ÿ2,27 ÿ0,555** ÿ2,30 ÿ0,552** ÿ2,29 ÿ0,551** ÿ2.28
Konstan ÿ2.817 ÿ1.28 ÿ2.753 ÿ1.25 ÿ2.768 ÿ1.26 ÿ2.780 ÿ1.26
IndustriDum Ya Ya Ya Ya
15 | Halaman
TahunDum Ya Ya Ya Ya
LR (masalah) 118,31*** (0,000) 117,55*** (0,000) 117,81*** (0,000) 117,94*** (0,000)
Pseudo R 2 0,1358 0,1349 0,1352 0,1354
N 683 683 683 683
Berikut ini bukti yang menunjukkan bahwa terdapat hubungan negatif yang signifikan antara independensi
komite audit (Ac_indp) dan ukuran komite audit.
(Ac_size) dengan pernyataan ulang. Hasil ini konsisten dengan penelitian sebelumnya (Abbott et al., 2004; Carcello
et al., 2011; Lary & Taylor, 2012) dan menunjukkan bahwa, dengan peningkatan efektivitas komite audit, kemungkinan
kesalahan pelaporan menurun. Selain itu, bukti yang konsisten dengan Abbott dkk. (2012) menunjukkan hubungan
positif yang signifikan antara dualitas CEO (CEOchair) dan penyajian kembali yang menunjukkan fakta bahwa
perusahaan dengan tata kelola perusahaan yang lemah lebih cenderung menyajikan kembali laporan keuangannya.
Selain itu, temuan ini juga mengungkapkan bahwa karakteristik perusahaan termasuk umur perusahaan (Age),
pertumbuhan penjualan (Growth) dan ukuran perusahaan (Size) berhubungan secara signifikan dengan penyajian kembali.
Lebih lanjut, konsisten dengan penelitian sebelumnya, kelemahan pengendalian internal (Lemah) memiliki hubungan
positif yang signifikan dengan penyajian kembali (Plumlee & Yohn, 2010) dan kualitas audit yang diukur dengan
mempekerjakan auditor spesialis industri (Spec) mengurangi penyajian kembali (Chin & Chi, 2009) .
6.3. Tes ketahanan
6.3.1. Ukuran alternatif keberagaman gender komite audit

Untuk memastikan temuan kami lebih kokoh, kami menggunakan tiga ukuran alternatif keragaman gender pada
komite audit (lihat, Sial et al., 2018; Usman et al., 2018a), termasuk: Ac_fp, Ac_fbi, dan Ac_fsi. Ac_fp adalah proporsi
direktur perempuan dalam komite audit, sedangkan Ac_fbi dan Ac_fsi adalah dua ukuran komprehensif keragaman
gender dalam komite audit yang diukur menggunakan rumus dari indeks Blau (Blau, 1977) dan indeks Shannon
(Shannon, 1948), masing-masing . (lihat Tabel 2). Tabel 5 menunjukkan bahwa ukuran keberagaman gender (Ac_fp,
Ac_fbi, dan Ac_fsi) masih signifikan dan negatif. Hasil ini adalah
konsisten dengan temuan utama kami.
6.3.2. Masalah Endogenitas

Baru-baru ini, penelitian mengenai keberagaman gender di ruang rapat atau keberagaman gender di sub-komite
dewan (yaitu komite kompensasi atau audit) lebih memperhatikan isu endogenitas. Misalnya, penelitian sebelumnya
(Green & Homroy, 2018; Wahid, 2018, Usman et al., 2018a; 2018b; Sial et al., 2018) mencatat bahwa keragaman
gender dapat menjadi variabel endogen.
Oleh karena itu, kami menggunakan tiga prosedur untuk memitigasi permasalahan endogenitas. Pertama, mengikuti
karya Usman et al (2018a, 2018b) dan Sial et al. (2018), kami menggunakan proksi keberagaman gender komite
audit yang tertunda selama satu tahun karena direktur perempuan memerlukan waktu untuk memengaruhi kinerja
perusahaan. Dalam Metode-1 Tabel 6, koefisien Ac_fd signifikan dan negatif.
Hasil ini serupa dengan temuan kami sebelumnya bahwa komite audit yang beragam gender mengurangi
kemungkinan penyajian kembali laporan keuangan.
16 | Halaman
Kedua, kami menggunakan variabel instrumental dan memperkirakan regresi utama kami melalui model
probit dengan endogen. Sejalan dengan Bruynseels dan Cardinaels (2014), Usman et al (2018a, 2018b) dan Sial
et al. (2018), kami menggunakan dua variabel instrumental untuk keberagaman gender—yaitu, nilai-nilai tertinggal
dan rata-rata industri dari ukuran keberagaman gender komite audit—yang kemungkinan besar memenuhi batasan
eksklusi (yaitu, berkorelasi dengan keputusan untuk mempekerjakan perempuan direktur pada komite audit tetapi
tidak berkorelasi dengan penyajian kembali keuangan). Metode-2 dari Tabel 6 menunjukkan bahwa koefisien
Ac_fd tetap negatif dan signifikan. Hasil ini memvalidasi temuan utama kami.
Ketiga, kami menggunakan metode pencocokan skor kecenderungan (PSM) karena perusahaan dengan
dan tanpa komite audit yang beragam gender mungkin memiliki karakteristik yang berbeda-beda dan mungkin saja
kejadian penyajian kembali keuangan disebabkan oleh karakteristik ini dan bukan karena
keragaman gender komite audit. Sejalan dengan penelitian sebelumnya (lihat, Bugeja et al., 2016; Usman et al.,
2018), PSM didasarkan pada probabilitas bahwa suatu perusahaan memiliki setidaknya satu direktur perempuan
di komite auditnya (Ac_fd) berdasarkan ukuran perusahaan (Size), ukuran dewan (Board_size), proporsi direktur
perempuan di dewan (Board_fp), proporsi direktur independen di dewan (Board_indp) dan kepemilikan institusional
(Instown) [5]. Metode-3 dari Tabel 6 menunjukkan bahwa hasil berdasarkan PSM konsisten dengan temuan utama
kami pada Tabel 5
[6]. Secara keseluruhan, hasilnya menunjukkan bahwa temuan utama kami tidak dipengaruhi oleh endogenitas.
Tabel 6, Uji endogenitas
metode (1) (2) (3)
Ketertinggalan dalam keberagaman gender Variabel instrumental Pencocokan skor kecenderungan
Variabel Koefisien Z-Stat Koefisien Z-Stat Koefisien Z-Stat
Ac_fd ÿ0,719** ÿ2,31 ÿ0,667** ÿ2,38 ÿ5.851*** ÿ3.40
Ac_indp ÿ1,881** ÿ2,41 ÿ0,938** ÿ2,03 ÿ4.537 ÿ1.22
Ac_exp ÿ0,800 ÿ1,26 ÿ0,408 ÿ1,11 2.992 0,79
ukuran_ac ÿ0,468** ÿ2,27 ÿ0,238* ÿ1,91 ÿ0.823 ÿ0,60
Ukuran_papan 0,400 1,25 0,220 1,25 ÿ0.855 ÿ0,53
Papan_indp ÿ0,797 ÿ0,94 ÿ0.427 ÿ0,84 ÿ5.455 ÿ1.11

kursi CEO 0,695** 2.54 0,383** 2.39 0,788 0,76
diketahui ÿ0,745 ÿ0,86 ÿ0,564 ÿ1,07 ÿ3.499 ÿ0,76
Di dalam kota ÿ0,059 ÿ0,15 0,014 0,06 ÿ1.117 ÿ0.61
kota pingsan ÿ0,557 ÿ1,46 ÿ0,325 ÿ1,44 ÿ3.341 ÿ1.49
Tumbuh ÿ0,262 ÿ0,64 ÿ0,110 ÿ0,45 ÿ4.641** ÿ2.52
Usia 0,866*** 2,94 0,505*** 2,89 ÿ1.140 ÿ0,64

skor Z 0,029 0,23 0,008 0,11 ÿ2.521*** ÿ3.03
Manfaat ÿ0,051 ÿ0,08 ÿ0,007 ÿ0,02 4.444* 1.79

