Mei Astrid 041911535004

Resume Pengauditan 2 TM 4
“Audit of the revenue cycle (1)”

1. OVERVIEW OF THE REVENUE PROCESS

Siklus pendapatan ialah peristiwa dalam proses dan keputusan yang diperlukan untuk
mengalihkan kepemilikan barang dan jasa kepada pelanggan setelah tersedia untuk dijual.
Siklus ini dimulai dengan permintaan oleh pelanggan dan berakhir dengan konversi bahan
atau jasa menjadi piutang, dan akhirnya menjadi uang tunai.

 Kelas Transaksi, Saldo Akun, dan Pengungkapan

Kelas transaksi dalam siklus pendapatan - kategori transaksi untuk siklus penjualan dan
penagihan di perusahaan biasa: penjualan, penerimaan kas, retur dan pengurangan
penjualan, penghapusan piutang tak tertagih akun, dan beban piutang tak tertagih.

 Memproses Pesanan Pelanggan

Pesanan pelanggan: Pesanan pelangganadalah permintaan barang dagangan oleh
pelanggan.

 Menyetujui Kredit
Sebelum barang dikirim, orang yang berwenang harus:menyetujui kreditkepada
pelanggan untuk penjualan secara kredit. Indikasi persetujuan kredit pada pesanan
penjualan sering kali berfungsi sebagai persetujuan untuk mengirimkan barang. Di
beberapa perusahaan, komputer secara otomatis menyetujui penjualan kredit berdasarkan
batas kredit yang telah disetujui sebelumnya yang disimpan dalam file induk pelanggan.
 Pengiriman Barang
Setelah departemen kredit menyetujui pesanan, pesanan dikirim ke pengiriman, yang
menyiapkan dokumen pengiriman. Dokumen pengiriman memulai pengiriman barang,
yang menunjukkan deskripsi barang dagangan, jumlah yang dikirim, dan data terkait
lainnya. Slip pengepakan adalah dokumen yang menjelaskan barang yang dikirim. Bill of
lading berfungsi sebagai pengakuan atas penerimaan barang untuk pengiriman oleh
pengangkut.
 Menagih Pelanggan dan Mencatat Penjualan
Penagihan jumlah yang tepat tergantung pada pengisian pelanggan untuk jumlah yang
dikirim pada harga resmi, yang mencakup pertimbangan untuk biaya pengiriman,
asuransi, dan syarat pembayaran. Aspek terpenting dari penagihan adalah sebagai berikut:
• Semua pengiriman yang dilakukan telah ditagih. (kelengkapan)
• Tidak ada pengiriman yang ditagih lebih dari satu kali. (kejadian)
• Setiap pengiriman ditagih dengan jumlah yang sesuai. (ketepatan).
 Memproses dan Mencatat Penerimaan Kas
Pemrosesan dan pencatatan penerimaan kas meliputi penerimaan, penyetoran, dan
pencatatan kas. Uang tunai mencakup mata uang dan cek.
Skimming adalah bentuk umum penyelewengan uang tunai di mana karyawan mencuri
dana masuk sebelum mereka dicatat dalam catatan akuntansi.
 Memproses dan Mencatat Retur dan Potongan Penjualan
Pengembalian dan pengurangan dicatat dalam file transaksi retur dan pengurangan
penjualan, serta file induk piutang usaha. Memo kredit diterbitkan untuk pengembalian
dan tunjangan untuk membantu dalam mempertahankan kontrol dan untuk memfasilitasi
pencatatan.
 Menghapus Piutang Tak Tertagih
Terlepas dari ketekunan departemen kredit, beberapa pelanggan tidak membayar tagihan
mereka. Setelah menyimpulkan bahwa suatu jumlah tidak dapat ditagih, perusahaan harus
menghapusnya
 Menyediakan untuk Bad Debt
Karena perusahaan tidak dapat mengharapkan untuk menagih 100 persen dari penjualan
mereka, prinsip akuntansi mengharuskan mereka untuk mencatat beban piutang tak
tertagih sebesar jumlah yang tidak mereka harapkan untuk ditagih.

2. IDENTIFY INHERENT RISK FACTORS AND DETERMINE SIGNIFICANT

RISKS
 Memahami Entitas, Lingkungannya, dan Proses Pendapatan
 Memahami Kerangka Akuntansi yang Berlaku
Untuk menilai kebijakan pengakuan pendapatan klien, auditor harus memiliki
pengetahuan tentang persyaratan pendapatan dari kerangka akuntansi yang relevan.
Pendapatan dari Kontrak dengan Pelanggan, berfokus pada prinsip inti bahwa pendapatan
diakui pada saat terjadi pengalihan pengendalian.

 Identifikasi Faktor Risiko Inheren

Untuk transaksi pendapatan yang kompleks, auditor harus menanyakan kepada personel
pemasaran dan penjualan dan/atau penasihat hukum internal tentang pengetahuan mereka
tentang syarat atau ketentuan yang tidak biasa.

 Tentukan Risiko Signifikan

risiko bawaan yang dinilai yang mendekati ujung atas spektrum risiko bawaan. Mereka
adalah risiko yang memiliki potensi salah saji yang lebih besar dan kemungkinan
terjadinya yang lebih tinggi daripada faktor risiko bawaan lainnya.
 Risiko Penipuan Pengakuan Pendapatan
 Skema Penipuan

3. ASSESS CONTROL RISK
 Mengevaluasi Kontrol Utama dan Menilai Risiko Kontrol
 Pemisahan tugas
 Otorisasi yang tepat
 Dokumen dan catatan yang memadai
 Dokumen bernomor urut
 Surat pernyataan
 Proses verifikasi independent
 Tentukan Luas Pengujian Kontrol
Auditor melakukan pengujian pengendalian dalam dua situasi:
1) Ada risiko yang prosedur substantifnya tidak memadai (ketika prosesnya sangat
otomatis).
2) Jika auditor berencana untuk menguji efektivitas pengendalian.

Tingkat pengujian pengendalian ditentukan oleh ketergantungan yang direncanakan pada

pengendalian (yang berarti penilaian risiko pengendalian sedang atau rendah). Jika risiko
pengendalian rendah, jumlah penyimpangan yang diharapkan rendah, yang menurunkan
 ukuran sampel. Faktor lain yang mempengaruhi luasnya pengujian pengendalian adalah
frekuensi pengendalian, lamanya periode, apakah pengujian pengendalian lain sedang
dilakukan untuk asersi tertentu, dan relevansi dan keandalan bukti audit.

4. DETERMINE AUDIT APPROACH FOR REVENUE CYCLE