Tugas Kelompok-Soal 1:

Pada tanggal 1Jan.2020, Rusli Co membeli Obligasi 10%, yang memiliki nominal jatuh tempo $100,000.
Pada saat itu, suku bunga pasar Obligasi sejenis adalah 12%. Tanggal jatuh tempo Obligasi adalah
1Januari 2023. Bunga diterima tiap-tiap 1 Jan & 1July. Rusli Co berencana untuk mempertahankan
investasinya hingga jatuh tempo.

Pertanyaan :
a) Hitunglah Present Value (Nilai Sekarang) dari Obligasi tersebut.
b) Buatlah skedul amortisasi diskonto/premium dari Obligasi tsb.
c) Buatlah seluruh ayat jurnal yang diperlukan sejak tanggal penerbitan hingga jatuh tempo.
d) Buatlah jurnal seandainya pada 1Mei 2021 Rusli Co menjual Obligasi tersebut dengan kurs 99,5.

19-1
Tabel 6-4 (PV-FOA)
Jawaban
2% Tugas3% Kelompok-Soal
6% 1:
.97087 .94340
Pada tanggal
.98039
1.92742
1Jan.2020,
1.91347
Rusli Co membeli Obligasi 10%, yang memiliki nominal jatuh tempo $100,000. Pd saat
1.83339
itu, suku bunga
2.88388 2.82861pasar2.67301
Obligasi sejenis adalah 12%. Tanggal jatuh tempo Obligasi adalah 1Januari 2023. Bunga
diterima 3. 717101 Jan 46511
3. 80773 tiap-tiap 3.
& 1July. Rusli Co berencana untuk mempertahankan investasinya hingga jatuh tempo.
4.21236
4.71346 4.57971
a)5. 60143
Hitunglah Present4.91732
5.41719
Value (Nilai Sekarang) dari Obligasi tersebut.
b)6.47199
Buatlah6.23028
skedul amortisasi
5.58238 diskonto/premium dari Obligasi tsb.
7.32548 7. 01969 6.20979
c)8.16224
Buatlah seluruh ayat jurnal yang diperlukan sejak tanggal penerbitan hingga jatuh tempo.
6.80169
7.78611
d)8.98259
Buatlah8.53020
jurnal seandainya
7.36009 pada 1Mei 2021 Rusli Co menjual Obligasi tersebut dengan kurs 99,5.

$5,000 x 4.91732 Tabel 6-4 (PVFOA) 6;6%

$24,586.6

$5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000 $5,000

$ 95,082.6 1 2 3
0 $100,000
Bunga tiap 6 bulan = 10% x 6bln/12 x $100,000 = $ 5,000

$70,496
$100,000 x 0.70496
Tabel 6-2 (PVF) 6;6%

19-2
Tabel 6-4 (PV-FOA)
2% 3% 6%
.98039 .97087 .94340
1.92742 1.91347 1.83339
2.88388 2.82861 2.67301
3. 80773 3. 71710 3. 46511
4.21236
4.71346 4.57971
5. 60143 5.41719 4.91732
6.47199 6.23028 5.58238
7.32548 7. 01969 6.20979
8.16224 7.78611 6.80169
8.98259 8.53020 7.36009

Cara menjawab tanpa pakai gambar:

Nilai sekarang dari bunga periodik (10%x 6bln/12 x$100,000) sebanyak 6 kali
penerimaan: = $ 5,000 x tabel 6-4(PVFOA)n ; i
= $ 5,000 x tabel 6-4(PVFOA)6;6%
= $ 5,000 x 4.91732 = …….….. $24,586.6
Nilai sekarang dari nominal jatuh tempo nilai nominal sebanyak 1 kali
penerimaan: = $ 100,000 x tabel 6-2(PVF) n ; i
= $ 100,000 x tabel 6-2(PVF)6;6%
= $ 100,000 x 0.70496 = ……..… 70,496
NILAI SEKARANG DARI INVESTASI ………………………………………. $ 95,082.6
=>$ 95,083
Nilai Nominal dari Surat Berharga Investasi ……………………………..$100,000
19-3
Selisih kurang dibanding nominal DISCOUNT……………………………$ 4,917
 Nilai sekarang dari bunga (10%x 6bln/12 x$100,000) sebanyak 6 kali:
= $ 5,000 x tabel 6-4(PVFOA) n ; i
= $ 5,000 x tabel 6-4(PVFOA) 6; 6%
= $ 5,000 x 4.91732 = …….$24,586.6
Nilai sekarang dari nominal jatuh tempo nilai nominal sebanyak 1 kali:
= $ 100,000 x tabel 6-2(PVF) n ; i
= $ 100,000 x tabel 6-2(PVF) 6;6%
= $ 100,000 x 0.70496 = ……,70,496
NILAI SEKARANG DARI INVESTASI ………………………………………………$ 95,082.6
=>$95,083
Nilai Nominal dari Surat Berharga Investasi…………………………………$100,000
Selisih kurang dibanding nominal  DISCOUNT……………………………..$ 4,917

Tabel 6-2 (PVF)

2% 5% 6%
.98039 .95238 .94340
.96117 .90703 .89000
.94232 .86384 .83962
.92385 .82270 .79209
.90573 .78353 .74726

.88797 .74622 .70496

.87056 .71068 .66506
.85349 .67684 .62741
.83676
19-4 .64461 .59190
.82035 .61391 .55839
 10% 12%
x 6/12 x
6/12
xNominal Discount

Jan.1,2020 -- -- -- $ 95,083
July 1,2020 $ 5,000 $ 5,705 705 95,788
Jan.1,2021 5,000 5,747 747 96,535
July 1,2021 5,000 5,792 792 97,327
Jan.1,2022 5,000 5,840 840 98,167
July 1,2022 5,000 5,890 890 99,057
Jan.1,2023 5,000 5,943 943 100,000
$ 30,000 $ 4,917 (Nominal jatuh tempo)
$ 34,917
Jan.1,2014 5,000 25,681 4,319
Rusli Co records
July 1,2014
the investment
30,000 on January1,2020 : 4,535 504,759
25,465
Debt Investments 30,000
Jan.1,2015 25,241 $ 95,083
4,759 $500,000
Cash $ 95,083(Nominal)
Rusli Co records the receipt of the first semiannual interest payment on July 1, 2020 :
Cash 5,000
Rossevelt records the investment as follows:
Debt Investments 705
Interest Revenue 5,705
January1,2010
Rusli Co accrues interest and amortizes the discount on December 31, 2020 :
Debt Investments
Interest Receivable
$ 538,607
5,000
Cash
Debt Investments 747 $ 538,607
Interest Revenue 5,747
19-5
 10% 12%

Discount

Jan.1,2020 -- -- -- $ 95,083
July 1,2020 $ 5,000 $ 5,705 705 95,788
Jan.1,2021 5,000 5,747 747 96,535
July 1,2021 5,000 5,792 792 97,327
Jan.1,2022 5,000 5,840 840 98,167
July 1,2022 5,000 5,890 890 99,057
Jan.1,2023 5,000 5,943 943 100,000
$ 30,000 $ 4,917 (Nominal jatuh tempo)
$ 34,917
Jan.1,2014 5,000 25,681 4,319
Rusli Co mencatat
July 1,2014
penerimaan
30,000 bunga semester kedua, 1Jan. 2021 :4,535 504,759
25,465
Cash 5,000
Jan.1,2015 30,000 25,241 4,759 $500,000
Interest Receivable 5,000 (Nominal)
Rusli Co mencatat penerimaan bunga semester ketiga, 1July 2021 :
Cash 5,000
Rossevelt records the investment as follows:
Debt Investments 792
Interest Revenue 5,792
January1,2010
Rusli Co accrues interest and amortizes the discount at December 31, 2021 :
Debt Investments
Interest Receivable
$ 538,607
5,000
Cash
Debt Investments 840 $ 538,607
Interest Revenue 5,840
19-6
 10% 12%

