XIII.

ANGGARAN PERUSAHAAN JASA

 Perusahaan Jasa adalah perusahaan yag kegiatannya menjual jasa dalam bentuk
pelayanan (service) dalam rangka memberikan kemudahan dan kenyamanan bagi
konsumen
 Anggaran Perusahaan Jasa adalah anggaran yang disusun dengan rinci mengenai
segala aktivitas yang behubungan dengan penyampaian jasa dan pendukung
lainnya untuk suatu periode waktu tertentu di masa yang akan datang.
 Master Budget Perusahaan jasa merupakan kumpulan anggaran perusahaan yang
disusun secara komprehensif membentuk suatu jaringan kerja dari berbagai jenis
anggaran yang saling berhubungan.
 Penyusunan anggaran induk perusahaan jasa dimulai dari penyusunan anggaran
pendapatan jasa didasarkan atas taksiran jasa yang diberikan.
 Anggaran induk perusahaan jasa terdiri dari Operational Budget dan Financial
Budget
 Struktur Master Budget Perusahaan Jasa

1
 Anggaran Pendapatan
Jasa

Anggaran TK Anggaran
Profesional
Anggaran
dan TK Beban Beban Adm
Pendukung Pemasaran dan Umum

Anggaran Laporan L/R

Anggaran Kas Anggaran Posisi Keuangan

Gambar : Master Budget Perusahaan Jasa

2
 Contoh Penyusunan Anggaran Perusahaan Jasa :
Frans seorang akuntan membuka jasa konsultasi di bidang akuntansi diberi nama FRANS
KONSULTAMA memiliki informasi sampai Desember 2014 sbb :

Keterangan Jumlah (Rp.)

Pendapatan Jasa 400.000.000
Biaya tenaga kerja profesional 160.000.000
Biaya tenaga kerja pendukung 80.000.000
Biaya perlengkapan kantor 25.000.000
Biaya transportasi dan akomodasi 35.000.000
Biaya utilitas 20.000.000
Biaya sewa 22.000.000
Biaya penyusutan aktiva tetap 12.000.000
Untuk mengantisipasi kondisi tahun 2015, Frans menyusun anggaran dengan memperkirakan
hal-hal sbb :
a. Pendapatan jasa akan meningkat minimal sebesar 8%
b. Biaya tenaga kerja profesional akan meningkat sebesar 10%
c. Biaya tenaga kerja pendukungakan meningkat sebesar 6%
d. Biaya perlengkapan dan biaya utilitas akan meningkat sebesar 5%
e. Biaya transportasi dan akomodasi turun sebesar 6%
f. Biaya sewa dan biaya penyusutan tidak ada perubahan
Susunlah Anggaran Laporan L/R untuk Frans Konsultama periode 2015 !

3
Penyelesaian :

Keterangan Perhitungan Jumlah (Rp.)

Pendapatan jasa = 1,08 x 400.000.000 432.000.000
Biaya tenaga kerja profesional = 1,10 x 160.000.000 176.000.000
Biaya tenaga kerja pendukung = 1,06 x 80.000.000 84.800.000
Biaya perlengkapan kantor = 1,05 x 25.000.000 26.250.000
Biaya transportasi dan akamodasi = 0,94 x 35.000.000 32.900.000
Biaya utilitas = 1,05 x 20.000.000 21.000.000
Biaya sewa 22.000.000 22.000.000
Biaya penyusutan aktiva tetap 12.000.000 12.000.000

4
 FRANS KONSULTAMA
Anggaran Laporan Laba Rugi
1 Januari s.d. 31 Desember 2015

Pendapatan jasa Rp.

432.000.000,-
Biaya-biaya :
Biaya tenaga kerja profesional Rp. 176.000.000,-
Biaya tenaga kerja pendukung Rp. 84.800.000,-
Biaya perlengkapankantor Rp. 26.250.000,-
Biaya transportasi dan akomodasi Rp. 32.900.000,-
Biaya utilitas Rp. 21.000.000,-
Biaya sewa Rp. 22.000.000,-
Biaya penyusutan aktiva tetap Rp. 12.000.000,-
Total Biaya Rp.
374.950.000,-
Laba Rp.
37.050.000,-

5
 Latihan :
1. Pendapatan Jasa dari JJ TRAVEL untuk Triwulan III tahun 2015 adalah sebesar
Rp. 105.000.000,- dan Triwulan IV manajemen memperkirakan pendapatan jasa
akan meningkat sebesar 40%. Laba Kotor diperkirakan sebesar 55% dari
pendapatan jasa. Informasi lainnya untuk anggaran Triwulan IV tahun 2015 sbb :
 Beban pemasaran tetap sebesar Rp. 19.350.000,- per triwulan
 Beban pemasaran variabel sebesar 10% dari nilai penjualan
 Beban administrasi tetap sebesar Rp. 15.750.000,-
 Beban administrasi variabel sebesar 5% dari nilai penjualan
Susunlah Anggaran Laporan Laba Rugi untuk JJ TRAVEL periode Triwulan
Tahun 2015 !!

