AKUNTANSI DASAR

KOPERASI SYARIAH
Landasan Syariah

AL QUR’AN
Surat Al-Baqarah {(2);282}
“Hai orang-orang yang beriman, apabila kamu bermuamalah tidak secara tunai
untuk waktu yang ditentukan hendaklah seorang penulis diantaramu
menuliskannya. Dan hendaklah seorang penulis diantaramu menuliskannya
dengan benar. Dan janganlah penulis enggan menuliskannya sebagaimana
Allah telah mengajarkan”

Surat An-Nisa {(4);58}

“Sesungguhnya Allah menyuruh kamu menyampaikan amanat kepada yang
berhak menerimanya dan menyuruh kamu apabila menetapkan hukum
diantara manusia supaya kamu menetapkan dengan adil”

Surat An-Nisa {(4);135}

“Wahai orang-orang yang beriman, jadilah kamu orang yang benar-benar
penegak keadilan.
22
AL QUR’AN

Surat An-Nahl {(16);90}

“Sesungguhnya Allah menyuruh kamu berlaku adil”

Surat Muthaffifiin {(83);1-3}

“Kecelakaan besarlah bagi orang-orang yaitu orang-orang yang apabila
menerima takaran dari orang lain mereka minta dipenuhi dan apabila mereka
menakar atau menimbang untuk orang lain mereka mengurangi”

Surat Al-Isra {(17);35}

“Hendaklah kamu sempurnakan takaran apabila kamu menakar dan
timbanglah dengan neraca yang benar. Itulah yang lebih utama bagimu dan
lebih baik akibatnya.

33
Hadist

1. “…Mereka yang mengurangi takaran dan timbangan,

mereka akan dikurangi rizki beberapa tahun dan akan
mengalami kesempitan hidup dan akan lahir pemerintahan
yang kejam…”(H.R.Al-Baihaqi)

2. “Barangsiapa menipu kami ia bukan golongan kami”.

(H.R. Muslim)

44
 PERKEMBANGAN PSAK
s/d 2001 ► Accounting, Auditing, Governance Standards for Islamic
Financial Institutions
► PSAK 27 (Akuntansi PerKoperasian )

Tahun 2002 ► KDPPLK Syariah (tambahan KDPPLK umum)

► PSAK 59 – Akuntansi Syariah
► PSAK Lain – sepanjang tidak bertentangan dengan prinsip
syariah

Tahun 2008 ► KDPPLK Syariah (terpisah dengan KDPPLK umum)

► PSAK 101 dst => PSAK transaksi Syariah

Dalam ► PSAK transaksi berbasis imbalan, PSAK Zakat, PSAK

pembahasan Asuransi Syariah, PSAK Obligasi Syariah, PSAK Reksadana
Syariah dsb

5
Penerapan PSAK
• Koperasi Umum Syariah
PSAK • BPRS
59 • Kantor Cabang Syariah yang beroperasi di Indonesia (UUS)

Diterapkan dalam penyajian Laporan Keuangan Entitas Syariah:

Entitas yang melaksanakan transaksi syariah sebagai kegiatan
usaha berdasarkan prinsip-prinsip syariah yang dinyatakan
dalam anggaran dasarnya.
• PerKoperasian Syariah sebagaimana dimaksud dalam
PSAK peraturan perundang-undangan yang berlaku
SYARIAH • Lembaga Keuangan Syariah non Koperasi, misal: Asuransi,
lembaga pembiayaan, dana pensiun, Reksadana, Koperasi
• Lembaga lain yang diijinkan oleh peraturan perundang-
undangan yang berlaku
• pihak-pihak yang melakukan transaksi dengan lembaga
keuangan syariah.
6
Alur Operasional Koperasi Syariah :
Penghimpunan dana Penyaluran Dana Pendapatan

POOLING DANA
Wadiah yad dhamanah
Prinsip bagi hasil Bagi hasil /
Mudharabah Mutlaqah Laba rugi
(Investasi Tdk Terikat) Prinsip Ujrah

Lainnya (modal dsb) Prinsip jual beli Margin

Sewa
Tabel
Laporan Laba Rugi Bagi Hasil
Pendapatan Mdh Mutlaqah
(Investasi Tidak Terikat)
Agen : Mudharabah Muqayyadah / investasi terikat
Pendapatan berbasis
imbalan (fee base income) Jasa keuangan : wakalah, kafalah, sharf