Discount

Jan.1,2020 -- -- -- $ 95,083
July 1,2020 $ 5,000 $ 5,705 705 95,788
Jan.1,2021 5,000 5,747 747 96,535
July 1,2021 5,000 5,792 792 97,327
Jan.1,2022 5,000 5,840 840 98,167
July 1,2022 5,000 5,890 890 99,057
Jan.1,2023 5,000 5,943 943 100,000
$ 30,000 $ 4,917 (Nominal jatuh tempo)
$ 34,917
Jan.1,2014 5,000 25,681 4,319
Rusli Co mencatat
July 1,2014
penerimaan
30,000 bunga semester keempat, 1Jan. 2022 :
4,535 504,759
25,465
Cash 5,000
Jan.1,2015 30,000 25,241 4,759 $500,000
Interest Receivable 5,000 (Nominal)
Rusli Co mencatat penerimaan bunga semester kelima, 1July 2022 :
Cash 5,000
Rossevelt records the investment as follows:
Debt Investments 890
Interest Revenue 5,890
January1,2010
Rusli Co accrues interest and amortizes the discount at December 31, 2022 :
Debt Investments
Interest Receivable
$ 538,607
5,000
Cash
Debt Investments 943 $ 538,607
Interest Revenue 5,943
19-7
 10% 12%

Discount

Jan.1,2020 -- -- -- $ 95,083
July 1,2020 $ 5,000 $ 5,705 705 95,788
Jan.1,2021 5,000 5,747 747 96,535
July 1,2021 5,000 5,792 792 97,327
Jan.1,2022 5,000 5,840 840 98,167
July 1,2022 5,000 5,890 890 99,057
Jan.1,2023 5,000 5,943 943 100,000
$ 30,000 $ 4,917 (Nominal jatuh tempo)
$ 34,917
Jan.1,2014 5,000 25,681 4,319
Rusli
JulyCo mencatat penerimaan
1,2014 30,000bunga semester
25,465keenam, 1Jan. 20234,535
: 504,759
Jan.1,2015 30,000 25,241 4,759 $500,000
Cash 5,000
(Nominal)
Interest Receivable
5,000
Rusli Co mencatat penerimaan tunai atas nilai jatuh tempo di akhir investasi,1Jan.2023 :
Rossevelt
Cash records the investment as follows:
100,000
January1,2010
Debt Investments 100,000
Debt Investments $ 538,607
Cash $ 538,607
19-8
 10% 12%

Discount

Jan.1,2020 -- -- -- $ 95,083
July 1,2020 $ 5,000 $ 5,705 705 95,788
4 bulan Jan.1,2021 5,000 5,747 747 96,535
1Mei 2021
July 1,2021 5,000 5,792 792 97,327
Jan.1,2022 5,000 5,840 840 98,167
July 1,2022 5,000 5,890 890 99,057
Jan.1,2023 5,000 5,943 943 100,000
$ 30,000 $ 4,917 (Nominal jatuh tempo)
$ 34,917
Jan.1,2014 5,000 25,681 4,319
Rusli Co.mencatat
July 1,2014 jurnal penyesuaian
30,000 sebelum menjual
25,465 investasinya, 1Mei 2021 :
4,535 504,759
Jan.1,2015
Interest 30,000 x $ 5,000)
Receivable (4bln/6bln 25,241 4,7593,333.33 $500,000
Debt Investments ($ 3,861.33 - $3,333.33) 528.00 (Nominal)
Interest Revenue (4bln/6bln x $ 5,792) 3,861.33
Selanjutnya Rusli Co. mencatat hasil penjualan investasi tsb :
Rossevelt records the investment as follows:
Cash { (99.5 % x $100,000) + $ 3,333.33 } 102,833.33
January1,2010
Gain on Sale of Investment $102,833.33 - ($3,333.33+ $97,063) 2,437.00
Debt Investments
Interest Receivable $ 538,607 3,333.33
Cash
Debt Investments ($ 96,535 + $ 528) $ 538,607
97,063.00

19-9
Tugas Kelompok-Soal 2:
On Jan.1, 2010, Roosevelt Co. purchased 12% bonds, having a maturity value of $500,000.
The bonds provide the bondholders with a 10% yield. They are dated January1, 2010, and
mature January1,2015, with interest receivable, each year 1 Jan. & 1July. Roosevelt business
model is to hold these bonds to collect contractual cash flows.
Pertanyaan :
a) Hitunglah nilai sekarang (harga perolehan) dari investasi obligasi tsb.
b) Buatlah skedul amortisasi diskonto/premium atas investasi obligasi.
c) Buatlah seluruh ayat jurnal yang diperlukan termasuk mencatat penerimaan bunga tunai dan amortisasi.
d) Buatlah jurnal seandainya Roosevelt menjual investasinya pada 1Maret 2014 dengan kurs 101,5.

19-10
 Tabel 6-4 (PV-FOA)
JAWABAN
2% Tugas
3% Kelompok-Soal
5% 2:
On.98039
Jan.1, 2010,.97087
Roosevelt Co. purchased 12% bonds, having a maturity value of $500,000. The bonds provide the
.95238
1.92742 1.91347 1.85941
bondholders
2.88388
with a 10% yield.
2.82861
They are dated January1, 2010, and mature January1,2015, with interest receivable,
2.72325
each year 1 Jan.
3. 80773 & 1July. Roosevelt
3. 71710 3. 54595 business model is to hold these bonds to collect contractual cash flows.
4.71346 4.57971 4.32948
a)5. 60143
Hitunglah nilai sekarang
5.07569
(harga perolehan) dari investasi obligasi tsb.
5.41719
b)6.47199
Buatlah6.23028
skedul amortisasi
5.78637 diskonto/premium atas investasi obligasi.
c) Buatlah seluruh ayat jurnal yang diperlukan termasuk penerimaan bunga tunai & amortisasi.
7.32548 7. 01969 6 .46321
8.16224 7.78611 7.10782
d)8.98259
Buatlah8.53020
jurnal seandainya
7.72173 Roosevelt menjual investasinya pada 1Maret 2014 dgn kurs 101,5.

Jumlah periode (n) = penerimaan bunga

$30,000 x 7.72173 Tabel 6-4 (PVFOA)10;5% setahun 2x selama 5thn= 10 periode

Suku bunga pasar per periode:

10%/thn x (6bln/12)= 5%per periode
$231,651.9

$30,000 $30,000 $30,000 $30,000 $30,000 $30,000 $30,000 $30,000 $30,000 $30,0
$ 538,606.9 4 5
0 1 2 3 $500,000
Bunga tiap 6 bulan = Nominal x SukuBungaObligasi x lama periode/12bln
= $500,000 x 12% x 6bln/12bln = $ 30,000

$306,955
$500,000 x 0.61391
Tabel 6-2 (PVF) 10;5%

19-11
Tabel 6-4 (PV-FOA)
2% 3% 5%
.98039 .97087 .95238
1.92742 1.91347 1.85941
2.88388 2.82861 2.72325
3. 80773 3. 71710 3. 54595
4.71346 4.57971 4.32948
5. 60143 5.41719 5.07569
6.47199 6.23028 5.78637
7.32548 7. 01969 6 .46321
8.16224 7.78611 7.10782
8.98259 8.53020 7.72173

Cara menjawab tanpa pakai gambar:

Nilai sekarang dari bunga (12%x 6bln/12 x$500,000) sebanyak 10 kali:

= $30,000 x tabel 6-4(PVFOA) n ; i

= $30,000 x tabel 6-4(PVFOA)10;5%
= $30,000 x 7.72173 = …… $231,651.9

Nilai sekarang dari jatuh tempo nominal sebanyak 1 kali:

= $ 500,000 x tabel 6-2(PVF) n ; i
= $ 500,000 x tabel 6-2(PVF)10;5%
= $ 500,000 x 0.61391 = …… 306,955
NILAI SEKARANG DARI INVESTASI …………………………………………$ 538,606.9
=> $ 538.607
Nilai Nominal dari Surat Berharga Investasi ………………………………$ 500,000
19-12
Selisih lebih dibanding nominal (PREMIUM) ……………………………….$ 38,607
 Nilai sekarang dari hasil bunga (12%x 6bln/12 x$500,000) sebanyak 10 kali:
= $ 30,000 x tabel 6-4(PVFOA) n ; i
= $ 30,000 x tabel 6-4(PVFOA)10;5%
= $ 30,000 x 7.72173 = …$ 231,651.9
Nilai sekarang dari jatuh tempo nominal sebanyak 1 kali:
= $ 500,000 x tabel 6-2(PVF) n ; i
= $ 500,000 x tabel 6-2(PVF)10;5%
= $ 500,000 x 0.61391 = ……306,955
NILAI SEKARANG DARI INVESTASI ………………………………………..$538,606.9
=> $ 538.607
Nilai Nominal dari Surat Berharga Investasi ………………………………$ 500,000
Selisih lebih dibanding nominal (PREMIUM) ……………………………….$ 38,607
Tabel 6-2 (PVF)
2% 5% 6%
.98039 .95238 .94340
.96117 .90703 .89000
.94232 .86384 .83962
.92385 .82270 .79209
.90573 .78353 .74726

.88797 .74622 .70496

.87056 .71068 .66506
.85349 .67684 .62741
.83676
19-13 .64461 .59190
.82035 .61391 .55839
 12% 10%
x 6/12 X
6/12
xNominal Premium

Jan.1,2010 -- -- -- 538,607
(-)
July 1,2010 $ 30,000 $ 26,930 3,070 535,537
Jan.1,2011 30,000 26,777 3,223 532,314
July 1,2011 30,000 26,616 3,384 528,930
Jan.1,2012 30,000 26,446 3,554 525,376
July 1,2012 30,000 26,269 3,731 521,645
Jan.1,2013 30,000 26,082 3,918 517,727
July 1,2013 30,000 25,886 4,114 513,613
Jan.1,2014 30,000 25,681 4,319 509,294
July 1,2014 30,000 25,465 4,535 504,759
Jan.1,2015 30,000 25,241 4,759 $500,000
(Nominal)
$300,000 $ 261,393 $ 38,607

Rossevelt records the investment as follows:

January1,2010

Debt Investment $ 538,607

Cash $ 538,607
19-14
 12% 10%

Premium

Jan.1,2010 -- -- -- $538,607
July 1,2010 $ 30,000 $ 26,930 3,070 535,537
Jan.1,2011 30,000 26,777 3,223 532,314
July 1,2011 30,000 26,616 3,384 528,930
July 1, 2010 :
Jan.1,2012 30,000 26,446 3,554 525,376
Cash
July 1,2012 30,000 26,269 30,0003,731 521,645
Debt Investments
Jan.1,2013 30,000 26,082 3,918 3,070517,727
July 1,2013 30,000 25,886 4,114 513,613
Interest
Jan.1,2014
Revenue
30,000 4,319
26,930
509,294
25,681
Because Rossevelt is30,000
July 1,2014
on a calendar-year
25,465basis, it 4,535
accrues interest 504,759 the
and amortizes
Jan.1,2015 30,000 25,241 4,759 $500,000
premium at December 31, 2010 :
$300,000 $ 261,393
Interest Receivable 30,000
$ 38,607
Debt Investments 3,223
Interest Revenue 26,777
(sumber angka diambil dari tabel tgl 1Januari 2011)

Rossevelt mencatat penerimaan bunga semester kedua melalui pengurangan interest

receivable, 1Januari 2011 :
Cash 30,000
19-15 Interest Receivable 30,000
 12% 10%

Premium

Jan.1,2010 -- -- -- $538,607
July 1,2010 $ 30,000 $ 26,930 3,070 535,537
Jan.1,2011 30,000 26,777 3,223 532,314
July 1,2011 30,000 26,616 3,384 528,930
Jan.1,2012 30,000 26,446 3,554 525,376
July 1,2012 30,000 26,269 3,731 521,645
Rossevelt
Jan.1,2013records the30,000
receipt of the third semiannual interest
26,082 payment on 517,727
3,918 July 1, 2011 :
JulyCash
1,2013 30,000 25,886 30,0004,114 513,613
Jan.1,2014 30,000 25,681 4,319 509,294
Debt Investments 3,384
Interest
July 1,2014 Revenue
30,000 25,465 4,535 26,616
504,759
Jan.1,2015 30,000
Rossevelt accrues interest 25,241
and amortizes 4,7592011 :
the premium at Dec.31, $500,000

$300,000
Interest Receivable $ 261,393 30,000
$ 38,607
Debt Investments 3,554
Interest Revenue
26,446
dan mencatat penerimaan bunga semester keempat melalui pengurangan interest receivable,
1Januari 2012 :
Cash 30,000
Interest Receivable 30,000
19-16
 12% 10%

Premium

Jan.1,2010 -- -- -- $538,607
July 1,2010 $ 30,000 $ 26,930 3,070 535,537
Jan.1,2011 30,000 26,777 3,223 532,314
July 1,2011 30,000 26,616 3,384 528,930
Jan.1,2012 30,000 26,446 3,554 525,376
July 1,2012 30,000 26,269 3,731 521,645
Jan.1,2013 30,000 26,082 3,918 517,727
July 1,2013 30,000 25,886 4,114 513,613
Jan.1,2014 30,000 25,681 4,319 509,294
Rossevelt records the30,000
July 1,2014 receipt of the seventh
25,465 semiannual interest
4,535 payment504,759
on July 1, 2012 :
Cash
Jan.1,2015 30,000 25,241 30,000
4,759 $500,000
Debt Investments $ 261,393
3,731
$300,000 $ 38,607
Interest Revenue 26,269
Rossevelt accrues interest and amortizes the premium at Dec.31, 2012 :
Interest Receivable 30,000
Debt Investments 3,918
Interest Revenue 26,082
Rossevelt mencatat penerimaan bunga semester kedelapan melalui pengurangan interest
receivable, 1Januari 2013 :
Cash 30,000
19-17
Interest Receivable 30,000
 12% 10%

Premium

Jan.1,2010 -- -- -- $538,607
July 1,2010 $ 30,000 $ 26,930 3,070 535,537
Jan.1,2011 30,000 26,777 3,223 532,314
July 1,2011 30,000 26,616 3,384 528,930
Jan.1,2012 30,000 26,446 3,554 525,376
July 1,2012 30,000 26,269 3,731 521,645
Jan.1,2013 30,000 26,082 3,918 517,727
July 1,2013 30,000 25,886 4,114 513,613
Jan.1,2014 30,000 25,681 4,319 509,294
Rossevelt records the30,000
July 1,2014 receipt of the seventh
25,465 semiannual interest
4,535 payment504,759
on July 1, 2013 :
Cash
Jan.1,2015 30,000 25,241 30,000
4,759 $500,000
Debt Investments $ 261,393
4,114
$300,000 $ 38,607
Interest Revenue 25,886
Rossevelt accrues interest and amortizes the premium at Dec.31, 2013 :
Interest Receivable 30,000
Debt Investments 4,319
Interest Revenue 25,681
Rossevelt mencatat penerimaan bunga semester kedelapan melalui pengurangan interest
receivable, 1Januari 2014 :
Cash 30,000
19-18
Interest Receivable 30,000
 Bond Premium Carrying Amount

Jan.1,2010 -- -- -- $538,607
July 1,2010 $ 30,000 $ 26,930 3,070 535,537
Jan.1,2011 30,000 26,777 3,223 532,314
July 1,2011 30,000 26,616 3,384 528,930
Jan.1,2012 30,000 26,446 3,554 525,376
July 1,2012 30,000 26,269 3,731 521,645
Jan.1,2013 30,000 26,082 3,918 517,727
July 1,2013 30,000 25,886 4,114 513,613
Jan.1,2014 30,000 25,681 4,319 509,294
July 1,2014 30,000 25,465 4,535 504,759
Jan.1,2015 30,000 25,241 4,759 $500,000

Rossevelt records the receipt of the nineth semiannual interest payment on July1, 2014:
Cash $ 30,000
Debt Investments $ 261,393
4,535
$300,000 $ 38,607
Interest Revenue $ 25,465
Rossevelt accrues interest and amortizes the premium at Dec.31, 2014 :
Interest Receivable 30,000
Debt Investments 4,759
Interest Revenue
25,241