Keuangan 0,769 1,39 0,480 1,49 8.493*** 2.66
Pertumbuhan 0,121 1,15 0,079 1,35 1.140** 2.54
ROA ÿ1,306 ÿ0,76 ÿ0,636 ÿ0,62 ÿ7.240 ÿ1.19
Ukuran 0,321*** 3,04 0,170*** 2,77 ÿ0.715 1.13
Akrual 1.885 1.34 1.064 1.29 19.754*** 2.90
Lemah 0,687*** 2.87 0,411*** 2.92 0,085 0,10
Besar
0,096 0,30 ÿ0,009 ÿ0,05 1.553 1,00
Spesifikasi
ÿ0,586** ÿ2,17 ÿ0,282* ÿ1,73 2.371** 2.12
Konstan ÿ3,647 ÿ1,44 ÿ2,028 1,41 36.726** 2.20
IndustriDum Ya Ya Ya
TahunDum Ya Ya Ya
LR (masalah) 110,26*** (0,000) 74,23*** (0,000)
17 | Halaman
Wald (mungkin)
--- ---
93,45*** (0,000)
Pseudo R 2 0,1569 --- 0,5159
N 541 541 106
6.4. Tes tambahan

6.4.1. Direktur wanita independen dan pakar keuangan
Penelitian tata kelola perusahaan telah menetapkan bahwa independensi merupakan prasyarat bagi peran
pengawasan independen yang efektif oleh para direktur; dan independensi yang lebih besar mengarahkan
anggota komite audit untuk memenuhi tanggung jawab pengawasan mereka dengan lebih efektif (Kelin, 2002).
Selain itu, anggota komite audit yang ahli keuangan menjalankan fungsi pengawasannya dalam proses
pelaporan keuangan (seperti mendeteksi salah saji signifikan) dengan lebih efektif (Defond et al., 2005).
Goodwin (2003) menunjukkan bahwa, selain independensi, anggota komite audit harus memiliki pengetahuan
akuntansi atau latar belakang keuangan, karena keahlian dan independensi keuangan mengarah pada
peningkatan kemampuan anggota untuk memantau kinerja perusahaan dan proses pelaporan keuangan.
Bukti yang ada menunjukkan bahwa direktur independen dan ahli keuangan dapat meningkatkan kualitas
pelaporan keuangan melalui pengurangan penyajian kembali keuangan (Abbott et al., 2004; Carcello et al.,
2011; Lary & Taylor, 2012, Mohammad et al., 2018). Oleh karena itu, kami memperkirakan bahwa direktur
perempuan yang independen dan ahli keuangan mempunyai dampak yang lebih besar terhadap pengurangan
penyajian kembali keuangan, dibandingkan dengan eksekutif perempuan dan direktur perempuan yang tidak
memiliki keahlian keuangan. Dalam hal ini, kami menggunakan variabel dummy untuk direktur perempuan
independen (Ac_findp) dan direktur perempuan ahli keuangan (Ac_fexp) untuk menguji pengaruh direktur
perempuan independen dan ahli keuangan (Tabel 2 memberikan definisi variabel-variabel ini). Koefisien
Ac_findp dan Ac_fexp pada Tabel 7 bernilai negatif dan signifikan.
Hasil ini mendukung literatur sebelumnya dan menunjukkan bahwa direktur perempuan independen dan ahli
keuangan di komite audit lebih terkait erat dengan pengurangan penyajian kembali keuangan.
Tabel 7, Hasil regresi direktur perempuan independen dan pakar keuangan
Variabel Koefisien Z-Stat Koefisien Z-Stat
Ac_findp ÿ1.425*** ÿ4.24

Ac_fexp ÿ0.946*** ÿ2,95
Ac_indp ÿ1.667** ÿ2.40
Ac_exp ÿ0,732 ÿ1.32
ukuran_ac ÿ0,447** ÿ2,39 ÿ0,411** ÿ2.25
Ukuran_papan 0,161 0,62 0,234 0,89
Papan_indp ÿ1.075 ÿ1.40 ÿ1.169 ÿ1.54
kursi CEO 0,642*** 2,62 0,533** 2.17
diketahui ÿ0,434 ÿ0,56 ÿ0,200 ÿ0,26
Di dalam kota ÿ0,303 ÿ0,87 ÿ0,226 ÿ0,66
kota pingsan ÿ0,502 ÿ1,47 ÿ0,359 ÿ1.06
Tumbuh ÿ0,088 ÿ0,25 ÿ0,289 ÿ0.81
Usia 0,925*** 3,60 0,873*** 3.42
skor Z 0,006 0,06 0,018 0,17
Manfaat 0,271 0,46 0,290 0,51
Keuangan 0,508 1,14 0,455 1.04
Pertumbuhan 0,167* 1,71 0,160* 1.66
18 | Halaman
ROA ÿ0,599 ÿ0,40 ÿ0,882 ÿ0,60

Ukuran 0,270*** 2,91 0,278*** 3.02
Akrual 1,462 1,22 1,526 1.28
Lemah 0,585*** 2,80 0,517** 2.49
Besar 0,018 0,07 0,146 0,53
Spesifikasi
ÿ0,496** ÿ2,06 ÿ0,606** ÿ2.54
Konstan ÿ3,170 ÿ1,46 ÿ3,106 ÿ1.45
IndustriDum Ya Ya
TahunDum Ya Ya
LR (masalah) 122,19*** (0,000) 117,05*** (0,000)

Pseudo R 2 0,1402 0,1343
N 683 683
6.4.2. keberagaman gender komite audit dan pilihan auditor

