OBJECTIVE

16-37
Merancang prosedur analitis dan merancang serta
melaksanakan pengujian atas rincian saldo utang
usaha
 Asumsikan bahwa pemahaman Anda mengenai pengendalian internal
terhadap akuisisi dan pengeluaran kas serta pengujian subtansif atas
transaksi yang terkait mendukung pengendalian risiko pengendalian
yang rendah. Daftar dari 519 akun yang membentuk saldo utang usaha
sebesar $12.969.686 pada tanggal 31 desember 2016 dimaksudkan
dibawah link pinanccial pada website buku teks ini.

Sebutkan hubungan, Susunlah program

Buatlah skedul
rasio dan tren tersebut yang audit untuk utang audit yang serupa
anda yakini akan memberikan usaha dalam format dengan yang
informasi yang bermanfaat kinerja dengan diilustrasikan pada
mengenai kewajaran utang menggunakan gambar 16-10
usaha secara keseluruhan. prosedur audit pada
tabel 18-5

Estimasilah total salah saji pada laporan laba rugi, Apa kesimpulan Anda
 GAMBAR 16-8
Sample Utang Usaha  
 Item-item Bervolume Tinggi Pinnacle Manufacturing untuk
(>250.000) konfirmasi – 31 Desember
2016
   
1. American Press  $ 340.767,94  
317.668,63  
2. Clean –O-Rama, co. 793.049,89  
400.046,08  
3. Fibarchem 531.073,93  
388.836,07    
4. Rufus Austin Antiques $2.771.442,54
 
5. Todd Machinery

6. Welburn Manufacturing

 
   
Sample Utang Usaha Pinnacle
Item-item Bersaldo Besar Manufacturing untuk konfirmasi –
($50.001-$250.000) 31 Desember 2016

 
A & M Sendler Inc  $ 81.348,54  
American Baby/USTC 75.432,73  
Beach & Hoover Refining 76.408,79
Bearing Drives Co. 73.017,24  
Burton Martin 78.682,54  
Cable Sys./Ind. Traf. Cons. 71.288,95  
Eddie Ventura, Inc 60.255,55  
Fiberoptics 60.102,78
Finish Metals Inc 60.769,71
Freeman Furniture- Attn A/P 130.493,51
GP Chambers Co 64.125,44
Godwin Drug Co 84.331,05
Holy Family Hospital 117.916,83
Las Flores Designs Inc 88.644,92
Lean Corp 67.985,23
MacDonald Svc. Corporation 147.943,95
McCoys Inc 67.936,32
Metadyne Corp 85.432,51
Micron Power Systems 136.071,37
Mobil Oil 93.210,40
Nation Elevator & Mach. Co. 76.921,40
Norris Indudtries 88.314,64
R & B Products 80.092,46
Remington Supply 123.411,24
Safety Envelope Co 223.950,34
Scandec USA Inc 63.882,02
The Dutton Company 65.942,94
The Haberdashey Co 71.869,16
University of California 80.624,95
ZZZZ Bank Adjustments   64.471,21  

$ 2.660.878,80
   
Sample Utang Usaha Pinnacle
Item Bernilai $50.000 Manufacturing untuk konfirmasi –
31 Desember 2016
dan lebih kecil
 
