SiripSeb

uahncsay
aSebuahl
Statement
Analisis
K R Subramanyam
John J Liar

McGraw-Hill / hak cipta © 2009 oleh Itu McGraw-Hill Companies, Inc. Semua hak
Irwin pendiam.
 6-2

Menganalisa Pengoperasian
Kegiatan

6
BAB
 6-3

Pendapatan
Pengukuran
Konsep dari
Pendapatan
Ekonomis Pendapatan
Sama bersih tunai mengalir + itu perubahan di itu
menyajikan nilai dari masa depan tunai mengalir
 Termasuk kedua berulang dan tidak berulang komponen
—
rendering saya t kurang berguna untuk peramalan masa
depan pendapatan potensi
Permanen Pendapatan
Juga dipanggil berkelanjutan penghasilan kekuasaan, atau
berkelanjutan atau
dinormalisasi pendapatan
Memperkirakan dari stabil rata-rata pendapatan bahwa
Sebuah perusahaan aku s diharapkan untuk menghasilkan
lebih -nya kehidupan
 6-4

Pendapatan
Pengukuran
Konsep
 Berbasis di akrual akuntansi
 Menderita dari pengukuran kesalahan, timbul karena akuntansi
distorsi

Pendapatan Akuntansi terdiri dari:

 Permanen Komponen - itu berulang komponen yang
diharapkan untuk
bertahan tanpa batas
 Sementara Komponen - itu sementara (atau tidak
berulang) komponen tidak diharapkan untuk bertahan
(Catatan: Konsep pendapatan ekonomi mencakup baik
permanen maupun sementara komponen.)
 Nilai Tidak relevan Komponen - nilai tidak relevan komponen
memiliki tidak ekonomis kandungan; mereka adalah akuntansi
 6-5

Pendapatan
Pengukuran
Pengukuran
Dua utama komponen dari akuntansi
pendapatan: Pendapatan (keuntungan)
Beban (kerugian)
 6-6

Pendapatan
Pengukuran
Pengukuran
Pendapatan dan Keuntungan

• Pendapatan adalah diterima arus masuk

atau calon arus masuk dari tunai dari
operasi*
• Keuntungan adalah diakui arus masuk atau
calon
arus masuk dari tunai dari non-operasi **

* Pendapatan adalah
 6-7

Pendapatan
Pengukuran
Pengukuran
Beban dan Kerugian

• Beban terjadi arus keluar, calon arus keluar,

atau alokasi dari lalu arus keluar dari tunai dari
operasi
• Kerugian adalah penurunan di Sebuah
perusahaan
bersih aktiva timbul dari
non-operasi

Beban dan kerugian adalah sumber daya dikonsumsi,

menghabiskan, atau kalah di mengejar pendapatan
 6-8

Pendapatan
Pengukuran
Alternatif
Dua utama pendapatan ukuran:

1. Pengoperasian melawan tidak beroperasi

2. berulang melawan tidak berulang *

* Termotivasi dengan kebutuhan untuk

terpisah permanen dan sementara komponen
 6-9

Pendapatan
Pengukuran
Alternatif
Alternatif Pendapatan Pernyataan Pengukuran

•Bersih pendapatan-secara luas dianggap sebagai "bawah

garis" mengukur dari pendapatan
• Luas pendapatan--termasuk paling perubahan untuk
keadilan bahwa
hasil dari sumber bukan pemilik; itu sebenarnya bagian
bawahgaris mengukur dari pendapatan; aku s itu akuntan proxy
untuk ekonomis pendapatan
• Melanjutkan pendapatan--kecuali luar biasa item, kumulatif
efek dari akuntansi perubahan, dan itu efek dari dihentikan
operasi dari bersih pendapatan*
• Inti pendapatan--kecuali semua tidak berulang item dari bersih
pendapatan
 6-10

Pendapatan
Pengukuran
Analisis
Pengoperasian melawan Pendapatan Non Operasional

Pengoperasian pendapatan--mengukur dari perusahaan

pendapatan sebagai dihasilkan dari Pengoperasian kegiatan

Tiga penting aspek dari Pengoperasian pendapatan

 Berkaitan hanya untuk pendapatan dihasilkan dari operasi
 Fokus di pendapatan untuk itu perusahaan, tidak secara
sederhana untuk keadilan pemegang (cara pembiayaan
pendapatan dan biaya adalah pengecualian)
 Berkaitan hanya untuk berkelanjutan bisnis kegiatan (yaitu,
hasil dari dihentikan operasi aku s pengecualian)