Aldamen dkk. (2018) berpendapat bahwa kehadiran perempuan di komite audit
meningkatkan kemungkinan mempekerjakan auditor dengan kualitas yang lebih baik. Lebih lanjut, Lai dkk. (2017)
menemukan bahwa kehadiran setidaknya satu anggota perempuan di komite audit dikaitkan dengan peningkatan
kemungkinan mempekerjakan auditor berkualitas lebih tinggi. Selain itu, penelitian sebelumnya menunjukkan
bahwa dengan peningkatan kualitas audit, kemungkinan penyajian kembali menurun (Chin & Chi, 2009; Jiang et
al, 2015). Oleh karena itu, kami menyelidiki apakah keragaman gender komite audit dikaitkan dengan kemungkinan
mempekerjakan auditor spesialis industri sebagai ukuran kualitas audit (Dunn & Mayhew, 2004; Kang, 2014).
Mengingat bukti penelitian dan hubungan negatif antara keragaman gender komite audit dan kemungkinan
pernyataan ulang, kehadiran perempuan di komite audit diperkirakan akan meningkatkan kemungkinan
mempekerjakan auditor spesialis industri. Bukti pada Tabel 8 mendukung hipotesis dan menunjukkan bahwa
terdapat hubungan positif yang signifikan antara ukuran keberagaman gender komite audit dan perekrutan auditor
spesialis industri. Temuan ini konsisten dengan penelitian sebelumnya (Aldamen et al., 2018; Lai et al., 2017)
dan mendukung hasil mereka.
Tabel 8, Hasil regresi keragaman gender komite audit dan pilihan auditor
Variabel Koefisien Koefisien Koefisien Koefisien Koefisien Koefisien

[Z-Stat] [Z-Stat] [Z-Stat] [Z-Stat] [Z-Stat] [Z-Stat]
Ac_fd 0,861***
[3.00]
Ac_fp 2.647***
[2.94]
Ac_fbi 1.983***
[2.96]
Ac_fsi 1.383***
[2.97]
Ac_findp 1.163***
[3.31]
Ac_fexp 0,648**
[1.98]
Variabel Kontrol Ya Ya Ya Ya Ya Ya
IndustriDum Ya Ya Ya Ya Ya Ya
TahunDum Ya Ya Ya Ya Ya Ya
LR 150.11*** 149,75*** 149,88** 149,95*** 151,90*** 144,69***
[masalah] [0,000] [0,000] [0,000] [0,000] [0,000] [0,000]
Pseudo R 2 0,1700 0,1696 0,1697 0,1699 0,1720 0,1638
19 | Halaman
N 683 683 683 683 683 683
Catatan: Berdasarkan penelitian sebelumnya (Chaney et al. 2004; Kang, 2014; antara lain), kami memperkirakan model
regresi logistik berikut untuk menyelidiki hubungan antara kehadiran perempuan di komite audit dan pilihan auditor:
Spesifikasi = ÿ0 + ÿ1Ac_fdit + ÿ2Ac_indpit + ÿ3Ac_expit + ÿ4Ac_sizeit + ÿ5Board_sizeit
+ ÿ6Board_indpit + ÿ7CEOchairit + ÿ8Conownit + ÿ9Instownit +ÿ10Stownit

+ ÿ11Mgrownit + ÿ12Leverageit + ÿ13ROAit + ÿ14Sizeit + ÿ15Lossit + ÿ16Chtait
+ ÿ17Aturnit + ÿ18Currit + ÿ19Quickit + Boneka Industri + Boneka Tahun + ÿ dia
*,**,***Signifikan masing-masing pada taraf 10, 5 dan 1 persen. Lihat Tabel 2 untuk definisi variabel
7. Ringkasan dan kesimpulan

