PRAKTIKUM PEMERIKSAAN

AKUNTANSI

PERTEMUAN KE 4
MODUL 2
SIKLUS PENJUALAN DAN
PENAGIHAN PIUTANG USAHA

Dian Maulita, SE., MM

 1. Kuesioner
pengendalian
7. Pembahasan internal 3. Kertas Kerja
jawaban
Piutang (Indes E)

SIKLUS
PENJUALAN
DAN
PENAGIHAN
PIUTANG USAHA
4. Kertas Kerja
6. Ringkasan Hasil
Piutang Usaha
dan Konfirmasi 5. Kertas Kerja Daftar (E1)
Positif Piutang Konfirmasi Tagihan Setelah
Usaha Tanggal Neraca (EE)
 PT. PETA
NERACA
31 DESEMBER 2011 DAN 2012

ASE 2011 2012 KEWAJIBAN DAN EKUITAS 2011 2012

ASET LANCAR T KEWAJIBAN LANCAR
Kas dan setara kas 486.945.350 467.920.775Utang dagang 421.259.006 287.500.000
Piutang Dagang 849.792.298 898.725.250Utang lain-lain 14.605.913 15.688.018
Piutang Lain-lain 29.426.195 14.940.000Utang pajak 32.323.038 27.063.926
Persediaan 1.136.000.000 1.182.050.000 Biaya yang masih harus dibayar 93.000.000 62.403.400
Biaya dibayar dimuka 0 23.000.000
* Utang jk panjang yang jatuh tempo 1th
Perlengkapan 7.500.000 5.917.500 Utang sewa guna usaha 0 0
TOTAL ASET LANCAR 2.509.663.843 2.592.553.525 TOTAL KEWAJIBAN LANCAR 561.187.957 392.655.344

KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

INVESTASI 257.500.000 343.750.000
* Utang jk panjang stlh dikurangi
bagian yg jatuh tempo dlm waktu 1 th
Utang sewa guna usaha 0 0
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA
PANJANG
ASET TETAP EKUITAS
Harga perolehan 1.733.000.000 1.752.000.000
1.000.000.000 1.000.000.000
Modal saham @ Rp.10.000 per saham
Akumulasi penyusutan 181.999.900 266.925.300Saldo Laba 2.756.975.986 3.028.722.881
Nilai buku 1.551.000.100 1.485.074.700TOTAL EKUITAS 3.756.975.986 4.028.722.881
TOTAL ASET 4.318.163.943 4.421.378.225 TOTAL KEWAJIBAN 4.318.163.943 4.421.378.225
 PT. PETA LAPORAN
LABA RUGI
TAHUN YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER 2011
DAN 2012 2011 2012
Penjualan 5.721.597.850 5.480.859.000
Harga pokok Penjualan (hpp) 4.377.276.195 4.422.500.000
Laba Kotor 1.344.321.655 1.058.359.000
Beban usaha 691.642.174 771.313.104
Laba usaha 652.679.481 287.045.896
Peendapatan & Beban lain-lain
Laba/rugi valuta asing 1.300.600 0
Pendapatan bunga 8.654.500 29.133.025
Beban bunga 1.864.000 0
(Pendapatan) lain-lain bersih 5.489.900 29.133.025
Laba sebelum beban pajak penghasilan 658.169.381 316.178.921
Beban pajak penghasilan 93.993.814 44.432.026
LABA BERSIH 564.175.567 271.746.895
 PT PETA
LAPORAN
SALDO LABA
TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL 31
DESEMBER 2011 DAN 2012
2011 2012
Awal Tahun 2.192.800.419 2.756.975.986
Laba Bersih Tahun 564.175.567 271.746.895
Berjalan
AKHIR TAHUN 2.756.975.986 3.028.722.881
 LATIHAN
1. Lengkapilah kertas kerja pemeriksaan
untuk indeks E (Piutang), E1
(Piutang Usaha), EE (Daftar Konfirmasi
dan Penerimaan Tagihan
Setelah Tanggal Neraca), EE1
(Ringkasan Hasil dari Konfirmasi
Positif Piutang Usaha-pengiriman
pertama), EE2 (Ringkasan Hasil
dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha-
pengiriman kedua), PL 1
2.
(penjualan), PL1.1 (Uji atas Pisah Batas
Penjualan), dan TOC 1 (Uji
Slide 17 (PL1.1)
Transaksi Penjualan
Informasi Studi Kasus dan Piutang) Slide 18 (TOC 1)
berdasarkan data yang diberikan
 Per Klien PARE Per Audit
Nama Pelanggan Ref.KK
31/12/2012 Dr Cr 31/12/2012
PT Andalas -
berdasarkan catatan perusahaan piutang tk.flamingggo
PT Bengkulu 59.400.000
87.900.000 DIKURANGI 74.400.000 (berdasarkan balasan
Toko Cintaku - surat konfirmasi dr tk. Flamiggo )
PD. Durian -
Toko Enggano 55.000.000
Toko Flamingo 87.900.000 13.500.000 74.400.000
PT Horas 124.475.000
Bank BINI 13.500.000
PT Ikan - Piutang Usaha
PT Jambu 165.575.250 13.500.000
Toko Kelapa 36.750.000 (Untuk mencatat penerimaan Kas yang telah dibayar oleh Toko Flamingo)