19-19
 12% 10%

Premium

Jan.1,2010 -- -- -- $538,607
July 1,2010 $ 30,000 $ 26,930 3,070 535,537
Jan.1,2011 30,000 26,777 3,223 532,314
July 1,2011 30,000 26,616 3,384 528,930
Jan.1,2012 30,000 26,446 3,554 525,376
July 1,2012 30,000 26,269 3,731 521,645
Jan.1,2013 30,000 26,082 3,918 517,727
July 1,2013 30,000 25,886 4,114 513,613
Jan.1,2014 30,000 25,681 4,319 509,294
July 1,2014 30,000 25,465 4,535 504,759
Jan.1,2015 30,000 25,241 4,759 $500,000

$300,000 $ 261,393 $ 38,607

Rossevelt mencatat penerimaan bunga semester kesepuluh melalui pengurangan interest receivable,
1Januari 2015 :
Cash 30,000
Interest Receivable 30,000
dan mencatat penerimaan tunai atas nominal (nilai jatuh tempo) di akhir investasinya dengan mengkredit
Debt Investment, 1Januari 2015 :
Cash $500,000
19-20
Debt Investments $500,000
 Bond Premium Carrying Amount

Jan.1,2010 -- -- -- $538,607
July 1,2010 $ 30,000 $ 26,930 3,070 535,537
Jan.1,2011 30,000 26,777 3,223 532,314
July 1,2011 30,000 26,616 3,384 528,930
Jan.1,2012 30,000 26,446 3,554 525,376
July 1,2012 30,000 26,269 3,731 521,645
Jan.1,2013 30,000 26,082 3,918 517,727
July 1,2013 30,000 25,886 4,114 513,613
2 bulan Jan.1,2014 30,000 25,681 4,319 509,294
1Mar 2014
July 1,2014 30,000 25,465 4,535 504,759
Jan.1,2015 30,000 25,241 4,759 $500,000

Seandainya Rossevelt menjual investasinya pada 1Maret 2014, maka terlebih dulu harus
dilakukan penyesuaian bunga yang telah dijalaninya selama 2 bulan (1Januari s/d 1Maret 2014) :

$300,000 (2bln/6bln
Interest Receivable x $ 30,000)
$ 261,393 $ 10,000.00
$ 38,607
Debt Investments ($ 10,000 - $ 8,488.33) 1,511.67
Interest Revenue (2bln/6bln x $ 25,465)
$8,488.33
Selanjutnya Rossevelt mencatat hasil penjualan investasi tsb :
Cash { (101.5 % x $500,000) + $ 8,488.33 } 515,988.33
Loss on Sale of Investment {(507,782.33 +10,000) - 515,988.33} 1,794.00
Interest Receivable 10,0
Debt Investments ($ 509,294 - $ 1,511.67) 507,782.33
19-21
 Tugas Kelompok Soal-3
Pada tanggal 1 Agustus 2013 CV.Rahel menginvestasikan dananya dengan membeli 3 jenis saham,
yaitu Saham PT.A = 1500 lbr dengan harga Rp 2000/lbr, Saham PT.B= 1000 lbr dengan harga
Rp.2500/lbr, dan Saham PT.C 500 lbr dengan harga Rp1500/lbr. Selain itu CV.Rahel juga membayar
biaya komisi sebesar 0,25% dari harga belinya. Buatlah jurnal untuk CV Rahel, baik menurut Metode
Fair Value maupun Metode Equity :
a. Jurnal perolehan keseluruhan saham tersebut (1 Agustus 2013).
b. Jurnal 1 November 2013 jika diterima dividen tunai dari PT.A sebesar Rp.500/lbr.
c. Jurnal 1 Desember 2013 jika seluruh saham yang dimiliki atas PT.A tersebut dijual dengan
penerimaan bersih sebesar Rp. 3.550.000.
d. Jurnal penyesuian akhir periode (31 Desember 2013) jika diperoleh informasi bahwa pada akhir
tahun PT.B mendapat laba Rp 9 juta dan PT.C menderita Rugi Rp. 3 juta, di mana saat itu jumlah
kepemilikan saham CV.Rahel atas kedua perusahaan masing-masing sebesar 20%.
e. Jurnal penyesuaian akhir periode (31 Desember 2013) jika pada saat itu harga pasar Saham PT.B
adalah Rp.2650/lbr dan harga pasar Saham PT.C adalah Rp.1450/lbr.
f. Jurnal penyesuaian akhir periode (31 Desember 2014) jika pada saat itu harga pasar Saham PT.B
adalah Rp.2450/lbr dan harga pasar Saham PT.C adalah Rp.1400/lbr.

19-22
 Jawaban Tugas Kelompok Soal-3
Pada tanggal 1 Agustus 2013 CV.Rahel menginvestasikan dananya dengan membeli 3 jenis saham,
yaitu Saham PT.A = 1500 lbr dengan harga Rp 2000/lbr, Saham PT.B= 1000 lbr dengan harga
Rp.2500/lbr, dan Saham PT.C 500 lbr dengan harga Rp1500/lbr. Selain itu CV.Rahel juga membayar
biaya komisi sebesar 0,25% dari harga belinya. Buatlah jurnal untuk CV Rahel, baik menurut Metode
Fair Value maupun Metode Equity :
a. Jurnal perolehan keseluruhan saham tersebut (1 Agustus 2013).
b. Jurnal 1 November 2013 jika diterima dividen tunai dari PT.A sebesar Rp.500/lbr.
c. Jurnal 1 Desember 2013 jika seluruh saham yang dimiliki atas PT.A tersebut dijual dengan
penerimaan bersih sebesar Rp. 3.550.000.
d. Jurnal penyesuian akhir periode (31 Desember 2013) jika diperoleh informasi bahwa pada akhir
tahun PT.B mendapat laba Rp 9 juta dan PT.C menderita Rugi Rp. 3 juta, di mana saat itu jumlah
kepemilikan saham CV.Rahel atas kedua perusahaan masing-masing sebesar 20%.
e. Jurnal penyesuaian akhir periode (31 Desember 2013) jika pada saat itu harga pasar Saham PT.B
adalah Rp.2650/lbr dan harga pasar Saham PT.C adalah Rp.1450/lbr.
f. Jurnal penyesuaian akhir periode (31 Desember 2014) jika pada saat itu harga pasar Saham PT.B
adalah Rp.2450/lbr dan harga pasar Saham PT.C adalah Rp.1400/lbr.

a) 1Agustus 2013 (Metode Fair Value):

Equity Investments (1500xRp2000)+(1000xRp2500}+(500xRp1500) 6,250,000
Brockage Commission Expense (0,25%x 6,250,000) 15,625
Cash 6,265,625

b) 1November 2013 (Metode Fair Value):

Cash 750,000
19-23 Dividend Revenue (1500xRp500) 750,000
 Pada tanggal 1 Agustus 2013 CV.Rahel menginvestasikan dananya dengan membeli 3 jenis saham,
yaitu Saham PT.A = 1500 lbr dengan harga Rp 2000/lbr, Saham PT.B= 1000 lbr dengan harga
Rp.2500/lbr, dan Saham PT.C 500 lbr dengan harga Rp1500/lbr. Selain itu CV.Rahel juga membayar
biaya komisi sebesar 0,25% dari harga belinya. Buatlah jurnal untuk CV Rahel, baik menurut Metode
Fair Value maupun Metode Equity :
a. Jurnal perolehan keseluruhan saham tersebut (1 Agustus 2013).
b. Jurnal 1 November 2013 jika diterima dividen tunai dari PT.A sebesar Rp.500/lbr.
c. Jurnal 1 Desember 2013 jika seluruh saham yang dimiliki atas PT.A tersebut dijual dengan
penerimaan bersih sebesar Rp. 3.550.000.
d. Jurnal penyesuian akhir periode (31 Desember 2013) jika diperoleh informasi bahwa pada akhir
tahun PT.B mendapat laba Rp 9 juta dan PT.C menderita Rugi Rp. 3 juta, di mana saat itu jumlah
kepemilikan saham CV.Rahel atas kedua perusahaan masing-masing sebesar 20%.
e. Jurnal penyesuaian akhir periode (31 Desember 2013) jika pada saat itu harga pasar Saham PT.B
adalah Rp.2650/lbr dan harga pasar Saham PT.C adalah Rp.1450/lbr.
f. Jurnal penyesuaian akhir periode (31 Desember 2014) jika pada saat itu harga pasar Saham PT.B
adalah Rp.2450/lbr dan harga pasar Saham PT.C adalah Rp.1400/lbr.