Dalam penelitian ini, kami menyelidiki hubungan antara keragaman gender komite audit dan penyajian
kembali keuangan. Dengan menggunakan sampel perusahaan terdaftar di Iran untuk periode 2013-2017,
kami menemukan bahwa kehadiran setidaknya satu perempuan di komite audit mengurangi kemungkinan
penyajian kembali keuangan. Selain itu, temuan kami menunjukkan bahwa direktur perempuan independen
dan ahli keuangan di komite audit memiliki hubungan yang lebih kuat dengan pengurangan kemungkinan
penyajian kembali keuangan. Selain itu, hasil penelitian kami menunjukkan bahwa keragaman gender
komite audit dapat meningkatkan kemungkinan mempekerjakan auditor dengan kualitas lebih tinggi.
Temuan penelitian ini memberikan tiga kontribusi penting. Pertama, penelitian ini berkontribusi
terhadap berkembangnya literatur mengenai keberagaman gender dan penyajian kembali keuangan
(Abbott dkk., 2012; Wahid, 2018). Selain itu, penelitian sebelumnya menguji pengaruh karakteristik komite
audit (seperti keahlian keuangan, independensi, ukuran dan frekuensi pertemuan) terhadap penyajian
kembali laporan keuangan (misalnya, Abbott et al., 2004; Carcello et al., 2011), namun gender keragaman
sebagai karakteristik komite audit tidak diperiksa. Oleh karena itu, penelitian ini menjembatani kesenjangan
penelitian yang penting dengan menguji pengaruh keragaman gender pada komite audit, sebagai salah
satu subkelompok penting dewan, terhadap pelaporan keuangan. Selain itu, penelitian kami menambah
literatur tentang pengaruh keragaman gender dewan terhadap pemilihan auditor dengan kualitas lebih
tinggi (Lai et al., 2017). Kedua, dengan menyelidiki pengaruh direktur perempuan independen dan ahli
keuangan, kami berkontribusi pada literatur yang ada dan memberikan bukti baru mengenai peran
pengawasan yang lebih efektif dan kemampuan yang lebih besar dari direktur perempuan independen
dan direktur perempuan ahli keuangan, dibandingkan dengan perempuan. eksekutif dan direktur
perempuan tanpa keahlian keuangan; yang secara signifikan telah diabaikan dalam penelitian sebelumnya.
Selain itu, temuan kami konsisten dengan literatur mengenai keberagaman gender yang menunjukkan
bahwa perempuan mempunyai kinerja yang lebih baik dalam peran pengawasan, lebih konservatif dan
membuat keputusan yang lebih etis.
Selain itu, hasil penelitian ini tidak konsisten dengan teori massa kritis dan menunjukkan bahwa sutradara
perempuan bukan sekadar simbol; bahkan satu direktur perempuan pun dapat mengurangi kemungkinan
penyajian kembali keuangan. Ketiga, implikasi praktis dari penelitian ini mendukung gagasan bahwa
keragaman gender di dewan dan subkelompoknya seperti komite audit merupakan isu penting dalam tata
kelola perusahaan. Berdasarkan temuan penelitian kami, kami berpendapat bahwa kehadiran direktur
perempuan dapat meningkatkan tata kelola perusahaan di negara-negara berkembang, dimana
mekanisme tata kelola dan perlindungan investor masih lemah (misalnya Iran). Secara khusus, temuan
studi ini memberikan sinyal positif kepada pengawas dan pengambil kebijakan di negara berkembang
20 | Halaman
negara mengenai merekomendasikan atau mewajibkan keragaman gender dalam komposisi komite audit.
Penelitian ini memiliki beberapa keterbatasan yang menyarankan arah untuk penelitian yang sedang
berlangsung. Pertama, kami menggunakan data dari pasar negara berkembang (Iran), sehingga temuan
kami mungkin tidak dapat digeneralisasikan di luar Iran, dan hipotesis tersebut harus diuji lebih lanjut.
Khususnya di negara-negara Barat, kehadiran perempuan dalam posisi kepemimpinan dan manajemen lebih
kuat dibandingkan di negara-negara Islam (misalnya Iran). Mengenai rendahnya kehadiran perempuan
dalam komite audit di Iran, penelitian ini memfasilitasi penelitian masa depan mengenai topik ini di negara-
negara lain, di mana kehadiran direktur perempuan di dewan dan komite audit lebih kuat. Kedua, fakta bahwa
keberagaman gender di dewan direksi tidak diwajibkan dalam data yang kami gunakan, memberikan peluang
untuk membandingkan dampak ekonomi direktur perempuan di negara-negara yang mewajibkan
keberagaman gender di dewan direksi dengan negara-negara yang tidak menerapkan persyaratan tersebut.
Studi kami berkontribusi pada perdebatan sengit mengenai apakah kuota wajib dan tidak wajib bagi
perempuan di ruang rapat menimbulkan konsekuensi yang sama. Yang terakhir, penelitian di masa depan
dapat menyelidiki apakah karakteristik lain dari perempuan di dewan direksi dan komite audit (seperti masa
jabatan, pendidikan, usia, dll.) dapat mempengaruhi kemungkinan penyajian kembali keuangan. Selain itu,
ruang lingkup yang menjanjikan untuk penelitian di masa depan adalah penyelidikan lebih lanjut mengenai
pengaruh CEO dan CFO perempuan terhadap kemungkinan penyajian kembali keuangan di pasar negara
berkembang, karena mereka terlibat langsung dalam praktik manajemen.
Catatan
1. Laporan tahunan perusahaan-perusahaan di TSE tersedia di pusat penelitian, pengembangan dan studi
Islam (www.RDIS.ir/ CompaniesReports.asp) dan (www.Codal.ir).
2. Basis data Rahavard-e-Novin adalah basis data terlengkap di pasar modal Iran. Versi lengkap database
ini berisi laporan keuangan dan informasi pasar modal. Hal ini lebih lanjut memberikan berbagai opsi untuk
analisis teknis penting (Hesarzadeh & Bazrafshan, 2018).
3. Karena pengungkapan rapat komite audit yang tidak tepat, kami tidak dapat mengontrol variabel frekuensi
rapat komite audit dalam model. Meskipun demikian, tiga variabel komite audit lainnya (independensi,
keahlian keuangan dan ukuran) dikendalikan.
4. Perusahaan audit besar internasional (BIG4) belum memulai aktivitasnya di Iran (lihat,
Bagherpoor dkk., 2014; MohamadRezaee & Mohd-Saleh, 2018). Organisasi Audit Iran adalah entitas
pemerintah yang dikenal sebagai firma audit terbesar di Iran. Oleh karena itu, serupa dengan Hesarzadeh
dan Bazrafshan (2018), kami mengklasifikasikan perusahaan audit menjadi dua kelompok besar (organisasi
audit) dan kecil (perusahaan audit lainnya).
5. Dengan memperoleh nilai yang sesuai dari regresi mengenai faktor penentu potensial direktur perempuan
dalam komite audit, makalah ini mencocokkan observasi setiap tahun perusahaan dengan observasi lain
yang memiliki nilai yang paling sesuai (dalam 5 persen) pada tahun yang sama dan tahun yang sama.
industri, mengikuti Lawrence et al. (2011) dan Hesarzadeh dan Bazrafshan (2018).