Tidak beroperasi pendapatan--termasuk semua komponen

dari bersih pendapatan pengecualian dari Pengoperasian
pendapatan
 6-11

Pendapatan
Pengukuran
Analisis
Penentuan dari Luas Pendapatan-Sampel perusahaan

Bersih pendapatan
Lain luas pendapatan:
+/- Belum terealisasi memegang mendapatkan atau kerugian
di laku sekuritas
+/- Asing mata uang terjemahan pengaturan
+/- Pensiun manfaat pengaturan
+/- Belum terealisasi memegang mendapatkan atau kerugian
di turunan instrumen Luas pendapatan
 6-12

Tidak Berulang Item

 Luar biasa item

 Dihentikan segmen

 Akuntansi perubahan

 Restrukturisasi biaya

 Khusus item
 6-13

Tidak Berulang Item

Luar biasa Item
Kriteria
Sifatnya tidak biasa
Jarang di kejadian

Contoh
Tidak diasuransikan kerugian dari utama korban (gempa bumi,
badai, angin topan), kerugian dari perampasan, dan
keuntungan dan kerugian dari dini pensiun dari hutang

Penyingkapan & Akuntansi

Diklasifikasikan secara terpisah di laporan
laba rugi Pengecualian kapan komputasi
permanen pendapatan Termasuk kapan
komputasi ekonomis pendapatan
 6-14

Tidak Berulang Item

Dihentikan Operasi
Akuntansi aku s dua kali lipat:

• Pendapatan pernyataan untuk itu arus dan

sebelumnya dua tahun adalah disajikan
kembali setelah tidak termasuk efeknya dari
dihentikan operasi
• Keuntungan atau kerugian dari itu dihentikan operasi
adalah dilaporkan terpisah, bersih dari pajak*

* Dilaporkan di dua kategori: (saya) pendapatan

operasional atau kerugian dari operasi yang
dihentikan sampai pengukuran tanggal, dan (ii)
 6-15

Tidak Berulang Item

Dihentikan Operasi

Untuk analisis dari dihentikan operasi:

• Menyesuaikan arus dan lalu pendapatan untuk menghapus
efek dari
dihentikan operasi
 Perusahaan membuka ini info untuk itu arus dan lalu dua
tahun
 Untuk sebelumnya tahun:
 Lihat untuk disajikan kembali ringkasan info atau
lain sukarela
pengungkapan
 Mengambil peduli kapan perbuatan antarwaktu
analisis
• Menyesuaikan aktiva dan kewajiban untuk menghapus
 6-16

Tidak Berulang Item

Akuntansi Perubahan
Pertama Tipe Perubahan Akuntansi
adalah Akuntansi Perubahan Prinsip —
melibatkan
beralih dari satu prinsip kepada yang
lain

Penyingkapan termasuk:
• Alam dari dan pembenaran untuk
perubahan
• Efek dari perubahan di arus
pendapatan dan pendapatan per
 6-17

Tidak Berulang Item

Akuntansi Perubahan
Kedua Tipe dari Akuntansi Perubahan
aku s Akuntansi Memperkirakan
Perubahan-
melibatkan perubahan di
memperkirakan
yang mendasari akuntansi

• Calon aplikasi — a perubahan

diperhitungkan untuk di arus dan
masa depan periode
 6-18

Tidak Berulang Item

Akuntansi Perubahan
Menganalisa Akuntansi Perubahan
• Apakah kosmetik dan menghasilkan tidak tunai
mengalir
• Bisa lebih baik mencerminkan ekonomis
realitas
• Bisa merefleksikan pendapatan
pengelolaan (atau bahkan manipulasi)
• Dampak komparatif analisis (apel-ke-apel)
• Mempengaruhi kedua ekonomis dan
permanen pendapatan
 Untuk permanen pendapatan,
menggunakan itu baru
metode dan mengabaikan itu
 6-19

