PERILAKU PROFESIONAL, INDEPENDENSI,

DAN QUALITY CONTROL

1. Dessvi Ramadina 01031281924066

2. Naufal Husain 01031181924195
3. M. Riza Abdillah 01031281924069
4. Annisa Luthfiyah 01031281924047
5. Dhinda Putri Savina 01031281924052
6. Wahyu Yudistra 01031281924063
 Standar Audit

• Untuk melakukan proses audit, maka pengalaman auditor

merupakan salah satu faktor yang sangat penting. Hal tersebut
sesuai dengan pernyataan Standar Auditing pada Standar
Umum Pertama (seksi 150, paragraf 02) yang menyatakan :
• “Audit harus dilakukan oleh seorang atau lebih yang memiliki
keahlian dan pelatihan teknis yang cukup sebagai auditor.”
 Standar Audit

• Dengan Standar Auditing ini, maka dimaksudkan bahwa orang yang

melaksanakan tugas audit adalah orang yang benar-benar memiliki
keahlian dan pelatihan teknis yang cukup sebagai auditor.
• Keahlian dan pelatihan teknis yang dimasudkan adalah lamanya
bekerja sebagai auditor.
• Keahlian dan pelatihan teknis yang dimaksud adalah lamanya bekerja
sebagai auditor, banyaknya tugas yang dijalani, dan pendidikan
berkelanjutan.
 Standar Audit
Dalam mengaudit diadakan
untuk umum perusahaan,
seorang CPA harus mengikuti
standar auditing PCAOB,
Kode Etik Profesional, dan
juga didirikan oleh SEC, ISB,
dan PCAOB
 Etika dan Profesionalisme Auditor
• SM Mintz telah menyarankan bahwa ada tiga metode atau teori etika
yang tumpang tindih: perilaku yang dapat memandu analisis masalah
etika dalam akuntansi. Teori-teori tersebut adalah
• (1) utilitarianisme,
• (2) pendekatan berbasis hak, dan
• (3) pendekatan berbasis keadilan.
 Utilitarianisme

• Teori utilitarian mengakui bahwa pengambilan keputusan melibatkan trade-off antara

manfaat dan beban tindakan alternatif, dan berfokus pada konsekuensi dari tindakan
tertentu pada individu yang terkena dampak.
• Salah satu bentuk utilitarianisme berpendapat bahwa aturan memiliki posisi sentral
dalam penilaian moral karena konsekuensi buruk yang mungkin timbul jika setiap
orang memilih untuk melanggarnya.
• Pendekatan ini memiliki arti penting bagi auditor, yang diharapkan untuk mengikuti
Kode Etik Profesional dalam melaksanakan tanggung jawabnya. Salah satu
kelemahan dalam menerapkan teori utilitarian pada dilema etika adalah seringkali
sulit untuk mengukur potensi biaya dan manfaat dari tindakan yang akan diambil.
 Pendekatan Berbasis Hak

• Pendekatan berbasis hak mengasumsikan bahwa individu memiliki

hak-hak tertentu dan individu lain memiliki kewajiban untuk
menghormati hak-hak tersebut.
• Teori hak penting bagi auditor karena tanggung jawab kepentingan
publik mereka. Seperti yang ditunjukkan oleh keputusan hakim dalam
pendahuluan bab ini, dalam situasi yang saling bertentangan, hak
publik untuk mendapatkan informasi yang objektif dan jelas dari
auditor didahulukan daripada hak apa pun yang mungkin dimiliki
auditor untuk menjalin hubungan dengan entitas yang diaudit yang
mungkin mengaburkan auditor.
 Pendekatan Berbasis Keadilan

• Pendekatan berbasis keadilan berkaitan dengan isu-isu seperti

kesetaraan, keadilan, dan ketidakberpihakan.
• Keputusan yang dibuat dalam teori ini harus mendistribusikan
sumber daya secara adil dan merata di antara individu atau
kelompok yang terpengaruh. Mungkin ada kesulitan dalam
mencoba menerapkan teori ini dalam praktik karena hak satu atau
lebih individu atau kelompok mungkin terpengaruh ketika distribusi
manfaat yang lebih baik diberikan kepada orang lain.
 Gambaran Umum Etika dan Profesionalisme dalam
Akuntan Publik

