Mei Astrid 041911535004

Resume Pengauditan 2 TM 2
“Audit Sampling Concepts (1)”

• Menjelaskan pendekatan yang digunakan auditor untuk memilih item yang akan diuji
dan peran sampling audit.
CAS 530 -> Auditor dapat memilih item untuk pengujian dengan memilih semua item
(pemeriksaan 100%) dan memilih item tertentu.

• Menjelaskan pengertian sampling representatif.

Pengambilan sampel merupakan bagian penting dari respons risiko auditor. Proses
pengambilan sampel yang direncanakan, dilaksanakan, dan dilaksanakan dengan baik dapat
memastikan bahwa pengujian audit efektif (dirancang secara memadai untuk mendeteksi
defisiensi pengendalian atau salah saji dan memberikan bukti yang cukup dan tepat untuk
membuat kesimpulan) dan efisien (pengujian tidak memerlukan upaya yang berlebihan jika
tidak ada kekurangan. salah saji yang ada). Setiap kali auditor memilih sampel dari
populasi(item yang membentuk kelas transaksi atau saldo akun).
Populasi: Satu set akun atau transaksi dari mana auditor ingin menarik kesimpulan.
 Sampel representatif: Sampel yang memiliki karakteristik yang sama dengan populasinya.
Sampel yang representatif adalah salah satu karakteristik di mana dalam sampel kira-kira
sama dengan populasi secara keseluruhan. Artinya item yang dijadikan sampel sama dengan
item yang tidak dijadikan sampel.

Risiko pengambilan sampel: Risiko bahwa auditor mencapai kesimpulan yang salah karena
sampel tidak mewakili populasi. Risiko pengambilan sampel adalah bagian inheren dari
pengambilan sampel yang dihasilkan dari pengujian kurang dari seluruh populasi.
Misalnya, asumsikan auditor memutuskan bahwa suatu pengendalian tidak efektif jika
terdapat populasi tingkat pengecualian sebesar 6 persen. Asumsikan auditor menerima
pengendalian sebagai efektif berdasarkan pengujian pengendalian dengan sampel 100 item
yang memiliki dua pengecualian. Jika populasi benar-benar memiliki tingkat pengecualian 8
persen, auditor salah menerima populasi karena sampel tidak cukup representatif.

Tingkat pengecualian: Persentase item dalam populasi yang mencakup pengecualian dalam
kontrol yang ditentukan atau kebenaran moneter.

Auditor memiliki dua cara untuk mengendalikan risiko sampling:

1. Sesuaikan ukuran sampel.
2. Menggunakan metode yang tepat untuk memilih item sampel dalam populasi.

Risiko nonsampling: Risiko bahwa auditor mencapai kesimpulan yang salah karena alasan
apa pun yang tidak terkait dengan risiko pengambilan sampel.
Dua penyebab umum risiko nonsampling:
1. Kegagalan auditor untuk mengenali atau menginterpretasikan pengecualian dan/atau
2. Prosedur audit yang tidak tepat atau tidak efektif.

• Membedakan antara sampling statistik dan nonstatistik dan pemilihan sampel

nonprobabilistik atau probabilistik.
Metode sampling audit dapat dibagi menjadi dua kategori besar yaitu sampling statistik dan
sampling nonstatistik. Kategori-kategori tersebut serupa karena keduanya melibatkan tiga
fase:
1. Perencanaan/ Planning - Rencanakan sampel dan tentukan ukuran sampel.
2. Pertunjukan/ Performance - Pilih sampel dan lakukan pengujian.
3. Evaluasi/ Evaluation - Mengevaluasi hasil dan menyimpulkan akseptabilitas populasi
yang diuji.

Contoh:

• Pengambilan sampel statistik - Penggunaan teknik pengukuran matematis untuk

menghitung hasil statistik formal dan mengukur risiko pengambilan sampel.
• Tingkat kepercayaan diri - pernyataan probabilitas.
• Pengambilan sampel nonstatistik - Prosedur pengambilan sampel yang tidak
memungkinkan pengukuran numerik risiko pengambilan sampel.
 • Pengambilan sampel yang menghakimi - Penggunaan pertimbangan profesional
daripada metode statistik untuk memilih item sampel untuk tes audit.

• Pilih sampel menggunakan metode probabilistik dan nonprobabilistik.

Pemilihan sampel probabilistik, auditor secara acak memilih item sedemikian rupa sehingga
setiap item populasi memiliki probabilitas yang diketahui untuk dimasukkan dalam sampel.
Proses ini membutuhkan perhatian besar dan menggunakan salah satu dari beberapa metode
yang akan kita bahas di bagian selanjutnya.
Dipemilihan sampel nonprobabilistik, auditor memilih item sampel menggunakan metode
nonprobalistik yang mendekati pendekatan sampling acak.

Pemilihan Sampel Probabilistik

Pemilihan Sampel Acak Sederhana: Sampel di mana setiap kemungkinan kombinasi item
populasi memiliki peluang yang sama untuk dipilih.
Pemilihan sistematis: Metode pengambilan sampel probabilistik di mana auditor
menghitung interval (ukuran populasi dibagi dengan jumlah item sampel yang diinginkan)
dan memilih item untuk sampel berdasarkan ukuran interval dan jumlah yang dipilih secara
acak antara nol dan ukuran sampel.
Sampling probabilitasproporsional-ke-ukuran (PPS): Bentuk modifikasi dari pengambilan
sampel atribut fisik yang berfokus pada dolar individu (atau unit mata uang, seperti euro)
sebagai unit kepentingan, bukan unit fisik. Ini juga disebut sampling proporsional ke-ukuran
sederhana, sampling unit moneter, atau sampling unit dolar.

Pemilihan Sampel Nonprobabilistik

Pemilihan sampel terarah: Metode pemilihan sampel nonprobabilistik di mana setiap item
dalam sampel dipilih berdasarkan beberapa kriteria penilaian yang ditetapkan oleh auditor.

Blok pemilihan sampel: Metode pemilihan sampel nonprobabilistik di mana item dipilih
dalam urutan yang diukur.
Pemilihan sampel yang serampangan: Metode pemilihan sampel nonprobabilistik di mana
item dipilih tanpa memperhatikan ukuran, sumber, atau karakteristik pembeda lainnya.
Pengambilan sampel bertingkat: Sebuah metode pengambilan sampel di mana semua elemen
 dalam total populasi dibagi menjadi dua atau lebih subpopulasi yang diuji secara
independen.

• Menjelaskan proses pengambilan sampel audit dan membedakan antara jenis

pengecualian untuk pengujian pengendalian dan pengujian detail.
Auditor menggunakan sampling untuk pengujian pengendalian untuk menentukan apakah
pengendalian beroperasi secara efektif dan untuk pengujian detail untuk menentukan apakah
tingkat kesalahan moneter di bawah batas yang dapat ditoleransi. Dalam kedua kasus
tersebut, auditor ingin membuat kesimpulan tentang seluruh populasi berdasarkan sampel.
Ketika pengujian substantif dilakukan bersamaan dengan pengujian kontrol, pengambilan
sampel atribut juga dapat diterapkan pada pengujian detail dengan biner ya/tidak.

Langkah-langkah dalam proses sampling audit untuk pengujian sampling pengendalian,

yang didasarkan pada standar auditing: