Eogenie Lakilaki

01031282025048

Pengambilan Sampel Audit :

Ikhtisar dan Aplikasi untuk
Pengujian Pengendalian

DOSEN PENGAMPU : NUR KHAMISAH,S.E.,M.Sc.,Ak

Definisi Dan Konsep Utama

Sampling audit didefinisikan sebagai pemilihan dan evaluasi kurang dari

100 persen item dalam populasi relevansi audit yang dipilih sedemikian
rupa sehingga auditor mengharapkan sampel tersebut mewakili populasi
dan dengan demikian mungkin memberikan dasar yang masuk akal untuk
kesimpulan. Ketika pengambilan sampel digunakan oleh auditor, elemen
ketidakpastian masuk ke dalam kesimpulan auditor. Unsur ketidakpastian
ini disebut sebagai risiko pengambilan sampel, Risiko pengambilan sampel
mengacu pada kemungkinan bahwa sampel yang diambil tidak mewakili
populasi, sebagai akibatnya, auditor akan memberikan kesimpulan yang
salah tentang saldo akun
Risiko Sampling
• Risiko penolakan yang salah (Tipe I).
Dalam menguji pengendalian internal, ini
adalah risiko bahwa sampel mendukung
kesimpulan bahwa pengendalian tidak
beroperasi secara efektif, padahal
sebenarnya pengendalian beroperasi secara
efektif.
• Risiko penerimaan yang salah (Tipe II).
Risiko ini menunjukkab bahwa sampel
mendukung kesimpulan bahwa
pengendalian beroperasi secara efektif
ketika, sebenarnya, tidak beroperasi secara
efektif.
Tingkat Keyakinan
Input pertama, tingkat keyakinan, adalah pelengkap
risiko sampling. Misalnya, sebagai inspektur apel
Anda harus menerima beberapa risiko bahwa
persentase cacat pengiriman lebih tinggi dari
persentase cacat sampel Anda, dan lebih tinggi dari
tingkat cacat yang akan ditoleransi pembeli. Anda
akan menentukan tingkat risiko pengambilan
sampel yang dapat diterima dengan
mempertimbangkan jumlah ketergantungan yang akan
ditempatkan pada pengujian Anda dan konsekuensi
dari kesalahan keputusan
Kekeliruan yang Pilihan Bukti Audit
Ditoleransi dan yang Melibatkan atau
Diharapkan Tidak Melibatkan
Sampling
Setelah tingkat kepercayaan yang diinginkan
ditetapkan, ukuran sampel yang sesuai sebagian
besar ditentukan
• Inspeksi aset berwujud
oleh seberapa banyak kesalahan yang dapat
• Inspeksi catatan atau dokumen
ditoleransi melebihi kesalahan yang diharapkan.
• Pelaksanaan ulang
Semakin kecil
• Konfirmasi
perbedaan antara kedua variabel ini, semakin tepat
• Prosedur Analitis
hasil pengambilan sampelnya, dan oleh karena itu
• Pemindaian
semakin
• Permintaan keterangan
besar ukuran sampel yang dibutuhkan
• Pengamatan
Jenis-Jenis Audit Sampling
• Sampling Nonstatistik Dibandingkan dengan Statistik
Ada dua pendekatan umum untuk mengaudit sampling: nonstatistik dan
statistik. Dalam pengambilan sampel nonstatistik, auditor tidak secara ketat
mengikuti teknik statistik untuk menentukan ukuran sampel, memilih sampel,
dan/atau mengukur risiko pengambilan sampel saat mengevaluasi hasil.
Pengambilan sampel statistik memungkinkan auditor untuk menggunakan
ukuran sampel yang paling efisien dan untuk mengukur risiko pengambilan
sampel untuk tujuan mencapai kesimpulan statistik tentang populasi.

• Jenis Teknik Sampling Statistik

⚬ Sampling Atribut (digunakan untuk memperkirakan proporsi populasi yang memiliki
karakteristik tertentu)
⚬ Sampling Unit Moneter (Sampling unit moneter dibangun di atas teori sampling atribut
untuk mengungkapkan kesimpulan mengenai jumlah moneter dari estimasi salah saji dalam
suatu akun)
⚬ Sampling Variabel Klasik
Sampling Atribut Diterapkan Pada
Pengujian Pengendalian
Langkah-Langkah dalam Sampling Atribut:

• Perencanaan
• Menentukan tujuan pengujian
• Menentukan karakteristik populasi
• Menentukan ukuran sampel
• Pelaksanaan
• Memilih sampel
• Melaksanakan prosedur audit
• Evaluasi
• Menghitung tingkat penyimpangan sampel dan tingkat
penyimpangan batas atas terhitung
• Menarik kesimpulan
 Perencanaan Kinerja
• Tentukan tujuan pengendalian (Tiga
pengendalian di proses pendapatan,
yakni) • Memilih item-item sampel
• Melaksanakan prosedur audit (dalam
• Penjualan dan kontrak layanan telah diotorisasi pelaksanaan prosedur audit, auditor
dengan tepat untuk persetujuan kredit
• Penjualan tidak dicatat tanpa persetujuan penjualan
mungkin akan menemui situasi berikut
dan kontrak sewa ini )
• Penjualan dan kontrak sewa telah diberi harga yang
layak • Dokumen dibatalkan
• Dokumen tidak digunakan/tidak berlaku
• Tentukan karakteristik populasi • Ketidakmampuan untuk memeriksa item sampel
• Menghentikan pengujian sebelum selesai
• Tentukan ukuran sampel
• Menghitung ukuran sampel dengan
perangkat lunak ACL
 Evaluasi
• Menghitung penyimpangan sampel dan batas atas tingkat penyimpangan
terhitung

(Dalam mengevaluasi hasil pengujian suatu pengendalian, auditor biasanya hanya memperhatikan
apakah tingkat penyimpangan yang sebenarnya melebihi tingkat penyimpangan yang dapat ditoleransi.
Karena auditor tidak mengetahui tingkat deviasi yang sebenarnya, ia menghitung tingkat deviasi atas
yang dihitung. Tingkat deviasi atas yang dihitung adalah jumlah dari tingkat deviasi sampel dan
kelonggaran yang sesuai untuk risiko pengambilan sampel)

• Tarik Kesimpulan akhir

Dalam menarik kesimpulan tentang penerapan sampling statistik
untuk pengujian pengendalian, auditor membandingkan tingkat deviasi yang dapat ditoleransi dengan
tingkat deviasi atas yang dihitung. Jika tingkat deviasi atas yang dihitung kurang dari atau sama dengan
tingkat deviasi yang dapat ditoleransi, auditor dapat menyimpulkan bahwa pengendalian yang diuji
dapat diandalkan
 Sampling Nonstatistik Untuk Pengujian
Pengendalian

• Menentukan ukuran sampel

Ukuran sampel nonstatistik ditentukan dengan menerapkan pertimbangan dan panduan
profesional dalam kebijakan perusahaan audit
• Memilih item sampel
pengambilan sampel nonstatistik memungkinkan penggunaan metode pemilihan tersebut
serta metode pemilihan lainnya seperti pengambilan sampel serampangan. Ketika
pendekatan pemilihan serampangan digunakan, unit pengambilan sampel dipilih tanpa bias
yang disadari
• Menghitung batas atas tingkat penyimpangan terhitung
Dengan sampel nonstatistik, auditor dapat menghitung tingkat deviasi sampel tetapi tidak
dapat mengukur tingkat deviasi atas yang dihitung dan risiko pengambilan sampel yang
terkait dengan pengujian
Kesimpulan
Penggunaan sampling adalah umum dalam audit karena kebutuhan untuk
mengumpulkan bukti atas populasi besar data entitas dengan cara yang hemat biaya.
Dalam bab ini kita membahas konsep dasar yang relevan dengan semua bentuk
sampling audit, seperti risiko sampling. Setiap kali auditor menggunakan teknik
pengambilan sampel, mereka menghadapi risiko bahwa sampel mereka tidak
mewakili populasi, yang dapat menyebabkan mereka menarik kesimpulan yang
salah. Teori statistik memungkinkan auditor untuk mengukur risiko ini dan
mengelolanya dengan mengambil ukuran sampel yang sesuai. Dalam bab ini kami
berfokus terutama pada pengambilan sampel atribut statistik untuk pengujian
pengendalian dan kami menyediakan pendekatan langkah demi langkah untuk
merencanakan sampel, melaksanakan pengujian sampel, dan mengevaluasi hasil dari
sampel. Langkah-langkah diilustrasikan menggunakan tabel statistik dan perangkat
lunak audit IDEA.
Lanjutan ...

01 - Lanjutan Modul 1 :
100%
Faktor Koreksi Populasi = 1- (n/N)
Mempertimbangkan Pengaruh
Ukuran Sampel dari Populasi Ukuran Sampel =n 1-(n/N)
Kecil
dimana :
n = ukuran sampel dari tabel
N = Jumlah unit dalam populasi
02 - Lanjutan Modul 2 : Membandingkan
Terminologi Untuk Sampling Atribut
Antara Tabel ACL dan Tabel Sampling
Terima kasih
Best Regards, Eogenie Lakilaki