Tidak Berulang Item

Khusus Item
Khusus Item--transaksi dan acara bahwa adalah luar biasa
atau
jarang

Tantangan untuk analisis

 Sering sedikit GAAP bimbingan

 Ekonomis implikasi adalah kompleks
 Diskresioner alam melayani pendapatan pengelolaan
tujuan

Dua utama jenis

 Aset gangguan (penghapusan)

 6-20

Tidak Berulang Item

Khusus Item
Aset Penurunan-kapan aset adil nilai aku s di bawah membawa (Book)
nilai

Beberapa alasan untuk gangguan

 Menurun di permintaan untuk aset keluaran
 Teknologi keusangan
 Perubahan dalam strategi perusahaan

Akuntansi untuk gangguan

 Melaporkan di itu menurunkan dari pasar atau biaya
 Tidak penyingkapan tentang penentuan dari jumlah
 Tidak penyingkapan tentang mungkin gangguan
 Fleksibilitas di menentukan kapan dan bagaimana banyak untuk
penghapusan
 Tidak rencana yg dibutuhkan untuk aset pembuangan
 Konservatif presentasi dari aktiva
 6-21

Tidak Berulang Item

Khusus Item
Restrukturisasi Biaya—Biaya biasanya terkait untuk utama perubahan di
perusahaan bisnis

Contoh dari ini utama perubahan termasuk

 Luas reorganisasi
 Divestasi bisnis unit
 Mengakhiri kontrak dan sendi usaha
 Menghentikan produk garis
 Pekerja penghematan
 Pengelolaan pergantian
 Penghapusan digabungkan dengan investasi di aktiva, teknologi atau
tenaga kerja

Akuntansi untuk diperkirakan biaya dari restrukturisasi program

 Mendirikan Sebuah ketentuan (kewajiban) untuk diperkirakan biaya
 Biaya diperkirakan biaya untuk saat ini pendapatan
 Sebenarnya biaya melibatkan penyesuaian melawan itu ketentuan kapan
 6-22

Tidak Berulang Item

Menganalisa Khusus Item

Pendapatan Pengelolaan dengan Khusus

Biaya

(1)Pungutan khusus sering kali lebih sedikit investor

perhatian dibawah sebuah anggapan mereka adalah
tidak berulang dan melakukan tidak bertahan

(2)Manajer termotivasi untuk

mengklasifikasikan ulang Pengoperasian biaya
sebagai spesial satu kali biaya

(3)Kapan analis mengabaikan seperti itu

diklasifikasikan ulang biaya itu mengarah ke
 6-23

Tidak Berulang Item

Menganalisa Khusus Item
Pendapatan Pernyataan Penyesuaian

(1) Permanen pendapatan mencerminkan profitabilitas dari

Sebuah perusahaan
dibawah normal keadaan
• Paling khusus biaya merupakan Pengoperasian
biaya bahwa perlu untuk menjadi tercermin di
permanen pendapatan
• Khusus biaya sering mencerminkan antara
meremehkan dari lalu biaya atau investasi untuk
masa depan profitabilitas

(2) Ekonomis pendapatan mencerminkan itu efek di

 6-24

Tidak Berulang Item

Menganalisa Khusus Item
Keseimbangan Lembar Penyesuaian
Neraca setelah biaya khusus seringkali lebih
mencerminkan bisnis realitas oleh pelaporan aktiva lebih
dekat untuk bersih bisa diwujudkan nilai-nilai

Dua poin dari perhatian

(1) Menahan ketentuan atau bersih melawan keadilan?
• Jika Sebuah going concern analisis, kemudian
menahan
• Jika Sebuah likuidasi nilai analisis, kemudian
mengimbangi melawan keadilan

(2) Aset penghapusan secara konservatif memutarbalikkan

 6-25

Pendapatan
Pengakuan
Pedoman
Pendapatan Pengakuan Kriteria
 Produktif kegiatan adalah secara substansial lengkap dan
tidak penting
ditambahkan upaya aku s perlu
 Risiko dari kepemilikan aku s efektif lulus untuk itu pembeli
 Pendapatan, dan terkait biaya, adalah diukur atau diperkirakan
dengan ketepatan
 Pendapatan diakui biasanya
hasil peningkatan uang tunai,
piutang atau sekuritas
 Pendapatan transaksi adalah di
senjata panjangnya dengan
independen Para Pihak
 6-26

