TUGAS PENGAUDITAN BERBASIS RISIKO II

Kelas N

Disusun oleh:

Muhammad Ainun Naufal 042111333092

Bintang Toto Laksono Sugiatmoko 042111333178

Gracesweta Devona Syallom 042111333189

Firstanti Bunga Rahma 042111333191

Miqdad Muhannad Awimbara 042111333260

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN
BISNIS UNIVERSITAS
AIRLANGGA
2023
NONSTATISTICAL SAMPLING FOR TEST OF CONTROLS
Pengambilan Sampel untuk Tarif Pengecualian dan Pengujian Kontrol
- Tingkat pengecualian dalam sampel digunakan untuk memperkirakan tingkat
pengecualian di seluruh populasi. Syarat pengecualian ini harus dipahami untuk merujuk
pada penyimpangan dari prosedur pengendalian klien dan jumlah yang tidak benar secara
moneter, baik karena kesalahan akuntansi yang tidak disengaja atau penyebab lainnya.
- Karena tingkat pengecualian didasarkan pada sampel, ada kemungkinan yang signifikan
bahwa tingkat pengecualian sampel berbeda dari tingkat pengecualian populasi yang
sebenarnya. Perbedaan ini disebut kesalahan sampling.
- Dalam menggunakan sampling audit untuk tingkat pengecualian, auditor ingin
mengetahui kemungkinan besar tingkat pengecualian, daripada lebar interval
kepercayaan. Jadi, auditor berfokus pada batas atas estimasi interval, yang disebut
estimasi atau tingkat pengecualian atas yang dihitung (CUER) dalam pengujian
pengendalian. Setelah dihitung, auditor dapat mempertimbangkan CUER dalam konteks
tujuan audit tertentu.

