Activity-Based Costing

ALTERNATIF PERHITUNGAN BIAYA PRODUKSI

UNIVERSITAS BUMIGORA

Dr. Mohammad Ziad Anwar, S.E., M.M.

Tujuan Pembelajaran
 Mampu mengidentifikan konsep
activity based costing.
 Mampu menjelaskan definisi activity
based costing.
 Mampu melaksanakan implementasi
activity based costing.
 Measurement
Measurement Systems
Systems
Terdapat dua measurement Normal costing
systems yaitu actual membebankan biaya
costing dan normal costing. bahan lansgung dan upah
langsung sesungguhnya
Actual costing membebankan
ke produk; sedangkan
biaya bahan langsung, upah
biaya overhead
langsung, dan biaya overhead
dibebankan dengan
yang sesungguhnya terjadi ke
menggunakan tarip yang
produk.
ditentukan di muka
(predetermined rates).
 Mengapa menggunakan Tarip
Overhead yang Ditentukan di Muka
Biaya overhead aktual periode itu belum dapat
diketahui sampai akhir periode.

Dengan menggunakan tarip maka memungkinkan

untuk
mengestimasi total costs lebih awal.
Measurement
Measurement Systems
Systems
Tarip
Tarip biaya
biaya overhead
overhead
rate
rate dihitung
dihitung dengan
dengan
rumus:
rumus:

Budget (estimasi) beban

Estimasi penggunaan
aktivitas normal
Unit
Teoritis
Praktis
Aktual yang
diharapkan
Normal

Waktu
 PEMICU
PEMICU BIAYA
BIAYA (COST
(COST DRIVER)
DRIVER)

• Volume-based cost driver adalah pemicu

biaya yang erat hubungannya dengan
volume produksi. Disebut juga dengan
Unit Level Cost Driver.
• Non-volume based cost driver adalah
pemicu biaya yang tidak mempunyai
hubungan erat dengan volume produksi.
Contoh
Contoh Unit-Level
Unit-Level Drivers
Drivers

Unit diproduksi
Biaya Bahan Langsung
Upah Langsung
Jam Mesin
Jam Kerja Langsung
Penghitungan
Penghitungan Biaya
Biaya berdasar
berdasar Fungsi:
Fungsi: Tarip
Tarip Tunggal
Tunggal

Biaya Overhead

Pembebanan Biaya Direct Tracing

Tarip Tunggal Tahap Pertama

Pembebanan Biaya Unit-Level Driver

Produk Tahap kedua

 Belring, Inc.
Belring, Inc. memproduksi dua jenis telepon:
model cordless dan regular. Perusahaan
mempunyai data aktual dan budget sbb:

Budget overhead
$360,000
Aktivitas harapan (DLH)
100,000
Aktivitas aktual (DLH)
100,000
 Belring, Inc. (continued)
Cordless Regular
• Units produced 10,000 100,000
• Prime costs $78,000 $738,000
• Direct labor hours 10,000 90,000
 Belring, Inc.
Budget (estimasi) cost
Tarip Overhead =
Estimasi aktivitas
$360,000
Tarip Overhead = 100,000 DLH

Tarip Overhead = $3.60 per DLH

 Biaya
Biaya overhead
overhead yang
yang
dibebankan
dibebankan keke produksi
produksi
disebut
disebut applied
applied overhead.
overhead.

Tarip Overhead
Applied
= x
overhead
Aktivitas
aktual
 Belring, Inc.
Applied
= Tarip Overhead x Activitas Aktual
overhead

= $3.60 x 100,000 DLH

= $360,000
 Cost Per Unit

Belring, Inc.
Cordless Regular
Biaya Prima $ 78,000 $ 738,000
Biaya Overhead:
$3.60 x 10,000 36,000 ---
$3.60 x 90,000 --- 324,000
Total biaya manufakturing $114,000 $1,062,000
Unit diproduksi  10,000  100,000
Cost per Unit $ 11.40 $ 10.62
 Pembebanan
Pembebanan BOP
BOP dengan
dengan Tarif
Tarif Departemental
Departemental
Biaya Overhead

Alokasi
Penelusuran Langsung
Pembebanan Biaya Penelusuran dng
Penggerak

Langkah I:
Department A Pool Pembentukan Pool Department B Pool

Pembebanan Biaya Penggerak Tingkat Pembebanan Biaya

Unit
Langkah II: Biaya yg
Produk dibebankan
Produk
 Data
Data Departmen
Departmen
Belring, Inc.
Fabrikasi Asembling
Budgeted overhead $252,000
$108,000
Expected and actual usage (dlh):
Cordless 7,000
3,000
Regular 13,000
Expected and77,000
actual usage (mh.):
Cordless 20,000
4,000
80,000
1,000
Regular 36,000
9,000
 Belring, Inc. – Tarip Departmental

