SISITEM PERPAJAKAN

DI INDONESIA
 Apa landasan
hukum perpajakan di
negara kita ?
Landasan Hukum
1. UUD 1945, pasal 23 ayat 2
“Segala pajak untuk keperluan negara
berdasarkan undang-undang”
2. UU No.16 tahun 2000 Jo UU No 28/2007
Ketentuan umum dan tata cara perpajakan
• Tanggung jawab pelaksanaan ada pada
anggota masyarakat
• Sistem pemungutan pajak dan
perhitungan “Self assessment system”
• Undang-undang ini berlaku pada 2008
 Apa tujuan dari
pemberlakuan UU
perpajakan ?
 Tujuan pemberlakuan UU perpajakan :
1. Meningkatkan penerimaan pajak
2. Pendorong peningkatan investasi
3. Mengefektifkan dan mengefisiensikan
dalam pemungutan
4. Peningkatan pelayanan kepada
masyarakat dan dunia usaha
 PAJAK PENGHASILAN (PPh)
UU No.7/1983 jo. UU No.7/1992 jo. UU No.10/1994
jo. UU No.17/2000 jo UU No 36/2008
Subjek PPh
• Orang pribadi/warisan
• Badan usaha tetap
• Badan usaha
Bukan Subjek PPh
• Badan perwakilan negara asing
• Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat
• Organisasi internasional
•Pejabat perwakilan organisasi internasional
 Objek PPh
• Penggantian atau imbalan pekerjaan
• Hadiah atau undian
• Laba usaha
• Keuntungan karena penjualan/peralihan harta
• Penerimaan kembali pembayaran pajak
• Bunga, Deviden, Royalti, Sewa
• Penerimaan dan perolehan berkala
• Keuntungan selisih kurs mata uang asing
• selisih karena penilaian kembalia aktiva
• Premi asuransi
• Iuran yang diterima
• Tambahan kekayaan netto
• Keuntungan atas pembebasan utang
 Bukan Objek PPh
• Bantuan atau sumbangan harta hibah
• Warisan
• Harta termasuk setoran tunai
• Imbalan dalam bentuk natural atau
kenikmatan
• Pembiayaan klaim dari perusahaan asuransi
• Iuran diperoleh dari dana pensiun yang
pendiriannya yang telah disahkan menkeu
• Bunga obligasi, selama 5 tahun pertama
berdiri
 Mekanisme Perhitungan PPh

Rp

Penghasilan 1 th Tarif Pungutan Pajak

Biaya PKP
Pendapatan
Tidak Kena
Pajak
UU Pajak No.17 tahun 2000

Penghasilan Tidak Kena Pajak

 Wajib pajak pribadi Rp 15.840.000,00

 Wajib pajak menikah Rp 1.320.000,00
 Suami-istri berpenghasilan Rp 15.840.000,00
 Anak/anggota keluarga keturunan
maks. 3 orang @ Rp 1.320.000,00
PMK No 162/PMK.011/2012 Berlaku mulai 1 januari 2013

Penghasilan Tidak Kena Pajak

 Wajib pajak pribadi Rp 24.300.000,00

 Wajib pajak menikah Rp 2.025.000,00
 Suami-istri berpenghasilan Rp 24.300.000,00
 Anak/anggota keluarga keturunan
maks. 3 orang @ Rp 2.025.000,00
UU Pajak No.36 tahun 2008, berlaku mulai 1 januari 2015

Penghasilan Tidak Kena Pajak

 Wajib pajak pribadi Rp 36.000.000,00

 Wajib pajak menikah Rp 3.000.000,00
 Suami-istri berpenghasilan Rp 36.000.000,00
 Anak/anggota keluarga keturunan
maks. 3 orang @ Rp 3.000.000,00
Pph psl 21 berdsrkan PMK NO 101/ PMK 010/2016

Penghasilan Tidak Kena Pajak

 Wajib pajak pribadi Rp 54.000.000,00

 Wajib pajak menikah Rp 4.500.000,00
 Suami-istri berpenghasilan Rp 54.000.000,00
 Anak/anggota keluarga keturunan
maks. 3 orang @ Rp 4.500.000,00
PTKP PERBULAN

Penghasilan Tidak Kena Pajak

 Wajib pajak pribadi Rp 4.500.000,00

 Wajib pajak menikah Rp .375.000,00
 Suami-istri berpenghasilan Rp 4.500.000,00
 Anak/anggota keluarga keturunan
maks. 3 orang @ Rp 375.000,00
a. Wajib Pajak Orang Pribadi

…. - Rp 50.000.000 5%
Rp 50.000.000 - Rp 250.000.000 15%
Rp 250.000.000 - Rp 500.000.000 25%
Diatas - Rp 500.000.000 30%
Deviden 10%
Tidak memiliki NPWP 20%lbh tinggi
> 500 Jt

