Mei Astrid 041911535004

Resume Pengauditan 2 TM 3
“Audit Sampling Concepts (2)”

• Use nonstatistical sampling for tests of controls.

• Describe statistical sampling for tests of controls.
• Use nonstatistical sampling for substantive tests of balances.
• Describe statistical sampling for substantive tests of balances.
• Explain the difference between data analytics and sampling.
• Document and apply professional judgment in audit sampling.

Pengauditan -> 2 Pengujian

1. Test of Controls (V)
2. Substantive Tests of Balances (V)
3. Substantive Tests of Transaction

Test of Controls: Menguji pelaksanaan aktivitas-aktivitas dalam perusahaan telah

dilaksanakan sesuai dengan prosedur/kebijakan yang telah ditentukan – Efektivitas operasi.

Substantive Tests of Balances: Menguji apakah jumlah dolar dari saldo akun salah saji
material.

Menggunakan Sampling Audit untuk Uji Kontrol - Nonstatistical

1. Pengambilan Sampel untuk Tarif Pengecualian dan Pengujian Kontrol
Atribut: Karakteristik yang sedang diuji dalam populasi.
Tingkat pengecualian atas yang dihitung/Computed Upper Exception Rate (CUER):
Estimasi tingkat pengecualian tertinggi dalam populasi dengan ARO tertentu.

Langkah-Langkah Pengambilan Sampel untuk Pengujian Kontrol:

-> Menentukan apakah Pengambilan Sampel Berlaku. Memutuskan apakah sampling
audit dapat diterapkan.

-> Menentukan Tujuan Tes

-> Menentukan Karakteristik Populasi
Terdiri dari 3 langkah:
(1) Menentukan atribut dan deviasi kontrol
(2) mendefinisikan populasi
(3) menentukan unit sampling.

-> Menentukan Ukuran Sampel Awal - Ukuran sampel ditentukan oleh tabel statistik
atau oleh penilaian profesional (nonstatistical sampling).
- Tingkat pengecualian yang dapat ditoleransi/tolerable exception rate (TER) - tingkat
pengecualian yang akan diizinkan oleh auditor dalam populasi dan masih berkeinginan
untuk menyimpulkan bahwa pengendalian beroperasi secara efektif, dan/atau jumlah
kesalahan moneter atau penipuan dan penyimpangan lainnya dalam transaksi yang
ditetapkan sebagai dapat diterima selama perencanaan.
 - Risiko ketergantungan yang berlebihan/acceptable risk of overreliance (ARO) - risiko
yang bersedia diambil oleh auditor untuk menerima pengendalian sebagai efektif atau
tingkat kesalahan moneter atau kecurangan dan ketidakberesan lainnya sebagai dapat
ditoleransi, jika populasi sebenarnya tingkat pengecualian lebih besar dari tingkat
pengecualian yang dapat ditoleransi.
- Perkiraan tingkat pengecualian populasi/estimated population exception rate (EPER) -
tingkat pengecualian yang diharapkan ditemukan oleh auditor dalam populasi sebelum
pengujian dimulai.

-> Menentukan Dampak Faktor pada Ukuran Sampel

-> Menentukan Sensitivitas Ukuran Sampel terhadap Perubahan Faktor

2. Memilih Sampel dan Melakukan Prosedur Audit

3. Evaluasi hasil sampel >> Penilaian kuantitatif dan penilia kualitatif

4. Menyimpulkan Akseptabilitas Penduduk

Kesimpulan auditor atas keandalan pengendalian -> Ketika hasil sampel menunjukkan
bahwa pengendalian tidak efektif, auditor memiliki pilihan berikut:
• Perluas pengujian.
• Uji kontrol kompensasi.
• Menyimpulkan bahwa pengendalian tidak efektif, mengevaluasi tingkat keparahan
kegagalan pengendalian, dan merevisi pendekatan audit (sifat, waktu dan/atau luas
pengujian substantif).