Langkah-Langkah Pengambilan Sampel untuk Pengujian Kontrol

1. Tentukan Apakah Pengambilan Sampel Berlaku. Pengambilan sampel tidak berlaku
untuk semua pengujian pengendalian. Sampling audit umumnya berlaku untuk
pengendalian manual ketika penerapan pengendalian menghasilkan bukti dokumentasi
kinerja. Kontrol otomatis dapat diuji 100 persen menggunakan teknik audit berbantuan
computer. Bukti dokumenter dapat berbentuk kertas atau elektronik, seperti persetujuan
elektronik atas transaksi pembelian. Ketika bukti dalam bentuk elektronik, auditor juga
dapat menggunakan analitik data audit untuk menguji seluruh populasi, daripada menguji
sampel.
2. Tentukan Tujuan Tes. Tes kontrol yang khas untuk siklus penjualan adalah menguji
asersi kelengkapan dalam memverifikasi bahwa barang yang dikirim telah ditagih.
3. Tentukan Karakteristik Populasi. Auditor harus hati-hati dalam mendefinisikan tiga
karakteristik populasi, yaitu: Tentukan atribut dan deviasi kontrol, tentukan populasi, dan
tentukan unit sampling.
 a. Tentukan Atribut dan Kontrol Deviasi. Ketika pengambilan sampel digunakan,
auditor harus dengan hati-hati menentukan karakteristik (atribut) yang diuji dan
kondisi pengecualian.
b. Tentukan Populasi. Populasi adalah item-item yang ingin digeneralisasikan oleh
auditor. Auditor dapat menentukan populasi untuk memasukkan item apa pun yang
mereka inginkan. Auditor harus menguji kelengkapan populasi sebelum sampel
dipilih untuk memastikan bahwa semua item populasi dikenai pemilihan sampel.
c. Tentukan Unit Pengambilan Sampel. Unit sampling ditentukan oleh auditor
berdasarkan definisi populasi dan tujuan pengujian audit.
4. Tentukan Sampel Awal. Untuk pengambilan sampel atribut, auditor menentukan ukuran
sampel awal menggunakan input berikut : Tingkat pengecualian yang dapat ditoleransi,
risiko ketergantungan yang berlebihan, dan tingkat penyimpangan populasi yang
diharapkan.
a. Tingkat Pengecualian yang Dapat Ditoleransi. Mendirikan TER untuk setiap atribut
membutuhkan pertimbangan professional yang cukup. Saat menentukan TER, auditor
mempertimbangkan tingkat kepercayaan yang ditempatkan pada pengendalian dan
signifikansi pengendalian terhadap audit. Jika hanya satu pengendalian internal yang
digunakan untuk mendukung penilaian risiko pengendalian rendah untuk suatu
tujuan, TER akan lebih rendah untuk atribut daripada jika beberapa kontrol digunakan
untuk mendukung penilaian risiko pengendalian rendah untuk tujuan yang sama.
b. Tentukan Risiko Ketergantungan yang Berlebihan yang Dapat Diterima. Riisko
ketergantungan yang berlebihan adalah risiko bahwa auditor menyimpulkan bahwa
pengendalian lebih efektif daripada yang sebenarnya. Risiko ketergantungan yang
berlebihan yang dapat diterima mengukur risiko yang bersedia diambil oleh auditor
untuk menerima bahwa suatu pengendalian efektif ketika risiko pengecualian
populasi sebenarnya lebih besar dari TER
c. Perkiraan Tingkat Pengecualian Populasi. Auditor harus membuat perkiraan
sebelumnya dari tingkat pengecualian populasi untuk merencanakan ukuran sampel
yang sesuai.
 d. Dampak Faktor pada Ukuran Sampel. Ukuran populasi, TER, ARO, dan EPER
menentukan ukuran sampel. Setelah tiga faktor utama yang mempengaruhi ukuran
sampel telah ditentukan, auditor dapat memutuskan ukuran sampel awal.
5. Sensitivitas Ukuran Sampel terhadap Perubahan Faktor.
Kombinasi dua faktor memiliki pengaruh terbesar pada ukuran sampel : TER dikurangi
EPER. Perbedaan antara kedua faktor tersebut adalah ketetapan estimasi sampel awal. Presisi
yang lebih kecil, yang disebut perkiraan yang lebih tepat, membutuhkan sampel yang lebih
besar.
● Pilih Sampel dan Lakukan Prosedur Audit.
Setelah auditor menghitung ukuran sampel awal untuk aplikasi sampling audit, auditor harus
memilih item dalam populasi untuk dimasukkan dalam sampel. Auditor dapat memilih
sampel menggunakan salah satu metode nonprobabilistik atau probabilistic. Auditor
melakukan prosedur audit dengan memeriksa setiap item dalam sampel untuk menentukan
apakah item tersebut konsisten dengan definisi atribut dan dengan mencatat semua
pengecualian yang ditemukan. Ketika prosedur audit telah diselesaikan untuk aplikasi
pengambilan sampel, auditor akan memiliki ukuran sampel yang diperlukan dan jumlah
pengecualian untuk setiap atribut.
• Evaluasi Hasil Sampel : Ketika mengevaluasi hasil sampel, tujuan auditor adalah untuk
memahami penyebab kesalahan dan memproyeksikan kesalahan yang diamati dalam
sampel kepada populasi dengan mempertimbangkan risiko pengambilan sampel.
• Penilaian Kuantitatif : SER sama dengan jumlah sebenarnya dari pengecualian dibagi
dengan ukuran sampel yang sebenarnya.
• Penilaian Kualitatif : Auditor harus menganalisis pengecualian individu untuk
menentukan kerusakan dalam pengendalian internal yang memungkinkannya terjadi.
Auditor harus mendekati kesalahan yang disengaja dengan skeptisisme professional yang
tinggi karena mungkin mengindikasikan penipuan.
● Simpulkan Akseptabilitas Populasi
Ketika hasil sampel menunjukkan bahwa pengendalian tidak efektif, auditor memiliki pilihan
sebagai berikut; Memperluas pengujian, uji kontrol kompensasi, dan menyimpulkan bahwa
pengendalian tidak efektif, mengevaluasi tingkat keparahan kegagalan pengendalian, dan
merevisi pendekatan audit.
 ● Komunikasi dengan Komite Audit atau Manajemen.
Ketika auditor menyimpulkan bahwa pengendalian internal tidak beroperasi secara efektif,
pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola, serta manajemen harus diinformasikan secara
tertulis. Auditor akan mendiskusikan kelemahan secara lisan dengan manajemen dan juga
mengeluarkan surat pengendalian internal, di mana pengecualian, implikasi pengecualian
dijelaskan serta rekomendasi untuk perbaikan dibuat.

STATISTICAL SAMPLING FOR TESTS OF CONTROLS

Auditor menggunakan sampling statistik untuk pengujian pengendalian,. Sampling statistik
untuk mencapai kesimpulan tentang tingkat pengecualian disebut sampling atribut
● Perbedaan Antara Pengambilan Sampel Statistik dan Nonstatistik untuk Tingkat
Pengecualian adalah dalam perhitungan ukuran sampel awal yang dikembangkan dari
distribusi probabilitas statistik menggunakan perangkat lunak audit atau tabel, dan
perhitungan perkiraan tingkat pengecualian atas yang menyertakan risiko pengambilan
sampel menggunakan perangkat lunak audit atau tabel yang serupa dengan yang
digunakan untuk menghitung ukuran sampel.
● Sampling Distribution, merupakan distribusi frekuensi dari hasil semua kemungkinan
sampel dengan ukuran tertentu yang dapat diperoleh dari populasi yang mengandung
beberapa karakteristik tertentu.