6. Idealnya sampel kami terdiri dari 172 observasi tahun perusahaan (86 observasi tahun perusahaan di
setiap kelompok), karena dalam sampel lengkap kami terdapat 86 observasi tahun perusahaan dengan
setidaknya satu direktur perempuan di komite audit. Namun, karena tidak tersedianya tetangga terdekat
untuk setiap observasi tahun perusahaan, sampel kami dikurangi menjadi 106 observasi tahun perusahaan
(53 observasi tahun perusahaan di setiap kelompok).
21 | Halaman
Referensi
Abbott, LJ, Parker, S. dan Presley, TJ (2012), "Kehadiran dewan wanita dan kemungkinan penyajian kembali keuangan",
Accounting Horizons, Vol. 26 No.4, hal.607-629.
Abbott, L., Parker, S. dan Peters, G. (2004), "Karakteristik komite audit dan penyajian kembali", Auditing: A Journal of
Practice & Theory, Vol. 23 No.1, hal.69-87.
Abdullah, SN, Yusof, NZM dan Nor, MNM (2010), "Penyajian kembali keuangan dan tata kelola perusahaan di antara
perusahaan-perusahaan yang terdaftar di Malaysia", Jurnal Audit Manajerial, Vol. 25 No.6, hal.526-552.
Adams, RB dan Ferreira, D. (2009), "Perempuan di ruang rapat dan dampaknya terhadap tata kelola dan kinerja", Jurnal
Ekonomi Keuangan, Vol. 94 No.2, hal.291-309.
Agrawal, A. dan Chadha, S. (2005), "Skandal Tata Kelola Perusahaan dan Akuntansi", Jurnal
Hukum & Ekonomi, Vol. 48 No.2, hal.371-406.
Akhigbe, A., Kudla, RJ dan Madura, J. (2005), "Mengapa beberapa penyajian kembali laba perusahaan lebih merusak",
Applied Financial Economics, Vol. 15 No.5, hal.327-336.
Aldamen, H., Hollindale, J. dan Ziegelmayer, JL (2018), “Anggota komite audit wanita dan pengaruhnya terhadap biaya
audit”, Akuntansi dan Keuangan, Vol. 58 No.1, hal.57-89.
Almer, ED, Gramling, AA dan Kaplan, SE (2008), "Dampak tindakan pasca-pernyataan ulang yang diambil oleh
perusahaan terhadap persepsi kredibilitas investor non-profesional", Jurnal Etika Bisnis, Vol.
80 No.1, hal.61-76.
Anderson, RC, Mansi, SA dan Reeb, DM (2004), "Karakteristik dewan, integritas laporan akuntansi, dan biaya utang",
Jurnal Akuntansi dan Ekonomi, Vol. 37 No.3, hal.315-
342.
Arun, TG, Almahrog, YE dan Aribi, ZH (2015), "Direktur wanita dan manajemen laba: Bukti dari perusahaan Inggris",
International Review of Financial Analysis, Vol. 39 No.1, hal.137-146.
Bagherpour, M., Monroe, G. dan Shailer, G. (2014), "Pengaruh pemerintah dan manajerial terhadap pergantian auditor
dalam privatisasi parsial", Jurnal Akuntansi dan Kebijakan Publik, Vol.
33 No.4, hal.372-390.
Bart, C., dan McQueen, G. (2013), "Mengapa wanita menjadi direktur yang lebih baik", Jurnal Internasional Tata Kelola
dan Etika Bisnis, Vol. 8 No 1, hal.93–99.
Barua, A., Davidson, LF, Rama, DV dan Thiruvadi, S. (2010), "CFO gender dan kualitas akrual",
Cakrawala Akuntansi, Vol. 24 No.1, hal.25–39.
Beasley, MS (1996), "Analisis empiris hubungan antara komposisi dewan direksi dan penipuan laporan keuangan", The
Accounting Review, Vol. 71 No.4, hal.443-
465.
Beckmann, D., dan Menkhoff, L. (2008), "Apakah perempuan akan menjadi perempuan? Menganalisis perbedaan gender
di kalangan pakar keuangan", Kyklos, Vol. 61 No. 3, hal. 364-384.
Bellucci, A., Borisov, A. dan Zazzaro, A. (2010), "Apakah gender penting dalam hubungan bank-perusahaan?
Bukti dari pinjaman usaha kecil", Jurnal Perbankan & Keuangan, Vol. 34 No. 12, hal.
2968-2984.
Blau, PM (1977), Ketimpangan dan Heterogenitas, The Free Press, New York, NY.
Bohren, O., dan Strom, R. (2010), “Tata Kelola dan Politik: Mengatur Independensi dan Keberagaman di Ruang Dewan”,
Jurnal Keuangan & Akuntansi Bisnis, Vol. 37 No.9/10, hal.1281-
1308.
22 | Halaman
Bugeja, M., Matolcsy, Z. dan Spiropoulos, H. (2016), "Hubungan antara komite kompensasi yang beragam gender
dan kompensasi CEO", Jurnal Etika Bisnis, Vol. 139 No.2, hal.375-390.
Campbell, K., dan Minguez-Vera, A. (2008), “Keberagaman Gender di Ruang Rapat dan Kinerja Keuangan
Perusahaan”, Jurnal Etika Bisnis, Vol. 83 No.3, hal.435-451.
Carcello, J, V., Neal, T, L., Palmrose, ZV dan Scholz, S. (2011), "Keterlibatan CEO dalam Pemilihan Anggota
Dewan, Efektivitas Komite Audit, dan Pernyataan Kembali", Riset Akuntansi Kontemporer, Vol. 28 No.2,
hal.396-430.
Carter, DA, Simkins, BJ dan Simpson WG (2003), "Tata kelola perusahaan, keberagaman dewan, dan
nilai perusahaan", Tinjauan Keuangan, Vol. 38 No. 1, hal. 33-53.
Carter, DA, Souza, FD, Simkins, BJ dan Simpson, WG (2010), "Keberagaman gender dan etnis dewan dan komite
dewan AS serta kinerja keuangan perusahaan", Tata Kelola Perusahaan: Tinjauan Internasional, Vol. 18
No.5, hal.396-414.
Carver, BT, Cline, B. dan Hoag, M. (2013), "Kinerja buruk perusahaan yang dipimpin pendiri: pemeriksaan teori
kontrak kompensasi selama skandal backdating opsi saham eksekutif", Jurnal Keuangan Perusahaan,
Vol. 23, Tidak (Desember), hlm.294-310.
Casterella, JR, Francis, JR, Lewis, BL dan Walker, PL (2004), "Spesialisasi industri auditor, kekuatan tawar klien,
dan harga audit", Auditing: A Journal of Practice & Theory, Vol. 23 No.1, hal.123-140.
Chan, AM, Liu, YG dan Sun, J. (2013), "Masa jabatan dewan anggota komite audit independen dan
biaya audit", Akuntansi dan Keuangan, Vol. 53 No. 4, hal. 1129-1147.
Chapple, L., dan Humphrey, JE (2014), "Apakah keberagaman gender di dewan memiliki dampak finansial?
Bukti menggunakan kinerja portofolio saham", Jurnal Etika Bisnis, Vol. 122 No. 4, hlm. 709-723.
Chen, KY, Penatua, R J. dan Hung, Sh. (2014), “Apakah perusahaan pasca-restatement peduli dengan kredibilitas
keuangan? Bukti dari era sebelum dan sesudah SOX”, Jurnal Kebijakan Publik Akuntansi, Vol. 33 No.2,
hal.107-126.
Chen, Y., Eshleman, J, D. dan Soileau, J, S. (2016), "Keberagaman Gender Dewan dan Kelemahan Kontrol
Internal", Kemajuan Akuntansi, Vol. 33 Tidak (Juni), hal. 11-19.
Chin, CL., dan Chi, HY (2009), “Mengurangi penyajian kembali dengan Peningkatan Keahlian Industri”,
Penelitian Akuntansi Kontemporer, Vol. 26 No.3, hal.729-765.
Czerney, K., Schmidt, J. dan Thompson, AM (2013), “Apakah Bahasa Penjelasan Auditor dalam Laporan Audit
Wajar Tanpa Pengecualian Menunjukkan Peningkatan Risiko Salah Saji Keuangan”, The Accounting
Review, Vol. 89 No.6, hal.2115-2149.
Davidson, R., Xie, B. dan Xu, W. (2004), "Reaksi pasar terhadap pengumuman sukarela penunjukan komite audit:
Pengaruh keahlian keuangan", Jurnal Akuntansi dan Kebijakan Publik, Vol. 23 No.1, hal.116-147.
Davies, EW (2011), "Perempuan di dewan", https://www.gov.uk/pemerintah/uploads/system/