Penyaluran
Dana Mudharabah Muqayyadah /
Dana Mudharabah Muqayyadah /
Investasi Terikat (Executing)
Investasi Terikat (Executing)
77
Pengertian Akuntansi
Suatu seni/kegiatan mencatat, mengklasifikasikan,
meringkas dan melaporkan serta menganalisa laporan
keuangan
Suatu kegiatan jasa. Fungsinya adalah menyediakan data
kuantitatif, terutama yang mempunyai sifat keuangan, dari
kesatuan usaha ekonomi yang dapat digunakan dalam
pengambilan keputusan-keputusan ekonomi dalam memilih
alternatif-alternatif dari suatu keadaan

88
PROSES AKUNTANSI
BUKU
LAPORAN KEUANGAN
JURNAL BESAR • NERACA
TRANSAKSI (LEDGER) • LAPORAN LABA/RUGI
• LAPORAN PERUBAHAN
MODAL
• LAPORAN ARUS KAS (CASH
BUKTI FLOW)
PEMBUKUAN BUKU • CATATAN LAPORAN
BESAR KEUANGAN
PEMBANTU
(SSL) • LAPORAN PERUBAHAN DANA
INVESTASI TERIKAT
• LAPORAN SUMBER DAN
PENGGUNAAN DANA ZAKAT
• LAPORAN SUMBER DAN
PENGGUNAAN DANA
KEBAJIKAN

• LAPORAN REKONSILIASI
PENDAPATAN DAN BAGI
HASIL

TRANSAKSI PENCATATAN
& PERINGKASAN PENYAJIAN
PENGGOLONGAN
99
TRANSAKSI / DOKUMEN

Transaksi :
Terjadi antara Koperasi dengan pihak lain dalam bentuk financial yang berkaitan
dengan Kegiatan operasional Koperasi.

Dokumen/Bukti Transaksi :
Media yang menjadi bukti terjadinya suatu transaksi tersebut.

Dokumen/Bukti Transaksi dapat berasal dari :

• Eksternal : bukti transaksi yang diterima dari pihak luar
contoh: Kuitansi, Faktur dsb.

• Internal : bukti transaksi yang dikeluarkan oleh Koperasi

contoh: Perjanjian Kredit, Slip Penarikan/Penyetoran dsb.

1010
JURNAL
 Proses mencatat dan menggolongkan suatu transaksi berdasarkan Bukti Pembukuan yang sah
 Media untuk mencatat suatu transaksi

BUKU BESAR/BUKU PEMBANTU/BUKU TAMBAHAN

(LEDGER/SUB LEDGER/SUBSIDIARY LEDGER)
 Suatu media untuk menampung transaksi yang mempunyai sifat/tujuan yang sama
 Merupakan suatu perkiraan (akun) untuk jenis transaksi yang sama

1111
LAPORAN KEUANGAN:
• NERACA
Laporan mengenai kondisi keuangan suatu perusahaan pada suatu waktu
tertentu

• LAPORAN LABA/RUGI
Laporan mengenai hasil usaha suatu perusahaan pada suatu periode tertentu

• LAPORAN PERUBAHAN MODAL

Laporan yang menunjukkan sebab-sebab perubahan modal dari jumlah awal
periode menjadi jumlah pada akhir periode.

• LAPORAN PERUBAHAN POSISI KEUANGAN/ARUS KAS (CASH FLOW)

Laporan yang menunjukkan arus dana dan perubahan-perubahan dalam posisi
keuangan selama tahun buku/periode tahun buku.

1212
LAPORAN KEUANGAN:
• LAPORAN PERUBAHAN INVESTASI TERIKAT
Laporan mengenai penerimaan dan penyaluran dana investasi terikat
(mudharabah muqayyadah)

• LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA ZIS

Laporan yang menunjukkan sumber dan penggunaan dana selama jangka
waktu tertentu, serta saldo ZIS pada tanggal tertentu.

• LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA QARDH

(KEBAJIKAN)
Laporan yang menunjukkan sumber dan penggunaan dana selama jangka
waktu tertentu, serta saldo qardh pada tanggal tertentu.