Perilaku etika dan profesionalisme sangat penting bagi profesi auditor karena
reputasi merupakan aset yang paling penting dalam suatu kantor akuntan publik.
Kantor Akuntan Publik sendiri tidak memperjualbelikan aset atau aset secara fisik,
melainkan memberikan kompetensi, profesionalisme dan integritas. Jadi, apabila
Kantor Akuntan Publik telah kehilangan kepercayaan publik dan memiliki reputasi
yang buruk maka KAP tersebut tidak akan mampu bertahan. Contoh nyatanya adalah
Kantor Akuntan Publik Arthur Andersen yang tidak dapat bertahan karena telah
melanggar etika dan profesionalisme dalam akuntan publik.
 Standar bagi Profesionalisme auditor

Standar Audit Standar Audit

ASB (AICPA) – GAAS
Standar Perilaku Profesional
AICPA – Kode Perilaku Profesional
ISB – diterapkan kecuali jika AICPA
menyatakan tidak setuju
PCAOB – saat ini sama dengan standar ASB,
dengan pengecualian khusus
Standar Perilaku Profesional
PCAOB – Kode Perilaku Profesional
SEC – aturan independensi yang lebih keras untuk
audit perusahaan publik
ISB – upaya kooperatif antara AICPA dan SEC

Audit Perusahaan Privat Audit Perusahaan Publik

Akuntan Publik (Auditor)

 Kode Etik Profesional AICPA yang Baru Direvisi: Kerangka
Komprehensif untuk Auditor
Kode Etik Profesional AICPA yang baru ditata
ulang diatur menjadi kata pengantar yang berlaku
untuk semua CPA, dan tiga "Bagian". Bagian 1
berlaku untuk CPA dalam praktik publik; dengan
kata lain, CPA yang memberikan jaminan dan
melakukan audit laporan keuangan dan
mengeluarkan laporan yang berasal dari layanan
yang akan diandalkan publik.

Bagian 1 mensyaratkan CPA untuk independen
dari entitas di mana dia memberikan jaminan.
Bagian 2 berlaku untuk CPA yang bekerja dalam
bisnis tetapi tidak bekerja sebagai auditor yang
menerbitkan laporan asurans yang akan diandalkan
oleh publik. Bagian 2 dari Kode tidak memerlukan
independensi tetapi memerlukan integritas dan
objektivitas dari CPA yang bekerja dalam kapasitas
bisnis apa pun.
Kata Pengantar Kode Etik Profesional, yang berlaku
untuk semua CPA, mendefinisikan Prinsip Perilaku
Profesional ideal yang diharapkan dari semua CPA.
“Bagian” Kode yang terpisah kemudian menetapkan
Aturan Perilaku khusus dan wajib yang menjelaskan
tingkat perilaku minimum yang harus dipertahankan
CPA, tergantung pada apakah CPA dalam praktik
publik (Bagian 1), bekerja dalam kapasitas bisnis
tertentu (Bagian 2) , atau kapasitas lain (Bagian 3).
 Prinsip Perilaku Profesional

Tanggung Jawab Kepentingan umum Integritas

Objektivitas dan independensi Lingkup dan sifat layanan Perawatan

 01 03
Integritas dan Objektivitas KEMERDEKAAN

Aturan Perilaku

02 04
Standar UMUM Kepatuhan dengan standar
 06
05 Bersikap
Prinsip prinsip akuntansi mendikreditkan

Aturan Perilaku

07 08
Biaya kontinjensi Komisi dan biaya rujukan
 09 10
Periklanan dan lainnya Klien rahasia informasi
bentuk ajakan

Aturan Perilaku

11
Bentuk Organisasi dan
NAMA

Apakah penting ?
Bagian pertama di Bagian 1 Kode Etik
Profesional AICPA, Bagian 1.100, berisi Aturan
Integritas dan Objektivitas. Integritas dan
objektivitas adalah landasan dari profesi akuntan
publik. Keduanya penting untuk menmbah nilai
yang dapat diberikan oleh CPA sebagai penyedia
jaminan dan sebagai auditor laporan keuangan
yang digunakan oleh masyarakat umum dalam
membuat keputusan keuangan dan investasi.
Integritas dan objektivitas
Adakah aturan yang
mengaturnya?
Aturan Integritas dan Objektivitas (1.100.001):
Dalam pelaksanaan setiap jasa profesional,
seorang anggota harus menjaga objektivitas dan
integritas, harus bebas dari konflik kepentingan,
dan tidak boleh dengan sengaja salah
merepresentasikan fakta atau menundukkan
penilaiannya kepada orang lain.
 Ancaman Integritas dan objektivitas