Toko Lemon 42.500.000

Di isi dengan menambahkan
PT Manggis 125.375.000
*U/ kolom PARE di isi atau mengurangkan data per
Toko Nangka -
dengan cara klien 31/12/12 dengan kolom
PD Sirsak 51.750.000
membandingkan balasan PARE (=nominal piutang sesuai
PT Pepaya 122.500.000 konfirmasi piutang dari dari balasan konfirmasi piutang
PD. Rambutan 27.500.000 pelanggan pelanggan//
pelanggan dengan
dengan ca
ca tatan pelanggan// *bagi yanng tidak
BACK TO SLIDE 11 (INDEKS E) piutang per klien memberikan balasan surat
31/12/12, lalu buat jurnal konfirmasi maka nominal
898.725.250 nya (isi kolom deng
dengan piutang sesuai dengan catatan
^ selisihnya) ^ ^ ^
BACK TO SLIDE 21 (INDEKS perusahaan)
E1) J

Klien Dib uat oleh : Diperiksa oleh : Indeks

E1
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
Piutang Usaha
 Penerimaan setelah
Jumlah per Hasil Konfirmasi Perbedaan
Nama Pelanggan Alamat Tanggal Neraca s.d.
Klien Januari 2013
No. I II I II
1 PT Bengkulu Jl. Anggrek No. 35 Surabaya 59.400.000
2 Toko Enggano JL. Lumba-lumba No. 9 Jakarta 55.000.000
3 Toko Flamingo Jl. Barat No. 5 Jakarta 87.900.000 RD 13.500.000 70.000.000
4 PT Horas Jl. Sudirman No. 16 Swmarang 124.475.000
5 PT Jambu Jl. Siswa No. 47 Jakarta 165.575.250
6 Toko Kelapa Jl. Alam No. 8 Bandung 36.750.00 0 Berik
Berikan hasil Cata t Isilah kolom
7 Toko Lemon Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta 42.500.00 0
8 PT Manggis Jl. Pintu No. 2 Jakarta 125.375.000 jawaban nominal tsb dengan
9 PD. Sirsak Jl. Lontar No. 95 Yogyakarta 51.750.00 0 konfir
konfirmasi “per bedaan cara
10 PT Pepaya Jl. Penyu No. 25 Surabaya 122.500.000
11 PD. Rambutan Jl. Delima No. 21 Jakarta 27.500.00 0 piutan g untu
untuk nya” hasil melakukan
12 898.725.250 masing-masing konfirmasi pemeriksaan
13 ^
14 pelan
pelanggan (dari indeks terhadap
15
dengan kode E1) penerimaan
16
CB/ NR/RD (pelunasan)
r = Periksa bukti penerimaan kas/bank
piutang
dagang (lihat
slide 14)
Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh: Indeks

EE
Skedul: Tangal: Tanggal: Periode:
BACK TO SLIDE 9
(INDEKS EE1)
BACK TO SLID
SLIDE
Hasil Jawaban Konfirmasi 10 (INDEKS EE2)
BACK TO SLID
SLIDE
CB = Confirming Balance (jawaban konfirmasi yang
cocok) NR = No Replies (tidak ada jawaban) 23 (INDEKS EE) J
RD = Reporting Differences (jawaban konfirmasi yang tidak cocok
 INFORMASI STUDI KASUS
Ikhtisar dari daftar piutang usaha PT PETA per
31/12/12 : Berikut daftar nama pelanggan
1. PT Andalas
2. PT Bengkulu, saldo akhir piutang per 31/12/12 : Rp. 59.400.000
3. PT Cintaku
4. PD Durian
5. Toko Enggano, saldo akhir piutang per 31/12/12 : Rp. 55.000.000
6. Toko Flaminggo, saldo akhir piutang per 31/12/12 : Rp. 87.900.000
7. PT Horas, saldo akhir piutang per 31/12/12 : Rp. 124.475.000
8. PT Ikan
9. PT Jambu, saldo akhir piutang per 31/12/12 : Rp. 165.575.250
10. Toko Kelapa, saldo akhir piutang per 31/12/12 : Rp. 36.750.000
11. Toko Lemon, saldo akhir piutang per 31/12/12 : Rp. 42.500.000
12. PT Manggis, saldo akhir piutang per 31/12/12 : Rp. 125.375..000
13. Toko Nangka
14. PD Sirsak, saldo akhir piutang per 31/12/12 : Rp. 51.750.000
15. PT Pepaya, saldo akhir piutang per 31/12/12 : Rp. 122.500.000
16. PD Rambutan, saldo akhir piutang per 31/12/12 : Rp. 27.500.000