c) 1Desember 2013 (Metode Fair Value):

Cash 3,550,000
Gain on Sale of Investment (3,550,000- 3,000,000) 550,000
Equity Investments (1500xRp2000) 3,000,000

d) 31Desember 2013 (Metode Fair Value)

No Entry, karena metode nilai pasar tidak mengakui keuntungan/kerugian yang diakibatkan hasil
19-24 operasional perusahaan penerbit saham.
 Pada tanggal 1 Agustus 2013 CV.Rahel menginvestasikan dananya dengan membeli 3 jenis saham,
yaitu Saham PT.A = 1500 lbr dengan harga Rp 2000/lbr, Saham PT.B= 1000 lbr dengan harga
Rp.2500/lbr, dan Saham PT.C 500 lbr dengan harga Rp1500/lbr. Selain itu CV.Rahel juga membayar
biaya komisi sebesar 0,25% dari harga belinya. Buatlah jurnal untuk CV Rahel, baik menurut Metode
Fair Value maupun Metode Equity :
a. Jurnal perolehan keseluruhan saham tersebut (1 Agustus 2013).
b. Jurnal 1 November 2013 jika diterima dividen tunai dari PT.A sebesar Rp.500/lbr.
c. Jurnal 1 Desember 2013 jika seluruh saham yang dimiliki atas PT.A tersebut dijual dengan
penerimaan bersih sebesar Rp. 3.550.000.
d. Jurnal penyesuian akhir periode (31 Desember 2013) jika diperoleh informasi bahwa pada akhir
tahun PT.B mendapat laba Rp 9 juta dan PT.C menderita Rugi Rp. 3 juta, di mana saat itu jumlah
kepemilikan saham CV.Rahel atas kedua perusahaan masing-masing sebesar 20%.
e. Jurnal penyesuaian akhir periode (31 Desember 2013) jika pada saat itu harga pasar Saham PT.B
adalah Rp.2650/lbr dan harga pasar Saham PT.C adalah Rp.1450/lbr.
f. Jurnal penyesuaian akhir periode (31 Desember 2014) jika pada saat itu harga pasar Saham PT.B
adalah Rp.2450/lbr dan harga pasar Saham PT.C adalah Rp.1400/lbr.

e) 31Desember 2013 (Metode Fair Value):

FairValueAdjustment {(1000xRp2650)+(500xRp1450)}–cost 125,000
UnrealizedHoldingGainOrLoss—Income 125,000
f) 31Desember 2013 (Metode Fair Value)
UnrealizedHoldingGainOrLoss—Income 225,000

FairValueAdjustment {cost -(1000xRp2450)+(500xRp1400)}+ 125,000 225,000

19-25
 Pada tanggal 1 Agustus 2013 CV.Rahel menginvestasikan dananya dengan membeli 3 jenis saham,
yaitu Saham PT.A = 1500 lbr dengan harga Rp 2000/lbr, Saham PT.B= 1000 lbr dengan harga
Rp.2500/lbr, dan Saham PT.C 500 lbr dengan harga Rp1500/lbr. Selain itu CV.Rahel juga membayar
biaya komisi sebesar 0,25% dari harga belinya. Buatlah jurnal untuk CV Rahel, baik menurut Metode
Fair Value maupun Metode Equity :
a. Jurnal perolehan keseluruhan saham tersebut (1 Agustus 2013).
b. Jurnal 1 November 2013 jika diterima dividen tunai dari PT.A sebesar Rp.500/lbr.
c. Jurnal 1 Desember 2013 jika seluruh saham yang dimiliki atas PT.A tersebut dijual dengan
penerimaan bersih sebesar Rp. 3.550.000.
d. Jurnal penyesuian akhir periode (31 Desember 2013) jika diperoleh informasi bahwa pada akhir
tahun PT.B mendapat laba Rp 9 juta dan PT.C menderita Rugi Rp. 3 juta, di mana saat itu jumlah
kepemilikan saham CV.Rahel atas kedua perusahaan masing-masing sebesar 20%.
e. Jurnal penyesuaian akhir periode (31 Desember 2013) jika pada saat itu harga pasar Saham PT.B
adalah Rp.2650/lbr dan harga pasar Saham PT.C adalah Rp.1450/lbr.
f. Jurnal penyesuaian akhir periode (31 Desember 2014) jika pada saat itu harga pasar Saham PT.B
adalah Rp.2450/lbr dan harga pasar Saham PT.C adalah Rp.1400/lbr.

a) 1Agustus 2013 (Metode Equity):

EquityInvestments (1500xRp2000)+(1000xRp2500}+ (500xRp1500) 6,250,000
Brockage Commission Expense (0,25%x 6,250,000) 15,625
Cash 6,265,625

b) 1November 2013 (Metode Equity):

Cash 750,000
Equity Investments (1500xRp500) 750,000
19-26
 Pada tanggal 1 Agustus 2013 CV.Rahel menginvestasikan dananya dengan membeli 3 jenis saham,
yaitu Saham PT.A = 1500 lbr dengan harga Rp 2000/lbr, Saham PT.B= 1000 lbr dengan harga
Rp.2500/lbr, dan Saham PT.C 500 lbr dengan harga Rp1500/lbr. Selain itu CV.Rahel juga membayar
biaya komisi sebesar 0,25% dari harga belinya. Buatlah jurnal untuk CV Rahel, baik menurut Metode
Fair Value maupun Metode Equity :
a. Jurnal perolehan keseluruhan saham tersebut (1 Agustus 2013).
b. Jurnal 1 November 2013 jika diterima dividen tunai dari PT.A sebesar Rp.500/lbr.
c. Jurnal 1 Desember 2013 jika seluruh saham yang dimiliki atas PT.A tersebut dijual dengan
penerimaan bersih sebesar Rp. 3.550.000.
d. Jurnal penyesuian akhir periode (31 Desember 2013) jika diperoleh informasi bahwa pada akhir
tahun PT.B mendapat laba Rp 9 juta dan PT.C menderita Rugi Rp. 3 juta, di mana saat itu jumlah
kepemilikan saham CV.Rahel atas kedua perusahaan masing-masing sebesar 20%.
e. Jurnal penyesuaian akhir periode (31 Desember 2013) jika pada saat itu harga pasar Saham PT.B
adalah Rp.2650/lbr dan harga pasar Saham PT.C adalah Rp.1450/lbr.
f. Jurnal penyesuaian akhir periode (31 Desember 2014) jika pada saat itu harga pasar Saham PT.B
adalah Rp.2450/lbr dan harga pasar Saham PT.C adalah Rp.1400/lbr.

c) 1Desember 2013 (Metode Equity):

Cash 3,550,000
GainOnSaleOfInvestment (3,550,000 - 3,000,000) 1,300,000
Equity Investments/ PT A (1500xRp2000)- Rp750,000 2,250,000

d) 31Desember 2013 (Metode Equity)

Equity Investments 1,200,000
19-27 Investments Income 20% x (Rp9jt – Rp3jt) 1,200,000
 Pada tanggal 1 Agustus 2013 CV.Rahel menginvestasikan dananya dengan membeli 3 jenis saham,
yaitu Saham PT.A = 1500 lbr dengan harga Rp 2000/lbr, Saham PT.B= 1000 lbr dengan harga
Rp.2500/lbr, dan Saham PT.C 500 lbr dengan harga Rp1500/lbr. Selain itu CV.Rahel juga membayar
biaya komisi sebesar 0,25% dari harga belinya. Buatlah jurnal untuk CV Rahel, baik menurut Metode
Fair Value maupun Metode Equity :
a. Jurnal perolehan keseluruhan saham tersebut (1 Agustus 2013).
b. Jurnal 1 November 2013 jika diterima dividen tunai dari PT.A sebesar Rp.500/lbr.
c. Jurnal 1 Desember 2013 jika seluruh saham yang dimiliki atas PT.A tersebut dijual dengan
penerimaan bersih sebesar Rp. 3.550.000.
d. Jurnal penyesuian akhir periode (31 Desember 2013) jika diperoleh informasi bahwa pada akhir
tahun PT.B mendapat laba Rp 9 juta dan PT.C menderita Rugi Rp. 3 juta, di mana saat itu jumlah
kepemilikan saham CV.Rahel atas kedua perusahaan masing-masing sebesar 20%.
e. Jurnal penyesuaian akhir periode (31 Desember 2013) jika pada saat itu harga pasar Saham PT.B
adalah Rp.2650/lbr dan harga pasar Saham PT.C adalah Rp.1450/lbr.
f. Jurnal penyesuaian akhir periode (31 Desember 2014) jika pada saat itu harga pasar Saham PT.B
adalah Rp.2450/lbr dan harga pasar Saham PT.C adalah Rp.1400/lbr.