Pendapatan
Pengakuan
Pedoman
Beberapa khusus pendapatan pengakuan situasi adalah

 Pendapatan Kapan Baik dari Kembali Ada

 Waralaba Pendapatan
 Produk Pembiayaan Pengaturan
 Pendapatan dibawah Kontrak
 Persentase penyelesaian metode
 Kontrak selesai metode
 Belum diterima Pendapatan (jumlah dari pendapatan
bahwa adalah masih
tidak dikenal muncul di itu keseimbangan lembar
sebagai Sebuah kewajiban)
 6-27

Pendapatan
Pengakuan
Analisis
Pendapatan aku s penting untuk
 Perusahaan penilaian
 Berbasis akuntansi kontraktual perjanjian
 Tekanan manajemen untuk mencapai pendapatan harapan
 Kompensasi manajemen ditautkan untuk pendapatan
 Penilaian dari persediaan pilihan

Analisis harus menilai apakah pendapatan mencerminkan bisnis realitas

 Menilai risiko dari transaksi
 Menilai risiko dari kolektibilitas

Keadaan pengisian bahan bakar pertanyaan tentang pendapatan

pengakuan termasuk
 Penjualan dari aktiva atau operasi tidak memproduksi tunai mengalir
untuk dana bunga
atau dividen
 Kekurangan dari keadilan modal
 6-28

Tangguhan Biaya

Biaya terjadi tapi ditangguhkan karena

mereka adalah diharapkan untuk manfaat
masa depan periode

Mempertimbangkan empat kategori

tangguhan biaya

•Penelitian dan pengembangan

•Perangkat lunak komputer biaya
•Biaya di ekstraktif industri
•Miscellaneous (Lain)
 6-29

Tangguhan Biaya
Penelitian dan pengembangan
Akuntansi untuk R&D aku s bermasalah jatuh tempo untuk:*

• Tinggi ketidakpastian dari apa saja potensi manfaat

• Waktu Titik antara R&D kegiatan dan penentuan keberhasilan
• Tidak berwujud alam dari paling R&D kegiatan
• Kesulitan di memperkirakan masa depan manfaat periode

Karenanya:
• KAMI akuntansi membutuhkan pengeluaran R&D kapan terjadi
• Hanya biaya dari bahan, peralatan, dan fasilitas dengan
alternatif masa depan penggunaan adalah dikapitalisasi sebagai
nyata aktiva
• Tak berwujud dibeli dari orang lain untuk R&D kegiatan dengan
alternatif masa depan penggunaan adalah huruf besar

*Ini akuntansi masalah adalah serupa untuk itu ditemui dengan

 6-30

Tangguhan Biaya
Komputer Perangkat lunak Biaya
[Catatan: Akuntansi untuk biaya dari komputer
perangkat lunak untuk menjadi dijual, disewakan, atau
jika tidak dipasarkan mengidentifikasi Sebuah titik
dirujuk untuk sebagai teknologi kelayakan]

Sebelumnya untuk
teknologi kelayakan,
biaya
adalah dibebani
kapan terjadi
 6-31

Tangguhan Biaya
Biaya di Ekstraktif Industri
Cari dan pengembangan biaya untuk alam sumber daya aku s
penting untuk ekstraktif industri termasuk minyak, gas, logam, batu
bara, dan bukan logam mineral

Dua akuntansi dasar sudut pandang:

• “Biaya penuh” Lihat semua biaya,
produktif dan tidak produktif,
terjadi di itu Cari untuk sumber
daya dikapitalisasi dan
diamortisasi untuk pendapatan
sebagai sumber daya diproduksi
dan Terjual

• "Upaya sukses" Lihat semua biaya itu melakukan tidak hasil

langsung di penemuan dari sumber daya memiliki tidak masa
depan manfaat dan seharusnya menjadi dibebani sebagai
 6-32

Karyawan Manfaat

Gambaran

 Meningkatkan di karyawan manfaat tambahan untuk gaji dan

upah
 Beberapa tambahan manfaat adalah tidak diberikan penuh
atau tepat waktu pengakuan:

• Dikompensasi absen
• Tangguhan kompensasi kontrak
• persediaan apresiasi hak (SAR)
• Muda persediaan rencana
• Karyawan persediaan Pilihan
(ESO)
 6-33

Karyawan Manfaat
Karyawan Pilihan
Persediaan
ESO adalah bentuk
populer dari insentif
kompensasi
—Alasan termasuk:

 Ditingkatkan karyawan
kinerja
 Meluruskan karyawan
dan insentif perusahaan
 Dilihat sebagai cara
untuk kekayaan
 6-34

Karyawan Manfaat
Karyawan persediaan
Pilihan Fakta Pilihan
• Pilihan untuk membeli saham di spesifik harga di atau setelah
Sebuah masa depan tanggal
• Olahraga harga aku s itu harga Sebuah pemegang memiliki itu
Baik untuk membeli
saham di
• Olahraga harga sering set sama
untuk persediaan harga di
hibah tanggal
• Vesting tanggal aku s itu
paling awal tanggal itu
karyawan bisa berolahraga
pilihan
• In-the-Money: Saat stok
harga aku s lebih tinggi dari
 6-35

Karyawan Manfaat
Karyawan persediaan
Pilihan
Dua utama akuntansi masalah
• Menentukan Pengenceran dari pendapatan per Bagikan (EPS)
 ESO uang adalah pengencer sekuritas dan mempengaruhi
diencerkan EPS
 ESO kehabisan uang adalah antidilutif sekuritas dan
melakukan tidak
mempengaruhi diencerkan EPS
• Menentukan Kompensasi biaya
 Menentukan biaya dari ESO diberikan
 Amortisasi biaya lebih vesting Titik
 6-36

Bunga Biaya
Bunga Didefinisikan

Bunga
Kompensasi untuk menggunakan dari uang
Kelebihan tunai dibayar luar itu uang (Kepala
Sekolah) dipinjam

Bunga menilai
Ditetapkan oleh risiko karakteristik dari
peminjam

Bunga biaya
Bertekad oleh bunga menilai, Kepala Sekolah,
 6-37

Bunga Biaya

Bunga Analisis

• Minat hutang konversi kontroversial oleh

mengabaikan itu biaya dari konversi hak
istimewa
• Diencerkan pendapatan per Bagikan penggunaan
jumlah dari saham diterbitkan di peristiwa dari
konversi dari mobil atap terbuka hutang
• Analis melihat bunga sebagai Sebuah Titik biaya
— tidak
dapat dikapitalisasi
• Perubahan di perusahaan peminjaman menilai, tidak
 6-38

Pendapatan
Pajak


Sementara Pendapatan Pajak
Perbedaan

Keuangan
Kena pajak
Pernyataan
Pendapatan
Pendapatan
 Perbedaan bahwa adalah sementara di alam
 diharapkan untuk terbalik itu masa depan
 terutama di itu alam dari waktu perbedaan antara pajak
dan GAAP akuntansi
 dicatat untuk menggunakan tangguhan pajak penyesuaian
 6-39

Pendapatan
Pajak
Pendapatan Pajak Akuntansi

• Mengenali jenis dan jumlah perbedaan temporer dan alam dan

jumlah dari setiap Tipe dari Pengoperasian kerugian dan pajak
kredit meneruskan
• Mengukur total tangguhan pajak kewajiban untuk kena
pajak sementara perbedaan
• Menghitung total tangguhan pajak aset untuk dapat
dikurangkan sementara
perbedaan dan Pengoperasian kerugian bawa ke depan
• Mengukur tangguhan pajak aktiva untuk setiap Tipe
dari pajak kredit meneruskan
• Mengurangi tangguhan pajak aktiva oleh Sebuah
 6-40

Pendapatan
Pajak
Pendapatan Pajak Analisis

• Keuangan Pernyataan Penyesuaian

• Menyajikan Menilai Tangguhan Pajak
Aktiva dan Kewajiban
• Peramalan Masa depan Pendapatan dan
Tunai Arus
• Menganalisa Permanen dan
Sementara Perbedaan
• Pendapatan Pengelolaan dan
Pendapatan Kualitas