ancamankepentingan yang
merugikan ancaman kepentingan pribadi ancaman advokasi

ancaman partisipasi
ancaman keakraban manajemen ancaman peninjauan diri

Interpretasi 1.110
konflik kepentingan dapat terjadi jika CPA
melakukan jasa profesional untuk entitas atau
pemberi kerja dan CPA atau kantor CPA
memiliki hubungan dengan orang, entitas,
produk, atau layanan lain yang dapat dianggap
merusak objektivitas
03
dalam berurusan dengan akuntan eksternal
majikannya, seorang anggota harus jujur dan
tidak dengan sengaja menyajikan fakta yang
salah atau dengan sengaja gagal
mengungkapkan fakta material
Kode etik profesional
Interpretasi 1.130
seorang anggota yang dengan sengaja
membuat, mengizinkan atau mengarahkan
orang lain untuk membuat, entri yang salah
secara material dan menyesatkan dalam
laporan atau catatan keuangan suatu entitas
melanggar Aturan Integritas dan Objektivitas
04
jika CPA yang bekerja di industri yang
memiliki perselisihan atau perselisihan dengan
atasannya terkait dengan penyusunan laporan
keuangan atau pencatatan transaksi, anggota
harus mengambil langkah-langkah untuk
memastikan bahwa situasi tersebut tidak
mengakibatkan subordinasi penilaian
 INdependensi
Aturan Independensi (1.200.001): Seorang anggota
dalam praktik publik harus independen dalam kinerja
layanan profesional seperti yang dipersyaratkan oleh
standar yang diumumkan secara resmi oleh badan-badan
yang ditunjuk oleh Dewan
 01
HUBUNGAN 03
FAKTOR – FAKTOR KEUANGAN Hubungan bisnis
YANG DAPAT
MERUSAK
INDEPENDENSI
AUDITOR

02 04
hubungan keluarga ligutimasi aktual
atau terancam
 Bagian Lain dari Kode Etik Profesional

a) Standar Umum dan Prinsip Akuntansi

Bagian Tata Tertib ini berisi dua peraturan yang berkaitan dengan standar umum dan satu peraturan yang berkaitan dengan prinsip akuntansi. Aturan
Standar Umum: Seorang anggota harus mematuhi standar-standar berikut dan dengan setiap interpretasinya oleh badan-badan yang ditunjuk oleh Dewan:
(Kompetensi profesional, Perawatan Profesional, Perencanaan dan Pengawasan, dan Data Relevan yang Cukup). Kepatuhan terhadap Aturan Standar
(1.310.001): Seorang anggota yang melakukan audit, review, kompilasi, konsultasi manajemen, pajak, atau jasa profesional lainnya harus mematuhi standar
yang diumumkan oleh badan yang ditunjuk oleh Dewan.

b) Tanggung Jawab kepada Klien

Bagian Aturan Perilaku ini berisi dua aturan yang terkait dengan tanggung jawab CPA terhadap entitasnya: Informasi Rahasia Klien dan Biaya
Kontinjensi.

Aturan Informasi Klien Rahasia (1.700.001, dikutip): Seorang anggota dalam praktik publik tidak boleh mengungkapkan informasi rahasia klien tanpa
persetujuan khusus dari klien.

Aturan Biaya Kontinjensi (1.510.001, dikutip): Seorang anggota dalam praktik publik tidak boleh : (1) Melakukan dengan biaya kontingen setiap layanan
profesional untuk, atau menerima biaya tersebut dari klien, (2) Siapkan pengembalian pajak asli atau yang diubah atau klaim untuk pengembalian pajak
untuk biaya kontinjensi untuk klien mana pun.
 Bagian Lain dari Kode Etik Profesional

c) Tanggung Jawab dan Praktik Lainnya

Bagian ini berisi empat aturan perilaku yang berhubungan dengan aspek lain dari profesi:

Aturan Tindakan yang Dapat Didiskreditkan (1.400.001): Seorang anggota tidak boleh melakukan tindakan yang mendiskreditkan profesinya.
Peraturan Periklanan dan Bentuk Permohonan Lainnya (1.600.001): Seorang anggota dalam praktik publik tidak boleh berusaha mendapatkan klien dengan
mengiklankan atau bentuk ajakan lainnya dengan cara yang salah, menyesatkan, atau menipu. Permohonan dengan menggunakan paksaan, melampaui batas, atau
tindakan melecehkan dilarang.
Aturan Komisi dan Biaya Referensi (1.520.001):
A. Komisi dalam praktik publik tidak boleh untuk merekomendasikan atau merujuk ke klien produk atau layanan apa pun, B. Pengungkapan komisi yang diizinkan, C.
Biaya rujukan .
Bentuk Organisasi dan Tata Nama (1.800.001): Seorang anggota dapat mempraktekkan akuntan publik hanya dalam bentuk organisasi yang
diizinkan oleh undang-undang

d) Tindakan Disiplin
AICPA memiliki sejumlah cara di mana anggota dapat didisiplinkan karena melanggar Kode Etik Profesional. Untuk pelanggaran yang tidak cukup
untuk menjamin tindakan formal, kemudian mengarahkan anggota untuk mengambil tindakan perbaikan atau korektif.
 Standar Kontrol Kualitas

Kantor akuntan publik diharuskan untuk menerapkan kebijakan dan prosedur untuk memantau
praktik perusahaan dan memastikan bahwa standar profesional dipatuhi.

PCAOB mengadopsi standar kontrol kualitas AICPA pada bulan April 2003, AICPA telah merilis
Pernyataan Standar Kontrol Kualitas (SQCS) No. 8, “Sistem Kontrol Kualitas Perusahaan”, yang
menggantikan semua SQCS sebelumnya. Sementara PCAOB belum mengadopsi standar ini, banyak
perusahaan audit telah mengintegrasikan konsepnya ke dalam sistem pengendalian kualitas mereka
untuk semua entitas audit, karena ini mewakili keadaan seni dalam pengendalian kualitas untuk
kantor akuntan. Dengan demikian, sisa bagian ini hanya membahas persyaratan standar terbaru,
SQCS No. 8, yang hanya berlaku untuk audit, atestasi, kompilasi, review, dan layanan lain yang
standarnya telah ditetapkan oleh AICPA. Meskipun tidak diperlukan
 Sistem Kontrol Kualitas

Sistem pengendalian mutu KAP harus dirancang untuk memberikan keyakinan

yang memadai kepada KAP bahwa KAP dan personelnya mematuhi persyaratan
profesional, hukum, dan peraturan dan bahwa mitra menerbitkan laporan yang
sesuai (SQCS 8.12). Namun, sistem pengendalian kualitas perusahaan harus
disesuaikan dengan ukuran perusahaan, sifat praktiknya, organisasinya, dan
pertimbangan biaya-manfaat. Untuk praktisi tunggal atau firma kecil, sistem
kendali mutu cenderung kurang formal dibandingkan dengan firma nasional atau
internasional
 Tanggung jawab
01 kepemimpinan untuk 04 Sumber daya manusia
kualitas di perusahaan

02 Persyaratan etika yang

05 Kinerja keterlibatan

Elemen relevan

Kontrol
Kualitas 03 penerimaan dan
kelanjutan hubungan
06 Pemantauan

entitas dan perikatan

tertentu
Selain program peer review AICPA yang dibahas di atas, PCAOB melakukan inspeksi
rutin terhadap kantor akuntan publik yang diwajibkan untuk mendaftar ke Dewan.
Inspeksi ini fokus pada audit yang dipilih dan penugasan tinjauan triwulanan dan
mengevaluasi kecukupan sistem kendali mutu perusahaan terdaftar. Tujuan dari
inspeksi ini adalah untuk memastikan bahwa perusahaan terdaftar, sehubungan
dengan audit mereka terhadap perusahaan publik, mematuhi Sarbanes-Oxley Act,
aturan PCAOB, aturan SEC, dan standar profesional

Pemeriksaan PCAOB terhadap Kantor Akuntan Publik

Terdaftar
 Kesimpulan
Dalam bab ini kita membahas pentingnya perilaku etis dan profesional oleh auditor. dimulai
dengan mendefinisikan etika dan profesionalisme gambaran tentang sifat prinsip, aturan, dan
peraturan yang mengatur perilaku akuntan publik, diikuti dengan diskusi tentang aturan dan
peraturan khusus yang harus diikuti oleh akuntan, dan auditor pada khususnya. Akhirnya,
kami membahas bagaimana kantor akuntan publik dipantau dan diperiksa untuk membantu
memastikan kualitas audit dan kepatuhan terhadap standar profesional, peraturan, dan kode
etik. Perhatikan bahwa AICPA baru-baru ini mereorganisasi Kode Etik Profesional
THANK
S

CREDITS: This presentation template was created by

Slidesgo, including icons by Flaticon, and
infographics & images by Freepik and illustrations
by Storyset