1313
PENGGUNA
INFORMASI AKUNTANSI
SHAREHOLDER

Koperasi • Laporan Keuangan GOVERMENT

PEMBERI KREDIT • Rups, Deviden (BI/TAX/DEPKEU)

• • Laporan Keuangan
Laporan Keuangan
• Pembayaran/Laporan
• Laporan Lainnya
Pajak

INFORMASI
AKUNTANSI

MANAGEMENT
KARYAWAN
NASABAH / (BOD)
CUSTOMER
• Kondisi Perusahaan • Laporan Keuangan
• Kesejahteraan Karyawan • Laporan Keuangan • Realisasi Budget,
•
Perkembangan • Analisa Keuangan
Koperasi • Rekomendasi/Early Warning
• Investasi/Saving
1414
Tujuan Akuntansi Koperasi Syariah

1. Menentukan hak dan kewajiban pihak terkait, termasuk hak

dan kewajiban yang berasal dari transaksi yang belum
selesai dan atau kegiatan ekonomi lain, sesuai dengan
prinsip syariah yang berlandaskan pada konsep kejujuran,
keadilan, kebijakan, dan kepatuhan terhadap nilai-nilai
bisnis islami;
2. Menyediakan informasi keuangan yang bermanfaat bagi
para pemakai laporan dalam pengambilan keputusan; dan
3. Meningkatkan kepatuhan terhadap prinsip syariah dalam
semua transaksi dan kegiatan usaha.

1515
 EQUATION

ASSET LIABILITY INVESTMENT EQUITY

FUNDS
REVENUE – NON FUNDS
PROFIT / LOSS EXPENSES
REVENUE REVENUE
SHARING

16
JURNAL
AKTIVA / HARTA
BIAYA / BEBAN

Debet: + Kredit: -

HUTANG / KEWAJIBAN
MODAL
PENGHASILAN

Debet: - Kredit: +

1717
Neraca Koperasi Syariah
Assets Liability & Equity
Assets Kewajiban
1. Kewajiban segera
1. Kas
2. Bagi hasil yang belum dibagikan
2. Penempatan pada Koperasi Indonesia
3. Simpanan: (giro wadiah, tabungan wadiah)
3. Giro pada Koperasi lain,
4. Simpanan Koperasi lain: (giro wadiah, tabungan wadiah)
4. Penempatan pada Koperasi lain
5. Kewajiban lain: (hutang salam, hutang istishna)
5. Efek-efek
6. Kewajiban kepada Koperasi lain
6. Piutang:
7. Pembiayaan yang diterima
piutang murabahah
8. Hutang pajak
piutang salam
9. Estimasi kerugian dan komitmen kontinjensi
piutang istishna’
10. Pinjaman yang diterima
piutang pendapatan ijarah
11. Hutang lainnya
7. Pembiayaan:
12. Pinjaman subordinasi.
Pembiayaan mudharabah
Pembiayaan musyarakah
8. Persediaan Dana Syirkah Temporer
9. Tagihan dan Kewajiban Akseptasi 1. Syirkah temporer dari bukan Koperasi:
10. Aset yang diperoleh untuk ijarah - tabungan mudharabah
11. Aset istishna dalam penyelesaian - deposito mudharabah
termin istishna (-/-) 2. Syirkah temporer dari Koperasi:
12. Penyertaan - tabungan mudharabah
13. Aset tetap dan akumulasi penyusutan - deposito mudharabah.
14. Aset lain. 3. Musyarakah

Equity
1. Modal disetor
2. Tambahan modal disetor
3. Saldo laba (rugi).

1818
Laporan Laba Rugi 20XB 20XA

PENDAPATAN OPERASI UTAMA

• Pendapatan dari Jual Beli xxx xxx
• Pendapatan dari Sewa xxx xxx
• Pendapatan dari Bagi Hasil xxx xxx
• Pendapatan Operasi Utama Lainnya xxx xxx
TOTAL xxx xxx

HAK PIHAK KETIGA ATAS BAGI HASIL (xxx) (xxx)

HAK BAGI HASIL MILIK Koperasi xxx xxx

PENDAPATAN OPERASI LAINNYA

• Pendapatan imbalan jasa perKoperasian xxx xxx
• Pendapatan imbalan investasi terikat xxx xxx

TOTAL xxx xxx

19
Laporan Laba Rugi 20XB 20XA

BEBAN USAHA
• Beban kepegawaian xxx xxx
• Beban administrasi xxx xxx
• Beban penyusutan dan amortisasi xxx xxx
• Beban usaha lain xxx xxx
TOTAL xxx xxx

LABA RUGI USAHA xxx xxx

PENDAPATAN DAN BEBAN NON USAHA
• Pendapatan Non Usaha xxx xxx
• Beban Non Usaha xxx xxx
TOTAL xxx xxx

LABA RUGI SEBELUM PAJAK xxx xxx

PAJAK xxx xxx

LABA RUGI BERSIH xxx xxx

20
Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat

Saldo awal xxx

Jumlah unit investasi awal periode xxx
Nilai per unit investasi xxx
Penerimaan dana xxx
Penarikan dana (xxx)
Keuntungan (kerugian) investasi xxx
Biaya administrasi (xxx)
Imbalan Koperasi sebagai agen investasi xxx

Saldo investasi pada akhir periode xxx

Jumlah unit investasi pada akhir periode xxx

Nilai unit investasi pada akhir periode xxx

2121
Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat
Sumber Dana Zakat
Zakat dari dalam Koperasi syariah xxx
Zakat dari pihak luar Koperasi syariah xxx
Jumlah xxx
Penggunaan Dana Zakat
Fakir (xxx)
Miskin (xxx)
Amil (xxx)
Muallaf (xxx)
Orang yang terlilit hutang (gharim) (xxx)
Riqab (xxx)
Fisabilillah (xxx)
Orang yang dalam perjalanan (ibnu sabil) (xxx)
Jumlah Penggunaan Dana Zakat (xxx)
Kenaikan (penurunan) dana zakat xxx

Saldo awal dana zakat xxx

Saldo akhir dana zakat xxx
2222
Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan

Sumber Dana Kebajikan

Infak dari dalam Koperasi syariah xxx
Sedekah xxx
Hasil pengelolaan wakaf xxx
Pengembalian dana kebajikan produktif xxx
Denda xxx
Pendapatan non halal xxx
Jumlah Sumber Dana Kebajikan xxx

Penggunaan Dana Kebajikan

Dana kebajikan produktif (xxx)
Sumbangan (xxx)
Penggunaan lainnya untuk kepentingan umum (xxx)
Jumlah Penggunaan Dana Kebajikan (xxx)

Kenaikan (penurunan) dana kebajikan xxx

Saldo awal dana kebajikan xxx

Saldo akhir dana kebajikan xxx

2323
ACCRUAL BASIS vs CASH BASIS

PSAK
PAPSI
LBUS

LAPORAN ACCRUAL
KEUANGAN BASIS

CASH PROFIT
BASIS DISTRIBUSI

2424
Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil
Pendapatan Usaha Utama (Akrual) xxx
Pengurang: Pendapatan periode berjalan yang kas atau setara kasnya belum diterima:
Pendapatan margin murabahah (xxx)
Pendapatan istishna’ (xxx)
Hak bagi hasil :
Pembiayaan mudharabah (xxx)
Pembiayaan musyarakah (xxx)
Pendapatan sewa (xxx)
Jumlah Pengurang (xxx)
Penambah: Pendapatan periode sebelumnya yang kasnya diterima pada periode berjalan:
Penerimaan pelunasan piutang:
Margin murabahah xxx
Istishna’ xxx
Pendapatan sewa xxx
Penerimaan piutang bagi hasil:
Pembiayaan mudharabah xxx
Pembiayaan musyarakah xxx
Jumlah Penambah xxx
Pendapatan yang tersedia untuk bagi hasil xxx
Bagi hasil yang menjadi hak Koperasi syariah xxx
Bagi hasil yang menjadi hak pemilik dana xxx
Dirinci atas:
Hak pemilik dana atas bagi hasil yang sudah didistribusikan xxx
Hak pemilik dana atas bagi hasil yang belum didistribusikan xxx
2525
Akuntansi Penghimpunan Dana - 1
Wadi'ah
1. Setor Tunai
Dr. Kas 1.000.000
Cr. Giro/Tab 1.000.000