upload/attachment_data/file/31480/11-745-women-on-boards.pdf.
Dawson, L. (1997), "Perbedaan Etis antara Pria dan Wanita dalam Profesi Penjualan", Jurnal
Etika Bisnis, Jil. 16 No.1, hal.1143-1152.
DeAngelo, L. (1981), “Ukuran auditor dan kualitas audit”, Jurnal Akuntansi dan Ekonomi, Vol.
3 No 3, hal.183-199.
DeFond, M., dan Jiambalvo, J. (1991), "Insiden dan keadaan kesalahan akuntansi", The
Review Akuntansi, Vol. 66 No.3, hal.643-655.
Defond, M., Hann, R., dan Hu, X. (2005), "Apakah nilai pasar keahlian keuangan pada komite audit
dewan direksi?" Jurnal Penelitian Akuntansi, Vol. 43 No. 2, hal. 153-193.
23 | Halaman
Demirkan, S., dan Fuerman, RD (2014), “Litigasi Auditor: Bukti bahwa penyajian kembali pendapatan
bersifat determinatif”, Penelitian Peraturan Akuntansi, Vol. 26 No2, hal.164-174.
Dey, A. (2008), “Tata Kelola Perusahaan dan Konflik Keagenan”, Jurnal Riset Akuntansi,
Jil. 46 No.5, hal.1143-1181.
Dunn, KA, dan Mayhew. BW (2004), "Spesialisasi industri perusahaan audit dan pengungkapan klien
kualitas", Review Studi Akuntansi, Vol. 9 No. 1, hlm. 35-58.
Efendi, J., Srivastava, A. dan Swanson, EP (2007), "Mengapa Manajer Perusahaan Salah Menyajikan
Laporan Keuangan?" Peran Kompensasi Opsi dan Faktor Lainnya", Jurnal Ekonomi Keuangan,
Vol. 85 No. 3, hlm. 667-708.
Eilifsen, A., dan Messier, WF (2000), "Insiden dan deteksi salah saji: Tinjauan dan integrasi penelitian
arsip", Jurnal Sastra Akuntansi, Vol. 19 No.1, hal.1-43.
Fakhari, H., Rezaei Pitenoei, Y. (2018), “Dampak komite audit terhadap lingkungan informasi
perusahaan”, Akuntansi Manajemen, Vol. 11 No.36, hal.63-79. (dalam bahasa Persia)
Francis, B., Hasan, I., Park, JC dan Wu, Q. (2015), “Perbedaan Gender dalam Pengambilan Keputusan
Pelaporan Keuangan: Bukti dari Konservatisme Akuntansi”, Penelitian Akuntansi Kontemporer,
Vol. 32 No.3, hal.1285-1318.
Geiger, M., dan Connell, B. (1999), "Persepsi etika mahasiswa akuntansi: Analisis pelatihan dan efek
gender, Pengajaran Etika Bisnis, Vol. 2 No. 4, hal. 371-388.
Geiger, M., dan Connell, B. (1999), "Tata Kelola terkait dengan pengungkapan kelemahan material
pengendalian internal dan perbaikan selanjutnya", Penelitian Akuntansi Kontemporer, Vol. 28
No.1, hal.331-383.
Kantor Akuntansi Umum. (2002), "penyajian kembali laporan keuangan: Tren, dampak pasar, tanggapan
peraturan dan tantangan yang tersisa", GAO-03-138 (Washington, DC).
Goodwin, J. (2003), "Hubungan antara komite audit dan fungsi audit internal: bukti dari Australia dan
Selandia Baru", International Journal of Auditing, Vol. 7, No.3, hal.263-278.
Green, CP, dan Homroy, S. (2018), "Direktur wanita, komite dewan, dan kinerja perusahaan",
Tinjauan Ekonomi Eropa, Vol. 102, hal.19-38.
Grosvold, J., Brammer, S. dan Rayton, B. (2007), "Keberagaman dewan di Inggris dan Norwegia: analisis
eksplorasi", Etika Bisnis: Tinjauan Eropa, Vol. 16 No.4, hal.344-57.
Gul, FA, Hutchinson, M. dan Lai, KM (2013), "Papan dan properti perkiraan pendapatan analis yang
beragam gender", Accounting Horizons, Vol. 27 No.3, hal.511-538.
Gul, FA, Srinidhi, B. dan Ng, AC (2011), “Apakah keberagaman gender meningkatkan keinformatifan
harga saham”, Jurnal Akuntansi dan Ekonomi, Vol. 51, No.3, hal.314-38.
Habib, A., dan Azim, I. (2008), “Tata Kelola Perusahaan dan Relevansi Nilai Informasi Akuntansi”, Jurnal
Penelitian Akuntansi, Vol. 21 No.2, hal.167-194.
Hafsi, T., dan Turgut, G. (2013), "Keberagaman Ruang Rapat dan Pengaruhnya terhadap Kinerja Sosial:
Konseptualisasi dan Bukti Empiris,” Jurnal Etika Bisnis, Vol. 12 No. 3, hlm. 463-479.
Harjoto, MA, Laksmana, I. dan Lee, R. (2015), “Dampak karakteristik demografi CEO dan direktur
terhadap biaya audit dan audit delay”, Jurnal Audit Manajerial, Vol. 30 No.8/9, hal.963-997.
Hennes, K., Leone, A. dan Miller. B. (2008), "Pentingnya membedakan kesalahan dari penyimpangan
dalam penelitian penyajian kembali: Kasus penyajian kembali dan pergantian CEO/CFO", The
Accounting Review, Vol. 83 No.6, hal.1487-1519.
24 | Halaman
Hesarzadeh, R. (2018), "Apakah peran individu dan kolektif dari ukuran kualitas pelaporan keuangan sama?
Bukti dalam konteks ketidakpastian informasi", Spanish Journal of Finance and Accounting, Vol. 48
Nomor 2, 160-202.
Hesarzadeh, R., dan Bazrafshan, A. (2018), "Keterbacaan pelaporan perusahaan dan tinjauan peraturan
risiko", Jurnal Manajemen Baltik, Vol. 13 No. 4, hal.488-507.
Huang, J., dan Kisgen, DJ (2013), "Gender dan keuangan perusahaan: Apakah eksekutif laki-laki terlalu percaya
diri dibandingkan eksekutif perempuan", Jurnal Ekonomi Keuangan, Vol. 108 No.3, hal.822-839.
Huse, M., dan Solberg, A. (2006), "Dinamika Ruang Rapat Terkait Gender: Bagaimana Perempuan Skandinavia
Membuat dan Dapat Memberikan Kontribusi di Dewan Perusahaan", Women in Management Review, Vol.
21 No.2, hal.113-130.
Huse, M., Nielsen, S. dan Hagen, I. (2009), "Anggota Dewan Perempuan dan Karyawan Terpilih, dan
Kontribusinya terhadap Tugas Pengendalian Dewan", Jurnal Etika Bisnis, Vol. 89 No.4, hal.581-597.
Imani, M., Abdi, M., Kazemi Olum, M. (2017), "Investigasi dampak keberagaman gender dalam komite audit
terhadap biaya audit perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Teheran", Jurnal Accounting and Auditing
Review, Jil. 24 No.3, hal.303-322. (dalam bahasa Persia)
Ittonen, K., Miettinen, J. dan Vahamaa, S. (2010), "Apakah keterwakilan perempuan di komite audit mempengaruhi
biaya audit", Jurnal Kuartalan Keuangan dan Akuntansi, Vol. 49 No.3/4, hal.113-
139.
Jiang, H., Habib, A. Zhou, D. (2015), "Penyajian kembali akuntansi dan kualitas audit di Tiongkok",
Kemajuan Akuntansi, Vol. 31 No.1, hal.125-135.
Joecks, J., Pull, K. dan Vetter, K. (2013), "Keberagaman gender di ruang rapat dan kinerja perusahaan: Apa
sebenarnya yang dimaksud dengan “massa kritis?”, Jurnal Etika Bisnis, Vol. 118 No.1, hal.61-72.
Klein, A. (2002), "Komite audit, karakteristik dewan direksi, dan manajemen laba",
Jurnal Akuntansi dan Ekonomi, Vol. 33 No.3, hal.375-400.
Konrad, AM, Kramer, V. dan Erkut, S. (2008), "Massa kritis: Dampak tiga atau lebih perempuan di dewan
perusahaan", Dinamika Organisasi, Vol. 37 No.2, hal.145-164.
Kordestani, G., Azad, A. dan Kazemi, M. (2011), "Tinjauan eksperimental materialitas penyesuaian periode
sebelumnya" Riset Akuntansi, Vol. 2 No.8, hal.63-72. (dalam bahasa Persia)
Krishnan, GV, dan Parsons, LM (2008), "Mencapai intisari: Eksplorasi gender dan kualitas pendapatan", Jurnal
Etika Bisnis, Vol. 78 No.1/2, hal.65-76.
Krishnan, G., dan Visvanathan, G. (2009), "Apakah auditor menghargai keahlian komite audit? Kasus pakar
keuangan akuntansi versus non-akuntansi", Jurnal Akuntansi, Audit dan Keuangan, Vol. 24 No.1,
hal.115–144.
Krishnan, J. (2005), "Kualitas komite audit dan pengendalian internal: Sebuah analisis empiris", The
Review Akuntansi, Vol. 80 No.2, hal.649-675.
Krishnan, J., Yuan, W. dan Wanli, Z. (2011), "Keahlian hukum pada komite audit perusahaan dan