1. Advent Sign Mig. Co.  $51.750,00  
 
2. B&K Mfg. Co. Inc 42.668,50
 
3. Bellco 42.710,74  
4. Boston Shoecase Co. 52.174,50  
5. Dynamic Metal Products 36.546,05  

6. Everhart Co. 47.519,14

7. B&K Mfg. Co. Inc 42.668,50
8. Bellco 42.710,74
9. Boston Shoecase Co. 52.174,50
10. Dynamic Metal Products 36.546,05
11. Everhart Co. 47.519,14
12. Fuller Travel 32.470,11
13. Good House Home Video Inc 46.472,67
14. Harrsh’s Metals, Inc. 51.279,85
15. JC Licht- Co- Glendale Hts. 53.228,47
16. Liberty Lighting 46.802,78
17. Long Beach Lawn Service 48.488,96
18. Premier Whirlpool Bath 6.550,33
19. Quaker Transanalysis 50.363,69
20. Tower International $ 37.299,55   $ 646.325,34
TOTAL
$ 6.078.646,68
Tujuan Audit
Utang usaha dalam daftar utang usaha sama
dengan file induk terkait, dan totalnya
ditambahkan dengan benar serta sama
dengan buku besar umum (detail tie-in)
Utang usaha dalam daftar utang usaha
memang ada (eksistensi)
Utang usaha yang ada telah dicantumkan
dalam daftar utang usaha (kelengkapan)
Utang usaha dalam daftar utang usaha
sudah akurat (keakuratan)
Utang usaha dalam daftar utang usaha
diklasifikasikan dengan benar (klasifikasi)
Transaksi dalam sirkus akuisisi dan
pembayaran dicatat pada periode yang tepat
(pisah batas)
Perusahaan memiliki kewajiban untuk
membayar kewajiban untuk membayar
kewajiban yang tercakup dalam utang usaha
(kewajiban)
Prosedur Pengujian
Menambahkan kembali atau menggunakan komputer untuk menjumlah total dari daftar utang usaha
Menelusuri total ke buku besar umum
Menelusuri setiap faktur vendor ke file induk menyangkut nama dan jumlah
Menelusuri daftar utang usaha ke faktur dan laporan vendor
Mengkonfirmasi utang usaha dengan menekankan jumlah yang besar dan tidak biasa
Melaksanakan pengujian kewajiban setelah periode
Melaksanakan prosedur yang sama seperti yang digunakan untuk tujuan eksistensi dan pengujian kewajiban setelah
periode
Mereview daftar dan file induk untuk pihak terkait, wesel atau kewajiban berbunga lainnya, utang jangka panjang dan
saldo debet
Melaksanakan pengujian kewajiban setelah periode
Melaksanakan pengujian yang terinci sebagai bagian dari pengamatan fisik persediaan
Menguji persediaan dalam perjalanan
Memeriksa laporan vendor dan mengkonfirmasi utang usaha
Test of Details of Balances Audit Program for
Menelusuri setiap faktur vendor ke file induk menyangkut nama dan jumlah

Menelusuri total ke buku besar umum

Menambahkan kembali atau menggunakan komputer untuk menjumlah total dari daftar utang usah
Menelusuri daftar utang usaha ke faktur dan laporan vendor

Mengkonfirmasi utang usaha dengan menekankan jumlah yang besar dan tidak biasa

Melakukan Procedure Analysis

Memeriksa laporan vendor dan mengkonfirmasi utang usaha

Mereview daftar dan file induk untuk pihak terkait, wesel atau kewajiban berbunga lainnya, utang jangka panjang dan saldo debet

Melaksanakan pengujian yang terinci sebagai bagian dari pengamatan fisik persediaan

Menguji persediaan dalam perjalanan

Melaksanakan pengujian kewajiban setelah periode

 Permintaan Informasi
FIBERCHEM REMINGTON
SUPPLY

MOBIL OIL
REMINGTON
SUPPLY

NORRIES ADVENT SIGN

INDUSTRIES MFG. CO.

Kepada 6 Perusahaan
Catatan Auditor:
1) Sama dengan daftar utang usaha
2) Barang dikirim secara FOB Pinnacle pada tanggal 29 Desember 2016, yang tiba di Pinnacle Manufacturing pada
tanggal 3 Januari 2017

(2) Barang diterima pada 2 Januari 2017

(2) Barang dikirim secara FOB Pinnacle Manufacturing pada tanggal 29 Desember 2016, yamg tiba di
Pinnacle Manufacturing pada tanggal 4 Januari 2017
(2) Pembayaran yang jatuh tempo per 31 Desember 2016 per kontrak konstruksi marka jalan listrik
yang baru. Pemasangan marka jalan itu selesai pada tanggal 15 Januari 2017
(2) Total dari item item ini yaitu 32.470,11 sama dengan daftar utang usaha.
FIGURE 16-10   Pinnacle Manufacturing Analysis of Trade Accounts Payable--December 31, 2016    
                 

            Misstatement in  
            Related Accounts  

Difference: Misstatement in Other

Amount Books Over Accounts Balance Sheet Income Statement
Confirmed by (Under) Amount Timing Difference: No Payable o/s Misstatement o/s Misstatement o/s
Vendor Balance per Books Vendor Confirmed Misstatement (u/s) (u/s) (u/s) Brief Explanation

Key Accounts (> $250,000)              

Fiberchem $ $ $ - $ $ tidak F.O.B.
793.049,89 825.549,8 (32.500,00) (32.500,00) (32.500,00) terpengaruh Fiberchem
9 (FOB Shipping
Point)
Dr. Purchase

Cr. A/P
Accounts in stratum
$50,001 - $250,000            
Mobil Oil $ $ $ Barang dikirim 29/12/16 - - - Pencatatan Accounts
Payable tersebut
93.210,4 131.022, (37.812,00) dilakukan pada periode
8 48 Barang diterima berikutnya.
03/01/2017
Pencatatan akuisisi baru
dilakukan setelah barang
FOB Pinnacle (FOB benar-benar sampai dan
Destination) diterima oleh Pinnacle

Norris $ $ $ - $ $ $ Salah saji disebabkan

transaksi tersebut tidak
Industries 88.314,6 205.610, (117.296,00) (117.296,00) (117.296,00) 117.296,00 dicatat pada tanggal
4 64 yang sesuai dengan
keterjadian (30/12/2016)
melainkan dicatat
melebihi cut off yaitu
pada tanggal 02/01/2017