2. Tarik Tunai/ATM
Dr. Giro/Tab 300.000
Cr. Kas/Kas ATM 300.000

3. Pindah Buku
Dr. Giro 500.000
Cr. Tab 500.000

4. Pemberian bonus oleh bank

Dr. Beban Bonus Wadi'ah 100.000
Cr. Giro/Tab 80.000
Cr. Pajak (20%) 20.000

2626
Akuntansi Penghimpunan Dana - 2
Mudharabah - Tabungan
1. Setor Tunai
Dr. Kas 1.000.000
Cr. Tab Mudharabah 1.000.000

2. Tarik Tunai/ATM
Dr. Tab Mudharabah 300.000
Cr. Kas/Kas ATM 300.000

3. Pindah Buku
Dr. Tabungan Mudharabah 500.000
Cr. Tab Wadi'ah 500.000

4. Proses Profit Distribusi (Akrual)

Dr. Profit Distr - Tab MDB 10.000.000
Cr. Bagi Hasil Tab MDB YADIB 10.000.000

5. Pembayaran Bagi Hasil Tab MDB

Dr. Bagi Hasil Tab MDB YADIB 100.000
Cr. Tab Mudharabah 80.000
Cr. Pajak (20%) 20.000

2727
Akuntansi Penghimpunan Dana - 3

Mudharabah - Deposito
1. Pembukaan Kontrak
Dr. Kas/Rek Nasabah 2.000.000
Cr. Kontrak Dep Mudharabah 2.000.000

2. Proses Profit Distribusi(Akrual)

Dr. Profit Distr - Dep MDB 10.000.000
Cr. Bagi Hasil Dep MDB YADIB 10.000.000

3. Penutupan Kontrak dan Pembayaran Bagi Hasil

Dr. Bagi Hasil Dep MDB YADIB 100.000
Cr. Kas/Rek Nasabah 80.000
Cr. Pajak (20%) 20.000
Dr. Kontrak Dep Mudharabah 2.000.000
Cr. Kas/Rek Nasabah 2.000.000

2828
Akuntansi Penyaluran Dana - 1
Murabahah
1. Bank Syariah memberi kuasa kepada nasabah
Dr. Piutang Wakalah 50.000.000
Cr. Rek Nasabah / Rek. Supplier 50.000.000
2. Pembelian Barang oleh Bank
Dr. Asset Murabahah 50.000.000
Cr. Piutang Wakalah 50.000.000
3. Penjualan Barang kepada Nasabah
Dr. Piutang Murabahah 60.000.000
Cr. Asset Murabahah 50.000.000
Cr. Margin MRB Ditangguhkan 10.000.000

4. Accrual akhir bulan (50,000,000+10,000,000)

Dr. Piutang Jatuh Tempo 60.000.000
Cr. Piutang Murabahah 60.000.000
Dr. Margin MRB Ditangguhkan 10.000.000
Cr. Pendapatan Margin MRB - ac crue 10.000.000

5. Pembayaran Jatuh Tempo

Dr. Rek Nasabah 60.000.000
Dr. Pendapatan Margin MRB - accrue 10.000.000
Cr. Pendapatan Margin MRB - Cash 10.000.000
Cr. Piutang Jatuh Tempo 60.000.000

2929
 MURABAHAH

POTONGAN HARGA PEMBELIAN (DISKON)

• Apabila dalam transaksi murabahah mendapat diskon dari supplier,

harga sebenarnya adalah harga setelah diskon, karena itu diskon
adalah hak nasabah.

• Jika diskon terjadi setelah akad, pembagian diskon dilakukan

berdasarkan perjanjian (persetujuan) yang dimuat dalam akad.

• Dalam akad, pembagian diskon setelah akad harus diperjanjikan.

• Porsi potongan harga yang menjadi milik Koperasi dapat diakui sebagai
Pendapatan Operasi Lainnya.

3030
 MURABAHAH
POTONGAN PELUNASAN DINI
Pemberian potongan pelunasan dini
dapat dilakukan dengan 2 metode :

Pada saat penyelesaian, Koperasi mengurangi piutang murabahah dan

keuntungan murabahah
Dr. Kas/rekening
Dr. Margin murabahah ditangguhkan
Kr. Piutang murabahah
Kr. Pendapatan margin murabahah