kualitas pelaporan keuangan", The Accounting Review, Vol. 86 No. 6, hlm. 2099-2130.
Lai, K, M, Y., Srinidhi, B., Gul, F, A., dan Tsui, J, S, L. (2017), "Keberagaman gender dewan, biaya auditor, dan
pilihan auditor", Riset Akuntansi Kontemporer , Jil. 34 No.3, hal.1681-1714.
Lary, AM, dan Taylor, DW (2012), “Karakteristik tata kelola dan efektivitas peran komite audit”, Jurnal Audit
Manajerial, Vol. 27 No.4, hal.336-354.
Lawrence, A., Minutti-Meza., M. dan Zhang., P. (2011), "Dapatkah perbedaan Big 4 versus non-Big 4 dalam
proksi kualitas audit dikaitkan dengan karakteristik klien?", The Accounting Review, Vol. 86 No.1,
hal.259-286.
25 | Halaman
Luckerath-Rovers, M. (2010), “Women on Board and Firm Performance”, Jurnal Manajemen & Tata Kelola,
Vol. 17 No.2, hal.491-509.
Mashayekhi, B., dan Bazaz, MS (2008), "Tata kelola perusahaan dan kinerja perusahaan di Iran",
Jurnal Akuntansi dan Ekonomi Kontemporer, Vol. 4 No.2, hal.156-172.
McMullen, DA, dan Raghunandan, K. (1996), “Meningkatkan efektivitas komite audit”, Jurnal Akuntansi,
Vol. 182 No.2, hal.79-81.
Ming, CH, dan Eam, LK (2016), "Memperkirakan dampak nonlinier direktur perempuan terhadap kinerja
keuangan: Kasus perusahaan penawaran umum perdana Malaysia", Gender dalam Manajemen: An
International Journal, Vol. 31 No.2, hal.97-113.
Mohammad, W, M, W., Wasiuzzaman, S., Morsali, S, SH., dan Zaini, R, M. (2018), “Pengaruh Karakteristik
Komite Audit terhadap Financial Restatements di Malaysia”, Journal of Asia- Bisnis Pasifik, Vol. 19
No.1, hal.4-22.
MohammadRezaei, F., dan Mohd-Saleh, N. (2018), “Audit laporan lag: Peran tipe auditor dan meningkatnya
persaingan di pasar audit”, Akuntansi dan Keuangan, Vol. 58 No.3, hal.885-
920.
MohammadRezaei, F., Mohd-Saleh, N., dan Ahmed, K. (2018), “Peringkat perusahaan audit, kualitas audit,
dan biaya audit: Memeriksa pandangan diskriminasi harga yang bertentangan”, International Journal
of Accounting, Vol. 53 No.4, hal.295-313.
Nikbakht, MR, dan Rafiee, A. (2013), "Model faktor efektif dalam penyajian kembali keuangan di Iran", Vol. 3
No.9, hal.167-194. (dalam bahasa Persia).
Oradi, J., Lari, D, B., Salari, F, Z., (2016), “Menjelajahi hubungan antara karakteristik komite audit dengan
kinerja perusahaan”, Penelitian Empiris Akuntansi Keuangan, Vol.
3 No.4, hal.131-152. (dalam bahasa Persia)
Oradi, J., Salehi, M., Salari, F, Z., (2016), “Pengaruh Kehadiran Komite Audit dan Karakteristiknya Terhadap
Laporan Audit”, Jurnal Pengetahuan Akuntansi, Vol. 7 No.26, hal.59-83. (dalam bahasa Persia)
Palmrose, ZV, Richardson, V. dan Scholz, S. (2004), "Penentu reaksi pasar terhadap pengumuman penyajian
kembali", Jurnal Akuntansi dan Ekonomi, Vol. 37 No.1, hal.59-
89.
Plumlee, M., dan Yohn, TL (2010), "Analisis penyebab mendasar yang dikaitkan dengan
penyajian kembali", Accounting Horizons, Vol. 24 No.1, hal. 41-64.
Rezazadeh, J., Abdi, M., Kazemi Olum, M. (2017), “Karakteristik komite audit dan penyajian kembali
keuangan”, Jurnal Penelitian Akuntansi Keuangan, Vol. 9 No.3, hal.1-16. (dalam bahasa Persia)
Rosener, J. (1990), "Cara Wanita Memimpin", Harvard Business Review, Vol. 68 No.6, hal.119-125.
Schubert, R. (2006), "Menganalisis dan mengelola risiko – tentang pentingnya perbedaan gender dalam
sikap risiko", Keuangan Manajerial, Vol. 32 No.9, hal.706-715.
Shannon, CE (1948), "Teori komunikasi matematika", Jurnal Teknis Sistem Bell,
Jil. 27 No.1, hal.379-423.
Sial, M., Zheng, C., Cherian, J., Gulzar, M, A., Kam, P, A., Khan, T, A., dan Khuong, N, V. (2018), "Apakah
perusahaan tanggung jawab sosial memediasi hubungan antara keberagaman gender di ruang rapat
dan kinerja perusahaan di Perusahaan Tercatat di Tiongkok?" Keberlanjutan, Jil. 10 No.10, hal.1-18.
Soltana, N., Harjinder, S. dan Vander, Z. (2015), "Karakteristik komite audit dan laporan audit
lag', Jurnal Audit Internasional, Vol. 19 No.2, hal.72-87.
Srinidhi, B., Gul. F. dan Tsui, J. (2011), "Direktur wanita dan kualitas pendapatan", Kontemporer
Riset Akuntansi, Vol. 28 No.5, hal.1610-1644.
Bursa Efek Teheran. (2013), “Internal instruksi kontrol", Tersedia di:
https://www.seo.ir/Page/RnfRqDyvXjR4uFy3BtquPw/.
26 | Halaman
Thiruvadi, S., dan Huang, HW (2011), “Komite Audit Perbedaan Gender dan Manajemen Laba”, Gender
dalam Manajemen: Jurnal Internasional, Vol. 26 No.7, hal.483-
498.
Thorne, L., Massey, D. dan Magnan, M. (2003), "Konteks institusional dan alasan moral auditor:
Perbandingan Kanada-AS", Jurnal Etika Bisnis, Vol. 43 No.4, hal.305-321.
Torchia, M., Calabrò, A., dan Huse, M. (2011), "Direktur wanita di dewan perusahaan: Dari
tokenisme hingga massa kritis", Jurnal Etika Bisnis, Vol. 102 No. 2, hlm. 299-317.
Usman, M. Farooq, MU, Zhang, J., Makki, AMM dan Sun, J. (2018c), "She-E-Os dan Biaya Hutang:
Apakah CEO wanita membayar lebih sedikit untuk kredit?", Jurnal BE Analisis dan Kebijakan
Ekonomi, https://doi.org/10.1515/bejeap-2018-0177.
Usman, M. Zhang, J., Farooq, MU, Makki, AMM, dan Dong, N. (2018a), "Sutradara Wanita dan
CEO Power", Economics Letters, Vol. 165 (April), hlm. 44-47.
Usman, M. Zhang, J., Wang, F., Sun, J., dan Makki, AMM, (2018b), "Keberagaman gender dalam komite
kompensasi dan gaji CEO: Bukti dari Tiongkok", Keputusan Manajemen, Vol.
56 No.5, hal.1065-1087.
Wahid, AS (2018), “Efek dan Mekanisme Keberagaman Gender Dewan: Bukti dari Manipulasi Keuangan”,
Jurnal Etika Bisnis, https://doi.org/10.1007/s10551-018-
3785-6.
Wang, X., dan Wu, M. (2011), "Kualitas pelaporan keuangan di Tiongkok: Pemeriksaan dari perspektif
penyajian kembali akuntansi", China Journal of Accounting Research, Vol. 4 No.4, hal.167-196.
Waring, M. (1988), "Jika Perempuan Dihitung: Ekonomi Feminis Baru", Harper & Row, San
Francisco, CA.
Westphal, J., dan Milton, L. (2000), "Bagaimana Pengalaman dan Ikatan Jaringan Mempengaruhi
Pengaruh Minoritas Demografis pada Dewan Perusahaan," Ilmu Administrasi Quarterly, Vol.
45 No.2, hal.366-398.
Wilson, WM (2008), “Analisis empiris terhadap penurunan kandungan informasi laba
berikut penyajian kembali", The Accounting Review, Vol. 83 No. 2, hal. 519-548.
Wood, W., Polek, D. dan Aiken, C. (1985), "Perbedaan jenis kelamin dalam kinerja tugas kelompok",
Jurnal Kepribadian dan Psikologi Sosial, Vol. 48 No.1, hal.63-71.
Xie, B., Davidson, WN dan Dadalt, PG (2003), "Manajemen laba dan tata kelola perusahaan: peran
dewan dan komite audit", Jurnal Keuangan Perusahaan, Vol. 9 No.3, hal.295-316.
Zahra, SA, dan Pearce, JA (1989), "Dewan direksi dan Kinerja Keuangan perusahaan: A
Review dan Model Interaktif", Jurnal Manajemen, Vol. 15 No. 2, hlm. 291-334.
Zhang, H., Huang, HG dan Habib, A. (2018), “Pengaruh Insentif Turnamen terhadap Penyajian Kembali
Keuangan: Bukti dari Tiongkok”, The International Journal of Accounting, Vol. 53 No.2,
hal.118-135.
Zhang, Y., Zhou, J. dan Zhou, N. (2007), "Kualitas komite audit, independensi auditor, dan kelemahan
pengendalian internal", Jurnal Akuntansi dan Kebijakan Publik, Vol. 26 No.3, hal.300-327.
27 | Halaman