Remington $ $ - Barang dikirim 29/12/16 $ $ tidak 53.429 seharusnya

dicatat pada periode
Supply 123.411,2 123.411, 53.429,00 53.429,00 terpengaruh akuntansi berikutnya
4 24 Barang diterima
04/01/2017

FOB Pinnacle (FOB

Destination)
Accounts in stratum
less than or equal to
$50,000            

Advent mengakui Accounts Payable

dengan nilai 7500 pada 31/12/2016
Pengakuan utang
Pinnacle mengakui Accounts dilakukan saat barang
Advent Sign $ Payable pada saat pekerjaan telah dan/atau jasa telah
Mfg. Co 51.750.00 59.250.00 (7.500,00) selesai (15/01/2017) - - - diterima
Accounts Payable senilai 7100
telah dibayar pada tanggal
28/12/2016. Namun pembayaran
$ $ diterima oleh vendor leih dari
Fuller Travel 32.470,11 $ 39.570,11 (7.100,00) tanggal tersebut - - - Payment in transit
Menghitung Proyeksi Misstatement
Cara menghitung proyeksi misstatement adalah sebagai
berikut (dapat dilihat pada halaman 241 – 243)
Proyeksikan total
misstatement dari
sampel ke
misstatement untuk
populasi. Lakukan
masing-masing untuk
misstatement yang
mempengaruhi Neraca,
dan misstatement yang
mempengaruhi Income ESTIMASI = DIRECT PROJECTION ESTIMATE OF MISSTATEMENT + SAMPLING
MISSTATEMENT RISK/SAMPLING ERROR
Statement -- sesuai
skedul audit dari
Figure 16 – 10 yang
telah disusun
sebelumnya.
Menghitung Proyeksi Misstatement
Berdasarkan kasus di atas, misstatement yang berpengaruh
terhadap income statement adalah Norris Industries (strata
Proyeksikan total
misstatement dari
$50,001-250,000)
sampel ke
misstatement untuk •Misstatement in the sample (Norris
populasi. Lakukan Industries) = $ 117,296.00
masing-masing untuk •Total sampel pada strata $50,001-$250,000
misstatement yang
mempengaruhi Neraca, Mobil Oil $ 93,210.48
dan misstatement yang Norris Industries $ 88,314.64
mempengaruhi Income Remington Supply $ 123,411.24
Statement -- sesuai
skedul audit dari
Total $ 304,936.36
Figure 16 – 10 yang
telah disusun
sebelumnya. Total Populasi pada strata $50,001-$250,000 (Figure 16-8)
= $ 2,660,878.80
Menghitung Proyeksi Misstatement

Proyeksikan total
misstatement dari Direct projection estimate of misstatement
sampel ke
misstatement untuk
populasi. Lakukan
masing-masing untuk
misstatement yang
mempengaruhi Neraca,
=
dan misstatement yang
mempengaruhi Income
Statement -- sesuai
skedul audit dari = 1023526.48
Figure 16 – 10 yang
telah disusun
sebelumnya.
Perkirakan total misstatement
dalam Account Payable
Berdasarkan tabel pada huruf d (Figure 16-10), Misstatement yang
disebabkan dari kesalahan pencatatan pembelian dengan FOB origin yang
understatement terhadap A/P dan tidak berpengaruh pada income :

 Pada strata > $250,000, terdapat misstatement dari

konfirmasi vendor “Fiberchem” sebesar $ 32,500.00
 Pada strata $50,001-$250,000, terdapat misstatement dari
konfirmasi vendor “Remington Supply” sebesar $ 53,429.00
Tambahkan sampling
risk/sampling error
berdasarkan pertimbangan
auditor senior
Untuk Income statement, sampling risk/sampling error sebesar $100,000
Untuk Neraca, sampling risk/sampling error sebesar $150,000
Berdasarkan data tersebut, tentukan
apakah estimasi misstatement atas
Account Payable yang mempengaruhi ESTIMASI = DIRECT PROJECTION ESTIMATE OF MISSTATEMENT + SAMPLING
MISSTATEMENT RISK/SAMPLING ERROR
Income statement yang Auditor
temukan material/tidak. (bila melebihi = $ 1,023,526.48 + $ 100,000
performance materiality sebesar
$250,000 berarti misstatement adalah = $ 1,123,526.48
material).

Dari estimasi misstatement di atas, dapat

diketahui bahwa estimasi misstatement
atas Account Payable yang
mempengaruhi Income statement yang
Auditor temukan bersifat material karena
melebihi performance materiality yaitu $
250,000
Thank You
Insert the Sub Title of
Your Presentation