NONSTATISTICAL SAMPLING FOR TEST OF CONTROLS

Pengambilan Sampel untuk Tarif Pengecualian dan Pengujian Kontrol

- Tingkat pengecualian dalam sampel digunakan untuk memperkirakan tingkatpengecualian di
seluruh populasi. Syarat pengecualian ini harus dipahami untuk merujukpada penyimpangan
dari prosedur pengendalian klien dan jumlah yang tidak benar secaramoneter, baik karena
kesalahan akuntansi yang tidak disengaja atau penyebab lainnya.
- Karena tingkat pengecualian didasarkan pada sampel, ada kemungkinan yang
signifikanbahwa tingkat pengecualian sampel berbeda dari tingkat pengecualian populasi
yangsebenarnya. Perbedaan ini disebut kesalahan sampling.
- Dalam menggunakan sampling audit untuk tingkat pengecualian, auditor inginmengetahui
kemungkinan besar tingkat pengecualian, daripada lebar intervalkepercayaan. Jadi, auditor
berfokus pada batas atas estimasi interval, yang disebutestimasi atau tingkat pengecualian atas
yang dihitung (CUER) dalam pengujianpengendalian. Setelah dihitung, auditor dapat
mempertimbangkan CUER dalam kontekstujuan audit tertentu.

Langkah-Langkah Pengambilan Sampel untuk Pengujian Kontrol.

1. Tentukan Apakah Pengambilan Sampel Berlaku. Pengambilan sampel tidak
berlakuuntuk semua pengujian pengendalian. Sampling audit umumnya berlaku
untukpengendalian manual ketika penerapan pengendalian menghasilkan bukti
dokumentasikinerja. Kontrol otomatis dapat diuji 100 persen menggunakan teknik
audit berbantuancomputer. Bukti dokumenter dapat berbentuk kertas atau elektronik,
seperti persetujuanelektronik atas transaksi pembelian. Ketika bukti dalam bentuk
elektronik, auditor jugadapat menggunakan analitik data audit untuk menguji seluruh
populasi, daripada mengujisampel.
2. Tentukan Tujuan Tes. Tes kontrol yang khas untuk siklus penjualan adalah menguji
asersikelengkapan dalam memverifikasi bahwa barang yang dikirim telah ditagih.
3. Tentukan Karakteristik Populasi. Auditor harus hati-hati dalam mendefinisikan
tigakarakteristik populasi, yaitu: Tentukan atribut dan deviasi kontrol, tentukan
populasi, dantentukan unit sampling

a) Tentukan Atribut dan Kontrol Deviasi. Ketika pengambilan sampel digunakan,auditor

harus dengan hati-hati menentukan karakteristik (atribut) yang diuji dankondisi
pengecualian.
b) Tentukan Populasi. Populasi adalah item-item yang ingin digeneralisasikan
olehauditor. Auditor dapat menentukan populasi untuk memasukkan item apa pun
yangmereka inginkan. Auditor harus menguji kelengkapan populasi sebelum
sampeldipilih untuk memastikan bahwa semua item populasi dikenai pemilihan
sampel.
c) Tentukan Unit Pengambilan Sampel. Unit sampling ditentukan oleh
auditorberdasarkan definisi populasi dan tujuan pengujian audit.
 4. Tentukan Sampel Awal. Untuk pengambilan sampel atribut, auditor menentukan
ukuransampel awal menggunakan input berikut : Tingkat pengecualian yang dapat
ditoleransi,risiko ketergantungan yang berlebihan, dan tingkat penyimpangan populasi
yangdiharapkan.
a. Tingkat Pengecualian yang Dapat Ditoleransi. Mendirikan TER untuk setiap
atributmembutuhkan pertimbangan professional yang cukup. Saat menentukan
TER, auditormempertimbangkan tingkat kepercayaan yang ditempatkan pada
pengendalian dansignifikansi pengendalian terhadap audit. Jika hanya satu
pengendalian internal yangdigunakan untuk mendukung penilaian risiko
pengendalian rendah untuk suatutujuan, TER akan lebih rendah untuk atribut
daripada jika beberapa kontrol digunakan untuk mendukung penilaian risiko
pengendalian rendah untuk tujuan yang sama