Setelah penyelesaian, Koperasi terlebih dulu menerima pelunasan

piutang murabahah dari nasabah, kemudian membayar potongan
pelunasan dini kepada nasabah dengan mengurangi keuntungan
murabahah.
Dr. Kas/rekening
Kr. Piutang murabahah
Dr. Margin murabahah ditangguhkan
Kr. Pendapatan margin murabahah
Dr. Beban operasional-potongan pelunasan dini murabahah
Kr. Kas/rekening
3131
Akuntansi Penyaluran Dana - 2
Salam - Salam Paralel
1. Penerimaan Dana dari Ultimate Buyer
Dr. Rek Ultimate Buyer 50.000.000
Cr. Hutang Salam 50.000.000

2. Penyerahan modal salam kepada Ultimate Seller (sebagian aset)

Dr. Piutang Salam 40.000.000
Cr. Rek Ultimate Seller 30.000.000
Cr. Asset Salam 9.500.000
Cr. Pendapatan penyerahan asset salam 500.000
3. Pembelian Saprotan dari Ultimate Seller (Bank membeli langsung)
Dr. Asset Salam 9.500.000
Cr. Rek Ultimate Seller 9.500.000
4. Ultimate Seller menyerahkan barang sesuai pesanan
Dr. Asset Salam 40.000.000
Cr. Piutang Salam 40.000.000
5. Penyerahan Barang kepada Ultimate Buyer
Dr. Hutang Salam 50.000.000
Cr. Asset Salam 40.000.000
Cr. Pendapatan Salam 10.000.000

3232
 PERBEDAAN SALAM DAN ISTISHNA
(Syafi’i Antonio, Koperasi Syariah, hal 116)

SUBYEK SALAM ISTISHNA ATURAN & KETERANGAN

Pokok Muslam fiih Mashnu’ Barang ditangguhkan dengan
Kontrak spesifikasi
Harga Dibayar saat Bisa saat Cara penyelesaian pembayaran
kontrak kontrak, bisa merupakan perbedaan utama antara
diangsur, bisa salam dan istishna
kemudian hari
Sifat Kontrak Mengikat Mengikat secara Salam mengikat semua pihak sejak
secara asli ikutan (taba’i) semula, sedangkan istishna menjadi
(thabi’i) pengikat untuk melindungi produsen
sehingga tidak ditinggalkan begitu
saja oleh konsumen secara tidak
bertanggung jawab

Kontrak Salam Paralel Istishna Paralel Baik salam paralel maupun istishna
Paralel paralel sah asalkan kedua kontrak
secara hukum adalah terpisah.

3333
Akuntansi Penyaluran Dana 3-1
Istishna - Pembayaran Dimuka
1. Penerimaan Dana dari Ultimate Buyer
Dr. Rek Ultimate Buyer 50,000,000
Cr. Hutang Istishna 50,000,000

2. Penyerahan dana kepada Ultimate Seller (sebagian aset)

Dr. Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian 40,000,000
Cr. Rek Ultimate Seller 30,000,000
Cr. Asset Istishna 9,500,000
Cr. Pendapatan penyerahan asset istishna 500,000
3. Penerimaan Barang Pesanan dari ultimate Seller
Dr. Aset Istishna 40,000,000
Cr. Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian 40,000,000
4. Penyerahan Barang kepada Ultimate Buyer
Dr. Hutang Istishna 50,000,000
Cr. Aset Istishna 40,000,000
Cr. Keuntungan Istishna 10,000,000

3434
Akuntansi Penyaluran Dana 3-2
Istishna - Pembayaran Selama Masa Proses
A. Penerimaan tagihan termin dari sub kontraktor
Tahun ke-1 Tahun ke-2
Dr. Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian Rp.300.000.000 Rp.100.000.000
Kr. Hutang Istishna Rp.300.000.000 Rp.100.000.000

B. Penagihan pembayaran termin ke pembeli akhir

Dr. Piutang Istishna Rp.280.000.000 Rp.220.000.000
Kr. Termin Istishna Rp.280.000.000 Rp.220.000.000

C. Penerimaan pembayaran termin dari pembeli akhir

Dr. Kas Rp.230.000.000 Rp.270.000.000
Kr. Piutang Istishna Rp.230.000.000 Rp.270.000.000