5. Komunikasi Dengan Komite Audit atau Manajemen

Sampling Statistik untuk Uji Kontrol

Perbedaan utama: (1) Perhitungan ukuran sampel awal yang dikembangkan dari distribusi
probabilitas statistik menggunakan perangkat lunak atau tabel audit dan (2) Perhitungan
perkiraan tingkat pengecualian atas yang mencakup risiko pengambilan sampel
menggunakan perangkat lunak audit atau tabel yang serupa dengan yang digunakan untuk
menghitung ukuran sampel > Distribusi Sampling.

Menggunakan Sampling Audit untuk Uji Substantif – Nonstatistical

-> Menentukan Apakah Sampling Audit Berlaku
-> Menentukan Tujuan Tes
-> Menentukan Karakteristik Populasi Auditor mendefinisikan karakteristik populasi
berikut: (1) kondisi salah saji, (2) populasi, dan (3) unit sampling.

-> Menentukan Ukuran Sampel Awal

– Salah saji yang dapat ditoleransi- Penerapan materialitas kinerja untuk prosedur
pengambilan sampel tertentu.
– Risiko penerimaan salah yang dapat diterima/acceptable risk of incorrect acceptance
(ARIA) - Risiko yang bersedia diambil oleh auditor untuk menerima suatu saldo sebagai
benar ketika salah saji yang sebenarnya dalam saldo tersebut lebih besar daripada salah saji
yang dapat ditoleransi.
– Estimasi Salah saji dalam Populasi

-> Pilih Sampel dan Melakukan Prosedur Audit

-> Evaluasi Hasil Sampel
– Evaluasi Kuantitatif
– Meminta Klien untuk Mengoreksi Salah Saji yang Diketahui
– Evaluasi Kualitatif

-> Menyimpulkan Akseptabilitas Penduduk

– Tidak Mengambil Tindakan Sampai Pengujian Area Audit Lainnya Selesai
– Lakukan Tes Audit yang Diperluas di Area Tertentu
– Tingkatkan Ukuran Sampel
– Sesuaikan Saldo Akun
– Menolak Memberikan Opini Tanpa Pengecualian

Sampling Statistik untuk Uji Substantif Rincian

Monetary unit sampling (MUS): Metode pengambilan sampel statistik yang menyediakan
batas salah saji yang dinyatakan dalam jumlah moneter.

Analisis Data Audit VS. Contoh

Jika auditor berencana untuk menggunakan alat analisis data, mungkin lebih mudah bagi
auditor untuk secara efisien menguji seluruh populasi untuk atribut atau proses tertentu.
Analisis data audit (ADAs) dapat digunakan untuk pengujian pengendalian, pengujian
substantif, dan prosedur analitis substantif.
Auditor dapat menggunakan ADA ketika:
– Ada data yang relevan untuk pernyataan atau atribut yang sedang diuji (ADA paling
cocok untuk menguji akurasi dan memotong pernyataan);
– Data dapat diandalkan (jika berasal dari klien, maka ada kontrol yang kuat atau jika
berasal dari sumber eksternal, sumber tersebut dapat diandalkan); dan
– Data dapat diakses dan telah dibersihkan dari kesalahan sehingga dalam format yang
dapat digunakan.

Dokumentasi yang Memadai dan Penilaian Profesional

Auditor perlu menyimpan catatan yang memadai tentang prosedur yang dilakukan, metode
yang digunakan untuk memilih sampel dan melakukan pengujian, hasil yang ditemukan
dalam pengujian, dan kesimpulan yang dicapai. Dokumentasi diperlukan untuk pengambilan
sampel statistik dan nonstatistik untuk mengevaluasi hasil gabungan dari semua pengujian.
Dokumentasi tidak hanya berfungsi sebagai sarana bagi peninjau untuk menilai pekerjaan
auditor, dalam hal pertimbangan profesional, tetapi juga membantu auditor untuk
mendokumentasikan proses dan untuk mengajukan pertanyaan.