TIRA AGUSTIANI (1610631030278)

ULFA RAHMAWATI (1610631030287)

YOSI NABILA NIZARI (1610631030302)
 Optimalisasi pengkreditan PPh Telah Dibayar

• Pajak Penghasilan yang terutang Rp 80.000.000.00

Kredit pajak :
Pemotongan pajak dari pekerjaan (pasal 21) Rp 5.000.000.00
Pemungutan pajak oleh pihak lain (Pasal 22) Rp 10.000.000.00
Pemotongan pajak dari modal (pasal 23) Rp 5.000.000.00
Kredit pajak luar negri (pasal 24) Rp 15.000.000.00
Dibayar sendiri oleh Wajib pajak (pasal 25) Rp 10.000.000.00
Jumlah pajak penghasilan yang dapat dikreditkan Rp 45.000.000.00
Pajak Penghasilan yang masih harus di bayar Rp 35.000.000.00
PPh yang dapat dikreditkan dapat
berupa:
PPh pasal 21 dari pekerjaan (sebagai kredit pajak di SPT PPh WPOP)
PPh Pasal 22 atas impor,PPh Pasal 22 atas pembelian BBM dari
pertamina untuk selain penyalur, dan lain-lain.
PPh Pasal 23 atas bunga dari non bank ,royalti,jasa profesional, dan
jasa teknik,jasa manajemen, dan jasa lainnya.
 Pengajuan Permohonan Penurunan
Angsuran PPh Pasal 25
a. Apabila sudah 3 (tiga) bulan atau lebih berjalannya tahun pajak, wajib pajak dapat
menunjukkan bahwa Pajak Penghasilan yang akan terutang untuk tahun pajak
tersebut kurang dari 75% dari Pajak Penghasilan yang terutang yang menjadi dasar
penghitungan besarnya Pajak penghasilan pasal 25.
b. Pengajuan permohonan pengurangan besarnya Pajak Penghasilan Pasal 25 harus
disertai dengan perhitungan besarnya Pajak Penghasilan Pasal 25 yang akan
terutang berdasarkan perkiraan penghasilan yang akan diterima atau diperoleh dan
besarnya Pajak Penghasilan Pasal 25 untuk bulan – bulan yang tersisa dan tahun
pajak yang bersangkutan.
 Mengangsur atau Menunda
Pembayaran Pajak
Contoh :
Wajip pajak menerima surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) sebesar Rp
1.120.000 yang diterbitkan pada 2 januari 2009 dengan batas akhir pelunasan
tanggal 1 Februari 2009. Wajip Pajak diperbolehkan untuk mengangsur pembayaran
pajak dalam jangka waktu 5 (lima) bulan dengan jumlah yang tetap sebesar Rp
224.000. diasumsikan suku bunga pinjaman- bank (bank loan interest rate) 1.5% per
bulan, dan provisi bank 1%.
Jawab :
Sanksi administrasi berupa bunga untuk setiap angsuran dihitung sebagai berikan :
Angsuran ke-1 : 2% × Rp 1.120.000 = Rp 22.400.000
Angsuran ke-2 : 2% × Rp 896.000 = Rp 17.920.000
Angsuran ke-3 : 2% × Rp 672.000 = Rp 13.440.000
Angsuran ke-4 : 2% × Rp 448.000 = Rp 8.960.000
Angsuran ke-5 : 2% × Rp 224.000 = Rp 4.480.000

Wajip pajak diperbolehkan menunda pembayaran pajak sampai tanggal 30 juni 2009. Sanksi
administrasi berupa bunga atas penundaan pembayran surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
tersebut besarnya 5 × 2% × Rp 1.120.000.
• menganalis secara komperatif perhitungan bunga dengan benchmarking suku bunga pinjaman
bank :
Bunga

No Pembayaran Pinjaman Bank Bunga

Diangsur bunga 2%/bln Ditunda Bunga 2%/bln
1.5/bln

1 224.000 16.800 22.400

2 224.000 13.400 17.920
3 224.000 10.080 13.440
4 224.000 6.720 8.960
5 224.000 3.360 4.480
1.120.000 50.400 67.200 112.000
Provisi bank 1% 11.200
TOTAL 61.600 67.200 112.000
 BUNGA PINJAMAN
CONTOH :