5. Sensitivitas Ukuran Sampel terhadap Perubahan Faktor.Kombinasi dua faktor memiliki

pengaruh terbesar pada ukuran sampel : TER dikurangiEPER. Perbedaan antara kedua
faktor tersebut adalah ketetapan estimasi sampel awal. Presisiyang lebih kecil, yang
disebut perkiraan yang lebih tepat, membutuhkan sampel yang lebih besar.
●Pilih Sampel dan Lakukan Prosedur Audit.Setelah auditor menghitung ukuran sampel
awal untuk aplikasi sampling audit, auditor harusmemilih item dalam populasi untuk
dimasukkan dalam sampel. Auditor dapat memilihsampel menggunakan salah satu
metode nonprobabilistik atau probabilistic. Auditormelakukan prosedur audit dengan
memeriksa setiap item dalam sampel untuk menentukanapakah item tersebut konsisten
dengan definisi atribut dan dengan mencatat semuapengecualian yang ditemukan.
Ketika prosedur audit telah diselesaikan untuk aplikasipengambilan sampel, auditor
akan memiliki ukuran sampel yang diperlukan dan jumlahpengecualian untuk setiap
atribut.
• Evaluasi Hasil Sampel : Ketika mengevaluasi hasil sampel, tujuan auditor adalah
untukmemahami penyebab kesalahan dan memproyeksikan kesalahan yang diamati
dalamsampel kepada populasi dengan mempertimbangkan risiko pengambilan sampel.
• Penilaian Kuantitatif : SER sama dengan jumlah sebenarnya dari pengecualian
dibagidengan ukuran sampel yang sebenarnya.
• Penilaian Kualitatif : Auditor harus menganalisis pengecualian individu
untukmenentukan kerusakan dalam pengendalian internal yang memungkinkannya
terjadi.Auditor harus mendekati kesalahan yang disengaja dengan skeptisisme
professional yangtinggi karena mungkin mengindikasikan penipuan.
●Simpulkan Akseptabilitas PopulasiKetika hasil sampel menunjukkan bahwa
pengendalian tidak efektif, auditor memiliki pilihansebagai berikut; Memperluas
pengujian, uji kontrol kompensasi, dan menyimpulkan bahwapengendalian tidak
efektif, mengevaluasi tingkat keparahan kegagalan pengendalian, danmerevisi
pendekatan audit

STATISTICAL SAMPLING FOR TESTS OF CONTROLS

Auditor menggunakan sampling statistik untuk pengujian pengendalian,. Sampling
statistikuntuk mencapai kesimpulan tentang tingkat pengecualian disebut sampling atribut
●Perbedaan Antara Pengambilan Sampel Statistik dan Nonstatistik untuk TingkatPengecualian
adalah dalam perhitungan ukuran sampel awal yang dikembangkan daridistribusi probabilitas
statistik menggunakan perangkat lunak audit atau tabel, danperhitungan perkiraan tingkat
pengecualian atas yang menyertakan risiko pengambilansampel menggunakan perangkat lunak
audit atau tabel yang serupa dengan yangdigunakan untuk menghitung ukuran sampel.
●Sampling Distribution, merupakan distribusi frekuensi dari hasil semua kemungkinansampel
dengan ukuran tertentu yang dapat diperoleh dari populasi yang mengandungbeberapa
karakteristik tertentu.

NONSTATISTICAL SAMPLING FOR SUBSTANTIVE TEST

Tentukan Apakah Sampling Audit Berlaku
Untuk pengujian substantif atas saldo, meskipun pengambilan sampel dalam banyak akun
merupakan hal yang umum, ada situasi ketika pengambilan sampel tidak berlaku.

Tentukan Tujuan Tes

Tujuan audit untuk pengujian substantif atas rincian saldo dirancang untuk
memberikankeyakinan atas satu atau lebih asersi.

Mendefinisikan Karakteristik Populasi

Auditor menentukan karakteristik populasi berikut ini
(1) kondisi salah saji,
(2) populasi
(3) unit sampling.

Tentukan Ukuran Sampel Awal

Salah saji yang dapat ditoleransi adalah penerapan materialitas kinerja pada
prosedurpengambilan sampel tertentu. Risiko penerimaan yang salah yang dapat diterima
(ARIA) adalahrisiko yang bersedia diambil oleh auditor untuk menerima suatu saldo sebagai
benar ketika salahsaji yang sebenarnya dalam saldo lebih besar daripada materialitas

Pilih Sampel dan Lakukan Prosedur Audit

Auditor menerapkan prosedur audit yang tepat untuk setiap unsur dalam sampel
untukmenentukan apakah unsur tersebut mengandung salah saji. Jika dokumentasi tidak ada,
auditorharus merancang prosedur alternatif untuk item yang dipilih

Mengevaluasi Hasil Sampel

Evaluasi Kuantitatif Untuk mengevaluasi hasil, auditor melakukan generalisasi dari sampel
kepopulasi dengan (1) memproyeksikan salah saji yang diketahui dari hasil sampel ke
populasikeseluruhan dan (2) mempertimbangkan kesalahan pengambilan sampel dan risiko
pengambilansampel (ARIA).
Simpulan tentang Penerimaan Penduduk
jika salah saji dalam suatu populasi lebih besar dari salah saji yang dapat diterima
setelahmempertimbangkan kesalahan pengambilan sampel, populasi dianggap tidak dapat
diterima.Pada saat itu, auditor memiliki beberapa kemungkinan tindakan.

STATISTICAL SAMPLING FOR SUBSTANTIVE TESTS OF DETAILS

Monetary unit sampling (MUS) adalah metode sampling statistik yang dikembangkan
khususuntuk auditorDefinisi Unit Sampling Adalah Dolar Individu Dalam MUS, unit sampling
adalah dolar individudalam saldo akun. Karena metode pemilihan sampel dalam MUS, tidak
mungkin untukmengevaluasi kemungkinan item yang tidak tercatat dalam populasi.
Asumsikan, misalnya,bahwa MUS digunakan untuk mengevaluasi apakah persediaan
dinyatakan secara wajar. Sampelunit moneter adalah sampel yang dipilih dengan probabilitas
proporsional dengan pemilihanukuran sampel (PPS)