e) 31Desember 2013 (Metode Equity):

No Entry, karena metode equity tidak mengakui keuntungan&kerugian yg diakibatkan perubahan nilai pasar

f) 31Desember 2014 (Metode Equity)

No Entry, karena metode equity tidak mengakui keuntungan&kerugian yg diakibatkan perubahan nilai pasar

19-28
 Tugas Kelompok Soal-4a

Bonds Issued at a Discount

Evermaster Corporation issued €100,000 of 8% term bonds on

January 1, 2015, due on January 1, 2020, with interest payable each
July 1 and January 1. Investors require an effective-interest rate of
10%. Calculate the bond proceeds.

19-29
 JawabanTugas Kelompok Soal-4a

Bonds Issued at a Discount

Evermaster Corporation issued €100,000 of 8% term bonds on

January 1, 2015, due on January 1, 2020, with interest payable each
July 1 and January 1. Investors require an effective-interest rate of
10%. Calculate the bond proceeds.

19-30
Tabel 6-4 (PV-FOA)
2% 3% 5%
.98039 .97087 .95238
1.92742 1.91347 1.85941
2.88388 2.82861 2.72325
3. 80773 3 71710 3. 54595
4.71346 4.57971 4.32948
5. 60143 5.41719 5.07569
6.47199 6.23028 5.78637
7.32548 7. 01969 6 .46321
8.16224 7.78611 7.10782
8.98259 8.53020 7.72173

Jumlah periode (n) :

$4,000 x 7.72173 Tabel 6-4 (PV-FOA) 10; 5% Bunga selama 5thn, setahun 2kali= 10
periode
Suku bunga pasar per periode:
10%/thn x (6bln/12)= 5%per periode
$30,887

$4000 $4000 $4000 $4000 $4000 $4000 $4000 $4000 $4000 $4000

$ 92,278 1 2 3 4 5
0 Bunga tiap periode= nilai nominal x suku bunga obligasi x (lama periode /12 bln)
$100,000
(nilai nominal/
= $100,000 x 8% x ( 6bln / 12 bln ) = $ 4,000 jatuh tempo

$61,391
$100,000 x 0.61391

19-31
 $4,000 x 7.72173

$30,887

$4,000 $4,000 $4,000 $4,000 $4,000 $4,000 $4,000 $4,000 $4,000 $4,000
$ 92,278 5
0 1 2 3 4 $100,000

$ 61,391
$100,000 x 0.61391 Tabel 6-2 (PVF) 10; 5%
Tabel 6-2 (PVF)
5%
.98039 .95238
.96117 .90703
.94232 .86384
.92385 .82270
.90573 .78353

.88797 .74622
.87056 .71068
.85349 .67684
.83676 .64461
19-32
.82035 .61391
 8%
x (6bln/12 x
x Nominal) 6bln/12

(+)

4,784 784 96,455

97,278
98,142
99,049

……..
4,951 951 100,000

19-33
 Journal entry on date of issue, Jan. 1, 2015.
Cash 92,278
Bonds Payable 92,278

Journal entry to record first payment and amortization of the discount on

July 1, 2015.
Interest expense 4,614
Bonds payable 614
Cash 4,000

19-34
 Because Evermaster is on a calendar-year basis, it accrues interest and amortizes the
discount at December 31, 2015 as follows :
Interest expense 4,645
Bonds payable 645
Interest payable 4,000
(sumber angka diambil dari tabel tgl 1Januari 2016)

Reporting of Bond at Amortized Cost (December 31, 2015) :

Non Current Liabilities :

Bonds Payable
Current Liabilities :
Interest Payable

Other Expense :
19-35
Interest Expense
Keesokan harinya, tgl 1Januari 2016, Evermaster mencatat pembayaran tunai bunga
semester kedua melalui pengurangan interest payable (dari saldo 31 Des.2015):
Interest Payable 4,000
Cash 4,000

Evermaster Company, then records the third semiannual interest payment on

July 1, 2016, as follows:

Interest Expense 4,677

Bonds Payable 67
Cash 4,000
19-36
 Journal entry to record accrued interest and amortization of the discount on Dec. 31, 2016.
Interest Expense 4,711
Bonds Payable 711
Interest Payable 4,000
Reporting of Bond at Amortized Cost (December 31, 2016) :

Non Current Liabilities :

Bonds Payable 94,925
94,925
Current Liabilities :
Interest Payable

Other Expense :
19-37
Interest Expense 9,388
9,388
( 4,677 + 4,711 )
Keesokan harinya, tgl 1Januari 2017, Evermaster mencatat pembayaran tunai bunga
semester keempat melalui pengurangan interest payable (dari saldo 31 Des.2016):
Interest Payable 4,000
Cash 4,000

Evermaster Company, then records the fifth semiannual interest payment on

July 1, 2017, as follows:

Interest Expense 4,746

Bonds Payable 74
19-38
Cash 4,000
 4,784 784 96,455

Journal entry to record accrued interest and amortization of the discount on Dec. 31, 2017.
Interest Expense 4,783
Bonds Payable 783
Interest Payable 4,000
Reporting of Bond at Amortized Cost (December 31, 2017) :

Non Current Liabilities :

Bonds Payable 96,455
94,925
Current Liabilities :
Interest Payable

Other Expense :
19-39
Interest Expense 9,388
9,530
( 4,746 + 4,784 )
 4,784 784 96,455
97,278
98,142

Journal entry to record accrued interest and amortization of the discount on Dec. 31, 2018.
Interest Expense 4,864
Bonds Payable 864
Interest Payable 4,000
Reporting of Bond at Amortized Cost (December 31, 2018) :

Non Current Liabilities :

Bonds Payable 98,142
94,925
Current Liabilities :
Interest Payable

Other Expense :
19-40
Interest Expense 9,388
9,687
( 4,823 + 4,864 )
Keesokan harinya, tgl 1Januari 2019, Evermaster mencatat pembayaran tunai bunga
semester kedelapan melalui pengurangan interest payable (dari saldo 31 Des.2018):
Interest Payable 4,000
Cash 4,000

4,784 784 96,455

97,278
98,142
99,049

Evermaster Company, then records the ninth semiannual interest payment on July 1, 2019,
as follows:
Interest Expense 4,907
Bonds Payable 907
19-41
Cash 4,000
 4,784 784 96,455
97,278
98,142
99,049
4,951 951 100,000

Journal entry to record accrued interest and amortization of the discount on Dec. 31, 2019.
Interest Expense 4,951
Bonds Payable 951
Interest Payable 4,000
Reporting of Bond at Amortized Cost (December 31, 2019) :

Non Current Liabilities :

Bonds Payable 100,000
94,925
Current Liabilities :
Interest Payable 4,000

Other Expense :
19-42
Interest Expense 9,388
9,858
( 4,907 + 4,951 )
Keesokan harinya, tgl 1Januari 2020, Evermaster mencatat pembayaran tunai bunga
semester kesepuluh melalui pengurangan interest payable (dari saldo 31 Des.2019):
Interest Payable 4,000
Cash 4,000

4,784 784 96,455

97,278
98,142
99,049
4,951 951 100,000

Evermaster juga mencatat pelunasan nominal jatuh tempo Hutang Obligasi pada akhir
periode, 1 Januari, 2020:
Bonds Payable 100,000
19-43 Cash 100,000
 Tugas Kelompok Soal-4b

Bonds Issued at a Premium

Illustration: Evermaster Corporation issued €100,000 of 8%

term bonds on January 1, 2015, due on January 1, 2020, with
interest payable each July 1 and January 1. Investors require an
effective-interest rate of 6%. Calculate the bond proceeds.

