Surat pengakuan utang, wesel, obligasi,

sekuritas kredit, atau setiap derivatifnya, atau

Surat kepentingan lain, atau suatu kewajiban dari
Berharga penerbit dalam bentuk yang lazim
diperdagangkan dalam pasar modal dan pasar
uang
Akuntansi Transaksi Surat Berharga

Contoh :
Pada tanggal 1 juni 2012 bank ABC membeli obligasi Rp. 1.000.000.000 dengan kupon bunga 8%
pada 99,50 dengan tagihan bunga sebesar Rp. 30.000.000. obligasi ini dibeli untuk dimiliki hingga
jatuh tempo pada tanggal 31 juni 2013. untuk membeli obligasi dimaksud, bank ABC membayar
brokerage fee sebesar Rp. 15.000.000. penyelesaian dilakukan pada tanggal 4 juni 2012. bank ABC
mencatat transaksi pembelian surat berharga menggunakan pendekatan tanggal penyelesaian.
Asumsi :
- Jumlah hari perhitungan bunga dalam satu tahun aktual/360 hari
- Tidak terdapat perubahan nilai wajar antara tanggal perdagangan dengan tanggal penyelesaian
- Tingkat materialitas untuk biaya transaksi dan pendapatan yang dapat diatribusikan secara
langsung pada surat berharga di bank ABC sebesar Rp. 20.000.000
Diminta :
Buatlah jurnal akuntansi dari transaksi tersebut yang berhubungan dengan transaksi ekstra komptable
rekening komitmen bank
1. Jurnal transaksi pada waktu pencatatan komitmen pembelian surat berharga
Tanggal Debit/Kredit Buku Besar/Buku Tambahan Jumlah
01-06-12 Debit Tagihan Komitmen- SBPM Rp. 995.000.000
Kredit Obligasi Rp. 995.000.000
Rekening Lawan- Tagihan
Komitmen SBPM Obligasi
2. Jurnal transaksi penyelesaian (pembayaran) pada tanggal 4 juni 2012
Tanggal Debit/Kredit Buku Besar/Buku Tambahan Jumlah
04-06-12 Debit Surat Berharga Pasar Modal- Rp. 995.000.000
Kredit Obligasi Rp.
Pendapatan yang masih akan
Kredit diterima- Bunga SBPM Obligasi
Rekening Giro- BI

Tanggal Debit/Kredit Buku Besar/Buku Tambahan Jumlah

04-06-12 Debit Rekening Lawan- Tagihan Rp. 995.000.000
Komitmen SBPM Obligasi
Kredit Tagihan Komitmen- SBPM Rp. 995.000.000
Obligasi
 Transaksi Valuta Asing Tunai
(Spot) yang Belum Diselesaikan

Transaksi valuta asing adalah semua transaksi yang

mempergunakan valuta asing, dari valuta asal ke
valuta yang di inginkan atau sebaliknya sehingga
timbul jual beli antar bank dengan nasabahnya
atau antara bank dengan bank
Contoh :
Pada tanggal 10 Februari 2012 Bank Mandiri Cabang Bekasi melakukan penjualan
valuta asing sebesar USD. 1.000.000 kepada Charter Bank Jakarta dengan kurs jual
Rp. 9.000 dan beli Rp. 8.500 penyelesaian dalam rupiah dilakukan pada tanggal 12
Februari 2012 diasumsikan masuk ke rekening giro Rp. Bank Mandiri Cabang
Bekasi
Diminta :
Buat juarnal oleh bank mandiri cabang bekasi dari transaksi jual beli valas tersebut
1. Jurnal transaksi pada waktu persetujuan penjualan valas USD
Tanggal Debit/Kredit Buku Besar/Buku Tambahan Jumlah
04-06-12 Debit Rekening Lawan- Kewajiban USD. 1.000.000
Kredit Komitmen USD USD. 1.000.000
Kewajiban Komitmen USD-
Transaksi Bank Notes

2. Jurnal transaksi pembayaran pada oleh Charter Bank dalam valuta rupiah
Tanggal Debit/Kredit Buku Besar/Buku Tambahan Jumlah
04-06-12 Debit Rekening Giro Rp.- Charter Bank Rp. 9.000.000.000
Kredit Rekening Giro Rp.- Bank Mandiri Rp. 9.000.000.000
3. Jurnal transaksi pada waktu penyerahan Valuta Asing USD