NONSTATISTICAL SAMPLING FOR SUBSTANTIVE TEST

Tentukan Apakah Sampling Audit Berlaku

Untuk pengujian substantif atas saldo, meskipun pengambilan sampel dalam banyak akun
merupakan hal yang umum, ada situasi ketika pengambilan sampel tidak berlaku.

Tentukan Tujuan Tes

Tujuan audit untuk pengujian substantif atas rincian saldo dirancang untuk memberikan
keyakinan atas satu atau lebih asersi.

Mendefinisikan Karakteristik Populasi

Auditor menentukan karakteristik populasi berikut ini
(1) kondisi salah saji,
(2) populasi
(3) unit sampling.

Tentukan Ukuran Sampel Awal

Salah saji yang dapat ditoleransi adalah penerapan materialitas kinerja pada prosedur
pengambilan sampel tertentu. Risiko penerimaan yang salah yang dapat diterima (ARIA) adalah
risiko yang bersedia diambil oleh auditor untuk menerima suatu saldo sebagai benar ketika salah
saji yang sebenarnya dalam saldo lebih besar daripada materialitas

Pilih Sampel dan Lakukan Prosedur Audit

Auditor menerapkan prosedur audit yang tepat untuk setiap unsur dalam sampel untuk
menentukan apakah unsur tersebut mengandung salah saji. Jika dokumentasi tidak ada, auditor
harus merancang prosedur alternatif untuk item yang dipilih

Mengevaluasi Hasil Sampel

Evaluasi Kuantitatif Untuk mengevaluasi hasil, auditor melakukan generalisasi dari sampel ke
populasi dengan (1) memproyeksikan salah saji yang diketahui dari hasil sampel ke populasi
keseluruhan dan (2) mempertimbangkan kesalahan pengambilan sampel dan risiko pengambilan
sampel (ARIA).

Simpulan tentang Penerimaan Penduduk

jika salah saji dalam suatu populasi lebih besar dari salah saji yang dapat diterima setelah
mempertimbangkan kesalahan pengambilan sampel, populasi dianggap tidak dapat diterima.
Pada saat itu, auditor memiliki beberapa kemungkinan tindakan.

STATISTICAL SAMPLING FOR SUBSTANTIVE TESTS OF DETAILS

Monetary unit sampling (MUS) adalah metode sampling statistik yang dikembangkan khusus
untuk auditor

Definisi Unit Sampling Adalah Dolar Individu Dalam MUS, unit sampling adalah dolar individu
dalam saldo akun. Karena metode pemilihan sampel dalam MUS, tidak mungkin untuk
mengevaluasi kemungkinan item yang tidak tercatat dalam populasi. Asumsikan, misalnya,
bahwa MUS digunakan untuk mengevaluasi apakah persediaan dinyatakan secara wajar. Sampel
unit moneter adalah sampel yang dipilih dengan probabilitas proporsional dengan pemilihan
ukuran sampel (PPS
Auditor Mengevaluasi Hasil Sampel Menggunakan Teknik MUS

Hasil statistik ketika MUS digunakan disebut salah saji terikat, dan merupakan perkiraan
kemungkinan berlebihan maksimum pada ARIA tertentu.

Pro dan Kontra Pengambilan Sampel Unit Moneter

MUS mengajukan banding kepada auditor untuk setidaknya empat alasan:

1. MUS secara otomatis meningkatkan kemungkinan memilih item bernilai tinggi dari populasi
yang diaudit.
2. MUS sering mengurangi biaya pengujian audit karena beberapa item sampel diuji sekaligus.
3. MUS mudah diterapkan. Sampel unit moneter dapat dievaluasi dengan penerapan tabel
sederhana.
4. MUS memberikan kesimpulan statistik daripada nonstatistik.

Explain the difference between data analytics and sampling.

Data Analytics
Analisis data audit (ADAs) dapat digunakan untuk pengujian pengendalian, pengujian substantif,
dan prosedur analitis substantif. ADAs memungkinkan auditor untuk melakukan analisis data
kompleks dalam jumlah yang besar, terkadang melibatkan 100 persen populasi transaksi atau
saldo akun. Hal ini menghilangkan sampling risk.

a. Terdapat data yang relevan untuk pernyataan atau atribut yang sedang diuji
(ADA paling cocok untuk menguji accuracy & cutoff asersi).
b. Data reliable.
c. Data dapat diakses dan bersih dari kesalahan sehingga dalam format yang dapat
digunakan.