19-44
 Jawaban Tugas Kelompok Soal-4b

Bonds Issued at a Premium

Illustration: Evermaster Corporation issued €100,000 of 8%

term bonds on January 1, 2015, due on January 1, 2020, with
interest payable each July 1 and January 1. Investors require an
effective-interest rate of 6%. Calculate the bond proceeds.

19-45
Tabel 6-2 (PVF)
2% 3% 5%
.98039 ..97087 .95238
.96117 .94260 .90703
.94232 .91514 .86384
.92385 .88849 .82270
.90573 .86261 .78353

.88797 .83748 .74622

.87056 .81309 .71068
.85349 .78941 .67684
.83676 .76642 .64461
.82035 .74409 .61391

Tabel 6-4 (PV-FOA)

2% 3% 5%
.98039 .97087 .95238
1.92742 1.91347 1.85941
2.88388 2.82861 2.72325
3. 80773 3. 71710 3.54595
4.71346 4.57971 4.32948

5. 60143 5.41719 5.07569

6.47199 6.23028 5.78637
7.32548 7 01969 6 .46321
8.16224 7.78611 7.10782
8.98259 8.53020 7.72173

19-46
ILLUSTRATION 14-9
Bond Premium
Amortization Schedule

3,163 837 104,581

103,718
102,830
101,915
100,972
3,028 972

19-47
 Journal entry on date of issue, Jan. 1, 2015.
Cash 3,163 108,530 837 104,581
103,718
Bonds payable 108,530 102,830
101,915
100,972
Journal entry to record first payment and amortization of the premium on July 1, 2015.
3,028 972
Interest expense 3,256
Bonds payable 744
Cash 4,000

19-48
 Because Evermaster is on a calendar-year basis, it accrues interest and amortizes the
premium at December 31, 2015 as follows :
3,163 837 104,581
Interest Expense 3,234 103,718
Bonds Payable 766 102,830
Interest Payable 101,915
4,000 (sumber angka diambil dari tabel tgl 1Januari100,972
2016)

3,028
Reporting of Bond at Amortized Cost (December31, 2015) : 972

Non Current Liabilities :

Bonds Payable 107,020
Current Liabilities :
Interest Payable 4,000

Other Expense :
19-49
Interest Expense ( 3,256 + 3,234 ) 6,490
Keesokan harinya, tgl 1Januari 2016, Evermaster mencatat pembayaran tunai atas bunga
semester kedua melalui pengurangan interest payable (saldo 31 Desember 2015):
Interest Payable 4,000
Cash 4,000

Evermaster Company, then records

3,163 the third semiannual
837 interest payment on
104,581
103,718
July 1, 2016, as follows:
102,830
101,915
Interest Expense 3,211 100,972

Bonds Payable 3,028 972 789

Cash 4,000

19-50
 3,163 837 104,581
Journal entry to record accrued interest and amortization of the discount on Dec. 31, 2016.
103,718
Interest Expense 3,187 102,830
Bonds Payable 813 101,915
Interest Payable 4,000
100,972
3,028
Reporting of Bond at Amortized Cost (December31, 2016) : 972

Non Current Liabilities :

Bonds Payable 105,418
Current Liabilities :
Interest Payable 4,000

Other Expense :
19-51
Interest Expense ( 3,211 + 3,187 ) 6,398
Keesokan harinya, tgl 1Januari 2017, Evermaster mencatat pembayaran tunai atas bunga
semester keempat melalui pengurangan interest payable (saldo 31 Desember 2016) :
Interest Payable 4,000
Cash 4,000

3,163 837 104,581

103,718
Evermaster Company, then records the fifth semiannual interest payment
102,830 on
101,915
July 1, 2017, as follows: 100,972

Interest Expense 3,1633,028 972

Bonds Payable 837

Cash 4,000
19-52
 3,163 837 104,581
103,718
102,830
Journal entry to record accrued interest and amortization of the discount on Dec. 31, 2017.
101,915
Interest Expense 3,137 100,972
Bonds Payable 863
Interest Payable 4,000
3,028 972
Reporting of Bond at Amortized Cost (December31, 2017) :

Non Current Liabilities :

Bonds Payable 103,718
Current Liabilities :
Interest Payable 4,000

Other Expense :
19-53
Interest Expense ( 3,163 + 3,137 ) 6,300
Keesokan harinya, tgl 1Januari 2018, Evermaster mencatat pembayaran tunai atas bunga
semester keenam melalui pengurangan interest payable (saldo 31 Desember 2017) :
Interest Payable 4,000
Cash 4,000

3,163 837 104,581

103,718
102,830
101,915
100,972
Evermaster Company, then records
3,028
the seventh972
semiannual interest payment
on July 1, 2018, as follows:
Interest Expense 3,112
Bonds Payable 888
19-54
Cash 4,000
 3,163 837 104,581
103,718
102,830
101,915
100,972
100,000
Journal entry to record accrued interest and amortization of the discount on Dec. 31, 2018.

Interest Expense 3,085

Bonds Payable 915
Interest Payable 4,000
3,028 972
Reporting of Bond at Amortized Cost (December31, 2018) :

Non Current Liabilities :

Bonds Payable 101,915
Current Liabilities :
Interest Payable 4,000

Other Expense :
19-55
Interest Expense ( 3,112 + 3,085 ) 6,197
Keesokan harinya, tgl 1Januari 2019, Evermaster mencatat pembayaran tunai atas bunga
semester kedelapan melalui pengurangan interest payable (saldo 31 Desember 2018) :
Interest Payable 4,000
Cash 4,000

3,163 837 104,581

103,718
102,830
101,915
100,972
3,028 972
Evermaster Company, then records the ninth semiannual interest payment on
July 1, 2019, as follows:
Interest Expense 3,057
Bonds Payable 943
19-56 Cash 4,000
 3,163 837 104,581
103,718
102,830
101,915
100,972
3,028 972 100,000

Journal entry to record accrued interest and amortization of the discount on Dec. 31, 2019.
Interest Expense 3,028
Bonds Payable 972
Interest Payable 4,000
3,028 972
Reporting of Bond at Amortized Cost (December31, 2019) :

Non Current Liabilities :

Bonds Payable 100,000
Current Liabilities :
Interest Payable 4,000

Other Expense :
19-57
Interest Expense ( 3,057 + 3,028 ) 6,085
Keesokan harinya, tgl 1Januari 2020, Evermaster mencatat pembayaran tunai atas bunga
semester kesepuluh melalui pengurangan interest payable (saldo 31 Desember 2019) :
Interest Payable 4,000
Cash 4,000

3,163 837 104,581

103,718
102,830
101,915
100,972
3,028 972 100,000

Evermaster juga mencatat pelunasan jatuh tempo nominal Obligasi pada akhir periode,
1Januari, 2020:

Bonds Payable 100,000

19-58 Cash 100,000
 Tugas Kelompok Soal-5

Pada tanggal 1Januari 2015, Lin Company menerbitkan sebuah Obligasi Konvertibel yang bernilai
nominal $50,000 dengan harga pasar $52,000. Obligasi tersebut dapat ditukar dengan 6,000 lembar
Saham Biasa yang bernilai nominal $1/lembar. Obligasi tersebut memiliki masa edar (umur) 5 tahun dan
menghasilkan bunga tetap 8%, yang pembayarannya dilakukan tiap akhir tahun. Pada saat itu, suku
bunga pasar untuk obligasi sejenis, tetapi yang nonconvertible, adalah 10%. Nilai pasar dari Komponen
Liability Obligasi tersebut pada tanggal penerbitan bisa didapat dengan mencari present value dari pokok
Obligasi ditambah dengan present value dari pembayaran-pembayaran bunganya.