D. Pembayaran termin kepada sub kontraktor

Dr. Hutang Istishna Rp.290.000.000 Rp.110.000.000
Kr. Kas Rp.290.000.000 Rp.110.000.000
3535
Akuntansi Penyaluran Dana 3-2
Istishna - Pembayaran Selama Masa Proses
Pengeluaran Biaya tahun pertama sebesar Rp.300.000.000 Penghitungan
pendapatan berdasarkan “metode presentase penyelesaian akad” adalah
Tahun ke-1 Tahun ke-2
% Penyelesaian 300/400 x 100% = 75% 25%
Pencatatan penerimaan harga 500 x 75% =375 125
Ke pembeli akhir
Pendapatan Istishna (500-400) x 75% = 75 25

Jurnal Penyesuaian yang dibuat adalah

Tahun ke-1 Tahun ke-2
Dr. Harga Pokok Istishna Rp.300.000.000 Rp.100.000.000
(Cost Istishna Revenue)
Dr. Aktiva Istishna Dalam penyelesaian Rp. 75.000.000 Rp. 25.000.000
(Istishna work in progress)
Kr. Nilai Kontrak Istishna Rp.375.000.000 Rp.125.000.000
(Istishna Revenue)
3636
Akuntansi Penyaluran Dana 3-3
Istishna - Pembayaran Setelah Pesanan Selesai
1. Bank Beli dari Ultimate Seller
Dr. Asset Istishna in Proc ess 60,000,000
Cr. Rek Ultimate Seller 60,000,000
2. Penerimaan Barang Jadi dari Ultimate Seller
Dr. Asset Istishna 60,000,000
Cr. Asset Istishna in Process 60,000,000
3. Penyerahan Barang Jadi kepada Ultimate Buyer
Dr. Piutang Istishna 78,000,000
Cr. Asset Istishna 60,000,000
Cr. Margin Istishna Ditangguhkan 18,000,000
4. Accrual akhir bulan (60,000,000+18,000,000)
Dr. Margin Istishna Ditangguhkan 18,000,000
Cr. Pendapatan Margin Istishna - ac c rue 18,000,000
5. Pembayaran Jatuh Tempo
Dr. Rek Ultimate Buyer 78,000,000
Dr. Pendapatan Margin Istishna - ac crue 18,000,000
Cr. Pendapatan Margin Istishna 18,000,000
Cr. Piutang Istishna 78,000,000

3737
Akuntansi Penyaluran Dana - 4
Ijarah Muntahiyyah Bit Tamlik (IMBT)
1. Bank Beli Barang dari Seller
Dr. Asset IMBT 100.000.000
Cr. Rek Seller 100.000.000

2 Depresiasi
Dr. Biaya Penyusutan 100.000.000
Cr. Asset IMBT 100.000.000

3 Menerima Pendapatan Sewa

Dr. Rek Nasabah (Sbg Penyewa) 140.000.000
Cr. Pendapatan Sewa IMBT 140.000.000

4 Penjualan Barang kepada Buyer

Dr. Rek Nasabah (Sbg Pembeli) 10.000.000
Cr. Pendapatan Jual IMBT 10.000.000

3838
Akuntansi Penyaluran Dana - 5

Musyarakah
1. Realisasi Pembiayaan
Dr. Pembiayaan Musyarakah 250.000.000
Cr. Rek Nasabah 250.000.000

2 Penerimaan Bagi Hasil

Dr. Rek Nasabah 3.750.000
Cr. Pendapatan Musyarakah 3.750.000

3 Penyelesaian Kontrak
Dr. Rek Nasabah 250.000.000
Cr. Pembiayaan Musyarakah 250.000.000

3939
Akuntansi Penyaluran Dana - 6

Mudharabah
1. Realisasi Pembiayaan
Dr. Pembiayaan Mudharabah 300.000.000
Cr. Rek Nasabah 300.000.000

2 Penerimaan Bagi Hasil

Dr. Rek Nasabah 4.500.000
Cr. Pendapatan Mudharabah 4.500.000

3 Penyelesaian Kontrak
Dr. Rek Nasabah 300.000.000
Cr. Pembiayaan Mudharabah 300.000.000

4040
 ‫ستَ ْغفِ ُر َك َوَأتُ ْو ُ‬
‫ب ِإلَ ْي َك‬ ‫ش َه ُد َأنْ الَ ِإلهَ ِإالَّ َأ ْن َت َأ ْ‬
‫س ْب َحانَ َك اللَّ ُه َّم َوبِ َح ْم ِد َك َأ ْ‬
‫ُ‬