Pada Tahun 2011 PT A mendapat pinjaman dari pihak ketiga dengan batas maksimum sebesar Rp
200.000.000 dengan tingkat bunga pinjaman 20%. Jumlah tersebut telah diambil pada bulan februari
sebesar Rp 125.000.000, pada bulan Juni diambil lagi sebesar Rp 25.000.000, dan sisanya Rp 50.000.000
diambil pada bulan Agustus. Disamping itu wajib pajak mempunyai dan yang ditempatkan dalam bentuk
deposito dengan perincian sebagai berikut :
Bulan Februari s/d Maret sebesar Rp 25.000.000
Bulan April s/d Agutus sebesar Rp 46.000.000
Bulan September s/d Desember sebesar Rp 50.000.000

Dengan demikian bunga yang dapat dibebankan sebagai biaya adalah :

 Rata-rata pinjaman Pinjaman Jangaka Waktu Jumlah

Bulan Januari Rp 0 1 bulan Rp 0

Bulan Februari s/d Mei Rp 125.000.000 4 bulan Rp 500.000.000
Bulan Juni s/d Juli Rp 150.000.000 2 bulan Rp 300.000.000
Bulan Agustus s/d Desember Rp 200.000.000 5 bulan Rp 1.000.000.000
Jumlah Rp 1.800.000.000
Rata-rata pinjaman perulan Rp 1.800.000.000 : 12 = Rp 150.000.000

Rata-rata Dana Berupa Deposito Pinjaman Jangka Waktu Jumlah

Bulan Januari Rp 0 1 bulan Rp 0
Bulan Februari s/d Maret Rp 25.000.000 2 bulan Rp 50.000.000
Bulan April s/d Agustus Rp 46.000.000 5 bulan Rp 230.000.000
Bulan September s/d Desember Rp 50.000.000 4 bulan Rp 200.000.000
Jumlah Rp 480.000.000
Rata-rata deposito perbulan = Rp 480.000.000 : 12 = Rp 40.000.000
Bunga yang dapat dibebankan sebagai biaya :
20% x (Rp 150.000.000 – Rp 40.000.000 = Rp 22.000.000
 Reimbursement
yaitu penggantian pembayaran sebesar jumlah yang nyata-nyata telah dibayarkan oleh pihak
kedua kepada pihak ketiga (SE Dirjen pajak No. 53/PJ./2009)

CONTOH :
PT Megah (Pihak pertama) melakukan kontrak dengan PT Satu Sarana selaku perusahaan agen
periklanan (Pihak kedua) untuk membuat iklan sekaligus memasang iklan pada perusahaan media
( Pihak ketiga). Nilai kontrak yang telah disepakati adalah sebesar Rp 103.000.000
Rincian-rincian tagihan PT Satu Sarana kepada PT Megah adalah :
Material untuk pembuatan iklan ................................................ Rp 15.000.000
Jasa Konsultan (terkait pembuatan & pemasangan iklan............ Rp 5.000.000
Fee agen ..................................................................................... Rp 3.000.000
Biaya pemasangan iklan ke perusahaan media ........................... Rp 80.000.000
Pemotongan PPh Pasal 23 yang dilakukan PT Satu Sarana atas pembayaran jasa pemasangan iklan
kepada perusahaan media adalah sebesar :

2% x Rp 80.000.000 = Rp 1.600.000

Pemotongan PPh Pasal 23 yang dilakukan PT Megah atas pembayaran jasa konsultasi dan jasa keagenan
kepada PT Satu Sarana adalah sebesar :

2% x Rp 5.000.000 = Rp 100.000 untuk jasa konsultasi

2% x Rp 3.000.000 = Rp 60.000 untuk jasa keagenan

Dalam hal tidak ada bukti pendukung atas rincian pendukung atas rincian tagihan di atas, maka jumlah
bruto sebagai dasar pemotongan PPh Pasal 23 adalah sebesar Rp 103.000.000 sehingga PPh Pasal 23 yang
harus dipotong oleh PT Megah atas pembayarn kepada PT Satu Sarana adalah sebesar : 2% x Rp
103.000.000 = Rp 2.060.000