BACK TO SLIDE 6
(LATIHAN)
• Pada tanggal 2 Januari 2013, Anda (KAP) menyiapkan dan mengirim
surat konfirmasi piutang hanya untuk 11 langganan yang masih
• memiliki saldo piutang sd 31/12/2012
Semua langganan menjawab konfirmasi tsb, kecuali Toko
Enggano,
Toko Lemon, PD Rambutan (pailit, piutang dihapuskan)
• Toko Enggano dan Toko Lemon dikirim kembali surat
konfirmasi
pada tanggal 15 Februari 2012, tetapi dua klien tsb tetap belum
• memberikan balasan konfirmasi.
PT Pepaya konfirmasi lewat tlp, dgn utang ke PT PETA yanng
belum
terbayar sebesar Rp.122.500.000
BACK TO SLIDE 6
(LATIHAN)
• Anda (pihak KAP) melakukan pemeriksaan
terhadap penerimaan (pelunasan) piutang
dagang untuk saldo 31/12/2012, berikut
dibawah ini bukti bank masuk atau bukti
penerimaan kas :
BACK TO SLIDE 6 Nama Jumlah Pelunasan Tanggal
(LATIHAN) Pelanggan Piutang (Rp) Pelunasan
Toko Enggano Rp55.000.000 26/01/2013
BACK TO SLIDE 8 Toko Flaminggo Rp70.000.000 08/01/2013
(INDEKS EE) PT Horas Rp18.875.000 09/01/2013
PT Jambu Rp160.000.000 02/01/2013
Toko Lemon Rp40.000.000 15/01/2013
PT Manggis Rp62.500.000 05/01/2013
PD Sirsak Rp50.000.000 17/01/2013
• Untuk keperluan tes cut-off atau menguji
transaksi apakah dicatat tepat waktu pada
akhir periode. Berikut 3 transaksi sebelum dan
sesudah 31/12/12 sbb : pada indeks PL1.1

BACK TO SLIDE 6
(LATIHAN)
 Surat Jalan (SJ) Faktur
Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Tanggal Pencatatan
Tanggal No. Tanggal No.
27/12/12 136/12/12 27/12/12 F-136/12/212 PT. Manggis 105.600.000 Vo 27/12/12
29/12/12 137/12/12 29/12/12 F-137/12/212 PT. Horas 105.600.000 Vo 29/12/12
29/12/12 138/12/12 29/12/12 F-138/12/212 PD. Sirsak 34.650.000 Vo 29/12/12

04/01/13 001/01/13 04/01/13 F-001/01/213 Toko Kelapa 19.800.000 Vo 04/01/13

05/01/13 002/01/13 04/01/13 F-002/01/213 Toko Lemon 105.600.000 Vo 04/01/13
05/01/13 003/01/13 05/01/13 F-003/01/213 PT. Andalas 237.600.000 Vo 05/01/13

BACK TO SLI DE 6
BA
(LATIHAN)

Klien : PT PETA Dibuat Oleh: Diperiksa oleh: Indeks PL1.1

Skedul : Uji atas Pisah Batas Penjualan Tanggal : Periode: 31/12/2012

Catatan Pemeriksaan :
Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination Point, penjualan dicatat (Pendapatan diakui) pada
saat penyerahan barang kepada pelanggan.

Kesimpulan Pemeriksaan :
Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami tidak menemukan
adanya pergeseran pencatatn penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah dicatat
dalam periode yang benar.

Vo (Vouching) :
Periksa surat jalan, faktur , dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku
penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.
• Dari 11 langganan yang dikirim surat
konfirmasi piutang oleh Anda (pihak KAP),
hanya 7 perusahaan yang memberikan
balasan surat atas surat konfirmasi piutang,
surat konfrmasi beserta balasan
konfirmasi...\..\M2 2018\SURAT KONFIRMASI
DAN BALASAN KONFIRMAS PIUTANG.docx

SLIDE 6
(LATIHAN)
JAWABAN
CATATAN PEMERIKSAAN E1
Catatan Pemeriksaan :

Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 2 Januari 2013 (Lihat Skedul
EE)
Jurnal :
(1) Beban Piutang Tak Tertagih
27.500.000
Piutang Usaha
27.500.000
(Untuk mencatat piutang tak tertagih PD. Rambutan)

(2) Bank BINI

13.500.000
Piutang Usaha
13.500.000
(Untuk mencatat penerimaan Kas yang telah dibayar oleh Toko Flamingo)

(3) Penjualan
96.000.000
PPN Keluaran
9.600.000
Piutang Usaha
105.600.000
(Untuk mencatat barang yang belum sampai ke PT Horas)

(4) Bank BINI

40.000.000
Retur Penjualan
19.200.000
Terima Kasih