Tarip Overhead:
Tarip Fabrikasi = Budget OH / Ekspektasi MH
= $252,000/40,000
= $6.30 per MH

Tarip Asembling = Budget OH / Ekspektasi

DLH
= $108,000/80,000
= $1.35 per DLH
 Belring, Inc.
Cost
Cost Per
Per Unit:
Unit: Tarip
Tarip Departmental
Departmental

Cordless
Regular
Biaya Prima $ 78,000
$ 738,000
Biaya Overhead:
($6.30 x 4,000) + ($1.35 x 3,000)
29,250 ---
($6.30 x 36,000) + (1.35 x 77,000) ---
330,750
Keterbatasan Sistem Traditional
Costing

Tarip tunggal
sederhana tetapi
mengabaikan
alokasi biaya
departmental.
Keterbatasan Sistem Traditional
Costing

Tarip departmental
menyediakan data biaya yang
lebih rinci, khususnya bila
department menyajikan
aktivitas yang berbeda-beda.
 LINGKUNGAN MANUFAKTURING
MAJU
• Persaingan Global
• Teknologi Maju
• Otomatisasi dan
Komputerisasi
• Overhead Tinggi- Upah
Langsung rendah
• Diversitas Produk
• Kompleksitas dalam
proses produksi
Diversitas
Diversitas produk
produk artinya
artinya produk
produk
mengkonsumsi
mengkonsumsi aktivitas
aktivitas overhead
overhead
dalam
dalam proporsi
proporsi yang
yang berbeda.
berbeda.
 Indicators of Need for
ABC
Direct labor is a Product-line profit
small percentage margins are hard
of total costs. to explain.

Line managers do not

Sales are increasing, believe the product
but profits are declining. cost reports.

Some products that

Marketing does not
have reported high
use costs reports for
profit margins are not
pricing decisions.
sold by competitors.
 ACTIVITY-BASED COSTING
1. Mengidentifikasi aktivitas yang signifikan
dan membebankan biaya overhead ke
masing-masing aktivitas sesuai dengan
sumberdaya yang digunakan.
2. Mengidentifikasi pemicu biaya yang
cocok ke masing-masing aktivitas dan
mengalokasikan biaya overhead ke
produk.
 Klasifikasi
Klasifikasi Aktivitas
Aktivitas

Unit-level activities adalah aktivitas yang dilakukan

setiap kali memproduksi satu unit produk.
Contoh: Tenaga dan jam mesin digunakan tiap
kali memproduksi satu unit produk.
Aktivitas Bahan baku dan tenaga
langsung merupakan unit-level
activities, walau itu bukan biaya
overhead.
 Klasifikasi
Klasifikasi Aktivitas
Aktivitas

Batch-level activities adalah aktivitas yang dilakukan

setiap kali memproduksi sekelompok (batch) produk.
Contoh: Setups, inspeksi, penjadwalan
produksi, dan material handling.
 Klasifikasi
Klasifikasi Activitas
Activitas
Product-level (sustaining) activities adalah aktivitas
yang dilakukan untuk mendukung produksi bermacam
produk dan penjualannya.
Contoh: Perubahan desain, rekayasa proses, dan
ekspedisi.
 Klasifikasi
Klasifikasi Activitas
Activitas

Facility-level activities adalah aktivitas yang

dilakukan untuk mempertahankan proses produksi
secara umum.
Contoh: Manajemen Pabrik, landscaping,
pemeliharaan, security, pajak kekayaan, and
depresiasi pabrik (bangunan dan mesin).
 ABC: Dua tahap Pembebanan
Sumber Daya

Driver Driver
Pembebanan biaya
Tracing Tracing

Aktivitas

Driver
Pembebanan Biaya
Tracing

Produk
 Belring, Inc.
Product-Costing
Product-Costing Data
Data
Cordless Regular Total
Units produced per year 10,000 100,000 110,000
Prime costs $78,000 $738,000 $816,000
Direct labor hours 10,000 90,000 100,000
Machine hours 5,000 45,000 50,000
Production runs 20 10 30
Number of moves 60 30 90

Activity
Activity Usage
Usage
Measures
Measures
 Belring, Inc.
Product-Costing
Product-Costing Data
Data
Aktivitas Biaya aktivitas