PERTANYAAN
a) Buatlah jurnal atas penerbitan obligasi tersebut.
b) Buatlah tabel amortisasi premium/diskonto dari obligasi tersebut sampai dengan jatuh temponya.
c) Buatlah jurnal-jurnal selanjutnya yang diperlukan hingga akhir periode 2020.
d) Buatlah jurnal seandainya pemegang Obligasi tsb menukarkan Obligasinya pada 31 Desember 2017,
di mana saat itu diketahui nilai pasar dari Komponen Liability-nya adalah $ 48,000.
e) Buatlah jurnal seandainya perusahaan melakukan pembelian kembali (repurchase) terhadap Obligasi
pada 31 Desember 2017, di mana harga pasar Obligasi Konvertibel tsb saat itu $49,000.
f) Buatlah jurnal seandainya pemegang Obligasi tsb menukarkan Obligasinya pada saat jatuh tempo.

19-59
 Jawaban Tugas Kelompok Soal-5 Principal
. $ 50,000
Bunga Obligasi Konvertibel = 50,000 x 8% = $ 4,000
$ 4,000 $ 4,000 $ 4,000 $ 4,000 $ 4,000

5
suku bunga pasar (i)= 10%

Nilai sekarang dari pokok : $ 50,000 .62092 =5 10% $ 31,046

Nilai sekarang dari pembayaran2 bunga: $ 4,000 3.79079 =5 10% $ 15,163
Nilai Pasar Komponen Liability dari Obligasi Konvertibel $ 46,209

Nilai Pasar Obligasi Konvertibel pada tgl penerbitan $ 52,000

Dikurangi: Nilai Pasar Komponen Liability dari Obligasi Konvertibel $ 46,209
Nilai Pasar Komponen Equity dari Obligasi Konvertibel (hak konversi) $ 5,791

a) Cash 52,000
Bonds Payable
46,209
19-60 Share Premium—Conversion Equity 5,791
 Tabel 6-4(PVFOA) 10;6%
Tabel6-4(PVFOA)

6%
.94340
1.83339
2.67301
3.46511
4.21236

4.91732
5.58238
6.20979
6.80169
7.36009

Tabel
Tabel6-2(PVF)
6-2(PVF) 10;6%

6%
.94340
.89000
.83962
.79209
.74726

.70496
.66506
.62741
.59190
.55839

19-61
b)

8% 10%

$ 46,209
1/1/16 $ 4,000 $ 4,621 621 $ 46,830
1/1/17 $ 4,000 $ 4,683 683 $ 47,513
1/1/18 $ 4,000 $ 4,751 751 $ 48,264
1/1/19 $ 4,000 $ 4,826 826 826
$ 49,090
1/1/20 $ 4,000 $ 4,910 910 $ 50,000
$ 20,000 $ 23,791 $ 3,791

C1) Lin Company mencatat pembayaran beban bunga serta amortisasi atas diskon
obligasi utk periode pertama, dengan jurnal pada 31 December 2015 sbb :
Interest Expense 4,621
Bonds Payable 621
Cash
4,000

19-62
 8% 10%

$ 46,209
1/1/16 $ 4,000 $ 4,621 621 $ 46,830
1/1/17 $ 4,000 $ 4,683 683 $ 47,513
1/1/18 $ 4,000 $ 4,751 751 $ 48,264
1/1/19 $ 4,000 $ 4,826 826 826
$ 49,090
1/1/20 $ 4,000 $ 4,910 910 $ 50,000

C2) Lin Company mencatat pembayaran beban bunga serta amortisasi atas diskon
obligasi utk periode kedua, dengan jurnal pada 31 December 2016 sbb :
Interest Expense 4,683
Bonds Payable 683
Cash 4,00

19-63
 8% 10%

$ 46,209
1/1/16 $ 4,000 $ 4,621 621 $ 46,830
1/1/17 $ 4,000 $ 4,683 683 $ 47,513
1/1/18 $ 4,000 $ 4,751 751 $ 48,264
1/1/19 $ 4,000 $ 4,826 826 826
$ 49,090
1/1/20 $ 4,000 $ 4,910 910 $ 50,000

C3) Lin Company mencatat pembayaran beban bunga serta amortisasi atas diskon
obligasi utk periode ketiga, dengan jurnal pada 31 December 2017 sbb :
Interest Expense 4,751
Bonds Payable 751
Cash
4,000

19-64
 8% 10%

$ 46,209
1/1/16 $ 4,000 $ 4,621 621 $ 46,830
1/1/17 $ 4,000 $ 4,683 683 $ 47,513
1/1/18 $ 4,000 $ 4,751 751 $ 48,264
1/1/19 $ 4,000 $ 4,826 826 826
$ 49,090
1/1/20 $ 4,000 $ 4,910 910 $ 50,000

C4) Lin Company mencatat pembayaran beban bunga serta amortisasi atas diskon
obligasi utk periode keempat, dengan jurnal pada 31 December 2018 sbb :
Interest Expense 4,826
Bonds Payable 826
Cash 4,000

19-65
 8% 10%

$ 46,209
1/1/16 $ 4,000 $ 4,621 621 $ 46,830
1/1/17 $ 4,000 $ 4,683 683 $ 47,513
1/1/18 $ 4,000 $ 4,751 751 $ 48,264
1/1/19 $ 4,000 $ 4,826 826 826
$ 49,090
1/1/20 $ 4,000 $ 4,910 910 $ 50,000

C5) Lin Company mencatat pembayaran beban bunga serta amortisasi atas diskon
obligasi utk periode kelima (terakhir), dengan jurnal pada 31 December 2019 sbb :
Interest Expense 4,910
Bonds Payable 910
Cash
4,000

19-66
 8% 10%

$ 46,209
1/1/16 $ 4,000 $ 4,621 621 $ 46,830
1/1/17 $ 4,000 $ 4,683 683 $ 47,513
1/1/18 $ 4,000 $ 4,751 751 $ 48,264
1/1/19 $ 4,000 $ 4,826 826 826
$ 49,090
1/1/20 $ 4,000 $ 4,910 910 $ 50,000

d1) Lin Company terlebih dahulu membayar beban bunga serta mencatat amortisasi
atas diskon obligasi periode tersebut, dengan jurnal pada 31 December 2017 :
Interest Expense 4,751
Bonds Payable 751
Cash
4,000
d2) Selanjutnya Lin Company mencatat konversi atas Obligasi tsb menjadi Ordinary Shares pada
31 December 2017, dengan jurnal :
Share Premium—Conversion Equity (dari nilai pada jurnal awal) 5,791
Bonds Payable (dari nilai Carrying Amount of Bonds 31Des2017) 48,264
Share Capital—Ordinary (6000 x $1) 6,000
Share Premium—Ordinary (5,791 + 48,264 - 6,000) 48,055
19-67
 $ 46,209
1/1/16 $ 4,000 $ 4,621 621 $ 46,830
1/1/17 $ 4,000 $ 4,683 683 $ 47,513
1/1/18 $ 4,000 $ 4,751 751 $ 48,264
1/1/19 $ 4,000 $ 4,826 826 $ 49,090
1/1/20 $ 4,000 $ 4,910 910 $ 50,000
e1) Lin Company terlebih dahulu mencatat beban bunga dan amortisasi atas diskon obligasi utk
periode tsb serta pembayaran bunganya pada 31 December 2017 :
Interest Expense 4,751
Bonds Payable 751
Cash
4,000
2017 (diketahui dari data pertanyaan-d) $ 48,000
2017 (diambil dari tabel) $ 48,264
Gain on Repurchase (karena harga utk mendapatkan kembali Obligasi lebih murah dibanding nilai buku) $ 264
2017 $ 49,000
2017
$ 48,000
2017 $ 1,000

e2) Selanjutnya Lin Company mencatat pembelian kembali Obligasi tersebut pada 31 December 2017,
dengan jurnal :
Bonds Payable 48,264
Share Premium—Conversion Equity 1,000
Gain on Repurchase
19-68
264
f 1) Lin Company terlebih dahulu membayar beban bunga serta mencatat amortisasi
atas diskonto obligasi periode tersebut, dengan jurnal pada 31 December 2019 :
Interest Expense 4,910
Bonds Payable 910
Cash
4,000

f 2) Setelah melakukan pelunasan hutang bunga yang terhutang dari 31 Desember 2019, maka
pada 1Januari 2020 Lin Company membuat ayat jurnal penukaran sbb :

Share Premium—Conversion Equity 5,791

Bonds Payable 50,000
Share Capital—Ordinary 6,000
Share Premium—Ordinary {5,791+ 50,000-6,000 } 49,791

19-69