Perbedaan utama antara menggunakan ADA dan representative sampling adalah perbedaan
dalam cara pemilihan item yang akan diuji. ADA menguji atau memeriksa setiap transaksi dan
auditor kemudian memeriksa item-item yang menyimpang.

DOCUMENT AND APPLY PROFESSIONAL JUDGEMENT IN AUDIT SAMPLING

Auditor perlu menyimpan catatan yang memadai tentang prosedur yang dilakukan, metode yang
digunakan untuk memilih sampel dan melakukan pengujian, hasil yang ditemukan dalam
pengujian, dan kesimpulan yang dicapai. Dokumentasi diperlukan untuk pengambilan sampel
statistik dan nonstatistik untuk mengevaluasi hasil gabungan dari semua tes. Dokumentasi tidak
hanya berfungsi sebagai sarana bagi peninjau untuk menilai pekerjaan auditor, dalam hal
penilaian profesional, tetapi juga membantu auditor untuk mendokumentasikan proses dan
mengajukan pertanyaan. Mempertimbangkan pertanyaan-pertanyaan ini dapat meningkatkan
kemampuan auditor untuk mengembangkan sampel yang representatif dan merancang pengujian
untuk mengatasi risiko yang relevan. Dengan potensi untuk memeriksa semua item melalui
analitik data, penilaian profesional masih menjadi kunci untuk memutuskan kapan pengambilan
sampel tepat dan dalam mengevaluasi hasilnya.

CASE PBR II KELOMPOK 9

11-30
A. Calculate the required sample size. Assume your firm uses the
following nonstatistical formula to determine sample size:
Sample size = Population Recorded Amount × Confidence Factor
Tolerable Misstatement
A confidence factor of 2 is used for a 10 percent ARIA.

Jawaban:
Population recorded amount for $6900000
Confidence factor : 2
Tolerable misstatement : $150000
Sample size = Population Recorded Amount × Confidence Factor
 Tolerable Misstatement
= $6900000 x 2
$150000
= 92
oleh karena itu ukuran sampel yang dibutuhkan adalah 92

B. Assume that instead of good results, poor results were obtained for tests of controls,
sales returns and allowances, and cash receipts. How will this affect your required
sample size? How will you use this information in your sample size determination?

Jawaban:
Jika pengendalian terbukti efektif, maka risiko pengendalian dapat tetap rendah,
yang memungkinkan auditor untuk meningkatkan ARIA (melalui penggunaan model
risiko audit), sehingga memerlukan ukuran sampel yang lebih kecil dalam pengujian
substantif terkait rincian saldo. Maka ukuran sampel harus ditingkatkan untuk
pengujian detail. Ukuran sampel akan meningkat dengan meningkatkan faktor jaminan.

C. Regardless of your answer to Part a., assume you decide to select a sample of 100
accounts for testing. Indicate how you will select the accounts for testing using
systematic selection

Jawaban :
Pemilihan sampel sistematik dapat dilakukan atas dasar jumlah akun atau nilai populasi
dalam satuan dolar. Untuk memilih sampel yang sistematis, jumlah agregat akun perlu
dibagi dengan ukuran sampel yang diperlukan untuk sampai pada interval. Kemudian,
nomor acak dipilih yang terletak di antara 1 dan titik awal interval. Metode ini relevan
jika setiap akun memiliki ukuran yang sama karena masing-masing akun akan memiliki
probabilitas pemilihan yang sama.

Saat memilih sampel sistematik yang memiliki basis nilai populasi (dolar), nilainya
dibagi dengan ukuran sampel yang diperlukan untuk mendapatkan interval yang tepat.
Kemudian, nomor acak dipilih yang terletak di antara 1 dan titik awal interval. Terakhir,
interval ditambahkan ke titik awal untuk menilai unit (dalam dolar). Untuk tujuan
pengujian, pemilihan akun dilakukan dimana jumlah total piutang terdiri dari nomor
acak. Metode ini sama dengan pemilihan unit moneter dan akun yang memiliki jumlah
lebih dari interval dipilih secara otomatis.

