AUDIT TERHADAP

SIKLUS
PENGELUARAN
BAB 15 MULYADI
DESKRIPSI SIKLUS
PENGELUARAN
◦ Siklus pengeluaran terdiri dari transaksi pemerolehan barang atau jasa
◦ Barang berupa
◦ aktiva tetap dan surat berharga yang akan digunakan untuk menghasilkan pendapatan dalam jangka waktu satu
tahun
◦ Sediaan dan surat berharga yang akan dikonsumsi atau digunakan untuk menghasilkan pendapatan dalam jangka
waktu satu tahun atau kurang
◦ Transaksi besar yang membentuk siklus pengeluaran:
◦ Transaksi pembelian
◦ Transaksi pengeluaran kas
SISTEM PEMBELIAN
◦ Prosedur permintaan pembelian
◦ Prosedur order pembelian
◦ Prosedur penerimaan barang
◦ Prosedur penyimpanan barang
◦ Prosedur pembuatan bukti kas keluar (BKK)
◦ Prosedur pencatatan utang
SISTEM PENGELUARAN KAS
◦ Prosedur pembayaran BKK
◦ Prosedur pencatatan pengeluaran kas
TUJUAN AUDIT TERHADAP
SIKLUS PENGELUARAN
◦ Berdasar kelompok asersi
RERANGKA PERANCANGAN
◦ Pemahaman SIA untuk pelaksanaan transaksi pembelian dan pengeluaran kas
◦ Penentuan kemungkinan salah saji potensial dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi pembelian dan
pengeluaran kas
◦ Penentuan aktivitas pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi dan mencegah salah saji dalam
setiap tahap pelaksanaan transaksi pembelian dan pengeluaran kas
◦ Penentuan prosedur audit untuk mendeteksi efektivitas aktivitas pengendalian
◦ Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi pembelian dan pengeluaran
kas
TRANSAKSI PEMBELIAN
◦ FUNGSI YANG TERKAIT
◦ Fungsi Gudang
◦ Fungsi pembelian
◦ Fungsi penerimaan barang
◦ Fungsi pencatat utang
◦ Fungsi akuntansi biaya
◦ Fungsi akuntansi umum
◦ Fungsi penerima kas
PROSEDUR
◦ Fungsi gudang mengajukan permintaan pembelian ke fungsi pembelian
◦ Fungsi pembelian meminta penawaran harga dari berbagai pemasok
◦ Fungsi pembelian menerima penawaran harga dari berbagai pemasok dan melakukan pemilihan pemasok
◦ Fungsi pembelian membuat order pembelian kepada pemasok pilihan
◦ Fungsi penerimaan memeriksa dan menerima barang dari pemasok
◦ Fungsi penerimaan menyerahkan barang yang diterima kepada fungsi Gudang
◦ Fungsi penerimaan melaporkan penerimaan barang kepada fungsi akuntansi
◦ Fungsi akuntansi mencatat kewajiban yang timbul dari transaksi pembelian
DOKUMEN
◦ Sumber : Bukti kas keluar (BKK)
◦ Pendukung
◦ Surat permintaan pembelian
◦ Surat permintaan otorisasi investasi
◦ Surat permintaan otorisasi reparasi
◦ Surat permintaan penawaran harga
◦ Surat order pembelian
◦ Laporan penerimaan barang
◦ Surat perubahan faktur
◦ Faktur dari pemasok
CATATAN AKUNTANSI
◦ Register BKK (voucher register)
◦ Jurnal pembelian
◦ Buku pembantu utang
◦ Buku pembantu sediaan
FLOWCHART
◦ Gambar 15.4
AKTIVITAS PENGENDALIAN
◦ Otorisasi umum dan khusus untuk setiap pembelian
◦ Setiap SOP harus didasarkan pada SPP yang telah diotorisasi
◦ Setiap penerimaan barang harsu didasarkan pada SOP yang telah diotorisasi
◦ Fungsi penerimaan barang menghitung, menginspeksi dan membandingkan barang yang diterima dengan
data dalam SOP
◦ Penyerahan barang dari fungsi penerimaan barang ke fungsi Gudang harus didokumentasikan
◦ BKK harus dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap dan sah
◦ Setiap pencatatan ke register BKK harus didukung dengan BKK yang dilampiri dokumen pendukung
yang lengkap
◦ Pengecekan secara independent posting ke Buku pembantu Utang dengan akun control di Buku besar
PROGRAM AUDIT
◦ Gambar 15.6
TRANSAKSI PENGELUARAN KAS
◦ FUNGSI YANG TERKAIT
◦ Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas (contoh. Pemasaran)
◦ Fungsi pencatat utang
◦ Fungsi keuangan
◦ Fungsi akuntansi biaya
◦ Fungsi akuntansi umum
◦ Fungsi penerima kas
DOKUMEN dan CATATAN
◦ Dokumen sumber
◦ BKK
◦ Dokumen pendukung
◦ Permintaan cek
◦ Kuitansi
◦ Cek  cek atas unjuk dan cek atas nama

◦ Catatan
◦ Check register
◦ General ledger
FLOWCHART
◦ Gambar 15.7
SALAH SAJI POTENSIAL DAN
AKTIVITAS PENGENDALIAN
◦ Gambar 15.8
◦ Aktivitas pengendalian
◦ Penandatanganan cek harus mereview BKK dan dokumen pendukungnya
◦ Pembubuhan cap lunas terhadap BKK yang telah dibayar beserta dokumennya
◦ Pengecekan secara independen antara cek dengan BKK
◦ Pertanggungjawaban semua nomor urut cek
◦ Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi
◦ Rekonsiliasi bank secara periodic oleh pihak ketiga secara independent
◦ Pengecekan secara independent terhadap tanggal yang tercantum dalam bonggol cek dan tanggal pencatatannya