Setup $120,000
Material handling 60,000
Machining 100,000
Testing 80,000
Total $360,000

Overhead Activities
AKTIVITAS DAN PEMICUNYA
AKTIVITAS PEMICU AKTIVITAS
• SETUP • PRODUCTION RUN
• MATERIAL • NUMBER OF
HANDLING MOVEMENT
• MACHINING • MACHINE HOURS
• TESTING • DIRECT LABOR
HOURS
 Belring, Inc.
Product
Product Diversity:
Diversity: Consumption
Consumption Ratios
Ratios
Overhead Cordless Regular Activity
Activity Phone Phone Driver
a a
Setups 0.67 0.33 Production runs
Material
b b
handling 0.67 0.33 Number of
moves c c

Machining d
0.10 0.90
d Machine hours
Testing
a 20/30 (cordless) 0.10 0.90
and 10/30 (regular) Direct labor
hours
 Belring, Inc.
Product
Product Diversity:
Diversity: Consumption
Consumption Ratios
Ratios
Overhead Cordless Regular Activity
Activity Phone Phone Driver
a a
Setups 0.67 0.33 Production runs
Material
b b
handling 0.67 0.33 Number of
moves c c

Machining d
0.10 0.90
d Machine hours
Testing
b 60/90 (cordless) 0.10 0.90
and 30/90 (regular) Direct labor
hours
 Belring, Inc.
Product
Product Diversity:
Diversity: Consumption
Consumption Ratios
Ratios
Overhead Cordless Regular Activity
Activity Phone Phone Driver
a a
Setups 0.67 0.33 Production runs
Material
b b
handling 0.67 0.33 Number of
moves c c

Machining d
0.10 0.90
d Machine hours
Testing 0.10 and 45,000/50,000
c 5,000/50,000 (cordless) 0.90 Direct labor
(regular)
hours
 Belring, Inc.
Product
Product Diversity:
Diversity: Consumption
Consumption Ratios
Ratios
Overhead Cordless Regular Activity
Activity Phone Phone Driver
a a
Setups 0.67 0.33 Production runs
Material
b b
handling 0.67 0.33 Number of
moves c c

Machining d
0.10 0.90
d Machine hours
Testing
d 10,000/100,0000.10 0.90 Direct
(cordless) and 90,000/100,000 labor
(regular)
hours
 Belring, Inc.
Activity
Activity Rates
Rates

Setup rate: $120,000/30 =$4,000 per run

Material-handling rate: $ 60,000/90 = $666.67 per move
Machining rate: $ 100,000/50,000 = $2 per MH
Testing rate: $ 80,000/100,000 = $0.80 per DLH
 Belring, Inc.
Activity
Activity Rates
Rates
Cordless
$4,000 Regular
$4,000
Prime costs x78,000
$$667 x
$$667
738,000
20
x 10
x
Overhead costs: $2 $2
60
x80,000 30
x40,000
Setups $0.80 $0.80
5,000
x40,000 45,000
x20,000
Material handling
10,000 90,000
Machining 10,000 90,000
Testing 8,000 72,000
Total manufacturing costs $216,000 $ 960,000
Units produced  10,000  100,000
Unit cost (total costs/units) $ 21.60 $ 9.60
 FIRST-STAGE PROCEDURE:
ACTIVITY-BASED COSTING- Pool Rate
Batch-level Pool rate:
Setup = $120,000
Material handling = $ 60,000
Total costs = $180,000
Pool-rate = $180,000 / 30 = $ 6,000 per run
Unit-level Pool rate
Machining = $100,000
Testing = $ 80,000
Total costs =$180,000
Pool rate = $180,000 / 50,000 = $ 3.60 per MH
 UNIT-COST COMPUTATION:
ACTIVITY-BASED COSTING -Pool rate

Cordless Regular
Prime Costs $ 78,000 $738,000
Overhead Costs:
Batch-Level pool:
($6,000 x 20) 120,000
($6,000 x 10) 60,000
Unit Level pool:
($3.60 x 5,000) 18,000
($3.60 x 45,000) _______ 162,000
Total manufacturing costs $216,000 $960,000
Unit of production 10,000 100,000
Unit cost $ 21.60 $ 9.60
 Belring, Inc.
Comparison
Comparison of
of Unit
Unit Costs
Costs
Cordless Regular
Plantwide rate $11.40 $10.62
Departmental rate 10.73 10.69
Activity rate 21.60 9.60
Pool rate 21.60 9.60
 Semoga
Bermanfaat Yaa!!

TERIMAKASIH