Tanggal Debit/Kredit Buku Besar/Buku Tambahan Jumlah

04-06-12 Debit Rekening Giro USD- Bank Mandiri USD. 1.000.000
Cab. Bekasi
Kredit Rekening Giro USD- Charter Bank USD. 1.000.000

4. Jurnal transaksi atas pembukuan komitmen

Tanggal Debit/Kredit Buku Besar/Buku Tambahan Jumlah
04-06-12 Debit kewajiban Komitmen USD- USD. 1.000.000
Transaksi Bank Notes
Kredit Rekening lawan- Kewajiban USD. 1.000.000
Komitmen USD
 AKUNTANSI KONTINJENSI

• Bank Garansi yang Diberikan

Kontinjensi • Revocable L/C yang masih berjalan
Kewajiban • Kewajiban Kontinjensi Lainnya

• Garansi yang Diterima

Kontinjensi • Pendapatan Bungan dalam
Tagihan Penyelesaian
• Tagihan Kontinjensi lainnya
Bank Garansi
Contoh :
PT. Pembangunan Jaya di Jakarta yang bergerak dalam bidang jasa kontraktor
adalah pemilik rekening giro rupiah Bank Mandiri Cabang Jakarta Kota, pada
tanggal 5 juni 2012 mendapat fasilitas bank garansi sebesar Rp.
1.000.000.000 selama 3 bulan atau sampai dengan tanggal 5 September 2012
dengan setoran jaminan sebesar 10%. Provisi yang dipungut oleh bank atas
pembukaan bank garansi tersebut 0,25%
Diminta :
1. Buatlah jurnal akuntansi dari peberbitan bank garansi tersebut apabila
transaksi yang berhubungan dengan bank garansi dilakukan melalui
rekening giro rupiahnya
2. Buatlah jurnal akuntansi apabila bank garansi tersebut diatas jatuh tempo
1. Jurnal transaksi pada waktu penerbitan bank garansi
Tanggal Debit/Kredit Buku Besar/Buku Tambahan Jumlah
05-06-12 Debit Rekening Lawan- Kew. Rp. 1.000.000.000
Kontinjensi Bank garansi
Kredit Kewajiban Kontinjensi- Bank Rp. 1.000.000.000
Garansi

2. Jurnal transaksi pada waktu bank garansi jatuh tempo

Tanggal Debit/Kredit Buku Besar/Buku Tambahan Jumlah

05-06-12 Debit Kewajiban Kontinjensi- Bank Rp. 1.000.000.000
Kredit Garansi Rp. 1.000.000.000
Rekening Lawan- Kew.
Kontinjensi Bank Garansi
Revocable L/C yang masih berjalan
Contoh :
Pada tanggal 2 mei 2012 Bank BRI Cabang Jakarta Kota menerbitkan LC Recovable atas permintaan
PT. Delta Buana Putra di Jakarta sebesar USD. 10.000 dengan setoran jaminan sebesar 10%. Komisi
yang dipungut oleh bank atas pembukaan LC tersebut sebesar 0,25%. Pada tanggal 16 mei 2012 BRI
Cabang Jakarta Kota menerima dokumen dari negotiating bank dan importir menebus barang dengan
akseptasi promes/wesel. Tanggal 2 juni 2012 LC jatuh tempo dan dilakukan penyelesaian oleh BRI
kepada bank koresponden.
Biaya yang timbul terdiri dari :
• Biaya atas PIB (bea masuk, PPN&PPNBM, PPH) sebesar Rp. 10.000.000
• Komisi akseptasi sebesar USD. 50
• Komisi PIB sebesar Rp. 100.000
Diminta :
Buatlah jurnal akuntansi dari transaksi impor tersebut diatas yang berhubungan dengan transaksi
ekstra komptable rekening kontinjensi bank
1. Jurnal transaksi pada waktu pembukaan LC Usance

Tanggal Debit/Kredit Buku Besar/Buku Tambahan Jumlah

02-05-12 Debit Rekening Lawan- Kew. USD. 10.000
Kontinjensi LC Revocable
Kredit Kewajiban Kontinjensi- LC USD. 10.000
Revocable

2. Jurnal transaksi pada waktu dilunasinya kewajiban importir

Tanggal Debit/Kredit Buku Besar/Buku Tambahan Jumlah
04-06-12 Debit Kewajiban Kontinjensi- LC USD. 10.000
Kredit Revocable USD. 10.000
Rekening Lawan- Kew.
Kontinjensi LC Revocable