Indo

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Indo

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Lihat metadata, kutipan, dan makalah serupa di core.ac.

uk dipersembahkan oleh CORE

Keberagaman gender dan pelaporan keuangan komite audit: bukti

Javad Oradi1, Javad Izadi2

Desain/metodologi/pendekatan – Menggunakan sampel observasi tahun perusahaan sebanyak

Penulis koresponden: Javad Izadi

Literatur sebelumnya mendokumentasikan bukti hubungan antara kehadiran direktur perempuan di

2. Latar belakang kelembagaan

3. Tinjauan literatur teoritis

2.2. Keberagaman gender

4. Tinjauan literatur empiris dan pengembangan hipotesis

Tabel 1, Pemilihan sampel

Jumlah observasi dalam analisis akhir 683

5.2. Model regresi

Tabel 2, Deskripsi variabel

Ukuran Logaritma natural dari total aset

6. Hasil dan pembahasan empiris

independensi (Ac_indp), independensi dewan direksi (Board_indp), kepemilikan manajerial

Tabel 3, Statistik Deskriptif

Panel B: Statistik Deskriptif berdasarkan Pernyataan Ulang

(Pengamatan =454) (Pengamatan =229) Perbedaan

Ac_fd 0,081 0,273 0,213 0,411 ÿ0.132 0,000***

Di dalam kota 0,424 0,285 0,448 0,279 ÿ0,024 0,292

Ukuran (Ln aset) 14,431 1,444 14,181 1,372 0,250 0,029**

Tabel 4, matriks korelasi rank Spearman

6.2. Hasil regresi

Variabel Koefisien Z-Stat Koefisien Z-Stat Koefisien Z-Stat Koefisien Z-Stat

Ac_fd ÿ0.730*** ÿ2.61

6.3. Tes ketahanan

6.3.1. Ukuran alternatif keberagaman gender komite audit

konsisten dengan temuan utama kami.

6.3.2. Masalah Endogenitas

Tabel 6, Uji endogenitas

metode (1) (2) (3)

Ketertinggalan dalam keberagaman gender Variabel instrumental Pencocokan skor kecenderungan

Variabel Koefisien Z-Stat Koefisien Z-Stat Koefisien Z-Stat

Ac_fd ÿ0,719** ÿ2,31 ÿ0,667** ÿ2,38 ÿ5.851*** ÿ3.40

Ac_indp ÿ1,881** ÿ2,41 ÿ0,938** ÿ2,03 ÿ4.537 ÿ1.22

Ac_exp ÿ0,800 ÿ1,26 ÿ0,408 ÿ1,11 2.992 0,79

ukuran_ac ÿ0,468** ÿ2,27 ÿ0,238* ÿ1,91 ÿ0.823 ÿ0,60

Ukuran_papan 0,400 1,25 0,220 1,25 ÿ0.855 ÿ0,53

Papan_indp ÿ0,797 ÿ0,94 ÿ0.427 ÿ0,84 ÿ5.455 ÿ1.11

Tumbuh ÿ0,262 ÿ0,64 ÿ0,110 ÿ0,45 ÿ4.641** ÿ2.52

Usia 0,866*** 2,94 0,505*** 2,89 ÿ1.140 ÿ0,64

Manfaat ÿ0,051 ÿ0,08 ÿ0,007 ÿ0,02 4.444* 1.79

LR (masalah) 110,26*** (0,000) 74,23*** (0,000)

6.4. Tes tambahan

Tabel 7, Hasil regresi direktur perempuan independen dan pakar keuangan

Variabel Koefisien Z-Stat Koefisien Z-Stat

Ac_findp ÿ1.425*** ÿ4.24

ROA ÿ0,599 ÿ0,40 ÿ0,882 ÿ0,60

LR (masalah) 122,19*** (0,000) 117,05*** (0,000)

6.4.2. keberagaman gender komite audit dan pilihan auditor

Variabel Koefisien Koefisien Koefisien Koefisien Koefisien Koefisien

N 683 683 683 683 683 683

Spesifikasi = ÿ0 + ÿ1Ac_fdit + ÿ2Ac_indpit + ÿ3Ac_expit + ÿ4Ac_sizeit + ÿ5Board_sizeit

+ ÿ6Board_indpit + ÿ7CEOchairit + ÿ8Conownit + ÿ9Instownit +ÿ10Stownit

7. Ringkasan dan kesimpulan

Davies, EW (2011), "Perempuan di dewan", https://www.gov.uk/pemerintah/uploads/system/

Anda mungkin juga menyukai

Ac_fd ÿ0,719 ÿ2,31 ÿ0,667 ÿ2,38 ÿ5.851*** ÿ3.40

Ac_indp ÿ1,881 ÿ2,41 ÿ0,938 ÿ2,03 ÿ4.537 ÿ1.22

Usia 0,866* 2,94 0,505* 2,89 ÿ1.140 ÿ0,64

LR (masalah) 110,26* (0,000) 74,23* (0,000)

LR (masalah) 122,19* (0,000) 117,05* (0,000)