D. Assume a total book value of $230 000 for the 100 accounts selected for testing. You
uncover three overstatements totalling $1 500 in the sample. Evaluate whether the
population is fairly stated
 Jawaban :
overstatement/total book value x gross value
1.500/230.000 x 6.900.000 = 45.000
Kesalahan yang diproyeksikan adalah sebesar $45.000 dan hal ini berada di bawah salah
saji yang dapat ditoleransi yaitu sebesar $150.000 sehingga memberikan penyisihan
dalam risiko pengambilan sampel sebesar $105.000. Dapat dinyatakan bahwa populasi
wajar.

11-33

A. Which of the invoices in the table should be defined as an exception?

Invoices defined as an exception

● Invoice 6810 Karena dokumen bukti pengiriman tidak ditemukan

● Invoice 7625 Karena duplikat dari invoice penjualan tidak tersedia
● Invoice 8431 Karena invoice tidak dicatat pada tanggal yang benar dan terdapat
potensi cutoff
● Invoice 8528 Karena pesanan pelanggan tidak dicantumkan pada duplikat invoice
penjualan
● Invoice 8566 Karena terdapat error pada harga dan tidak terdapat verifikasi
● internal Invoice 8780 Karena tidak tersedia duplikasi dari invoice penjualan oleh
klien
● Invoice 9169 Karena kredit tidak diotorisasi

B. Explain why it is inappropriate to set a single acceptable TER and EPER for
the combined exceptions

Dalam menetapkan satu TER dan EPER yang dapat diterima itu kurang tepat untuk
penggabungan pengecualian karena signifikansi yang dimiliki auditor berbeda dan perlu
dipertimbangkan terpisah dalam menganalisis hasil pengujian

C. Calculate SER for each attribute tested in the population. (You must decide
which attributes should be combined, which should be kept separate, and which
exceptions are actual exceptions before you calculate

SER.) Jawaban:

Berdasarkan analisis pada poin a, maka bisa dikelompokkan bahwa:

 Deskripsi Atribut Nomor Nomor SER
Invoice Pengecualian (Nomor Pengecualian / Ukuran Sampel)
Dokumen bukti 6810 1 0.67%
pengiriman tidak
ditemukan
Duplikat dari invoice 7625 3 2%
penjualan tidak 8528
tersedia 8780
Karena invoice tidak 8431 1 0.67%
dicatat pada tanggal
yang benar
Terdapat error 8566 2 1.33%
pada harga dan 9974
tidak terdapat
verifikasi internal
Kredit tidak 9169 1 0.67%
diotorisasi

D. Calculate TER – SER for each attribute and evaluate whether the calculated
allowance for sampling risk is sufficiently large given the 5 percent ARO.
Assume TER is 6 percent for each attribute

Jawaban:

Jika TER 6%

No. Invoice Comment TER Sampling Allowance

- Risk Sampling Risk
SER (Cukup /
Belum)
6810 Shipping document not 1 6 - 0.67 CUKUP
located = 5.33%
7625 Duplicate sales invoice / 3 6-2 BELUM
8528 cust order not located = 4%
8780
8431 Invoice date improper 1 6 - 0.67 CUKUP
 = 5.33%
8566 Proce extensions and 1 6 - 0.67 CUKUP
postings incorrect = 5.33%
8566 Price extensions and 2 6 - 1.33 BELUM
9974 postinfs not internally = 4.67%
verified
9169 Credit not authorized 1 6 - 0.67 CUKUP
= 5.33%

E. . Untuk setiap pengecualian, auditor harus melakukan pengecekan pada pengendalian

untuk menentukan penilaian pada setiap penyebabnya. sebagai tambahan, analisis
pembenaran untuk tiap transaksi yang terdapat pengecualian adalah sebagai berikut

-invoice 6810, mengkonfirmasi saldo akun pada pembeli, menelaah pengurangan pada catatan
persediaan
-invoice 7625, melacak jumlah pada jurnal penjualan, menelaah dokumen pengiriman dan
menghitung ulang jumlah penjualan. Meminta klien untuk mencetak ulang kwitansi jika
dokumennya masih ada
-Invoice 8431, menentukan siapa yang mencatat kwitansi dan mengecek beberapa persiapan
untuk menentukan apakah error terjadi secara konsisten.
-Invoice 8528, menelaah buku besar penerimaan kas, menelaah kwitansi penjualan pada
pelanggan yangsama untuk menentukan apakah pelanggan benar-benar membeli
-Invoice 8566, melihat harga pada kwitansi yang lain di pelanggan yang sama. Mengecek
harga pada kwitansi lain untuk produk yang sama

-Invoice 8780, sama dengan invoice 7625

- Invoice 9169, mengecek riwayat kredit dari pelanggan untuk mengevaluasi tingkat penagihan
pada akun pelanggan tersebut.