2. JAYA TEKNIK konsultan jasa arsitek mempunyai informasi keuangan tahun 2014,
sbb :

6
 Keterangan Jumlah (Rp.)
Pendapatan Jasa 92.500.000
Beban Iklan 13.400.000
Beban Jasa akutan publik 8.850.000
Beban Gaji tenaga gambar teknik 22.700.000
Honor tenaga gambar kontrak 4.600.000
Beban transportas 3.000.000
Beban sewa 2.500.000
Beban cetak gambar 6.200.000
Beban gaji kantor 10.000.000
Beban keanggotaan asosiasi arsitek 1.500.000
Beban utilitas 3.900.000
Beban bahan bakar 2.100.000
Beban bank 1.700.000
Beban bunga 1.000.000

7
Untuk anggaran tahun 2015 , manajemen JAYA TEKNIK memperkirakan hal-hal sbb :
a.Pendapatan jasa akan meningkat sebesar 6%
b.Beban iklan sebesar 10% dari pendapatan jasa
c.Bebanpiutang ragu-ragu sebesar 1% dari pendapatan jasa
d.Beban sewa akan meningkat sebesar 10%
e.Beban bunga akan berkurang sebesar 15%
f.Beban lainnya selain disebut di atas akan meningkat sebesar 5%
Susunlah Anggaran Laba Rugi Jaya Teknik untuk periode tahun 2015 !!
3. Berikut data dari PD RAJAWALI untuk menyusun anggaran tahun 2015 :
a.Harga jual barang sebesar Rp. 9.000,- per unit
b.Harga pokok penjualan :
Total biaya tetap Rp. 2.400.000,-
Biaya variabel Rp. 1.800,- per unit jual
c.Beban pemasaran :
Total biaya tetap Rp. 1.275.000,-
Biaya variabel 10% dari nilai penjualan
d.Beban administrasi dan umum :
Total biaya tetap Rp. 900.000,-
Biaya variabel 8% dari nilai penjualan
e.Biaya lainnya : total biaya tetap Rp. 375.000,-
f.Pendapatan lainnya :
Pendapatanpenjualan aktiva tetap Rp. 1.050.000,-
8
Diminta susunlah anggaran :
1) Penjualan bulan Januari 2015, jika diperkirakan sebanyak 1.200 uit barang dapat dijual
2) Harga pokok penjualan bulan Januari 2015
3) Beban operasional bulan Januari 2015
4) Laporan Laba Rudi periode bulan Januari 2015
4. PD
CIPTARASA adalah perushaan dagang yang menjual Produk “AA” mempunyai rencana
menyusun anggaran triwulan I tahun 2015 dengan data yang dimiliki sebagai berikut :
a. Rencana penjualan triwulan I tahun 2015 sbb : Januari Rp. 50.000.000,-; Februari Rp.
37.500.000,- dan Maret Rp. 43.750.000,-
b. Penjualan akhir triwulan IV tahun 2014 Rp. 54.000.000,- semua penjualan adalah kredit
c. Manajemen memperkirakan 70% dari penjualan akan diterima pada bulan penjualan,
sedangkan sisanya akan diterima bulan berikutnya.
d. Harga jual Produk “AA” Rp. 2.500,- per unit.
e. Saldo kas pada awal triwulan I tahun 2015 diperkirakan Rp. 10.000.000,-
f. Direncanakan75% dari pembelian akan dibayar pada bulan terjadinya pembelian, sisanya akan
dibayar pada bulan berikutnya
g. Harga beli Produk “AA” Rp. 2.000,- per unit
h. Kuantitas jumlah yang dijual = kuantitas jumlah yang dibeli
Sdr. Diminta bantuannya untuk :
1) Menyusun anggaran kas sementara untuk triwulan I 2015 bila diasumsikan terdapat biaya
operasional bulan Januari Rp. 6.250.000,-; Februari naik sebesar 15% dari bulan sebelumnya
dan Maret naik menjadi 130% dari dua bulan sebelumnya
2) Menyusun Anggaran Kas akhir untuk Triwulan I 2015 bila manajemen meninginkan saldo akhir
kas untuk setiap bulannya Rp. 10.625.000,- (defisit/surplus kas akan ditutup/digunakan dengan
pinjaman/investasi pada bulan ybs.)
9