30%
500Jt
500Juta
25%
250 Jt
250 Juta
15%
50Jt
50 Juta
5%
0
b. Wajib Pajak Bentuk Usaha Tetap

Tarif tunggal 30%

 Tahun 2009 28%
 Tahun 2010 25%
Untuk perusahaan yang masuk bursa
dikurangi 5%
CONTOH KASUS 1. (menurut UUNo.36/2008)

Nn. Ani, seorang pegawai disalah satu Bank Negeri

penghasilan dalam sebulan Rp 20.000.000,00.
Biaya asuransi kesehatan setiap bulan Rp 100.000,00
dan biaya tunjangan jabatan 5% pertahun.
Hitunglah besarnya pengasilan Nn. Ani dalam satu
tahun ?
Perhitungan Penghasilan dalam 1 tahun :
Penghasilan 1 thn (12 x 20.000.000) Rp 240.000.000
Biaya jabatan (5% x 240.000.000) (Rp 12.000.000)
Biaya askes (12 x 100.000,00) (Rp 1.200.000)

Penghasilan bersih Nn. Ani Rp 226.800.000

CONTOH KASUS 2.

Tn. Budi sudah menikah dan mempunyai anak dua,

istri tidak bekerja.
Hitunglah berapa besar PTKP Tn. Budi ?

Perhitungan :
Wajib Pajak Rp 54.000.000,00
Wajib Pajak nikah Rp 4.500.000,00
Dua anak Rp 9.000.000,00
PTKP Rp 67.500.000,00
CONTOH KASUS 3.

Tn. Iwan dalam sebulan memperoleh gaji sebesar

Rp 7.000.000,00. Ia memiliki 1 orang istri dan 1 orang
anak. Biaya jabatan sebesar 5% per tahun.
Hitunglah besarnya Penghasilan Kena Pajak dan
Penghasilan Tidak Kena Pajak Tn. Iwan ?
Perhitungan Penghasilan dalam 1 tahun :
Penghasilan 1 tahun (12 x 7.000.000) Rp 84.000.000
Biaya jabatan (5% x 60.000.000) (Rp 4.200.000)
Penghasilan bersih Tn Iwan Rp 79.800.000
Perhitungan PTKP :
Wajib Pajak Rp 54.000.000,00
Wajib Pajak nikah Rp 4.500.000,00
Satu anak Rp 4.500.000,00
PTKP Rp 63.000.000,00

Tentukan besarnya Pajak Tn. Iwan

Selama 1 tahun ?
Perhitungan :
Penghasilan 1 tahun Rp 84.000.000
Biaya jabatan (Rp 4.200.000)
Penghasilan besih Tn Iwan Rp 79.800.000
Wajib Pajak Rp 54.000.000
Wajib Pajak nikah Rp 4.500.000
Satu anak Rp 4.500.000
PTKP (Rp 63.000.000)
PKP, Tn Iwan Rp 16.800.000
CONTOH KASUS 4.

Besarnya Penghasilan Kena Pajak Tn. Harun sebesar

Rp 241.360.000,00.
Berapa besarnya pajak penghasilan yg harus dibayar?
Perhitungan :
PKP, Tn Harun Rp 241.360.000
Maka Besarnya Pajak per tahun :
5% x Rp 50.000.000 Rp 2.500.000
15% x Rp 191.360.000 Rp 28.704.000

Rp 31.204.000
CONTOH KASUS 5.

Sebuah badan usaha tetap dengan penghasilan satu

tahun sebesar Rp 350.000.000,00.
Berapa besarnya pajak yang harus dibayar ?

Perhitungan :
PKP, badan usaha tetap Rp 350.000.000
Maka Besarnya Pajak per tahun :
30% x Rp 350.000.000 Rp 105.000.000
TUGAS SISWA

Hitunglah pajak yang harus dibayar dan gaji yang

harus diterima dalam bagan dibawah ini.
PT.XI IPS
DAFTAR GAJI (sebagian karyawan)
dalam satuan rupiah
Jumlah Tunjangan Dana Pajak tiap Pajak tiap Gaji yang
No Nama Pegawai Gaji
anak jabatan pensiunan tahun bulan diterima
1 Amir - 3.000.000,00 500.000,00 200.000,00
2 Bobby 2 2.500.000,00 250.000,00 150.000,00
3 Candra 1 2.000.000,00 - 100.000,00
4 Dini 1 1.500.000,00 - 100.000,00

Catatan : - Bobby, istri bekerja

- Candra, istri tidak bekerja
- Dini, suami bekerja
- Gunakan UU Pajak No.17/2000
 Mekanisme Perhitungan PBB

DIBAYAR
SPPT
DISERAHKAN

PENGUKURAN LOKASI PBB

• Luas Tanah dan kondisi
• Luas Bangunan dan kondisi
• Ada tidaknya pagar mewah
• Ada tidaknya tanaman mewah Dihitung besar
PBB